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En el Diario Oficial nmero 49.374 del martes 23 de diciembre de 2014 se public la Ley 1739 de
23 de diciembre de 2014, por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de
2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasin y se dictan otras disposiciones, en la pgina
62.
Que el literal d) del artculo 29, por el cual se modifica el artculo 254 del Estatuto Tributario,
evidencia un error de transcripcin con respecto a los textos originales de esta ley.
Por ello volvemos a publicar el literal d) del artculo 29 de la Ley 1739 de 2014, con el fin de
subsanar este error:
d) Cuando los dividendos o participaciones percibidas por el contribuyente nacional hayan estado
gravados en el pas de origen el descuento se incrementar en el monto que resulte de multiplicar
tal gravamen por la proporcin de que trata el literal h) de este inciso;
(La Ley 4 de 1913 en su artculo 45 reza: Los yerros caligrficos o tipogrficos en las citas o
referencias de unas leyes a otras no perjudicarn, y debern ser modificados por los respectivos
funcionarios, cuando no quede duda en cuanto a la voluntad del legislador, esta ley autoriza a la
Imprenta Nacional de Colombia a publicar las erratas que por yerros tipogrficos aparezcan en las
normas).
CONGRESO DE LA REPBLICA
Por medio de la cual se modifica el *Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean
mecanismos de lucha contra la evasin y se dictan otras disposiciones.
EL CONGRESO DE COLOMBIA
DECRETA:
CAPTULO I
IMPUESTO A LA RIQUEZA
ARTICULO 1. Adicinese el artculo 292-2 del *Estatuto Tributario el cual quedar as: (...)
ARTICULO 3. Adicinese el artculo 294-2 al *Estatuto Tributario el cual quedar as: (...)
ARTICULO 4. Adicinese el artculo 295-2 al *Estatuto Tributario el cual quedar as: (...)
ARTICULO 5. Adicinese el artculo 296-2 del *Estatuto Tributario el cual quedar as: (...)
ARTICULO 6. Adicinese el artculo 297-2 al *Estatuto Tributario el cual quedar as: (...)
ARTICULO 7. Adicinese el artculo 298-6 al *Estatuto Tributario el cual quedar as: (...)
ARTICULO 8. Adicinese el artculo 298-7 al *Estatuto Tributario el cual quedar as: (...)
ARTICULO 9. Adicinese el artculo 298-8 al *Estatuto Tributario el cual quedar as: (...)
CAPTULO II
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE)
ARTICULO 11. Modifquese el artculo 22 de la Ley 1607 de 2012, el cual quedar as: (...)
ARTICULO 12. Adicinese el artculo 22-1 a la Ley 1607 de 2012 el cual quedar as: (...)
ARTICULO 13. Adicinese el artculo 22-2 a la Ley 1607 de 2012 el cual quedar as: (...)
ARTICULO 14. Adicinese el artculo 22-3 a la Ley 1607 de 2012 el cual quedar as: (...)
ARTICULO 15. Adicinese el artculo 22-4 a la Ley 1607 de 2012 el cual quedar as: (...)
ARTICULO 16. Adicinese el artculo 22-5 a la Ley 1607 de 2012 el cual quedar as: (...)
ARTICULO 17. Modifquese el artculo 23 de la Ley 1607 de 2012 el cual quedar as: (...)
ARTICULO 18. Adicinese un cuarto inciso al artculo 24 de la Ley 1607 de 2012, el cual quedar
as: (...)
ARTICULO 19. Adicinese el inciso 3 al artculo 25 de la Ley 1607 de 2012, la cual quedar as:
(...)
ARTICULO 20. Adicinese el artculo 26-1 a la Ley 1607 de 2012, el cual quedar as: (...)
CAPTULO III
SOBRETASA AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE)
ARTCULO 24. REGLAS APLICABLES. (Artculo derogado por el numeral 4 del artculo
376 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016).
CAPTULO IV
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ARTICULO 25. Adicinese el pargrafo 2 al artculo 10 del *Estatuto Tributario, el cual quedar
as: (...)
ARTICULO 26. Adicinese el pargrafo 4 al artculo 206 del *Estatuto Tributario, el cual quedar
as: (...)
ARTICULO 27. Adicinese el numeral 12 al artculo 207-2 del *Estatuto Tributario, el cual
quedar as: (...)
ARTICULO 28. Adicinese un pargrafo transitorio al artculo 240 del *Estatuto Tributario, el
cual quedar as: (...)
ARTICULO 29. Modifquese el artculo 254 del *Estatuto Tributario, el cual quedar as: (...)
ARTICULO 30. Modifquese el inciso 2 del artculo 261 del *Estatuto Tributario, el cual quedar
as: (...)
