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Questes

1. Tomando o conceito fixado por Paulo de Barros Carvalho acerca do princpio da


segurana jurdica:

dirigido implantao de um valor especfico, qual seja o


de coordenar o fluxo das interaes inter-humanas, no
sentido de propagar no seio da comunidade social o
sentimento de pre-visibilidade quanto aos efeitos jurdicos
da regulao da conduta.

Pergunta-se:

a) Que segurana jurdica? Qual sua relevncia? (Vide anexo I).


R: Segurana jurdica um instituto presente na CF que decorre da
interpretao de princpios constitucionais nela expressos, em especial, daqueles em
que pe a salvo o trabalho do legislador infraconstitucional o ato jurdico perfeito, o
direito adquirido e a coisa julgada.
Diante de sua importncia e a sua relevncia no ordenamento jurdico, a
segurana jurdica chamada por muitos doutrinadores de sobreprincpio, de maneira
que deste emanam comandos normativos que sero aplicados direta ou indiretamente
em outras normas pertencentes ao ordenamento, at que essas normas sejam
aplicadas concretamente, nos casos concretos de relao jurdica tributria.
A relevncia do princpio da segurana jurdica a garantia de que para cada
ato jurdico realizado, h uma consequncia pr-estabelecida pelo sistema normativo
que tem por objeto este valor mencionado. O princpio da segurana jurdica tem o
condo de assegurar queles a quem as normas se destinam, que possuam um
sentimento de previso dos efeitos jurdicos da norma jurdica.
Por fim, podemos concluir que a relevncia consiste em anular a insegurana
gerada pela dvida quanto aos efeitos gerados pela norma, inclusive com
uniformizao da interpretao das leis por parte dos julgadores

b) Indicar e transcrever, se houver, os dispositivos da Constituio Federal de 1988


e do Cdigo Tributrio Nacional que pretendem resguardar o valor que subjaz no
princpio da segurana jurdica.
R: O princpio da segurana jurdica est constitucionalmente elencado como
clusula ptrea no inciso XXXVI, do artigo 5 da Constituio Federal:

Art. 5, XXXVI - a lei no prejudicar o direito adquirido, o ato


jurdico perfeito e a coisa julgada.
A redao do artigo 103-A e 1, da CF, inserida no ordenamento por meio da
edio da Emenda Constitucional n. 45, de 2004, prev a edio de Smula
Vinculante pelo Supremo Tribunal Federal, visando tambm visa a garantia da
segurana jurdica:

Art. 103-A. O Supremo Tribunal Federal poder, de ofcio ou


por provocao, mediante deciso de dois teros dos seus
membros, aps reiteradas decises sobre matria
constitucional, aprovar smula que, a partir de sua publicao
na imprensa oficial, ter efeito vinculante em relao aos
demais rgos do Poder Judicirio e administrao pblica
direta e indireta, nas esferas federal, estadual e municipal, bem
como proceder sua reviso ou cancelamento, na forma
estabelecida em lei.
1 A smula ter por objetivo a validade, a interpretao e a
eficcia de normas determinadas, acerca das quais haja
controvrsia atual entre rgos judicirios ou entre esses e a
administrao pblica que acarrete grave insegurana jurdica
e relevante multiplicao de processos sobre questo idntica.

J no CTN, diversos dispositivos visam assegurar o princpio objeto da


presente arguio:

Art. 99 do CTN: O contedo e o alcance dos decretos restrin-


gem-se aos das leis em funo das quais sejam expedidos, de-
terminados com observncia das regras de interpretao esta-
belecidas nesta Lei.
Art. 101 do CTN: A vigncia, no espao e no tempo, da
legislao tributria rege-se pelas disposies legais aplicveis
s normas jurdicas em geral, ressalvado o previsto neste
Captulo.
Art. 105 do CTN: A legislao tributria aplica-se
imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes,
assim entendidos aqueles cuja ocorrncia tenha tido incio mas
no esteja completa nos termos do artigo 116.
Art. 106 do CTN: A lei aplica-se a ato ou fato pretrito:
I - em qualquer caso, quando seja expressamente
interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao
dos dispositivos interpretados;
II - tratando-se de ato no definitivamente julgado:
a) quando deixe de defini-lo como infrao;
b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer
exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido
fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de
tributo;
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista
na lei vigente ao tempo da sua prtica.
Art. 108 do CTN: Na ausncia de disposio expressa, a
autori-dade competente para aplicar a legislao tributria
utilizar su-cessivamente, na ordem indicada:
I - a analogia;
II - os princpios gerais de direito tributrio;
III - os princpios gerais de direito pblico;
IV - a eqidade.

