UNIVERSIDAD MINUTO DE DIOS

LEGISLACION TRIBUTARIA
IMPUESTOS

TRABAJO PRESENTADO A:

MIGUEL RIVALDO CORTIZZO

PRESENTADO POR:

ALBERTO JOSE MIRANDA SUAREZ

SAULO MONSALVO

BARRANQUILLA, MARZO 12 DE 2017

 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE

Es un nuevo impuesto creado a partir del 1 de enero de 2013 como aporte con el

que contribuyen las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes

declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, en beneficio de los

trabajadores, la generacin de empleo, y la inversin social en los trminos

previstos en la Ley 1607 de 2012. El periodo es gravable es de un ao, 1 enero al

31 de diciembre.

Segn artculo 22 en la ley 1607 de 2012; para todos los efectos, la base gravable

del CREE no podr ser inferior al 3% del patrimonio lquido del contribuyente en el

ltimo ao gravable inmediatamente anterior de conformidad con lo previsto en los

artculos 189 y 193 del estatuto Tributario.

PARAGRAFO TRANSITORIO. Para los periodos correspondientes a los cinco

aos gravables 2013 a 2017, se podrn restar de la base gravable del impuesto

sobre la Renta para la Equidad (CREE), las rentas exentas de que trata el artculo

207-2, numeral 9 del Estatuto Tributario.

El CREE tiene como tarifa gravable en los aos 2013, 2014 y 2015 el nueve por

ciento (9%) y a partir del ao 2016 el ocho por ciento (8%).

Quines son los obligados a declarar?

Son sujetos pasivos del CREE, las sociedades, personas jurdicas y asimiladas

contribuyentes declaradas del impuesto sobre la renta y complementarios.

Tambin son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad las

sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre

la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y

establecimientos permanentes. Para estos efectos, se consideran ingresos de

fuente nacional los establecidos en el artculo 24 del Estatuto Tributario.

Encontramos que no son sujeto pasivo del CREE, las sociedades declaradas

como zonas francas al 31 de diciembre de 2012, o aquellas que hayan radicado la

respectiva solicitud ante el Comit Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios

que se hayan calificado o se califiquen a futuro en stas, sujetos a la tarifa de

impuesto sobre la renta establecida en el artculo 240-1 del Estatuto Tributario.

Quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como sujeto

pasivos.

En todo caso continuaran obligadas al pago de los aportes parafiscales y las

cotizaciones en los trminos previstos por las disposiciones que rigen la materia y

en consecuencia no le es aplicable lo dispuesto en el decreto 862 de abril 2013.

Qu efectos tiene presentarla o no la declaracin del CREE?

Segn artculo del Estatuto Tributario. DECLARACION Y PAGO. La ley se har

declaracin y pago del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) de que

trata el artculo 20 de la presente en los plazos y condiciones que seale el

Gobierno Nacional.
PARGRAFO. Se entendern como no presentadas las declaraciones, para

efectos de este impuesto, que se presenten sin pago total dentro del plazo para

declarar. Las declaraciones que se hayan presentado sin pago total antes del

vencimiento para declarar, producirn efectos legales, siempre y cuando el pago

del impuesto se efecte o se haya efectuado dentro del plazo fijado para ello en el

ordenamiento jurdico.

Las declaraciones diligenciadas a travs de los servicios informticos electrnicos

de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, que no se presentaron ante

las entidades autorizadas para recaudar, se tendrn como presentadas siempre

que haya ingresado a la Administracin Tributaria un recibo oficial de pago

atribuible a los conceptos y periodos gravables contenidos en dichas

declaraciones. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, para dar

cumplimiento a lo establecido por el presente artculo, verificar que el nmero

asignado a la declaracin diligenciada virtualmente corresponda al nmero de

formulario que se incluy en el recibo oficial de pago. Las declaraciones son:

Declaracin anual del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE.

Declaracin mensual de Autor retenciones en la fuente del CREE, que se

deber presentar cuando los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente

durante el ao anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT.

 Declaracin cuatrimestral de Autor retenciones en la fuente del CREE, que

se deber presentar cuando los ingresos brutos obtenidos por el

contribuyente durante el ao anterior sean inferiores a 92.000 UVT.

IMPUESTO RENTA Y COMPLEMENTARIOS

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por

los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de

remesas.

