https://www.youtube.com/watch?

v=_CteUPO6bv8
contabilidd

Anlisis de Razones Financieras

NDICE DE LIQUIDEZ

Fuente: Gerencie.com

El ndice de liquidez es uno de los elementos ms importantes en las finanzas de una empresa,
por cuando indica la disponibilidad de liquidez de que dispone la empresa.
La operatividad de la empresa depende de la liquidez que tenga la empresa para cumplir con
sus obligaciones financieras, con sus proveedores, con sus empleados, con la capacidad que
tenga para renovar su tecnologa, para ampliar su capacidad industrial, para adquirir materia
prima, etc.
Es por eso que la empresa requiere medir con ms o menos exactitud su verdadera capacidad
financiera para respaldar todas sus necesidades y obligaciones.
Para determinar el ndice de liquidez, existe una serie de indicadores a saber:
Capital de trabajo
Prueba cida
Razn corriente
Estos indicadores evaluados conjuntamente con otros indicadores de cmo es el caso de los
indicadores endeudamiento o de rentabilidad, permiten tener un conocimiento ms o menos
real de la verdadera capacidad de la empresa para cumplir con sus actuales obligaciones o
para adquirir nuevos compromisos.
Conocer la liquidez de una empresa es importante tanto para la administracin de la misma
como para los terceros que estn interesados en invertir en ella, e inclusive para las entidades
de control del estado.
La determinacin de la liquidez de la empresa es parte integral de las proyecciones financieras
y presupuestales de cualquier empresa, puesto que sin el conocimiento cierto de la capacidad
de la empresa para generar un determinado flujo de efectivo, es imposible hacer cualquier
proyeccin, o de iniciar cualquier proyecto futuro y en esas condiciones sera arriesgado e
irresponsable asumir compromisos sin la cereza de poder cumplirlos.
Es interesante ver como, por ejemplo, la determinacin de la liquidez de la empresa est
ntimamente ligada a el nivel de ventas, al ndice de rentabilidad, a la rotacin de cartera, de
inventarios, etc.
La empresa no se puede analizar aisladamente en sus componentes, sino que deben
integrarse todos sus departamentos y secciones, debe analizarse la estructura financiera como
un conjunto superior integrado por pequeas partes, y el ndice de liquidez es solo una de esas
pequeas partes.

CAPITAL DE TRABAJO

La definicin ms bsica de capital de trabajo lo considera como aquellos recursos que