ARTICULO 31. (Nmeros de pargrafos corregidos por el artculo 2 del Decreto 1050 de 26 de
mayo de 2015). Adicinense los pargrafos 5 y 6 al artculo 12-1 del *Estatuto Tributario, el cual
quedar as: (...)
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Estatuto Tributario, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Tributario Nacional.
ARTICULO 32. Modifquese el artculo 158-1 del *Estatuto Tributario, el cual quedar as: (...)
ARTICULO 33. Modifquese el artculo 334 del *Estatuto Tributario, el cual quedar as: (...)
ARTICULO 34. Adicinese el pargrafo 3 al artculo 336 del *Estatuto Tributario, el cual quedar
as: (...)
CAPTULO V
MECANISMOS DE LUCHA CONTRA LA EVASIN
CONCORDANCIAS:
Decreto Reglamentario 1123 de 27 de mayo de 2015: Por el cual se reglamentan los
artculos 35, 55, 56, 57 y 58 de la Ley 1739 de 2014, para la aplicacin ante la U. A. E.
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
DOCTRINA:
CONCEPTO 023832 DE 2 DE SEPTIEMBRE DE 2016. DIAN. Con la normalizacin
de los derechos que posean los beneficiaros efectivos del trust no se limitan las facultades
de fiscalizacin y revisin que posee la administracin tributaria.
PARGRAFO 1. Para efectos de lo dispuesto en este artculo, se entiende por activos omitidos
aquellos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales existiendo la
obligacin legal de hacerlo. Se entiende por pasivo inexistente, el declarado en las declaraciones de
impuestos nacionales con el nico fin de aminorar o disminuir la carga tributaria a cargo del
contribuyente.
DOCTRINA:
OFICIO 35259 DE 11 DE DICIEMBRE DE 2015. DIAN. Diferencia en cambio -
activos normalizados.
OFICIO 34465 DE 1 DE DICIEMBRE DE 2015. DIAN. Impuesto complementario de
Normalizacin Tributaria - Hecho generador, base gravable, obligados y sanciones.
La base gravable de los bienes que son objetos del impuesto complementario de normalizacin
tributaria ser considerada como el precio de adquisicin de dichos bienes para efectos de
determinar su costo fiscal.
PARGRAFO. Para efectos de este artculo, los derechos en fundaciones de inters privado del
exterior, trusts o cualquier otro negocio fiduciario del exterior se asimilan derechos fiduciarios
posedos en Colombia. En consecuencia, su valor patrimonial se determinar con base en el artculo
271-1 del *Estatuto Tributario.
DOCTRINA:
CONCEPTO 023832 DE 2 DE SEPTIEMBRE DE 2016. DIAN. Con la normalizacin
de los derechos que posean los beneficiaros efectivos del trust no se limitan las facultades
de fiscalizacin y revisin que posee la administracin tributaria.
Ao Tarifa
2015 10,0%
2016 11,5%
2017 13,0%
DOCTRINA:
OFICIO 34465 DE 1 DE DICIEMBRE DE 2015. DIAN. Impuesto complementario de
Normalizacin Tributaria - Hecho generador, base gravable, obligados y sanciones.
PARGRAFO 2. Los activos del contribuyente que sean objeto del impuesto complementario de
normalizacin tributaria integrarn la base gravable del impuesto a la riqueza del ao gravable en
que se declare el impuesto complementario de normalizacin tributaria y de los aos siguientes
cuando haya lugar a ello.
Artculo 39 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-551
de 26 de agosto de 2015, Magistrado Ponente Dr. Mauricio Gonzlez Cuervo.
DOCTRINA:
CONCEPTO JDS-20364 DE 20 DE SEPTIEMBRE DE 2016. BANCO DE LA
REPBLICA. Procedimiento que deben seguir los contribuyentes que regularmente han
declarado bienes en el exterior y por lo tanto no estn obligados a cancelar el impuesto
de normalizacin tributaria, en desarrollo de la Ley 1739 de 2014.
ARTICULO 42. Adicinese el numeral 5 al artculo 574 del *Estatuto Tributario el cual quedar
as: (...)
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Estatuto Tributario, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Tributario Nacional.
ARTICULO 43. Adicinese el artculo 607 al *Estatuto Tributario, el cual quedar as: (...)
La Comisin se conformar a ms tardar, dentro de los dos (2) meses siguientes a la entrada en
vigencia de la presente ley, ser presidida por el Director General de la UAE Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o su delegado y deber entregar sus propuestas al
Ministro de Hacienda y Crdito Pblico mximo en diez (10) meses contados a partir de su
conformacin, quien a su vez presentar informes trimestrales a las Comisiones Econmicas del
Congreso de la Repblica.
