Vous êtes sur la page 1sur 6

LA AUDITORA FORENSE PARA DETECTAR LOS DELITOS EN LA ADMINISTRACIN DE LA

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUNUCO

THE FORENSIC AUDIT AS METHODOLOGY TO DETECT THE CRIMES IN THE


ADMINISTRATION OF THE PROVINCIAL MUNICIPALITY THE HUANUCO

RESUMEN ABSTRACT

La investigacin tuvo como propsito The investigation had as purpose the


establecer la metodologa de la auditoria methodology of the forensic audit that
forense que permitan detectar los delitos que you/they allow to detect the crimes that
cometen los funcionarios y servidores pblicos make the officials and public servants in the
en la Administracin de la Municipalidad Administration of the Provincial Municipality
Provincial de Lima Metropolitana a fin de que of Metropolitan Lima to settle down so that it
sirva de apoyo tcnico a los jueces para serves from support technician to the judges
validar y sancionar drsticamente a los to validate and to sanction drastically to the
funcionarios y servidores pblicos; que officials and public servants; that they incur
incurren con mayor frecuencia ante los delitos with more frequency before the crimes of
de corrupcin, concusin y peculado. En vista corruption, concussion and graft. In view of
de que en el pas se ha venido aplicando la
the fact that in the country one has come
auditora de gestin en sus diferentes
applying the administration audit in their
modalidades; y, la auditoria a los Estados
Financieros clsica; y que, no son lo
different modalities; and, the audit to the
suficientemente contundentes a fin de servir States Financiers classic; and that, they are
como auxilio tcnico a los jueces En tal not the sufficiently overwhelming ones in
sentido, la auditora forense cumplir dos order to serve like technical aid to the judges
propsitos; primero revelar las conductas In such a sense, the forensic audit will
ilcitas de los funcionarios y servidores pblico complete two purposes; first he/she will
que incurren en los delitos de peculado, de reveal the illicit behaviors of the officials and
corrupcin y de concusin; y, en segundo servants public that incur in the graft crimes,
lugar, el informe de la auditora forense servir of corruption and of concussion; and, in
de apoyo tcnico a los jueces para validar y second place, the report of the forensic audit
sancionar drsticamente a los funcionarios y will serve from support technician to the
servidores pblicos. El enfoque de estudio fue judges to validate and to sanction drastically
cuantitativo, en el diseo no experimental, to the officials and public servants. The study
longitudinal de dos ejercicios econmicos del focus was quantitative, in the non
2012-2013. El instrumento empleado fue el experimental design, longitudinal of two
cuestionario y la Escala de Actitudes (Escala economic exercises of the 2012-2013. The
de Likert) que se aplic a la unidad de used instrument was the questionnaire and
anlisis. Los datos fueron procesados the Scale of Attitudes (Scale of Likert) that
mediante la tcnica de la Estadstica was applied to the analysis unit. The data
Descriptiva, la comprobacin de hiptesis se were processed by means of the technique
hizo mediante la prueba estadstico no of the Descriptive Statistic, the hypothesis
paramtrico de la Ji Cuadrada. confirmation was not made by means of the
Palabras clave: Peculado, Corrupcin, statistical test parametric of the Ji - Square.
Concusin.
Key words: Graft, Corruption, Concussion.
INTRODUCCIN pblicos La contribucin de la investigacin
es una alternativa frente a un problema crtico
Esta investigacin es importante para y complejo; fue establecer un modelo de las
aquellos que investigan el procedimiento de tcnicas y procedimientos de la Auditora
control interno de una institucin del Estado, Forense, el cual, se deber aplicar en las
los procedimientos de auditora especializada entidades pblicas dnde existe sospechas
como el forense, as tambin, es importante suficientes de los delitos de peculado, de
para el gobierno central, para la Contralora corrupcin y concusin por parte de los
General de la Repblica porque, les brinda, funcionarios y servidores pblicos. El aplicar
por un lado, un aporte cientfico valido; y, por la metodologa de la auditora forense por
el otro, en sentido pragmtico les ser til las parte del equipo tcnico de la Contralora
apreciaciones, conclusiones y General de la Repblica; as como, del equipo
recomendaciones sobre los efectos de la del rgano de control interno de la entidad del
aplicacin de la auditora forense en las Estado; slo as, se lograr evidenciar y
