TECNICAS DE AUDITORIA Y EJEMPLOS

Integrantes: Paola Reyes; Fabin Villegas

DEFINICIONES
Son mtodos bsicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de formarse un juicio
profesional sobre lo examinado.

Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias. Como
cualquier herramienta unas empleadas con ms frecuencia que otras.
CLASES DE TCNICAS
Las tcnicas se clasifican generalmente en base a la accin que se va a efectuar. Estas acciones
verificadoras pueden ser:
TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR
COMPARACIN.- Constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o negarse de la veracidad del hecho.

EJEMPLO:
El ejemplo ms comn utilizado constituye la comparacin realizada entre los ingresos percibidos y/o los
gastos efectuados con las estimaciones incluidas en el presupuesto, tambin es muy comn la comparacin
de los ingresos mensuales provenientes de una fuente con aquellos del mes anterior o del mismo mes con
relacin al ao pasado.

OBSERVACIN.- Es la ms general de las tcnicas de auditora y su aplicacin es de mucha utilidad en casi

todas las fases de la auditora, por medio de ella el auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias.

EJEMPLO:
El ejemplo ms comn de esta tcnica es en la que el auditor puede obtener conviccin de que los
inventarios fsicos fueron tomados de manera satisfactoria observando la manera como es desarrollada la
labor de preparacin y realizacin prctica del levantamiento de inventarios.

REVISIN SELECTIVA.- Es una tcnica frecuentemente utilizada que consiste en un examen ocular rpido
con fines de separar mentalmente asuntos que no son tpicos o normales.

EJEMPLO:
Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debera ser debitada mensualmente en base al registro de
ingresos y acreditada una vez al mes en base al registro de cheques, al encontrar dbitos y crditos
adicionales a travs de la revisin selectiva el auditor aplicar otras tcnicas para examinarlos y verificarlos.
RASTREO.- Consiste en seguir una operacin de un punto a otro de su procesamiento.

EJEMPLO:
El ejemplo ms sencillo y tpico de esta tcnica es seguir un asiento en el diario hasta su pase a la cuenta del
mayor general a fin de comprobar su correccin o viceversa.

TCNICAS DE VERIFICACIN VERBAL

INDAGACIN.- Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y conversaciones. Esta

tcnica es de especial utilidad en la auditora operacional cuando se examinan reas especficas no
documentadas. Sin embargo los resultados de la indagacin por si solos no constituyen una evidencia
suficiente y competente.

EJEMPLO:
Un ejemplo sencillo de indagacin es obtener de un trabajador de manera verbal si se estn cumpliendo o no
las polticas de depositar los ingresos diarios en el banco, si la respuesta es negativa el auditor deber
aplicar otras tcnicas para la verificacin de dicha afirmacin.

TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITA

ANLISIS.- Consiste en separar en elementos o partes las transacciones u operaciones que estn
sometidos a examen.

TIPOS DE ANLISIS
1. Anlisis de saldos
2. Anlisis de movimientos

1. ANLISIS DE SALDOS
Consiste en examinar el sado de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y determinando las
partidas que forman el saldo.

EJEMPLO:
Por ejemplo, un anlisis de la cuenta Vehiculos podra presentar los valores totales de cada clase de
vehculos: automviles, camionetas, camiones, etc., o podra presentar el detalle de cada vehculo y su
valor.

2. ANLISIS DE MOVIMIENTOS
Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento del deudor o acreedor de una cuenta.

EJEMPLO:
Por el ejemplo el anlisis del movimiento de la cuenta vehculos presentar el saldo al principio del ao. Las
compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al fin de ao.

CONCILIAR.- Consiste en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de datos seleccionados,
separados e independientes.

EJEMPLO:
El ejemplo ms tpico de esta tcnica es la conciliacin bancaria que involucra hacer concordar el saldo de
una cuenta segn banco con el saldo en el mayor general de bancos.