CONCORDANCIAS:
Decreto Reglamentario 327 de 25 de febrero de 2015: Por el cual se reglamenta la
composicin y funcionamiento de la Comisin de Expertos as honrem de que trata el
artculo 44 de la Ley 1739 de 2014.
CAPTULO VI
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
ARTICULO 45. Modifquese el artculo 872 del *Estatuto Tributario, el cual quedar as: (...)
ARTICULO 46. Adicinese el numeral 28 al artculo 879 del *Estatuto Tributario, el cual quedar
as: (...)
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Estatuto Tributario, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Tributario Nacional.
ARTICULO 47. Modifcase el numeral 1 y el pargrafo 4 del artculo 879 del *Estatuto Tributario,
los cuales quedarn as:
ARTICULO 48. Modifquese el numeral 21 del artculo 879 del *Estatuto Tributario, el cual
quedar as: (...)
CAPTULO VII
OTRAS DISPOSICIONES
ARTICULO 49. Modifquense los incisos 2 y [inciso] 3 del artculo 167 de la Ley 1607 de 2012,
los cuales quedarn as: ()
ARTICULO 50. Modifquese el artculo 180 de la Ley 1607 de 2012, el cual quedar as: (...)
ARTICULO 51. Modifquese el artculo 512-13 del *Estatuto Tributario el cual quedar as: (...)
ARTICULO 52. Modifquese el artculo 771-5 del *Estatuto Tributario, el cual quedar as: (...)
ARTICULO 54. Modifquese el artculo 820 del *Estatuto Tributario, el cual quedar as: (...)
Los contribuyentes, agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios
aduaneros y del rgimen cambiario, que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento
del derecho ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo, podrn conciliar el valor de las
sanciones e intereses segn el caso, discutidos en procesos contra liquidaciones oficiales, mediante
solicitud presentada ante la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), as:
Por el treinta por ciento (30%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizacin segn el
caso, cuando el proceso contra una liquidacin oficial se encuentre en nica o primera instancia
ante un Juzgado Administrativo o Tribunal Administrativo, siempre y cuando el demandante pague
el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusin y el setenta por ciento (70%) del valor total
de las sanciones, intereses y actualizacin.
Cuando el proceso contra una liquidacin oficial tributaria, y aduanera, se halle en segunda
instancia ante el Tribunal Administrativo o Consejo de Estado segn el caso, se podr solicitar la
conciliacin por el veinte por ciento (20%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizacin
segn el caso, siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en
discusin y el ochenta por ciento (80%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizacin.
Cuando el acto demandado se trate de una resolucin o acto administrativo mediante el cual se
imponga sancin dineraria de carcter tributario, aduanero o cambiario, en las que no hubiere
impuestos o tributos a discutir, la conciliacin operar respecto del cincuenta por ciento (50%) de
las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deber pagar en los plazos y trminos de esta
ley, el cincuenta por ciento (50%) restante de la sancin actualizada.
2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentacin de la solicitud de conciliacin ante
la Administracin.
3. Que no exista sentencia o decisin judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso
judicial.
4. Adjuntar la prueba del pago, de las obligaciones objeto de conciliacin de acuerdo con lo
indicado en los incisos anteriores.
5. Aportar la prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto o tributo objeto de
conciliacin correspondiente al ao gravable 2014, siempre que hubiere lugar al pago de dicho
impuesto.
6. Que la solicitud de conciliacin sea presentada ante la Unidad Administrativa Especial Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales UAE-DIAN hasta el da 30 de septiembre de 2015.
La sentencia o auto que apruebe la conciliacin prestar mrito ejecutivo de conformidad con lo
sealado en los artculos 828 y 829 del *Estatuto Tributario, y har trnsito a cosa juzgada.
PARGRAFO 1. La conciliacin podr ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de
deudores solidarios o garantes del obligado.
PARGRAFO 2. No podrn acceder a los beneficios de que trata el presente artculo los deudores
que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artculo 7 de la Ley 1066 de 2006, el
artculo 1 de la Ley 1175 de 2007, el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010, y los artculos 147, 148 y
149 de Ley 1607 de 2012, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por
las obligaciones contenidas en los mismos.
PARGRAFO 4. Los procesos que se encuentren surtiendo recurso de splica o de revisin ante
el Consejo de Estado no sern objeto de la conciliacin prevista en este artculo.
PARGRAFO 5. Facltese a la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para crear
Comits de Conciliacin Seccionales en las Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanas
Nacionales para el trmite y suscripcin, si hay lugar a ello, de las solicitudes de conciliacin de
que trata el presente artculo, presentadas por los contribuyentes, usuarios aduaneros y/o cambiarios
de su jurisdiccin.