empresa pblicas a fin de revelar las revelar las conductas ilcitas de los
conductas que determinar delitos como el funcionarios y servidores pblico que incurren
peculado, la corrupcin y la concusin de los en los delitos de peculado, de corrupcin y de
funcionarios y servidores pblicos en un concusin y servir de base suficiente para
contexto econmico, poltico y social exigente. proseguir con la denuncia penal
El problema principal a resolver es establecer correspondiente.
las conductas que califiquen en el delito penal
como el peculado, la corrupcin y la La investigacin nos permiti conocer el vaco
concusin de los funcionarios y servidores que existe en el campo de la auditora; en
pblicos en particular de la Municipalidad particular no existe una auditora que revel
Metropolitana de Lima que son revelados por las conductas ilcitas de los funcionarios y
los informes de la auditora forense en base a servidores pblico que incurren en los delitos
las evidencias obtenidas de los papeles de de peculado, de corrupcin y de concusin; y,
trabajo. que al mismo tiempo el informe de la auditora
Formulacin interrogativa del problema: De pueda servir de apoyo tcnico a los jueces
qu manera la auditoria forense permitir para sancionar drsticamente a los
detectar los delitos que cometen los funcionarios y servidores pblicos; tal como
funcionarios y servidores pblicos en la hoy sucede con el peritaje psicolgico, que
Administracin de la Municipalidad Provincial sirve tanto a los fiscales como a los jueces.
de Lima Metropolitana? En este sentido, se ha evidenciado la crisis en
La hiptesis que ha guiado la investigacin el campo de la auditora; la produccin
fue: Si se aplica la auditoria forense como intelectual de la auditora es muy lento y
metodologa para detectar los delitos en la pobre, razn por la cual, los otros campos de
administracin de la municipalidad de Lima la ciencia se han adelantado en su
entonces, se detectan los delitos que crecimiento y desarrollo como el jurdico y el
comenten los funcionarios y servidores tecnolgico.
pblicos en contra de la Municipalidad
Provincial de Lima Metropolitana . El objetivo Sugerencia para continuar con la
fue: Establecer la metodologa de la auditoria investigacin; se ha construido el marco
forense que permitan detectar los delitos que terico bajo el enfoque de la metodologa de
cometen los funcionarios y servidores la auditora forense que cumplir dos
pblicos en la Administracin de la propsitos; primero revelar, en los papeles
Municipalidad Provincial de Lima de trabajo, las conductas ilcitas de los
Metropolitana a fin de que sirva de apoyo funcionarios y servidores pblico que incurren
tcnico a los jueces para validar y sancionar en los delitos de peculado, de corrupcin y de
drsticamente a los funcionarios y servidores concusin; y, en segundo lugar, el informe
(pericial) de la auditora forense servir de
apoyo tcnico a los jueces para validar y Tabulacin y anlisis de datos:
sancionar drsticamente a los funcionarios y Se ordenaron los datos, se clasificaron y se
servidores pblicos que incurren en los delitos presentaron los resultados en los cuadros
ms frecuentes. estadsticos; el anlisis de la informacin
estuvo orientado a probar la hiptesis;
MATERIAL Y METODOS mediante el porcentaje y la JI Cuadrado.
El anlisis y la demostracin cientfica de los
Se aplic el mtodo descriptivo, induccin, resultados, se hizo a travs de la prueba de la
deduccin e histrico para el caso de las Ji Cuadrada y el porcentaje.
encuestas y en el trabajo de gabinete el
mtodo fue la dialctica deductiva, que nos RESULTADOS
permiti la interpretacin de las diversas
informaciones de primera mano, La presentacin de la prueba de la sub-
complementario a ello se tuvo en cuenta la hiptesis primera:
tcnica del muestreo estratificado para De los 3630 datos extrados (100%), a-Muy
precisar la unidad de anlisis. de acuerdo es 36% (1299), b-De acuerdo es
28% (1004), c-Ni de acuerdo ni desacuerdo
La poblacin de estudio lo constituyeron los es 23% (854) y d-En desacuerdo es 9% (341);
funcionarios y servidores pblicos de la mientras que e-Muy en desacuerdo es 4%
Municipalidad Provincial de Lima (132); indican que, si existe una incidencia
Metropolitana; de la Gerencia de positiva entre los procedimientos y tcnicas
Administracin, Fiscalizacin y Contabilidad a de la auditoria forense que permiten detectar
nivel de Lima; siendo un total de 6621 los delitos, sobre la variable dependiente
personas, con un perfil profesional desde funcionarios y servidores pblicos de la
abogados, contadores, administradores, Gerencia de Administracin de la
economistas e ingenieros. Municipalidad Provincial de Lima