requiere la empresa para poder operar. En este sentido el capital de trabajo es lo que
comnmente conocemos activo corriente. (Efectivo, inversiones a corto plazo, cartera e
inventarios).
La empresa para poder operar, requiere de recursos para cubrir necesidades de insumos,
materia prima, mano de obra, reposicin de activos fijos, etc. Estos recursos deben estar
disponibles a corto plazo para cubrir las necesidades de la empresa a tiempo.
Para determinar el capital de trabajo de una forma mas objetiva, se debe restar de los Activos
corrientes, los pasivos corrientes. De esta forma obtenemos lo que se llama el capital de trabajo
neto contable. Esto supone determinar con cuantos recursos cuenta la empresa para operar si
se pagan todos los pasivos a corto plazo.
La formula para determinar el capital de trabajo neto contable, tiene gran relacin con una de
las razones de liquidez llamada razn corriente, la cual se determina dividiendo el activo
corriente entre el pasivo corriente, y se busca que la relacin como mnimo sea de 1:1, puesto
que significa que por cada peso que tiene la empresa debe un peso.
Una razn corriente de 1:1 significa un capital de trabajo = 0, lo que nos indica que la razn
corriente siempre debe ser superior a 1. Claro esta que si es igual a 1 o inferior a 1 no significa
que la empresa no pueda operar, de hecho hay muchas empresas que operan con un capital
de trabajo de 0 e inclusive inferior. El hecho de tener un capital de trabajo 0 no significa que no
tenga recursos, solo significa que sus pasivos corrientes son superiores a sus activos
corrientes, y es posible que sus activos corrientes sean suficientes para operar, lo que sucede
es que, al ser los pasivos corrientes iguales o superiores al los activos corrientes, se corre un
alto riesgo de sufrir de iliquidez, en la medida en que las exigencias de los pasivos corrientes
no alcancen a ser cubiertas por los activos corrientes, o por el flujo de caja generado por los
activos corrientes.
Ante tal situacin, en la que le flujo de caja generado por los activos corrientes no pueda cubrir
las obligaciones a corto plazo y para cubrir las necesidades de capital de trabajo, se requiere
financiar esta iliquidez, lo que se puede hacer mediante capitalizacin por los socios o
mediante adquisicin de nuevos pasivos, solucin no muy adecuada puesto que acentuara la
causa del problema y se convertira en una especie de circulo vicioso.
El capital de trabajo y el flujo de caja.
El capital de trabajo tiene relacin directa con la capacidad de la empresa de genera flujo de
caja. El flujo de caja o efectivo, que la empresa genere ser el que se encargue de mantener o
de incrementar el capital de trabajo.
La capacidad que tenga la empresa de generar efectivo con una menor inversin o u una
menor utilizacin de activos, tiene gran efecto en el capital de trabajo. Es el flujo de caja
generado por la empresa el que genera los recursos para operar la empresa, para reponer los
activos, para pagar la deuda y para distribuir utilidades a los socios.
Una eficiente generacin de recursos garantiza la solvencia de la empresa para poder asumir
los compromisos actuales y proyectar futuras inversiones sin necesidad de recurrir a
financiamiento de los socios o de terceros. El flujo de caja de la empresa debe ser suficiente
par mantener el capital de trabajo, para reponer activos, para atender las costos de los pasivos,
y lo ms importante; para distribuir utilidades a los socios de la empresa. (Vea: Flujo de caja
libre)
Capital de trabajo neto operativo.
El capital de trabajo neto operativo comprende un concepto mucho mas profundo que el
concepto contable de capital de trabajo, y en este se considera nica y exclusivamente los
activos que directamente intervienen en la generacin de recursos, menos las cuentas por
pagar. Para esto se excluyen las partidas de efectivo e inversiones a corto plazo.
En primer lugar, se supone que el efectivo en una empresa debe ser lo menos posible, debe