Esta disposicin no ser aplicable a los intereses generados con ocasin a la determinacin de los
aportes del Sistema General de Pensiones.
Para efectos de la aplicacin de los artculos 55 y 56 de la Ley 1739 de 2014, a nivel seccional, el
Director General de la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante
resolucin crear los Comits Especiales de Conciliacin y Terminacin por Mutuo Acuerdo en las
Direcciones Seccionales de Impuestos, de Impuestos y Aduanas y de Aduanas, definir su
competencia y el trmite interno para la realizacin de las conciliaciones y terminaciones por
mutuo acuerdo, que se presenten en las respectivas Direcciones Seccionales.
2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentacin de la solicitud de conciliacin ante
la administracin.
3. Que no se haya proferido sentencia o decisin judicial en firme, que le ponga fin al respectivo
proceso judicial.
4. Que se adjunte la prueba del pago de los valores a que haya lugar, para que proceda la
conciliacin.
5. Que se aporte la prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto o tributo objeto de
conciliacin.
6. Que se acredite prueba del pago del valor determinado en la declaracin o declaraciones del ao
2014 correspondientes al mismo impuesto objeto de la conciliacin, siempre que a ello hubiere
lugar, de acuerdo con los plazos fijados por el Gobierno Nacional.
PARGRAFO 1. Los deudores solidarios podrn conciliar en los trminos del presente artculo de
acuerdo con su responsabilidad, cumpliendo con los requisitos establecidos en el presente decreto.
Quienes tengan la calidad de garantes del obligado, tambin podrn acogerse a este beneficio,
cumpliendo con los requisitos establecidos.
En estos casos, la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), informar al
contribuyente, responsable, agente retenedor, usuario aduanero o del rgimen cambiario, segn el
caso, sobre la solicitud presentada por el deudor solidario o el garante.
1. En los procesos contra una liquidacin oficial tributaria o aduanera que se encuentren en nica o
primera instancia ante un juzgado administrativo o tribunal administrativo, se podr conciliar el
treinta por ciento (30%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizacin, segn el caso,
siempre y cuando el contribuyente, agente de retencin, responsable de los impuestos nacionales o
usuario aduanero pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusin y el setenta por
ciento (70%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizacin.
2. En los procesos contra una liquidacin oficial tributaria o aduanera que se encuentren en segunda
instancia ante tribunal administrativo o el Consejo de Estado, se podr conciliar el veinte por ciento
(20%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizacin, segn el caso, siempre y cuando el
contribuyente, agente de retencin, responsable de los impuestos nacionales o usuario aduanero,
pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusin y el ochenta por ciento (80%) del
valor total de las sanciones, intereses y actualizacin.
Para los efectos del presente numeral, se entender que el proceso se encuentra en segunda
instancia a partir de la admisin del recurso de apelacin contra la sentencia de primera instancia.
3. En los procesos contra un acto administrativo mediante el cual se imponga sancin dineraria de
carcter tributario, aduanero o cambiario, se podr conciliar el cincuenta por ciento (50%) de las
sanciones actualizadas siempre y cuando el contribuyente, agente de retencin o responsable de los
impuestos nacionales, usuario aduanero o del rgimen cambiario, pague el cincuenta por ciento
(50%) restante del valor de la sancin y de la actualizacin.
4. En los procesos contra un acto administrativo que impone sancin por devolucin y/o
compensacin improcedente, se podr conciliar el 50% de la sancin actualizada, siempre y cuando
el contribuyente, agente de retencin o responsable de los impuestos nacionales o usuario aduanero
pague el cincuenta por ciento (50%) de la sancin actualizada y reintegre la suma devuelta o
compensada en exceso con sus respectivos intereses.
PARGRAFO 1. Cuando se trate de sanciones por devolucin y/o compensacin improcedente a
que se refiere el numeral 4 del presente artculo se entiende por sancin, para efectos de la
conciliacin, el incremento del cincuenta por ciento (50%) de los intereses moratorios de las sumas
devueltas de manera improcedente y la sancin del quinientos por ciento (500%) del monto
devuelto de forma improcedente, de que trata el inciso 5 del artculo 670 del Estatuto Tributario.