La muestra se hall en aplicacin de las Metropolitana que incurren en los delitos de
formulas estadsticas, establecindose una peculado, concusin y corrupcin.
muestra representativa de 363 personas que
equivale al 5,48% de una poblacin de 6621 La presentacin de la prueba de la sub-
personas. hiptesis segundo:
De los 3630 datos extrados (100%), a-Muy
El instrumento principal de recoleccin de de acuerdo es 53% (1908), b-De acuerdo es
datos que se utilizo fue la encuesta de opinin 15% (559), c-Ni de acuerdo ni desacuerdo es
valorada en la escala de Linkert, en la 19% (684) y d-En desacuerdo es 11% (402);
presente investigacin. mientras que e-Muy en desacuerdo es 2%
Tcnica de Recojo: se realiz de la siguiente (77); indican que, si existe una incidencia
forma: directa de los papeles de trabajo de la
Sistematizacin bibliogrfica: Permiti auditoria forense, y, los funcionarios y
seleccionar las fuentes de textos servidores pblicos de la Gerencia de
relacionados al objetivo, problema e Fiscalizacin de la Municipalidad Provincial
hiptesis. de Lima Metropolitana.
Sistematizacin hemerogrfica: Permiti
seleccionar las fuentes como las tesis La presentacin de la prueba de la sub-
doctorales, de magster, de pre-grado, hiptesis tercero:
artculos cientficos, as como, los libros que De los 3630 datos extrados (100%), a-Muy
apoyaron la investigacin. de acuerdo es 46% (1678), b-De acuerdo es
Encuesta: Se aplic a la muestra de anlisis 27% (993), c-Ni de acuerdo ni desacuerdo es
para la contrastacin de la hiptesis. 15% (545) y d-En desacuerdo es 10% (343)
mientras que e-Muy en desacuerdo es 2% Metropolitana, depende fundamentalmente de
(71); indican que, si existe una incidencia la los procedimientos y tcnicas de la
directa entre la estructura y el enfoque de la auditoria forense que permiten detectar los
auditora forense, sobre la variable delitos.
dependiente funcionarios y servidores
pblicos del rea de Contabilidad de la Segn Villacs, Viviana (2006; p.81)
Municipalidad Provincial de Lima menciona que en Tcnicas y procedimientos
Metropolitana que incurren con ms tpicos de la Auditoria Forense est
frecuencia en los delitos de peculado, constituido por un conjunto de tcnica y
concusin y corrupcin. procedimientos, seala:
Tcnicas y procedimientos tpicos de la
La presentacin de la prueba de la hiptesis Auditoria Forense.
general: Los procedimientos de Auditora Forense,
De los 10890 datos extrados (100%), a-Muy constituyen el conjunto de tcnicas que en
de acuerdo es 45% (4885), b-De acuerdo es forma simultnea se aplican para poder
23% (2556), c-Ni de acuerdo ni desacuerdo obtener las evidencias suficientes,
es 19% (2083) y d-En desacuerdo es 10% competentes, relevantes y tiles que permitan
(1086); mientras que e-Muy en desacuerdo es sustentar las pruebas y testimonios que
3% (280); indican que, si existe una incidencia aporta el auditor forense, ante los tribunales o
positiva entre la auditora forense como el Directorio que lo contrata. Los tipos de
metodologa para detectar delitos y los evidencia que aporta el auditor forense son
funcionarios y servidores pblicos en la de carcter analtico, documental, fsico y
administracin de la Municipalidad Provincial testimonial y dependern del tipo de
de Lima Metropolitana; incurren en los delitos compromiso asumido.
ms frecuente como son el peculado,
concusin y corrupcin, delitos que son Para Pineda, German (2015; p.48) la tcnica
imputados a los funcionarios y servidores de y procedimientos debe abarcar varios
la administracin pblica. aspectos, si se va a aplicar en una auditora
especializada como lo es la -auditora
DISCUSIN forense- seala:
() Etapas de la Auditora Forense: Las
La presentacin de la contrastacin de la sub- etapas de la Auditora Forense son: 1.
hiptesis uno: Analizar todos los indicadores de fraudes
Contrastando con la variable principal de la existentes. 2. Obtener un conocimiento
hiptesis h1 los procedimientos y tcnicas de General del caso investigado. 3. Investigar
la auditoria forense que permiten detectar los hechos ilcitos y otros que atenten contra la
delitos. Con la finalidad de conocer si los economa de la entidad y elevar un informe
datos son verdaderos y no al azar o a errores preliminar para decidir si amerita o no
de muestreo, se procedi a la aplicacin de la investigacin, es decir si existen suficientes
prueba estadstica de Ji cuadrado, donde el indicios para proceder la realizacin de la
resultado de X2 es igual a 1271,43, mayor al auditora forense ().
valor crtico que es de 15,51, por tanto; se
rechaza la hiptesis nula que niega la La presentacin de la contrastacin de la sub-