CONFIRMACIONES.- Consiste en obtener contestacin de una fuente independiente de la entidad bajo

examen y sus registros.
Las confirmaciones pueden ser de dos tipos:
Confirmacin Positiva, cuando se pide al confirmante conteste si est o no conforme con los datos que se
desea confirmar. Esta confirmacin a su vez puede ser DIRECTA, cuando se suministran datos pertinentes a
ser verificados; e INDIRECTA cuando no se suministra dato alguno.
Confirmacin Negativa, cuando se pide al confirmante conteste nicamente en caso de no estar conforme
con los datos que se enva.

EJEMPLO:
El ejemplo ms tpico es la confirmacin de saldos de los clientes por medio de una carta escrita y autorizada
para que el cliente pueda responder a la pregunta del auditor, para la confirmacin del saldo.
TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL
COMPROBACIN.- Consiste en examinar verificando la evidencia que apoya a una transaccin u operacin
demostrando autoridad, legalidad, propiedad y certidumbre.

EJEMPLO:
Un ejemplo base es la revisin de la documentacin de respaldo estas pueden ser: facturas de compra
venta, cheques, plizas, contratos, rdenes de compra, informes de recepcin, etc. Las mismas que sirven
para el registro original de una operacin, constituyendo por lo tanto la prueba de la misma.

Otro ejemplo es en el anlisis de la cuenta maquinaria, un aumento sustancial de su saldo requerir que el
auditor examine las facturas correspondientes al nuevo equipo y cualquier gasto de instalacin, as como el
contrato de compra y el de servicios similares. Es indispensable el anlisis de todos los documentos
vinculados a la operacin.

COMPUTACIN.- Esta tcnica consiste en verificar la exactitud matemtica de las operaciones.

EJEMPLO:

Un ejemplo de la aplicacin de esta tcnica: el importe de intereses ganados que puede haber sido
originalmente calculado sobre la base de cmputos mensuales de operaciones individuales, puede ser
comprobado por un clculo global de la tasa de inters a todo un perodo de inversin.

TCNICAS DE VERIFICACIN FISICA

INSPECCIN.- Es el examen fsico y ocular de activos, documentos, valores con el objeto de demostrar su
existencia y autenticidad.
EJEMPLO:
Un ejemplo claro puede ser la inspeccin de una obra que realice la empresa durante o despus de su
construccin.

Otro ejemplo puede ser la verificacin de documentos, ttulos o acciones, o de activos.

BIBLIOGRAFIA
GUA PRCTICA DE AUDITORIA DE LA UNIVERSIDAD TECNICA PARTICULAR DE LOJA
http://www.utpl.edu.ec/eva/descargas/material/140/AEMAAE3/G315603.pdf
http://www.slideshare.net/JOVIMECARCH/tecnicas-de-practicas-auditoria-presentation

TCNICAS DE AUDITORIA

I. CONCEPTO
Son herramientas o mtodos prcticos de investigacin que usa el auditor para obtener la evidencia y fundamentar su opinin en el informe. Es decir, son
mtodos prcticos de investigacin y pruebas que el auditor utiliza para lograr informacin y comprobacin necesaria para emitir una opinin profesional.
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario, estara imposibilitado de ejecutar su examen tcnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y competente que dice: debe obtenerse evidencia competente y suficiente
mediante la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados
financiero sujetos a auditoria.

II. TIPOS DE TCNICAS

Existen diferentes clases de tcnicas, pero las ms utilizadas son las siguientes:
1) Observacin
2) Comparacin
3) Revisin selectiva o pasar revista.
4) Rastreo
5) Anlisis
6) Indagacin
7) Conciliacin
8) Confirmacin
9) Comprobacin
10) Computacin clculo
11) Totalizacin
12) Verificacin
13) Inspeccin o recuento fsico
14) Declaracin o certificacin
 1. OBSERVACIN: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una
empresa aplican los procedimientos establecido. Esta tcnica se aplica generalmente en todas las fases de la auditoria.
Ejemplos:
Observar la toma de inventarios fsicos.
Observar pago de planillas
Observar el proceso productivo.
2. COMPARACIN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

Ejemplo:
Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en qu meses ha habido variaciones importantes y descubrir porqu ocurren
estas variaciones, porqu bajaron las ventas o subieron los gastos.