Los pagos efectuados por los contribuyentes, con ocasin de la conciliacin o terminacin por
mutuo acuerdo de la liquidacin oficial que gener la respectiva sancin por devolucin
improcedente sern tenidos en cuenta para la cuantificacin de las sumas a pagar por concepto de
reintegro de mayores valores devueltos o compensados en forma improcedente.
b) Prueba del pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusin y del
setenta por ciento (70%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizacin, cuando se trate
de procesos en nica o primera instancia ante juzgado o tribunal administrativo;
c) Prueba del pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusin y del
ochenta por ciento (80%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizacin, cuando se trate
de procesos en segunda instancia ante tribunales administrativos y Consejo de Estado;
d) Prueba del pago del cincuenta por ciento (50%) de la sancin y su actualizacin, cuando esta
ltima proceda, cuando se trate de actos administrativos que impongan sancin dineraria de
carcter tributario, aduanero o cambiario;
e) Prueba del pago del cincuenta por ciento (50%) del incremento de los intereses moratorios de
que trata el artculo 670 del Estatuto Tributario, por concepto de devolucin y/o compensacin
improcedente, y la prueba del reintegro de las sumas devueltas y/o compensadas en exceso, con sus
respectivos intereses.
f) Prueba del pago del valor determinado en la declaracin o declaraciones del ao 2014
correspondientes al mismo impuesto objeto de la conciliacin, de acuerdo con los plazos fijados
por el Gobierno Nacional.
PARGRAFO 1. La prdida automtica del beneficio a que se refiere el pargrafo 2 del artculo
147 de la Ley 1607 de 2012 no afectar la conciliacin prevista en este artculo.
TTULO II
CONCILIACIN Y TERMINACIN POR MUTUO ACUERDO DE PROCESOS DE LA
UNIDAD DE GESTIN PENSIONAL Y CONTRIBUCIONES PARAFISCALES DE LA
PROTECCIN SOCIAL (UGPP)
(Ttulo II adicionado por el artculo 1 del Decreto 1302 de 18 de junio de 2015).
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 2.12.2.1.1. OBJETO. El presente ttulo tiene por objeto reglamentar los artculos 55
y 56 de la Ley 1739 de 2014 para la conciliacin de procesos en discusin en la jurisdiccin de lo
contencioso administrativo y terminacin de procesos administrativos por mutuo acuerdo, ante la
Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la
Proteccin Social (UGPP).
Las solicitudes de conciliacin o terminacin por mutuo acuerdo debern ser dirigidas al Comit de
Conciliacin y Defensa Judicial para su trmite y suscripcin.
El Secretario Tcnico remitir, para notificacin a los solicitantes, la certificacin por correo
certificado sobre la decisin adoptada, conforme con el procedimiento establecido en el inciso
primero del artculo 565 del Estatuto Tributario.
Contra las decisiones del Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la Unidad Administrativa
Especial de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP),
procede nicamente el recurso de reposicin, el cual debe ser interpuesto con cumplimiento de lo
previsto en los artculos 74 y subsiguientes del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo
Contencioso Administrativo.
CAPTULO II
CONCILIACIN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA
c) Resoluciones sancin por incumplimiento a los estndares de cobro fijados en la Resolucin 444
de junio de 2013 de la Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones
Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP).
2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentacin de la solicitud de conciliacin ante
el Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la Unidad Administrativa Especial de Gestin
Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP).
3. Que dentro del proceso contencioso no se haya proferido sentencia o decisin judicial en firme
que le ponga fin al respectivo proceso judicial.
8. Presentar ante la autoridad contenciosa administrativa dentro de los 10 das hbiles siguientes a
la suscripcin, el acta de conciliacin demostrando el cumplimiento de requisitos legales.
PARGRAFO. Los deudores solidarios podrn conciliar en los trminos del presente artculo de
acuerdo con su responsabilidad, cumpliendo con los requisitos establecidos en el mismo.
1. En los procesos contra liquidaciones oficiales tributarias que se encuentren en nica o primera
instancia ante un juzgado administrativo o tribunal administrativo, se podr conciliar el treinta por
ciento (30%) del valor total de las sanciones, e intereses segn el caso, excepto los intereses
generados en los aportes determinados en el Sistema General de Pensiones, siempre y cuando el
aportante u obligado pague el ciento por ciento (100%) del aporte en discusin y el setenta por
ciento (70%) del valor total de las sanciones, e intereses.
2. En los procesos contra liquidaciones oficiales tributarias que se encuentren en segunda instancia
ante Tribunal Administrativo o Consejo de Estado, se podr conciliar el veinte por ciento (20%) del
valor total de las sanciones, e intereses segn el caso, excepto los intereses generados en los aportes
determinados en el Sistema General de Pensiones, siempre y cuando el aportante u obligado pague
el ciento por ciento (100%) del aporte en discusin y el ochenta por ciento (80%) del valor total de
las sanciones e intereses.
Para los efectos del presente numeral se entender que el proceso se encuentra en segunda instancia
a partir de la admisin del recurso de apelacin contra la sentencia de primera instancia.