c) Como poderia ser resguardada a segurana jurdica prevista no sistema


normativo no contexto social com a mudana de orientao do Supremo
Tribunal Federal? (Vide RE 161.031/MG, RE 174.478/SP e Anexo II e III)
R: Mesmo diante da evoluo e amadurecimento social sobre os mais
diversos temas e ainda, diante das alteraes dos membros do STF, a mudana de
entendimento da Corte no retrata insegurana jurdica, diante da existncia do
instituto da modulao de efeitos para que possam tais decises irradiarem efeitos ex
nunc, no prejudicando assim inmeras decises passadas.
O que h a prpria afirmao da evoluo do entendimento judicial perante
as alteraes sociais, buscando um melhor aperfeioamento para instruir a aplicao
legislativa, almejando ento a prpria segurana jurdica.

d) As prescries do CPC/15 voltadas estabilizao da jurisprudncia vm ao


encontro da realizao da segurana jurdica (vide art. 927, 3, do CPC/15)?
R: Com a elaborao do Cdigo de Processo Civil de 2015 contemplou-se
importantes mecanismos referentes ao sistema de precedentes judiciais e,
consequentemente, de uniformizao e estabilizao da jurisprudncia ptria.
Os efeitos da modificao dos precedentes um dos mecanismos utilizados
para a realizao da segurana jurdica, visto que, em regra, o entendimento das
cortes superiores se aplica aos casos em andamento, ou seja, s demandas
pendentes de julgamento, no importando a jurisprudncia vigorante poca da
formao jurdica em juzo deduzida.
Entretanto, aquelas aes que j tenham sido decididas sob a gide do
entendimento anterior no devero sofrer com a modificao do precedente, em
respeito imutabilidade da coisa julgada.
Como forma de evitar prejuzos em razo da mudana brusca de
entendimento das cortes superiores e, assim, proporcionar ao jurisdicionado maior
segurana jurdica no momento do exerccio de seu direito constitucional de ao, o
tribunal poder modular os efeitos da deciso, limitando sua retroatividade ou
atribuindo-lhe efeitos prospectivos (art. 927, 3, do CPC/15).
Essa modulao vale para os processos que ainda estejam em andamento,
bem como para aqueles que de futuro vierem a ser ajuizados, no se admitindo
relativizar a coisa julgada em decorrncia de alterao de precedente judicial.
2. Qual o contedo e alcance do termo precedente utilizado pelo Cdigo de
Processo Civil de 2015? Jurisprudncia e precedente so termos sinnimos
dentro do sistema jurdico brasileiro? Os precedentes so normas jurdicas? Se
sim, de que tipo? O verbo observar, veiculado pelo art. 927 do novel
documento normativo, significa que os julgadores esto vinculados aos
precedentes judiciais? Esta obrigao pode ser reputada instrumento hbil para
garantia da segurana jurdica? (Vide arts. 489, 1; 926, 2; 927, 5; 988, IV;
1.042, 1, II, do CPC/15).
R:

3. O que so recursos de fundamentao vinculada? E de fundamentao livre? O


que prequestionamento: (i) na viso da doutrina; e (ii) na viso da
jurisprudncia dos Tribunais Superiores? Cite pelo menos um precedente do
STJ e do STF que fixa o conceito de prequestionamento.
R: Podemos afirmar que o recurso de fundamentao livre consiste na
liberdade do recorrente em confrontar a deciso recorrida por qualquer fundamento,
sem que o fundamento influencie na admissibilidade do recurso, tendo em vista que a
causa de pedir recursal no est delimitada pela lei, podendo o recorrente impugnar a
deciso alegando qualquer vcio.
J o recurso de fundamentao vinculada consiste na limitao legal do tipo
de crtica cabvel em face da deciso recorrida. Para sua admissibilidade necessrio
que sua matria se enquadre em um dos tipos legais, sendo essa matria
indispensvel para que o recurso preencha o requisito da regularidade formal.
O prequestionamento na viso doutrinria decorrente de um ato da parte,
onde esta suscita previamente uma questo, fazendo desta uma matria pr-
questionada a que a parte suscitou antes de ter sido prolatada a deciso que ser
objeto de recurso especial ou extraordinrio.
Entretanto, o prequestionamento na viso da jurisprudncia dos Tribunais
Superiores, por sua vez, a efetiva apreciao de uma questo por parte do rgo
julgador. Assim, se o rgo julgador apreciou uma determinada questo, h
prequestionamento. Neste vis, o prequestionamento decorre de um ato do julgador e
no da parte, embora a atuao do julgador seja, na maior parte dos casos,
decorrente de um pedido da parte.