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente

en el ao, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el

momento de su percepcin, siempre que no hayan sido expresamente

exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para

producirlos.

El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de perodo.

Es de orden nacional, porque tiene cobertura en todo el pas y su recaudo est a

cargo de la nacin (actualmente la funcin de recaudo se ejerce a travs de los

bancos y dems entidades financieras autorizadas). Es directo, porque grava los

rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su pago ante el Estado. Es

de perodo, como quiera que tiene en cuenta los resultados econmicos del sujeto

durante un perodo determinado, en consecuencia, para su cuantificacin se

requiere establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades

durante un ao, enero a diciembre.

Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios todas las

personas naturales, jurdicas y asimilados sobres las cuales recae el hecho

generador del impuesto, que no estn expresamente exceptuadas por la ley.

Por regla general todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta y

complementarios, personas jurdicas, sean del rgimen ordinario o del rgimen

especial, se encuentran obligados a declarar, salvo los que se enumeran a

continuacin:

a) Personas Jurdicas Extranjeras: Las personas naturales o jurdicas extranjeras,

sin residencia o domicilio en el pas, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren

estado sometidos a la retencin en la fuente de que tratan los artculos 407 a 411,

inclusive, del Estatuto Tributario y dicha retencin en la fuente, as como la

retencin por remesas, cuando fuere el caso, les hubiere sido practicada.

b) Empresas de transporte internacional: Las empresas de transporte areo o

martimo sin domicilio en el pas, siempre y cuando se les hubiere practicado las

retenciones de que trata el Artculo 414-1 del Estatuto Tributario y la totalidad de

sus ingresos provengan de servicios de transporte internacional.

2- Las personas naturales, por regla general son contribuyentes del impuesto

sobre la renta y complementarios, sin embargo sern o no declarantes

dependiendo de si cumplen o no los requisitos y topes que anualmente fija el

gobierno nacional. Se evidencian varias situaciones dependiendo de las

condiciones particulares que se presenten.

De acuerdo con las normas pertinentes del Estatuto tributario, son contribuyentes

del rgimen ordinario o general:

a) Personas Naturales y asimiladas: Se asimilan a Personas Naturales las

asignaciones y donaciones modales y las sucesiones ilquidas.

b) Sociedades, entidades nacionales y otros contribuyentes.

Sociedades de responsabilidad limitada y sus asimiladas.

Colectivas.

En Comandita Simple.

Ordinarias de Minas.

Sociedades de Hecho con caractersticas de Limitada.

Sociedades irregulares con caractersticas de Limitada.

Asociaciones, Corporaciones y Fundaciones con fines de lucro.

Comunidades Organizadas.

Fundaciones de inters privado.

Empresas Unipersonales.

Corporaciones, fundaciones y asociaciones, sin nimo de lucro cuyo objeto social

sea diferente a los sealados en el numeral 1 del Artculo 19 del Estatuto

Tributario.

Corporaciones, fundaciones y asociaciones, sin nimo de lucro de que trata el

numeral 1 Artculo 19 del Estatuto Tributario, cuando no reinviertan los excedentes

en su objeto social.

Sociedades Annimas y sus asimiladas

Sociedades en comandita por acciones.

Sociedades de hecho con caractersticas de Annima.

Sociedades irregulares con caractersticas de Annima.

Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economa

mixta.

Los fondos pblicos, tengan o no personera jurdica.

Son diferentes las sanciones que seala el Estatuto Tributario. Sin embargo a lo

que refiere a declaracin de renta, son dos los tipos de acciones que castiga el

sistema:

Omisin: Quien no presente la declaracin y est obligado a hacerlo, incurre en

omisin por no declarar, por lo que la administracin tributaria tiene hasta 5 aos

para practicarle una liquidacin de aforo. (Una liquidacin que realiza la Dian para

determinar la obligacin tributaria del contribuyente).

Adems del pago de la multa por no declarar, que en el caso del impuesto de

renta, la sancin equivale al mayor valor entre el 20% de los ingresos brutos que

haya tenido o los ingresos brutos de la ltima declaracin de renta que haya

presentado a la administracin.

Retraso: Cabe recordar que los plazos de vencimiento para la declaracin de este

impuesto empiezan el 12 agosto y terminan el 22 octubre, para las personas

naturales. Por lo que la persona que no presente o no declare oportunamente

tendr una sancin por extemporaneidad.