3. En los procesos contra un acto administrativo mediante el cual se imponga sancin dineraria de
carcter tributario, en los que no hubiere contribuciones parafiscales en discusin, se podr
conciliar el cincuenta por ciento (50%) de las sanciones siempre y cuando el aportante pague el
cincuenta por ciento (50%) del valor de la sancin.
4. En los procesos contra un acto administrativo mediante el cual se imponga sancin por
incumplimiento a los estndares de cobro fijados en la Resolucin 444 de junio de 2013 de la
Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la
Proteccin Social (UGPP), se podr conciliar el cincuenta por ciento (50%) de las sanciones
siempre y cuando la administradora del Sistema de la Proteccin Social pague el cincuenta por
ciento (50%) del valor de la sancin.
1. Nombre y/o razn social e identificacin del aportante u obligado con el Sistema de la
Proteccin Social.
a) Prueba del pago del ciento por ciento (100%) de los aportes en discusin y del setenta por ciento
(70%) del valor total de las sanciones e intereses, cuando se trate de procesos en nica o primera
instancia ante juzgado o tribunal administrativo.
b) Prueba del pago del ciento por ciento (100%) de los aportes en discusin y del ochenta por
ciento (80%) del valor total de las sanciones e intereses, cuando se trate de procesos en segunda
instancia ante Tribunales Administrativos y Consejo de Estado.
c) Prueba del pago del cincuenta por ciento (50%) de la sancin, cuando se trate de actos
administrativos que impongan sancin dineraria de carcter tributario, en las que no hubiere
contribuciones parafiscales en discusin o por incumplimiento de estndares de cobro fijados en la
Resolucin 444 de junio de 2013 de la Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y
Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP).
d) Prueba del pago del valor determinado en las autoliquidaciones del ao 2014 correspondientes a
los mismos aportes objeto de la conciliacin.
PARGRAFO. Los interesados podrn radicar la solicitud directamente en los puntos de atencin
presencial de la Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones
Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP) o enviarla al buzn de correo electrnico
contactenos@ugpp.gov.co.
El trmino previsto en el presente artculo no aplicar para los aportantes que a 23 de diciembre de
2014, de acuerdo con la respectiva acta de apertura se encontraban en liquidacin forzosa
administrativa ante una Superintendencia, o en liquidacin judicial, los cuales podrn acogerse a
esta conciliacin por el trmino que dure la liquidacin.
CAPTULO IV
DISPOSICIONES FINALES
Los pagos por concepto de las sanciones por no envo de informacin e incumplimiento de
estndares de cobro fijados en la Resolucin 444 de junio de 2013 de la Unidad Administrativa
Especial de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP), de
que trata el artculo 179 de la Ley 1607 de 2012, sern girados al Tesoro Nacional en la cuenta que
para tal efecto establezca la Unidad de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la
Proteccin Social (UGPP).
CONCORDANCIAS:
Resolucin DIAN No. 52 de 28 de mayo de 2015: Por la cual se crean los Comits de
Conciliacin Seccionales en las Direcciones Seccionales de Impuestos, de Impuestos y
Aduanas y de Aduanas Nacionales y se asignan unas competencias al Comit de
Conciliacin y Defensa Judicial de la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, para el trmite de las solicitudes de conciliacin y terminacin por mutuo
acuerdo de que tratan los artculos 55 y 56 de la Ley 1739 de 2014.
DOCTRINA:
CONCEPTO 28747 DE 20 DE OCTUBRE DE 2015. DIAN. Concepto
artculos 55, 56 y 57 de la ley 1739 del 23 de diciembre de 2014.
Cuando se trate de pliegos de cargos y resoluciones mediante las cuales se impongan sanciones
dinerarias, en las que no hubiere impuestos o tributos aduaneros en discusin, la transaccin
operar respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el
obligado deber pagar en los plazos y trminos de esta ley, el cincuenta por ciento (50%) de la
sancin actualizada.
En el caso de los pliegos de cargos por no declarar, las resoluciones que imponen la sancin por no
declarar, y las resoluciones que fallan los respectivos recursos, la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN) podr transar el setenta por ciento (70%) del valor de la sancin e
intereses, siempre y cuando el contribuyente presente la declaracin correspondiente al impuesto o
tributo objeto de la sancin y pague el ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o
tributo a cargo y el treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses. Para tales efectos, los
contribuyentes, agentes de retencin, responsables y usuarios aduaneros debern adjuntar la prueba
del pago de la liquidacin(es) privada(s) del impuesto objeto de la transaccin correspondiente al
ao gravable de 2014, siempre que hubiere lugar al pago de dicho(s) impuesto(s); la prueba del
pago de la liquidacin privada de los impuestos y retenciones correspondientes al perodo materia
de discusin a los que hubiere lugar.