aproximarse a cero, ya que el efectivo no genera rentabilidad alguna. Tener grandes sumas de
disponible es un error financiero. Una empresa no se puede dar el lujo de tener una cantidad
considerable de efectivo ocioso cuando puede invertirlo en un activo que genere alguna
rentabilidad como los inventarios, activos fijos, o el pago de los pasivos que por su naturaleza
siempre generan altos costos financieros.
El capital de trabajo neto operativo, es la suma de Inventarios y cartera, menos las cuentas por
pagar.
Bsicamente, la empresa gira en torno a estos tres elementos. La empresa compra a crdito
los inventarios, eso genera cuentas por pagar. Luego esos Inventarios los vende a crdito, lo
cual genera la cartera.
La administracin eficaz y eficiente de estos tres elementos, es lo que asegura un
comportamiento seguro del capital de trabajo.
La empresa debe tener polticas claras para cada uno de estos elementos. Respecto a los
inventarios, estos deben ser solo los necesarios para asegurar una produccin continua, pero
no demasiados porque significara inmovilizar una cantidad de recursos representados en
Inventarios almacenados a la espera de ser realizados. (Vea Produccin justo a tiempo).
Respecto a la cartera, y entendiendo que esta representa buena parte de los recursos de la
empresa en manos de clientes, debe tener polticas optimas de gestin y cobro, y en cuanto al
plazo que se da a los clientes, este debe estar acorde con las necesidades financieras y los
costos financieros que pueda tener la empresa por tener recursos sobre los cuales no puede
disponer y que no estn generando rentabilidad alguna, a no ser que se adopte una poltica de
financiacin que ofrezca un rendimiento superior al costo financiero que generaran esos
mismos recursos.
En cuanto a la poltica de cuentas por pagar, por su costo financiero, debe ser muy sana. Caso
contrario que se debe dar en la cartera, en las cuentas por pagar, entre mas plazo se consiga
para pagar las obligaciones, mucho mejor. Igual con los costos financieros, entre menor sea la
financiacin mas positivo para las finanzas de la empresa. La financiacin y los plazos son
bsicamente los principales elementos que se deben tener en cuenta en el manejo de las
cuentas por pagar.
Debe haber concordancia entre las polticas de cartera y cuentas por pagar. No es
recomendable por ejemplo, que las cuentas por pagar se pacten a 60 das y la cartera a 90
das. Esto generara un desequilibrio en el capital de trabajo de 30 das. La empresa tendra
que financiar con capital de trabajo extra esos 30 das. Igual sucede con la financiacin. Si el
proveedor cobra un 1% de financiacin y al cliente solo se le cobra un 0.5% o no se le cobra, se
presenta un desfase entre lo pagado con lo ganado, lo cual tendra que ser compensado con
recursos extras de la empresa.
Cualquier poltica que afecte el capital de trabajo, conlleva a que ese capital afectado debe
financiarse o reponerse, lo que solo se posible hacerlo de tres forma; ser generado por la
misma empresa; financiado por los socios o financiado por terceros.
Lo ideal es que la empresa este en condiciones de generar los suficientes recursos para cubrir
todos estos eventos relacionados con el mantenimiento y crecimiento del trabajo. Pero se debe
tener presente que muchas veces, con solo administrar eficazmente los elementos que
intervienen en el capital de trabajo es suficiente.
A manera de ejemplo, una forma de aumentar el Flujo de caja libre puede ser simplemente
administrando mejor los costos de produccin, o implementando una poltica de gestin de
cartera mas eficiente. Esto puede ser suficiente para conservar el capital de trabajo sin
necesidad de recurrir a mayores inversiones las que requieren financiacin de terceros o
mayores aportes de los socios.
Como se puede observar, el concepto de capital de trabajo es mucho ms que un conjunto de
recursos a disposicin de la empresa; es adems, la manera como se debe administrar ese
conjunto de recursos y elementos participantes en la generacin del capital e trabajo.