Precedente do STF:

RECURSO - PREQUESTIONAMENTO - CONFIGURAO.


TEM-SE COMO CONFIGURADO O PREQUESTIONAMENTO
DA MATRIA VEICULADA NO RECURSO QUANDO CONSTA,
DO ACRDO IMPUGNADO, A ADOO DE
ENTENDIMENTO EXPLICITO A RESPEITO. VIABILIZADO O
COTEJO INDISPENSAVEL A QUE SE DIGA DA
TRANSGRESSAO, OU NO, AO PRECEITO CUJA
SUPREMACIA ALMEJA-SE PRESERVAR MEDIANTE A VIA
RECURSAL, CONCLUI-SE PELA OBSERVANCIA AO CITADO
PRESSUPOSTO DE RECORRIBILIDADE, NO QUE
INERENTE AOS EXTRAORDINRIOS. ISTO OCORRE
QUANDO ARGUIDOS NAS RAZOES O CONCURSO DO
DIREITO ADQUIRIDO E A INAPLICABILIDADE DE CERTO
LIMITE REFERENTE AOS PROVENTOS E O ACRDO
CONSIGNA O DEBATE E A DECISO PREVIOS DOS
TEMAS. PROVENTOS. (...) Tem-se como configurado o
prequestionamento da matria veiculada no recurso quando
consta, do acrdo impugnado, a adoo de entendimento
explcito a respeito1

Precedente do STJ:

"PROCESSUAL CIVIL - RECURSO ESPECIAL -


ADMISSIBILIDADE - PREQUESTIONAMENTO - OMISSO -
EMBARGOS DE DECLARAO - PENSO ESPECIAL -
BENEFCIO PREVIDENCIRIO - ART. 53 DO ADCT -
MATRIA CONSTITUCIONAL - DISSDIO NO
CARACTERIZADO - ART. 255 DO RISTJ I - Assentada
jurisprudncia desta Corte no sentido de que, ao rejeitar os
embargos declaratrios - opostos para o fim de sanar omisso
no julgamento do recurso sobre o direito do ex-combatente
penso especial -, persistindo o Tribunal a quo na falha, deve a
parte interpor recurso especial alegando violao ao art. 535
do CPC, e no insistir na violao aos dispositivos
relacionados ao meritum causae. (...)Recurso especial no
conhecido2.

AGRAVO REGIMENTAL PREQUESTIONAMENTO Os


dispositivos legais apontados de violados no foram

1STF, Segunda Turma. RE n. 104.899-9/RS. Relator: Ministro Marco Aurlio.


Julgamento: 30/06/1992

2STJ - REsp 236362 - SE - 5 T. - Rel. Min. Felix Fischer - DJU 08.03.2000 - p. 153
apreciados pelo venerando aresto hostilizado. Houve
embargos de declarao, mas foram rejeitados e no se argiu
violao ao artigo 535 do Cdigo de Processo Civil. Agravo
improvido3.

PROCESSUAL CIVIL - RECURSO ESPECIAL - MATRIA


NO PREQUESTIONADA - EMBARGOS DE DECLARAO
PREQUESTIONAMENTO. Permanecendo o julgado em
omisso quanto ao ponto objeto dos declaratrios, cabvel o
especial por violao ao art. 535 do Cdigo de Processo Civil4.

4. A empresa XPTO props ao de repetio de indbito tributrio contra a Unio,


obtendo deciso, transitada em julgado junto ao TRF, reconhecendo a
inconstitucionalidade do tributo pago. Mas, proposta execuo pela Fazenda
Pblica, sobreveio deciso de mrito do STF, em Ao Declaratria de
Constitucionalidade, julgando o tributo constitucional. Pergunta-se:

a) necessrio o ajuizamento de ao rescisria pela Unio visando cobrana da


exao afastada pelo TRF em deciso interlocutria em Exceo de Pr-
Executividade (vide art. 467, CPC/73 e art. 502, CPC/15)? Se afirmativa sua
resposta, sob qual fundamento jurdico do art. 966, V, do CPC/15? Justifique.
(Vide anexo III). H efeitos prticos na alterao do termo lei referido no art.
485, V, do CPC/73, para o termo norma trazido pelo art. 966, V, do CPC/15? Se
sim, qual ou quais?
R: H a necessidade de ajuizamento da ao rescisria, pois a sentena,
como forma de coisa julgada material, explicitamente viola norma jurdica, nos termos
do Art. 966, V, CPC, qual seja a prpria lei declarada inconstitucional pelo TRF, j que
atravs de controle concentrado, o Supremo Tribunal Federal julgou a
constitucionalidade do tributo. Entretanto, vale ressaltar que ser possvel a resciso
mediante o cumprimento do prazo decadencial de 2 anos, nos termos do Art. 975,
CPC
Quanto mudana do termo explicitado no Cdigo de Processo Civil, de
1973, a expresso lei, e de 2015, a expresso norma, pode-se afirmar que h
efeitos prticos, visto que a expresso contida no CPC/73, restringia-se ao simples
texto de lei. J no CPC/15, este termo foi ampliado para norma fazendo que a
possibilidade de resciso se estenda tambm para a mudana do entendimento
daquele tema, fazendo com que a expresso norma seja mais ampla.

3STJ - AgRg-AI 205924 - SP - 1 T. - Rel. Min. Garcia Vieira - DJU 29.03.1999 - p. 136

4STJ - REsp 191107 - PR - 1 T. - Rel. Min. Humberto Gomes de Barros - DJU


08.03.1999 - p. 146
b) Ainda se afirmativa sua resposta, depois de transcorrido o prazo de 2 anos para
propositura da Ao Rescisria, a deciso pode ser rescindida, nos termos do
art. 505, I, do CPC/15? Justifique.
R: Transcorrido o prazo bienal, no ser possvel a resciso da sentena
transitada em julgado. O prazo prescricional da Ao Rescisria no se interrompe ou
se suspende, de forma que aps transcorrido, a sentena produzir seus efeitos:
Art. 975. O direito resciso se extingue em 2 (dois) anos
contados do trnsito em julgado da ltima deciso proferida no
processo.

Prescrevendo o direito de proposio da ao rescisria, o disposto no art.


505, I, do CPC no hbil para resciso da sentena, de forma a assegurar a
manuteno da segurana jurdica.
Caso fosse possvel, teramos dentro do ordenamento jurdico uma
insegurana exacerbada, de forma a nunca ter uma deciso definitiva em nenhum ato
judicial praticado, o que causaria um colapso judicial.

5. Sentena que julga procedente ao anulatria de dbito fiscal levada


publicao no Dirio Oficial em 2010, sendo a Unio (r) dela intimada
pessoalmente no mesmo ano. No havendo recurso da parte sucumbente (a
prpria Unio), os autos so arquivados, certificando-se o trnsito em julgado da
sentena em questo. O contribuinte considera-se, desde ento, livre de
qualquer ao fiscal decorrente do lanamento tributrio que foi objeto da
referida ao anulatria. Em 2016, a Unio, com base no art. 496, inciso I, do
CPC/15, pede o desarquivamento do processo e a sua remessa ao Tribunal, uma
vez que a sentena no teria sido acobertada pela coisa julgada. Pergunta-se:

a) Est correto o entendimento da Unio?


R: Podemos afirmar que o entendimento da Unio est correto, pois mesmo
transcorrido 6 (seis) anos da publicao da sentena, esta no produziu seus efeitos,
por fora do art. 502 do CPC.
Conforme determina o Art. 496, I, CPC, trata-se de recurso necessrio, onde
o prprio magistrado, ante a inrcia da Fazenda Nacional, deve encaminhar os autos
para apreciao do Tribunal. Houve no presente aso uma falha de todas as partes
envolvidas, do demandante, do demandado e do juzo competente.
Sendo o recurso necessrio, poderia ser provocado pela parte vencida
(Unio), no o sendo, deveria ter sido encaminhado de ofcio pelo magistrado. Na sua
omisso, caberia ao demandante, interessado no julgamento regular da lide para que
sua sentena comece a produzir efeitos, requer a remessa dos autos ao Tribunal para
reanlise.
Ante a inrcia das partes, com o arquivamento do feito por prazo superior 5
(cinco) anos, entendo que vlida a tentativa da Fazenda Pblica em requer a
remessa ao tribunal superior.

b) O duplo grau de jurisdio condio para a formao da coisa julgada?