La terminacin por mutuo acuerdo que pone fin a la actuacin administrativa tributaria, aduanera o
cambiaria prestar mrito ejecutivo, de conformidad con lo sealado en los artculos 828 y 829 del
*Estatuto Tributario, y con su cumplimiento se entender extinguida la obligacin por la totalidad
de las sumas en discusin.
Los trminos de correccin previstos en los artculos 588, 709 y 713 del *Estatuto Tributario se
extendern temporalmente, con el fin de permitir la adecuada aplicacin de esta disposicin.
PARGRAFO 1. La terminacin por mutuo acuerdo podr ser solicitada por aquellos que tengan
la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.
PARGRAFO 2. No podrn acceder a los beneficios de que trata el presente artculo los deudores
que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artculo 7 de la Ley 1066 de 2006, el
artculo 1 de la Ley 1175 de 2007, el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010, los artculos 147, 148 y
149 de Ley 1607 de 2012, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por
las obligaciones contenidas en los mismos.
PARGRAFO 3. En materia aduanera, la transaccin prevista en este artculo no aplicar en
relacin con los actos de definicin de la situacin jurdica de las mercancas.
PARGRAFO 5. Facltese a los entes territoriales para realizar terminaciones por mutuo acuerdo
de los procesos administrativos tributarios, de acuerdo con su competencia.
Esta disposicin no ser aplicable a los intereses generados con ocasin a la determinacin de los
aportes del Sistema General de Pensiones.
Para efectos de la aplicacin de los artculos 55 y 56 de la Ley 1739 de 2014, a nivel seccional, el
Director General de la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante
resolucin crear los Comits Especiales de Conciliacin y Terminacin por Mutuo Acuerdo en las
Direcciones Seccionales de Impuestos, de Impuestos y Aduanas y de Aduanas, definir su
competencia y el trmite interno para la realizacin de las conciliaciones y terminaciones por
mutuo acuerdo, que se presenten en las respectivas Direcciones Seccionales.
De las verificaciones que realicen el Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la U.A.E.
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y los Comits Especiales de Conciliacin y
Terminacin por Mutuo Acuerdo se levantar un acta en cada sesin suscrita por todos sus
integrantes.
Las dems solicitudes de conciliacin o terminacin por mutuo acuerdo en materia tributaria,
aduanera y cambiaria, sern de competencia del Comit Especial de Conciliacin y Terminacin
por Mutuo Acuerdo de la Direccin Seccional que haya proferido los actos administrativos objeto
de la solicitud de terminacin por mutuo acuerdo o que tenga a cargo la representacin judicial de
los procesos, cuando se trate de conciliacin contencioso administrativa.
Contra las decisiones del Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales en el Nivel Central procede nicamente el recurso de reposicin; contra las
decisiones de los Comits Especiales de Conciliacin y Terminacin por Mutuo Acuerdo de las
Direcciones Seccionales proceden los recursos de reposicin y apelacin, este ltimo ante el
Comit de Defensa Judicial y de Conciliacin de la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN) en el Nivel Central, de conformidad con el procedimiento previsto en el
Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
Pargrafo. Las solicitudes de conciliacin y terminacin por mutuo acuerdo debern ser dirigidas al
Comit de Conciliacin y Defensa Judicial o al Comit Especial de Conciliacin y Terminacin por
mutuo acuerdo competente y radicadas en el Nivel Central o en la Direccin Seccional con
competencia para su trmite, segn el caso.
Lo anterior, sin perjuicio de los casos enmarcados en el pargrafo transitorio del artculo 54 de la
Ley 1739 de 2014, en cuyo caso la certificacin deber incluir esta circunstancia.
1. Que con anterioridad al 23 de diciembre de 2014, se haya notificado alguno de los siguientes
actos administrativos:
3. Que la solicitud de terminacin por mutuo acuerdo se presente hasta el 30 de octubre de 2015,
siempre y cuando no se encuentre en firme el acto administrativo por no haber agotado la va
administrativa o haber operado la caducidad para presentar la demanda de nulidad y
restablecimiento del derecho.
5. Que se adjunte prueba del pago de los valores a que haya lugar.
6. Que se aporte la prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto o tributo objeto de
terminacin por mutuo acuerdo, a los que hubiere lugar.
7. Que se acredite prueba del pago del valor determinado en la declaracin o declaraciones del ao
2014, correspondientes al mismo impuesto objeto de la terminacin por mutuo acuerdo, siempre
que a ello hubiere lugar.