existencia de relaciones entre variables y se hiptesis dos:
acepta la hiptesis alterna, a la probabilidad Contrastando con la variable principal de la
de = 0,05; es verdad, que para revelar una hiptesis h2 los papeles de trabajo de la
conducta tpica en los delitos incurridos por auditoria forense que permiten evidenciar los
los funcionarios y servidores pblicos de la delitos. Con la finalidad de conocer si los
Gerencia de Administracin de la datos son verdaderos y no al azar o a errores
Municipalidad Provincial de Lima de muestreo se procedi a la aplicacin de la
prueba estadstica de Ji cuadrado, donde el de = 0,05; es verdad, que para revelar una
resultado de X2 es igual a 2690,02, mayor al conducta tpica en los delitos incurridos por
valor crtico que es de 15,51, por tanto; se los funcionarios y servidores pblicos del
rechaza la hiptesis nula que niega la rea de Contabilidad de la Municipalidad
existencia de relaciones entre variables y se Provincial de Lima Metropolitana, depende
acepta la hiptesis alterna, a la probabilidad fundamentalmente de la la estructura y el
de = 0,05; es verdad, que para revelar una enfoque de la auditora forense que permite
conducta tpica en los delitos incurridos por detectar los delitos.
los funcionarios y servidores pblicos de la
Gerencia de Fiscalizacin de la Municipalidad Para Sarango, Mara y Otro (2014; p.4-5)
Provincial de Lima Metropolitana, depende hablando de la Importancia de la auditora
fundamentalmente de la los papeles de forense, nos dice:
trabajo de la auditoria forense que permiten () De acuerdo al incremento de los delitos
evidenciar los delitos. financieros en los ltimos aos se ha visto la
necesidad de implementar medidas que
Para Pineda, German (2015; 60-62) seala permitan controlar y detectar los fraudes, de
que las evidencias de la auditora forense son ah que nace la importancia de la Auditora
las pruebas que estn incluidas en los forense ya que es primordial presentar un
papeles de trabajo, nos dice: informe a los jueces que sirva de evidencia
Evidencias de auditora forense () En el para procesar y castigar al responsable del
caso de la Auditora Forense, sta tiene un delito. Dentro de las instituciones pblicas y
enfoque amplio, que excede el trabajo pericial privadas la importancia de la auditora
(peritos contables) y tiene una orientacin Forense es relativamente alta ya que se trata
ms encaminada hacia lo penal. ()En su de una alternativa para combatir la corrupcin
trabajo, el auditor forense deber documentar para lo cual es necesario que un experto
la evidencia, lo que usualmente incluye emita ante los jueces conceptos y opiniones
papeles de trabajo que expliquen los mtodos de valor tcnico para que la justicia acte con
utilizados, el anlisis realizado, los hechos mayor certeza ante los delitos o fraudes
bsicos, los datos recolectados, los detectados.
supuestos adoptados, las conclusiones
formadas y las pruebas recogidas para La presentacin de la contrastacin de la
soportar la conclusin. La informacin, los hiptesis general:
indicios recogidos y el trabajo realizado Contrastando con la Hiptesis General la
debern documentarse en un orden claro y auditora forense como metodologa para
conciso. detectar delitos. Con la finalidad de conocer
si los datos son verdaderos y no al azar o a
La presentacin de la contrastacin de la sub- errores de muestreo se procedi a la
hiptesis tres: aplicacin de la prueba estadstica de Ji
Contrastando con la variables principal de la cuadrado, donde el resultado de X 2 es igual a
hiptesis h3 la estructura y el enfoque de la 5635,73, mayor al valor crtico que es de
auditora forense que permite detectar los 15,51, por tanto; se rechaza la hiptesis nula
delitos. Con la finalidad de conocer si los que niega la existencia de relaciones entre
datos son verdaderos y no al azar o a errores variables y se acepta la hiptesis alterna, a la
de muestreo se procedi a la aplicacin de la probabilidad de = 0,05; es verdad, que para
prueba estadstica de Ji cuadrado, donde el revelar una conducta tpica en los delitos
resultado de X2 es igual a 2184,67, mayor al incurridos por los funcionarios y servidores
valor crtico que es de 15,51, por tanto; se pblicos de la Gerencia de Administracin,
rechaza la hiptesis nula que niega la Gerencia de Fiscalizacin y del rea de
existencia de relaciones entre variables y se Contabilidad de la Municipalidad Provincial de
acepta la hiptesis alterna, a la probabilidad Lima Metropolitana, depende
fundamentalmente de la auditora forense comercial ESPOL Tesis de la Escuela
como metodologa para detectar delitos. Superior Politcnica del Litoral. (p:81)

