AUDITORIAS

ESTNDARES


INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
AUTOR:
Javier Rodrguez Salinas

 NDICE

1. Responsabilidad del auditor para la preparacin y presentacin de los informes, teniendo en

cuenta su contenido y su estructura.
2. Tipos de opinin en las auditoras.
3. Informacin adicional presentada junto con los estados financieros.
4. Ejemplificacin de los informes de auditora sobre estados financieros.
5. Los prrafos 18-60 (NIA 700) exponen los requisitos relativos a los siguientes elementos del
dictamen del auditor, cuando la auditora se ha conducido de acuerdo con las NIA.
6. Tipos de informes NIA 700.
7. El dictamen del auditor independiente sobre un juego completo de estados financieros de
propsito general.

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INTRODUCCIN

En esta cartilla van a encontrar la responsabilidad del auditor tanto interno como externo con
respecto a la preparacin y a la presentacin de los estados financieros y la estructura que se
debe manejar. Se va a tener en cuenta lo relacionado con los diferentes tipos de opinin en el
momento de la elaboracin del informe. La base fundamental para emitir este informe son los
papeles de trabajo que previamente debe de elaborar el auditor. En los tipos de informes se
pueden encontrar lo instructivos y denuncias si se ve necesario reportarlos.

RECOMENDACIONES ACADMICAS

En esta unidad el estudiante va a tener claro lo referente a la elaboracin de los informes que
tiene que emitir el auditor, y la responsabilidad que debe tener el auditor para formar la
respectiva opinin, se recomienda leer las lecturas complementarias las cuales le van a ser de
apoyo para poder establecer cmo es la estructura y contenido en cada informe.

DESARROLLO DE CADA UNA DE LAS UNIDADES TEMTICAS

1. Responsabilidad del auditor para la preparacin y presentacin de los informes,

teniendo en cuenta su contenido y su estructura.

Para iniciar este tema se debe tener en cuenta la norma NIA 700 en lo concerniente a
formacin de la opinin y emisin del informe de auditora sobre los estados financieros que
en sntesis trata del compromiso de los auditores en establecer las opiniones sobre los estados
financieros.

Dentro de las funciones que tiene el auditor, est la de emitir los respectivos informes o
comunicaciones, especialmente en lo que tiene que ver con el informe sobre los estados
financieros y el comprendido generalizado de la informacin.

Para la elaboracin de los informes, el auditor se debe formar una opinin y construir las
evidencias necesarias sobre la razonabilidad de los estados financieros que en conjunto se
encuentren libres de error material, esto debido a los posibles fraudes o errores.

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 Para un eficiente informe se requiere:

Las conclusiones del auditor si obtuvo las evidencias adecuadas y suficientes para
la declaracin del informe.
La evaluacin de los estados financieros si han sido preparados teniendo en
cuenta el marco legal de la informacin financiera aplicable.
Se tendr en cuenta en el marco legal lo siguiente: los estados financieros revelan
apropiadamente las polticas contables
Las polticas contables seleccionadas son adecuadas con el marco de la
informacin financiero.
Las valoraciones contables elaboradas por la direccin son razonables.
La informacin financiera es comprensible, comparable, relevante y fiable.
Las revelaciones son adecuadas para que los usuarios y dems interesados
comprendan el efecto de las transacciones.
La terminologa utilizada en los estados financieros es adecuada.

Entre los aspectos bsicos para la presentacin del informe de auditora se debe tener en
cuenta lo siguiente: ttulo, destinatario, prrafo introductorio, la identificacin de los estados
financieros auditados, el compromiso que tiene la administracin y cul es el encargo del
auditor, la descripcin de la naturaleza de la auditora, es decir, el prrafo de enlace, la
referencia de las NIA o normas que se utilizaron de manera ms frecuente o relevante, de
manera clara se escribir la descripcin del trabajo del auditor con respecto a su desempe, el
prrafo de opinin, la fecha de emisin del dictamen, la direccin del respectivo auditor y su
atestamiento.

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Veamos en una grfica, qu se debe tener en cuenta para elaborar este tipo de informes:

Figura 1. Aspectos bsicos para la elaboracin del dictamen o informe.
Fuente: Elaboracin propia.

2. Tipos de opinin en las auditoras.

El auditor dar una opinin favorable cuando establezca que los estados financieros se
concluyeron teniendo en cuenta el marco legal para la elaboracin de la informacin financiera.

Con las NIA 705 como base, el auditor expresar su opinin modificada cuando:

Se concluye que, de acuerdo con las evidencias del auditor, los estados
financieros no se encuentran libres de favorecimiento material.
Cuando el auditor no pueda obtener una evidencia apta y que sea beneficioso
para poder determinar que los estados financieros se encuentran libres de
incorrecin material.

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 La preparacin de los estados financieros es de mera responsabilidad de la
administracin, y no se puede lograr la imagen fiel de los mismos, se deber
discutir con la direccin y depende del marco de informacin, se hara necesario
modificar el informe dando cumplimiento a la NIA 705.
Si los estados financieros cumplen con su respectivo marco, no sera necesario
que el o los auditores evalen su revelacin fiel. Si por otras circunstancias el
auditor concluye que pueden tener error, lo pondr en conocimiento con la
direccin y de acuerdo a las situaciones se podr dejar en contexto en el
respectivo informe y cmo se realizara.

A continuacin, se presenta un esquema de los elementos a tener en cuenta:

Figura 2. Tipos de opinin
Fuente: Elaboracin propia.