Lo que representa que debe pagar el 5% del impuesto a cargo que resulte de cada

mes o fraccin calendario. Es decir, si usted tena plazo de declarar y pagar su

declaracin de renta hasta el 12 de agosto, y la presenta el 15 de agosto, ah ya

tendr que pagar la sancin de extemporaneidad.

Es por esto que es importante que se informe y revise su vencimiento, si est

obligado o no y consiga el presupuesto para pagar sus obligaciones tributarias, ya

que, en sentido literal, si no lo hace, le puede salir ms caro.

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

ARTCULO 512-1. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO, Crase el

impuesto nacional al consumo a partir del 1 de enero de 2013, cuyo hecho

generador ser la prestacin o la venta al consumidor final o la

importacin por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y

bienes:

1. La prestacin del servicio de telefona mvil, segn lo dispuesto en el

artculo 512-2 de este Estatuto.

2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producciones

domsticas o importadas, segn lo dispuesto en los artculos 512-3 512-

4 y 512-5 de este Estatuto. El impuesto al consumo no se aplicar a las ventas

de los bienes mencionados en los artculos 512-3 y 512-4 si son activos fijos

para el vendedor, salvo de que se trate de los automotores y dems activos

fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.

3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,

cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas para

consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a

domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato, y el servicio de expendio

de comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro de bares, tabernas y

discotecas; segn lo dispuesto en los artculos 512-8, 512-9 512-10, 512-

11, 512-12 y 512-13 de este Estatuto.

El impuesto se causar al momento de la nacionalizacin del bien importado

por el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestacin del

servicio o de la expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de

registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al

consumidor final.

QUIENES SON LOS OBLIGOS A DECLARAR?

Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de

telefona mvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas, el

importador como el usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto

al consumo y en la venta de vehculos usados el intermediario profesional.

El impuesto nacional al consumo de que trata el presente artculo constituye

para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor

valor del bien o servicio adquirido.

El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el

impuesto sobre las ventas (IVA)

El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este artculo dar lugar a

las sanciones aplicables al impuesto sobre las ventas (IVA).

PARGRAFO 1o. El perodo gravable para la declaracin y pago del impuesto

nacional al consumo ser bimestral. Los perodos bimestrales son: enero-

 febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre-

diciembre.

En el caso de liquidacin o terminacin de actividades durante el ejercicio, el

perodo gravable se contar desde su iniciacin hasta las fechas sealadas en

el artculo 595 de este Estatuto.

IMPUESTO SOBRE LA VENTA (IVA)

Hecho generador en el impuesto a las ventas

El Iva se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una

importacin, la realizacin de juegos de azar, etc. Es de anotar que el Iva solo se

genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado, de lo

contrario no se genera Iva.

Responsables del Impuesto a las ventas

Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurdicas y

naturales que vendan productos o presten servicios gravados.

Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos:

1 Los responsables del Iva que pertenecen al Rgimen simplificado

2 Los responsables del Iva que pertenecen al Rgimen comn

Los responsables que pertenecen al rgimen simplificado son las personas

naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al rgimen comn.

Vale recalcar, que toda persona jurdica, por el solo hecho de ser jurdica

pertenece al rgimen comn en el impuesto sobre las ventas. Pero en el caso de

las personas naturales, solo pertenecen al Rgimen comn aquellas personas que

no cumplen con uno de los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado, de

modo pues que la definicin ms sencilla y elemental de rgimen comn, es aquel

responsable del impuesto a las ventas que no pertenezca al Rgimen simplificado,

por lo que si se quiere determinar si una persona natural pertenece o no al

rgimen comn, primero debe observarse si se cumple con los requisitos

establecidos para poder ser parte del Rgimen simplificado, de lo contrario por

descarte se concluye que se pertenece al rgimen comn. Lo anterior se da claro

est, siempre y cuando tanto las personas jurdicas como naturales vendan

productos o presten servicios gravados con el impuesto a las ventas.

Base gravable en el impuesto sobre las ventas

La base gravable el valor total de la operacin gravada con el impuesto a las

ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastos directos de

financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos,

instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones

complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque,

considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin (Art.

