CONCEPTO DE RETENCIN.

Es el nombre con que se conoce a al hecho econmico u operacin econmica realizada

que da origen a la retencin porque est sometida a ello. Por ejemplo, si hacemos una
compra, hablamos de la retencin en la fuente por compras, y si contratamos a alguien
para que nos preste un servicio, hablamos entonces de la retencin en la fuente por
servicios.

RETENCIN EN LA FUENTE es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la

renta y complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de timbre nacional y del
impuesto de industria y comercio; que consiste en restar de los pagos o en abonos en
cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los contribuyentes de dichos
pagos o abonos en cuenta.

La retencin en la fuente TIENE SU ORIGEN hacia el ao 1961, cuando mediante el

Decreto 1651 de ese ao, se le dio la potestad al gobierno de establecer la retencin en la
fuente para el impuesto de renta, como un mecanismo de recaudo del impuesto a los
inversionistas extranjeros que no tenan residencia en el pas, por concepto de
dividendos. Posterior a esto y de forma gradual se fue adaptando la figura de retencin en
la fuente a otros impuestos con el objetivo de obtener anticipadamente el recaudo de los
mismos.

Los impuestos para los cuales se utiliza esta figura en Colombia son:

Impuesto de Renta

Impuesto de ganancias ocasionales

Impuesto de industria y comercio

Impuesto sobre la renta para la equidad CREE (Autorretencin).

Impuesto sobre las ventas

Cules son los OBJETIVOS DE LA RETENCIN EN LA FUENTE?

Este mecanismo tiene como finalidad:

Acelerar y asegurar el recaudo del impuesto.

 Recaudar el impuesto gradualmente, si es posible dentro del mismo ejercicio
gravable.

Obtener liquidez para cubrir el gasto fiscal.

Facilitar el control por parte de la Administracin.

Prevenir la evasin de impuestos.

ELEMENTOS:
Agente retenedor. Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quien la ley
expresamente le ha otorgado tal calidad.

Sujeto pasivo. Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la
retencin segn el concepto y el porcentaje aplicable.

Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que se entendi causada la

retencin en la fuente, segn los conceptos y las tarifas.

Cmo operan los impuestos? Los impuestos operan por periodos que pueden ser
mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o
recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retencin en la fuente, el Estado ya no debe esperar por ejemplo
un ao para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma
asegura un flujo constante de recursos. La retencin en la fuente, es pues una forma de
recaudar un impuesto lo ms pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el
periodo del impuesto.

AGENTES RETENEDORES

ART. 368. QUIENES SON AGENTES DE RETENCIN.

Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos
de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las dems personas
naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal,
efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente.

Los agentes retenedores son empresas fiscales, semifiscales o organismo fiscales,

municipalidades, personas jurdicas en general, sean o no contribuyentes de la Ley de la
Renta y tengan que llevar contabilidad o no, personas naturales o jurdicas que
ganen Rentas de la primera categora , siempre que obtengan Ingresos que se
clasifiquen en esta categora, por disposicin legal estn obligados a retener
los Impuestos que afectan a los contribuyentes con los cuales realizan transacciones.

Se pueden mencionar algunos Agentes Retenedores de acuerdo al tipo

de Impuesto que recaudan:

AGENTES RETENEDORES DE IVA

Son los contribuyentes (personas naturales y jurdicas) autorizados para aplicar cambio
de sujeto del IVA, por lo que adquieren la calidad de agentes retenedores
del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

De esta forma se hacen responsables de la obligacin tributaria de retener, declarar y

pagar los Impuestos correspondientes.

AGENTES RETENEDORES DE RENTA

Son los contribuyentes (personas naturales o jurdicas) que tienen la obligacin por ley a
retener parte de las Rentas que entreguen a terceras personas.

Ante el servicio de impuestos internos (SII), los Agentes Retenedores tienen la

responsabilidad de presentar Declaraciones Juradas en el periodo correspondiente de
cada ao tributario por las sumas retenidas en un determinado ao comercial.

El Servicio de Impuestos Internos (SII), es el servicio que tiene a cargo la fiscalizar y de

proveer de servicios orientados a la correcta aplicacin de los impuestos internos; de
manera eficiente, equitativa y transparente. La finalidad que persigue el Servicio de
Impuestos Internos (SII) es conseguir disminuir la evasin y proveer a los contribuyentes
de servicios de excelencia, para maximizar y facilitar el cumplimiento tributario voluntario.

AUTORRETENCION EN LA FUENTE
La autor retencin es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la
Retencin en la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se practica la
respectiva retencin; no le retienen sino que se autor retiene.

Objetivo de la Autor retencin

Existen empresas que tienen un sinnmero de clientes, clientes que son agentes
de retencin, lo cual es necesariamente debern practicar la respectiva retencin y
certificarla. Este proceso, cuando existen infinidad de clientes resulta engorroso y
complicado. Ser supremamente difcil para una empresa solicitar certificados de
retencin a un gran nmero de clientes.

En respuesta a esta situacin, se cre la figura de Autor retencin, como una

solucin para aquellas empresas que tiene ingresos altos o numerosos clientes.

Quienes son autorretenedores

Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por la

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo general, por
sus caractersticas los Grandes contribuyentes son autorretenedores, aunque no
necesariamente, puesto que puede ser que algunas empresas catalogadas como
grandes contribuyentes no sean autorretenedores, y algunas empresas no
catalogadas como grandes contribuyentes sean autorretenedores.

En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como

autorretenedor, especificar en las facturas que emita, su calidad de autorretenedor.

Requisitos para ser catalogados como autorretenedores

Los requisitos para poder ser catalogados como autorretenedores, estn

contemplados en la resolucin de la DIAN 04074 del 25 de mayo de 2005