PRUEBA ACIDA

La prueba cida es uno de los indicadores financieros utilizados para medir la liquidez de una
empresa, para medir su capacidad de pago.
Uno de los elementos ms importantes y quizs contradictorios de la estructura financiera de la
empresa es la disponibilidad de recursos para cubrir los pasivos a corto plazo.
Se considera de gran importancia que la empresa disponga de los recursos necesarios en el
supuesto que los acreedores exijan los pasivos de un momento a otro.
Por lo tanto, la empresa debe garantizas que en una eventualidad as, se disponga de los
recursos sin tener que recurrir a financiamiento adicional, precisamente para cubrir un pasivo.
Para determinar la disponibilidad de recursos que posee la empresa para cubrir los pasivos a
corto plazo, se recurre a la prueba cida, la cual determina la capacidad de pago de la empresa
sin la necesidad de realizar sus inventarios.
La disponibilidad de efectivo o bienes y derechos fcilmente convertibles en efectivo de la
empresa est representada por el efectivo, las inversiones a corto plazo, la cartera y los
inventarios.
La prueba cida excluye los inventarios, por lo que solo se tiene en cuenta la cartera, el efectivo
y algunas inversiones.
La razn por la que se excluyen los inventarios, es porque se supone que la empresa no debe
estar supeditada a la venta de sus inventarios para poder pagar sus deudas. Esto es
especialmente importante en aquellas empresas en la que sus inventarios no son de fcil
realizacin o en empresas en decaimiento comercial, que por su situacin no pueden garantizar
una oportuna venta, por lo que tampoco podrn garantizar un oportuno pago de sus deudas si
estn garantizadas con inventarios.
Frmula para calcular la prueba cida
PA = (Activo corriente Inventarios)/Pasivo corriente
Supongamos un activo corriente de 10.000, unos inventarios de 6.000 y un pasivo corriente de
5.000.
Tendramos entonces
(10.000-6.000)/5.000 = 0.8
Quiere decir esto que por cada peso que debe la empresa, dispone de 80 centavos para
pagarlo, es decir que no estara en condiciones de pagar la totalidad de sus pasivos a corto
plazo sin vender sus mercancas.
Se supone que el resultado ideal sera la relacin 1:1, un peso que se debe y un peso que se
tiene para pagar, esto garantizara el pago de la deuda a corto plazo y llenara de confianza a
cualquier acreedor.
No quiere decir esto que si la relacin es inferior a 1, sea un resultado negativo, puesto que
existen muchas variables ms que inciden en la capacidad de pago real. Cada empresa y cada
sector econmico se comportan de forma diferente y pueden sortear de forma ms o menos
eficientes situaciones de exigencia de liquidez.
La contradiccin del ndice de liquidez
Se espera que entre mayor sea el ndice de liquidez, mayor sea la solidez y capacidad de pago
de la empresa, pero sucede que para que la empresa tenga una buena liquidez debe disponer
de un activo corriente elevado, lo cual puede no ser lo mas conveniente.
En el caso de la prueba cida, esta se basa en la existencia de suficientes recursos en efectivo,
inversiones temporales y cartera, pero sabemos que estos recursos no generan rentabilidad
para la empresa.
Tener plata en efectivo, o tener recursos en una cuenta bancaria, que en lugar de pagar
rendimientos lo que hace es cobrar cuotas de manejos y dems conceptos que al final hacen
que los escasos rendimientos reconocidos sean absorbidos por dichos costos, implica tener
una rentabilidad nula.
Igual sucede con la cartera. La cartera es un rubro que por lo general no genera rentabilidad
alguna. Las mercancas se entregan a los clientes a crdito sin cobrarles una financiacin, por
tanto entre mayor sea la cartera, mayor sern los recursos inmovilizados que no contribuyen a
generar renta, de ah la gran importancia de realizar una buena gestin de cartera.
Implica entonces que una alta liquidez es sinnimo a la vez de recursos inmovilizados, no
rentabilizados, lo cual es apneas lgico, puesto que la liquidez en el contexto aqu tratado, no
es otra cosa que tener plata guardada para pagar unos pasivos, plata que no se podr invertir
en activos productivos, por esperar un supuesto [que los acreedores cobren] que tal vez nunca
suceda.
Puede ser mucho mas rentable tener poca liquidez, pero en cambio invertir los recursos en
activos productivos que generen la suficiente rentabilidad que permitan un mayor dinamismo en
la empresa, lo que al final de cuentas es lo que fortalece las finanzas de la empresa. La
alternativa no es tener plata debajo del colchn para cubrir eventualidades, la alternativa es
invertir los recursos de la empresa en activos que generen la mayor rentabilidad posible.
Lo anterior no puede claro est, afectar el capital de trabajo necesario para operar la empresa,
el cual si debe garantizarse. Sin capital de trabajo el funcionamiento de la empresa se puede
ver comprometido.
RAZON CORRIENTE

La razn corriente es uno de los indicadores financieros que nos permite determinar el ndice
de liquidez de una empresa.
La razn corriente indica la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones
financieras, deudas o pasivos a corto plazo.
Para determinar la razn corriente se toma el activo corriente y se divide por el pasivo corriente
[Activo corriente/Pasivo corriente].
Al dividir el activo corriente entre el pasivo corriente, sabremos cuantos activos corrientes
tendremos para cubrir o respaldar esos pasivos exigibles a corto plazo.
Supongamos que una empresa tiene $10.000.000 de activos corrientes y tiene $4.000.000 de
pasivos corrientes. Aplicando la frmula tendremos:
10.000.000/4.000.000 = 2.5.
Esto quiere decir que la empresa por cada peso que debe, tiene 2.5 pesos para pagar o
respaldar esa deuda.
Como se observa, este dato es muy interesante para determinar la capacidad de pago que se
tiene. Entre mayor sea la razn resultante, mayor solvencia y capacidad de pago se tiene, lo
cual es una garanta tanto para la empresa de que no tendr problemas para pagar sus
deudas, como para sus acreedores, puesto estos que tendrn certeza de que su inversin no
se perder, que est garantizada.
Es preciso aclarar que este indicado por s solo no nos dice mucho, puesto que si bien se
muestra la cantidad de activos que en un momento dado la empresa tiene para respaldar sus
pasivos a corto plazo, no garantiza que estos activos puedan significar un flujo de efectivo
suficiente para cumplir con sus obligaciones.
Este punto es importante, puesto que muchos activos corrientes no siempre garantizan
recursos suficientes para pagar una deuda, sino que es necesario que esos activos se puedan
realizar efectivamente, que tengan una alta rotacin, es decir, que puedan generar un flujo de
dinero constante que asegure a la empresa poder cumplir oportunamente con sus pagos.
En la eventualidad de que esos activos corrientes [por suficientes que sean] no se puedan
vender para pagar los pasivos, existe la ltima alternativa de entregarlos a los proveedores y
acreedores como pago, es decir, hacer un pago en especie, solucin que no conviene a
ninguna de las parte, razn por la cual la verdadera capacidad de pago debe medirse con una
serie de indicadores complementarios.