Para Saraguro, Graciela y Otro (2013; p.6) la Guayaquil Ecuador.


auditora forense, en estos tiempos de b) PINEDA Villavicencio, German Alexis (2015)
cambios vertiginosos es de suma importancia Efectos de la Auditora Forense en la
sus tcnicas y procedimientos, nos dice que:
La Auditora Forense es importante porque Investigacin del delito de lavado de activos en
surge como un nuevo proceso de auditora, el Per, 2013-2014 Tesis de la USMP.
ya que su labor se enfoca en la prevencin y
Facultad de Ciencias Contables, Econmicas y
deteccin del fraude financiero, que consiste
en la manipulacin de los saldos de los Financieras. Seccin de Posgrado. (p:48; p:60-
estados financieros con el fin de obtener 62). Lima Per.
beneficio personal afectando a la institucin o
por la sustraccin dolosa de los recursos c) SARANGO Condolo, Mara Yolanda; y TIPN
disponible, por lo cual esta auditora Chancusig, Patricia Alexandra (2014) Anlisis
evidencia y detecta fraudes; por ello, de la auditora forense cmo mtodo de
generalmente los resultados de la
investigacin forense son puestos en prevencin del fraude en las cooperativas de
consideracin de la justicia, que se encarga ahorro y crdito del distrito metropolitano de
de analizar, juzgar y sentenciar los delitos
quito en el 2012-2013 Tesis de la Universidad
cometidos, de ah que la auditora forense
actualmente desarrolla tcnicas de Politcnica Salesiana sede Quito. (p:4-5) Quito
investigacin eficaces, aplicando la ley y Ecuador.
haciendo justicia protegiendo los recursos del
Estado, dictaminando a las personas d) SARAGURO Pacheco, Graciela Maribel; y
involucradas en hechos de fraudes el tipo de TANDAZO Eras, Mary Elena (2013)
responsabilidad sea civil o penal. Procedimientos para la aplicacin de la

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS auditoria forense como un nuevo proceso de


control e investigacin contra el fraude en el
a) VILLACS Ruiz, Viviana Marcela (2006)
sector pblico Tesis de la Universidad
Auditoria Forense: Metodologa, Herramientas
Nacional de Loja. (p:6) Loja Ecuador.
y Tcnicas Aplicadas en un siniestro
informtico de una empresa del sector