R: Nos termos do prprio Art. 496, I, CPC, o duplo grau de jurisdio pela
sim condio para formao da coisa julgada nas aes em que a Unio for
sucumbente (perda da ao). Tal disposio da origem ao instituto do reexame
necessrio, quando mesmo sem recurso do Ente, os autos so encaminhado direto ao
Tribunal Superior respectivo para confirmao ou no da sentena a quo.
Dessa forma no h como se falar em coisa julgada sem o reexame de mrito
neste tipo de ao com sucumbncia da Unio e, caso assim seja tratado pelo juiz
federal respectivo, entendo ser passvel de correio parcial do juzo a quo.

c) Considerando que o CPC/15 adota, como regra, a teoria do isolamento dos atos
processuais (art. 1.046, caput), as alteraes na exigncia de remessa
necessria (hipteses mais restritas que as veiculadas pelo CPC/73) podem ser
aplicadas para os processos em curso antes do incio da vigncia do novo
Cdigo? Se a sentena ainda no foi publicada, aplicam-se as novas regras
(Vide anexo IV)?
R: Podemos afirmar que o Processo Civil tem sua eficcia no tempo regida
pelo princpio do isolamento dos atos processuais, segundo o qual, a lei processual
no alcana os atos praticados, nem seus efeitos, todavia se aplica desde logo ao
feito, sem prejuzo da validade dos atos realizados sob a vigncia da lei anterior.
Dessa forma, o Novo Cdigo de Processo Civil, conforme redao do art.
1.046 prescreve sua aplicao desde logo aos processos pendentes. Sendo assim, o
Enunciado 311 do Frum Permanente de Processualistas Civis - FPPC, determina
que:

A regra sobre remessa necessria aquela vigente ao tempo


da publicao em cartrio ou disponibilizao nos autos
eletrnicos da sentena, de modo que a limitao de seu
cabimento no CPC no prejudica os reexames estabelecidos
no regime do art. 475 do CPC de 1973.
Logo, as regras acerca da dispensa do Reexame Necessrio incidem ao
tempo da prolao da sentena. Portanto, uma vez expedido o provimento
jurisdicional, deve-se analisar, nos termos da legislao vigente nesse momento, o
perfazimento das condies de dispensa.

6. Na ocasio do julgamento do RE 350446/PR (Anexo V), o STF reconheceu o


direito do contribuinte ao crdito relativo a insumos adquiridos com alquota
zero, em respeito no cumulatividade. Posteriormente, esse entendimento foi
alterado (Anexo VI). Neste caso, o contribuinte que pautou a sua conduta no
entendimento firmado pelo STF anteriormente, pode ser, a partir de ento,
autuado pelos creditamentos relativos aos insumos adquiridos com alquota
zero de forma automtica? Cabe a Unio, aps a mudana de entendimento,
propor ao rescisria? Caso a rescisria seja cabvel, qual o prazo para a sua
propositura e a partir de quando ele deve ser contado?(Vide Anexo VII)
R:

7. Um contribuinte recolheu determinado tributo a partir de uma base de clculo


prevista em lei. A instruo normativa regulamentadora (IN n. 01/02) esclareceu
que, na base de clculo, no deveria ser considerado o valor do transporte pago
a terceiro (frete). Um ano depois, a IN n. 03/03 esclareceu que o frete pago a
terceiro integraria a base de clculo do tributo em questo. Nesse contexto, o
contribuinte consultou voc questionando a necessidade de complementao
do recolhimento durante a vigncia da IN n. 01/02. O que voc responderia?
Analise os arts. 100, 103 e 146 do CTN na resposta.
R: O Art. 100, I do CTN dispe que os atos normativos expedidos pelas
autoridades normativas so normas complementares das leis, dos tratados e das
convenes internacionais e dos decretos.
O Art. 103 do CTN determina que os atos administrativos descritos no Art.
100, I, CTN entram em vigo na data de sua publicao.
J o Art. 146 do CTN, determina que a modificao introduzida, de ofcio ou
em consequncia de deciso administrativa ou judicial, nos critrios jurdicos adotados
pela autoridade administrativa no exerccio do lanamento somente pode ser
efetivada, em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido
posteriormente sua introduo.
Dessa forma, aps analisados os artigos acima descritos, podemos concluir
que durante a vigncia da IN n 01/02, no h incidncia tributria, no ocorrendo
dessa forma fato gerador, em funo do que ministrava a instruo normativa,
salientando que na base de clculo, no deveria ser considerado o valor do transporte
pago a terceiro (frete).
Sendo assim, a luz do art. 146 do CTN, buscando a segurana jurdica, a
alterao somente pode ser efetivada quanto a fato gerador ocorrido posteriormente
introduo do sistema. No caso em tela, como dispe o art 100, I e 103 do CTN, tais
disposies possuem vigncia a partir da publicao, dessa forma, pela lei tributria
no tempo, o que vale poca do fato gerador, ou seja, IN n 01/02, quando no era
considerado o valor do frete.