447 E.T).
Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos

Los bienes gravados son los que estn sometidos a una determinada tarifa, ya sea

la general o diferenciales.

Los bienes exentos son aquellos bienes que estn gravados a una tarifa de 0%

(cero).

Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposicin legal no estn

gravados con el impuesto.

La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a

descontar el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y dems

costos directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer,

el Iva que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del

gasto o costo.

IMPUESTO DEL TIMBRE NACIONAL

Es un impuesto esencialmente documental que se causa sobre los documentos

pblicos y privados, incluidos los ttulos valores, que se otorguen o acepten en el

pas o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio

nacional, en los cuales se haga constar la constitucin,

Base gravable en el impuesto de timbre nacional. El impuesto de timbre nacional,

se causar a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos

pblicos y documentos privados, incluidos los ttulos valores, que se otorguen o

acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el

territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar

la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su

prrroga o cesin, cuya cuanta sea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor

Tributario -UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor

una entidad pblica, una persona jurdica o asimilada, o una persona natural que

tenga la calidad de comerciante, que en el ao inmediatamente anterior tuviere

unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000)

Unidades de Valor Tributario -UVT..

Para los contratos celebrados por constructores para programas de vivienda, el

aumento de tarifas dispuesto en este artculo slo ser aplicable a partir del

primero (1o) de julio de 1998.

Tratndose de documentos que hayan sido elevados a escritura pblica, se

causar el impuesto de timbre, siempre y cuando no se trate de la enajenacin de

bienes inmuebles o naves, o constitucin o cancelacin de hipotecas sobre los

mismos. En el caso de constitucin de hipoteca abierta, se pagar este impuesto

sobre los respectivos documentos de deber.

Tambin se causar el impuesto de timbre en el caso de la oferta mercantil

aceptada, aunque la aceptacin se haga en documento separado.

Cuando tales documentos sean de cuanta indeterminada, el impuesto se causar

sobre cada pago o abono en cuenta derivado del contrato o documento, durante el

tiempo que dure vigente.

Lo anterior ser aplicable para los contratos que se suscriban, modifiquen o

prorroguen a partir de la presente ley.

Pargrafo 1. El impuesto de timbre generado por los documentos y actuaciones

previstas en este Libro, ser igual al valor de las retenciones en la fuente

debidamente practicadas. En el evento de los documentos de cuanta

indeterminada, cuando fuere procedente, adems de la retencin inicial de la

suma sealada en el ltimo inciso de este artculo, el impuesto de timbre

comprender las retenciones que se efecten una vez se vaya determinando o se

determine su cuanta, si es del caso.

.articulo 516.quienes son los responsables Son responsables por el impuesto y

las sanciones todos los agentes de retencin, incluidas aquellas, que an sin tener

el carcter de contribuyentes, deben cumplir las obligaciones de stos por

disposicin expresa de la ley.

RETENCION EN LA FUENTE

La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recaudo

anticipado de un impuesto.

Mediante la figura de la retencin en la fuente, el estado ya no debe esperar por

ejemplo un ao para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra,

de esta forma asegura un flujo constante de recursos.

La retencin en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo ms

pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.

Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por

venta de productos o servicios es una operacin que conduce a que el

contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que

puede estar gravado con el impuesto de renta, razn por la cual, al momento que
el cliente hace el pago, ste debe retener un valor por concepto de impuesto de

renta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagar slo $96,5 pues los

otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de renta, as

que al momento de hacer cada venta, el contribuyente va pagando el impuesto

que va generando, de suerte que al finalizar el ao, muy posiblemente ya haya

pagado todo el impuesto que le corresponde por ese ao, y quizs hasta le sobre,

generando un saldo a favor.

Como la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un

impuesto, para cada impuesto hay retencin. Hay retencin en la fuente para el

impuesto de renta, CREE, el impuesto de Iva, de Timbre y de industria y comercio.

Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el trmino retefuente con

retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda

vez que existe retefuente por renta, retefuente por iva, retefuente por Ica, etc.

La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en

que ocurre el hecho generador del mismo, en el momento en que nace, en la

fuente misma del impuesto y de all su nombre.

Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral,

anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un

impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.

 BIBLIOGRAFIA

http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/publicaciones.ht
ml

Aulas virtuales de Uniminuto. Informacin o datos de apoyo que

estn en aula de la plataforma de legislacin tributaria