Publicado por Sonmer Garrido Dazen 13:48

2 comentarios:

Johan Navarro Cano dijo...

Me encanto el blog, todo esta muy bien explicado y lo mejor me sirvi mucho

19 de mayo de 2013, 10:43

 Unknown dijo...

En terminos generales, cuales podrian ser las interpretaciones del indicador de liquidez,
es decir, teniendo en cuenta los indicadores de liquidez ( razn corriente, prueba cida
y capital de trabajo) pero sin entrar a analizar cada una de ellas. El analisis del
indicador de liquidez interpretado basado en dichos indices.

27 de octubre de 2015, 20:44

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Sonmer Garrido Daz

Lic. Contadura Publica, egresado de la UCLA. Especialista en Contadura mencin

Auditora. Docente en Auditora Interna, Auditora de Gestin, Auditora Financiera,
Auditora Operacional; Auditora Forense; Auditora Ambiental; Experiencia en Banca;
Cajas de Ahorro. Experiencia Docente: Instituto de Desarrollo Profesional del Colegio
de Contadores Pblicos del Estado Lara. Instituto de Desarrollo Profesional del Colegio
de Contadores Pblicos del Estado Yaracuy. Jornadas y Talleres UNIVERSIDAD DE
CUENCA-ECUADOR: Mdulo Contabilidad Ambiental. EXPERIENCIA LABORAL
Locutor Comercial: Radio Tricolor en Barquisimeto: 20 aos Banco de Fomento
Comercial de Venezuela. Sede Central: Auditor: 10 aos. Fundacin Solidaridad del
Estado Yaracuy: Contralor Interno/Auditor Interno: 10 aos Articulos publicados sobre
Contabilidad Ambiental en las pginas
www.estrucplan.com.ar;astrolabio.net;gerencie.com;ilustrados.com;4gurus.com;teorem
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QUE ES UN PARADIGMA? Los paradigmas son un conjunto de conocimientos y
creencias que forman una visin del mundo (cosmovisin), en torno a una teora
hegemnica en determinado periodo histrico.
Slide 2
FUNCIONES DEL PARADIGMA Positiva; consiste en determinar las direcciones en
las que ha de desarrollarse la ciencia normal, por medio de la propuesta de enigmas a
resolver dentro del contexto de las teoras aceptadas.
Slide 3
La funcin negativa del paradigma, es la de establecer los lmites de lo que ha de
considerarse ciencia durante el tiempo de su hegemona.
Slide 4
El paradigma, est constituido por supuestos tericos, leyes y tcnicas de aplicacin que
debern adoptar los cientficos que se mueven dentro de una determinada comunidad
cientfica. Los que trabajan dentro de un paradigma, ponen en prctica la ciencia
normal.
Slide 5
Es probable que en su intento por explicar el comportamiento de aspectos del mundo, a
partir del paradigma vigente resulten dificultades. Si estas dificultades se hacen
inmanejables, se desarrollar un estado de crisis que se resolver con el surgimiento de
un paradigma completamente nuevo, el cual cobrar cada vez mayor adhesin o
aceptacin por parte de la comunidad cientfica, hasta que finalmente se abandone el
paradigma original.
Slide 6
Este cambio no es continuo, sino por el contrario es discontinuo y constituye una
revolucin cientfica. El nuevo paradigma enmarcar la nueva actividad cientfica
normal, hasta que choque con dificultades y se produzca una nueva crisis y una nueva
revolucin y por lo tanto el surgimiento de un nuevo paradigma. www.monografias.com
Paradigma. Modos de Produccin del Conocimiento. Imaginario Social. Luis Rossini
Slide 7
PARADIGMAS EN TRABAJO SOCIAL La actuacin del Trabajo Social se basa en
diferentes paradigmas, que son los distintos conceptos bsicos que dan lugar a las
teoras, sus valores, problemas y procedimientos que permiten concretarla y orientar y
ordenar nuestro pensamiento para hacer interpretaciones o lecturas de una realidad
concreta.
Slide 8
BENEFICENCIA (antes de la revolucin industrial) Juan Luis Vives: precursor del