El dictamen favorable o no modificado enuncia que cada una de las cuentas o registros, se
presenta de manera fiel de acuerdo a los estados financieros. La herramienta bsica para el
desarrollo de la auditora fue dada por la administracin en su totalidad.

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Opinin con salvedades, el auditor puede encontrar una serie de inconsistencias con las
cuentas anuales, cuando tenemos este tipo de salvedades, se puede clasificar con tres clases de
causas de opinin:

Salvedad por limitacin al alcance: No se puede emplear las respectivas pruebas y

operaciones que son necesarias para lograr la certidumbre necesaria y apropiada. Un
ejemplo puede ser la certificacin de los ttulos valores por parte de la entidad que los
emiti.

Salvedad por incumplimiento de los principios contables: Todas las empresas deben
cumplir con los principios de contabilidad y dems normas necesarias para su
preparacin y presentacin y esto sucede cuando la empresa utiliza principios distintos a
los reglamentados. Un ejemplo puede ser utilizar un tipo de depreciacin que no se
encuentre reglamentado.

Salvedad por incertidumbre: incertidumbre por parte del auditor al estar convencido
que las cuentas dependen de hechos posteriores como son las demandas y litigios.

Opinin desfavorable: expresa que las cuentas no muestran la realidad financiera de la

empresa por ejemplo el cremento del patrimonio sin soportes, la situacin financiera
de la empresa entre otros.

3. Informacin adicional presentada junto con los estados financieros.

Cuando el auditor cuenta con informacin complementaria no requerir del marco de

referencia, pero el auditor est en la obligacin de verificar si la informacin complementaria se
diferencia de los estados financieros auditados.

El auditor solicitar a la administracin el cambio de la manera de presentar la informacin

financiera sin auditar, si la administracin no acata las indicaciones del auditor l informar este
percance en el respectivo dictamen que la informacin referenciada no se ha auditado.

En la opinin emitida por el auditor alcanzar toda la informacin adicional que se requiera
segn su naturaleza y manera de presentarla, ejemplo en las notas a los estados financieros, en
donde se explica cada uno de los movimientos y explicando su cumplimiento con respecto al
marco de la informacin financiera.

Adems, no se requiere que, en prrafo de introduccin de correspondiente informe de

auditora, se indique concretamente la informacin anexa que abarca la opinin del auditor, en
el caso de la explicacin de las notas en la descripcin de los estados financieros sean
suficientes.

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 4. Ejemplificacin de los informes de auditora sobre estados financieros

Los respectivos informes de auditora de los estados financieros presentados de conformidad

con un marco razonable trazado para compensar las necesidades comunes de informacin
financiera de una amplia visin de usuarios

La situacin puede ser:

La realizacin de la auditora de un conjunto terminado de estados financieros.

Los estados financieros han sido elaborados con propsito general por la orientacin de
la empresa, de aprobacin con las NIIF.

Los requisitos del encargo de auditora manifiestan la descripcin del compromiso de la

direccin que acopia la NIA 210, en relacin con los estados financieros.

INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE

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Figura 3. Modelo de informe de auditora independiente.
Fuente: NIA 700 (s.f.)

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 5. Los prrafos 18-60 (NIA 700) exponen los requisitos relativos a los siguientes
elementos del dictamen del auditor, cuando la auditoria se ha conducido de acuerdo
con las NIA

Para la presentacin del dictamen por parte del auditor se requiere una serie de requisitos y
estructuras para su buen proceder, en este punto vamos a sintetizar de la manera ms clara los
respectivos requisitos.

Figura 4. Requisitos del dictamen.
Fuente: Elaboracin propia.

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6. Tipos de informes NIA 700

Los informes pueden ser por escrito, es decir emitidos en papel o por medios magnticos, lo
importante es que debe quedar la respectiva evidencia.

Los informes pueden ser informes preliminares a la auditora y tambin informes definitivos que
tendrn en cuenta los informes preliminares emitidos por el respectivo auditor.

7. El dictamen del auditor independiente sobre un juego completo de estados

financieros de propsito general.

La intensin de esta norma es suministrar lineamientos sobre el dictamen, que se emiten de

acuerdo a los estados financieros y se dan los lineamientos sobre los argumentos que el auditor
considera para constituir esta opinin, Los objetivos de una auditoria de acuerdo a la NIA 200,
recae en la expresin de una opinin sobre los estados financieros se prepararon de acuerdo
con los marcos de referencia de la informacin financiera de acuerdo a su aplicacin.

Si la ley u otra orden requiera utilizar una expresin desigual, el dictamen del auditor sobre un
juego completo de estados financieros elaborados de acuerdo con un marco de referencia de
informacin financiera, expresa si los estados financieros "enuncian un punto de vista
verdadero y razonable" y "si estn elaborados de manera razonable con respecto a todo lo
importante", estas palabras son semejantes. En algunas competencias, la medida que gobierna
la auditoria puede prescribir la redaccin de dichos prrafos.

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 REFERENCIAS

Referencias bibliogrficas

Mantilla, B. S. A. (2015). Estndares/Normas Internacionales de Aseguramiento
de la Informacin Financiera (ISA/NIA): los fundamentos, los estndares y las
implicaciones, 310 preguntas de seleccin mltiple. Bogot, CO: Ecoe Ediciones.
Recuperado de http://www.ebrary.com.loginbiblio.poligran.edu.co:2048
Modelo de informe de la auditora independientes. Recuperado de: Recuperado
de: http://studylib.es/doc/113823/ejemplos-de-informes-de-auditor%C3%ADa-
sobre-estados-financieros

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