3. REVISIN SELECTIVA O PASAR REVISTA: Consisten en un ligero examen ocular, con la finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son
tpicas o normales.

Ejemplos:
Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.

4. RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una transaccin o grupo de transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para
determinar su correcta registracin.

Ejemplos:
El pase del asiento diario al mayor.
La liquidacin de una cobranza hasta el depsito al banco.

5. ANLISIS: Consiste en la clasificacin o agrupacin de los distintos elementos que forman una cuenta o un todo. El anlisis aplicado a una cuenta puede
ser de 2 clases:

Anlisis de saldo.- Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.

Ejemplo:
Saldo de una cuenta de activo fijo.
Saldo de una cuenta por cobrar.
Anlisis de movimiento.- Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).
6. INDAGACIN: Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se
relacionan entre s pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente.

Ejemplo:
Indagar sobre la prdida de un activo fijo.
Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.

7. CONCILIACIN: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas separadas e independientes.

Ejemplo:
Conciliacin bancaria.
Conciliacin del inventario fsico de mercadera con registros auxiliares de almacn.

8. CONFIRMACIN: Consiste en obtener una afirmacin escrita de una fuente distinta a la entidad bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a
proveedores, seguros, abogados, etc.

Existen las siguientes clases de confirmacin:

Positiva, y
Negativa

Positiva:

a) Directa, cuando se enva el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los montos son
significativos.

Ejemplo:
Confirmacin a clientes.

b) Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo.

Ejemplos:
Confirmacin a proveedores.
Confirmacin a bancos.
Negativa:
Cuando se enva el saldo al confirmante y se le solicita respuesta slo en el caso de inconformidad. Este mtodo se utiliza de acuerdo a las circunstancias que
se presenten, es decir, cuando los saldos no sean muy significativos o los clientes sean numerosos.

9. COMPROBACIN: Consiste bsicamente en comprobar hechos a travs de la documentacin comprobatoria. En la revisin de la documentacin
sustentatoria de gastos o desembolsos, el auditor deber tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento.

La legalidad, se refiere a que toda operacin se sustente con su respectivo documento que renan los requisitos legales de comprobantes de pago
(Ejm.: factura).
La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas facultadas para ello.
La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa examinada y no para uso de funcionarios o terceros.
La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos, autnticos, que no sean fraudulentos.

10. COMPUTACIN O CLCULO: Consiste en verificar la exactitud matemtica de las operaciones o clculos efectuados por la empresa.

Ejemplos:
Pruebas de clculo en los inventarios de existencias.
Pruebas en depreciacin de activo fijo.
Pruebas en la contribucin de leyes sociales.
Pruebas en la asignacin de costos, etc.

11. TOTALIZACIN: Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y totales verticales y horizontales.

Ejemplos:
Sumas vertical y/o sumas horizontal, de una planilla de sueldos y salarios.
La suma de una relacin de saldo de proveedores, etc.

12. VERIFICACIN: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.

Ejemplo:
Verificar la afirmacin de una respuesta dada a la aplicacin del cuestionario de control interno.

13. INSPECCIN O RECUENTO FSICO: Consiste en examinar fsicamente bienes, documentos y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad.

Ejemplo:
 Inspeccionar fsicamente el estado operativo del activo fijo.

14. DECLARACIN O CERTIFICACIN: Consiste en tomar declaraciones escritas, muchas veces a los empleados o funcionarios de la misma empresa
examinada. Esto con la finalidad de esclarecer hechos o cosas, pero an deben tenerse en cuenta que una declaracin no constituye definitivamente la
evidencia, salvo excepciones. Muchas veces las declaraciones son medios para seguir buscando la evidencia.

La certificacin consiste en obtener informaciones escritas que afirmen o nieguen hechos o circunstancias.

Ejemplo:
Declaracin del custodio por faltantes o sobrantes en el arqueo de caja.
Certificacin de productos recibidos en consignacin.
Publicado 8th July 2012 por Edith Miranda