Trabajo Social, influido por Toms Moro, fue construyendo un pensamiento crtico,
basado desde un punto profundamente cristiano, de una cultura que solo se limitaba a
satisfacer las necesidades de la minora y abri el camino para una asistencia
personalizada, basada en el todo de las personas.
Slide 9
ASISTENCIA SOCIAL (hacia 1800-1900) Con la Revolucin Industrial y el
Movimiento Feminista, la asistencia social aparece como respuesta a ciertas situaciones
de la sociedad dadas por la convergencia entre ambos movimientos sociales.
Slide 10
EL POSITIVISMO Y EL PRAGMATISMO (1917- 1950) Mary E. Richmond,
influenciada por el positivismo y el pragmatismo se abre una nueva etapa para el
Trabajo Social. A ella debemos la teora de fundamentacin del Trabajo Social y la
primera propuesta cientfica centrada en la investigacin (diagnstico y tratamiento)
Slide 11
Seal la necesidad de crear una escuela para formar Trabajadores Sociales y consider
al hombre como el resultado de sus interacciones sociales, siendo la familia el lugar ms
apropiado para estas.
Slide 12
FUNCIONALISMO En el periodo posterior a la primera guerra mundial se produjeron
en EEUU importantes reformas sociales y con gran inters por la higiene mental. De
esta forma se vio un aumento de la relevancia del medio social y comenz un proceso
de ayuda donde el nfasis no estaba tanto en un proceso teraputico, sino que era visto
como un servicio que se proporciona en el marco de una institucin u organizacin.
Slide 13
PSICOLOGISMO La influencia del psicoanlisis destac el efecto que producen las
relaciones familiares en el desarrollo del nio; as muchos trabajadores sociales se
dedicaron a la orientacin de nios, utilizando para ello entrevistas individuales.
Slide 14
EL NEOPOSITIVISMO Surgi para diferenciar el positivismo del siglo XIX - XX; es
una elaboracin conceptual destinada a dar respuesta a ciertos fenmenos de la realidad.
Slide 15
Mantuvo el estatus determinado por las ciencias exactas y unos principios bsicos
compartidos con estas: unidad del mtodo cientfico, objetivos de la investigacin y la
forma en que se realizan , relacin de teora y prctica (tcnica), investigacin cientfica
neutral para obtener resultados objetivos y comprobable.
Slide 16
Es la etapa del servicio social, neutral, se preocupa de la adaptacin del individuo al
medio social. Surge el servicio social de comunidad, utilizado para promover la
Alianza para el Progreso
Slide 17
MATERIALISMO DIALCTICO Determin que sujeto y objeto eran un todo y afirm
que lo metodolgico se constituye en las condiciones dadas por las relaciones entre
saber y poder. Como las ideologas estn presentes en todos los aspectos de la vida de
los individuos, podemos decir que el conjunto de estas, son una representacin de lo
real.
Slide 18
Influye en el surgimiento de la Reconceptualizacin del Servicio Social, la cual da paso
al Trabajo Social Actual.
Slide 19
La reconceptualizacin del trabajo social es el proceso de auto-reflexin que se da en el
mbito profesional de la regin, entre los aos 1965 y 1975. En este proceso, se da una
toma de conciencia sobre el papel real que juega el trabajo social en la reproduccin y
fortalecimiento del sistema, el resultado de ese despertar crtico, fue una agria reaccin
contra la concepcin tradicional de esta profesin http://www.rau.edu.uy/fcs/dts/Mip1/i
ntervencionts.pdf

by ale03 | Modified: 6 years ago

Language: Spanish | Topic: Education
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Summary: define paradigmas y los que influyen en trabajo social

Tags: upaep online fundamentos de trabajo social
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