En el evento en que a la fecha de presentacin de la solicitud de terminacin por mutuo acuerdo el
plazo fijado por el Gobierno Nacional para la presentacin de las declaraciones tributarias no
hubiere vencido, no ser exigible este requisito.
PARGRAFO 1. Los deudores solidarios podrn terminar por mutuo acuerdo en los trminos del
presente artculo, de acuerdo con su responsabilidad, cumpliendo con los requisitos establecidos en
el presente decreto.
Quienes tengan la calidad de garantes del obligado, tambin podrn acogerse a este beneficio,
cumpliendo con los requisitos establecidos.
PARGRAFO 2. No podrn acceder a la terminacin por mutuo acuerdo, los deudores que hayan
suscrito acuerdos de pago con fundamento el artculo 7 de la Ley 1066 de 2006, el artculo 1 de la
Ley 1175 de 2007, el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010 y los artculos 147, 148 y 149 de la Ley
1607 de 2012, que a 23 de diciembre de 2014 se encontraban en mora por las obligaciones
contenidas en los mismos. Lo anterior, sin perjuicio de la aplicacin del pargrafo transitorio del
artculo 54 de la Ley 1739 de 2014.
El presente numeral comprende las liquidaciones oficiales y sus recursos cuando en ellas se
determinen nicamente sanciones dinerarias.
3. Cuando se trate de un emplazamiento para declarar, resolucin sancin por no declarar y las
resoluciones que fallan los respectivos recursos, el contribuyente, agente de retencin y responsable
de los impuestos nacionales, podrn transar el setenta por ciento (70%) del valor total de la sancin,
cuantificada de acuerdo con la etapa procedimental en que se encuentre, siempre y cuando el
contribuyente presente debidamente la declaracin correspondiente al impuesto o tributo objeto de
la sancin y pague el ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo y el
treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses.
4. Cuando se trate de actos administrativos que impongan sanciones por devolucin y/o
compensacin improcedente, el contribuyente, agente de retencin y responsable de los impuestos
nacionales y los usuarios aduaneros, podrn transar el setenta por ciento (70%) de las sanciones y
su actualizacin, siempre y cuando pague el treinta por ciento (30%) restante de la sancin y su
actualizacin, y reintegre las sumas devueltas y/o compensadas en exceso con sus respectivos
intereses.
Los pagos efectuados por los contribuyentes, con ocasin de la terminacin por mutuo acuerdo o
conciliacin de la liquidacin oficial que gener la respectiva sancin por devolucin y/o
compensacin improcedente sern tenidos en cuenta para la cuantificacin de las sumas a pagar por
concepto de reintegro de mayores valores devueltos y/o compensados en forma improcedente.
1. Nombre y NIT del contribuyente, agente de retencin, responsable de los impuestos nacionales,
usuario aduanero y del rgimen cambiario.
3. Identificar los valores a transar por concepto de sanciones e intereses, segn sea el caso.
b) Prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto o tributo objeto de terminacin por
mutuo acuerdo, siempre que hubiere lugar al pago;
c) Prueba del pago de los valores a que haya lugar para que proceda la terminacin por mutuo
acuerdo, as:
Cuando se trate de actos de determinacin y sus respectivos recursos, el ciento por ciento (100%)
del impuesto o tributo aduanero en discusin.
Cuando se trate de actos administrativos que proponen o imponen sancin dineraria de carcter
tributario, aduanero o cambiario y sus respectivos recursos, el cincuenta por ciento (50%) de la
sancin y su actualizacin, cuando haya lugar.
Cuando se trate de emplazamiento para declarar, resolucin que impone sancin por no declarar y
las resoluciones que fallan los recursos, se debe demostrar la presentacin de la declaracin del
impuesto o tributo objeto del emplazamiento o de la sancin, y anexar la prueba del pago del ciento
por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo y el treinta por ciento (30%) de las
sanciones e intereses.
Cuando se trate de pliegos de cargos, resolucin que impone sancin por devolucin y/o
compensacin improcedente y su respectivo recurso, el treinta por ciento (30%) del incremento de
los intereses moratorias de que trata el artculo 670 del Estatuto Tributario y la prueba del reintegro
de las sumas devueltas y/o compensadas en exceso, con sus respectivos intereses;
d) Que se acredite prueba del pago del valor determinado en la declaracin o declaraciones del ao
2014 correspondientes al mismo impuesto objeto de la terminacin por mutuo acuerdo, siempre
que a ello hubiere lugar.
PARGRAFO 1. Los contribuyentes y dems sujetos del beneficio que hubieren presentado
demanda de nulidad y restablecimiento del derecho a partir del 23 de diciembre de 2014, podrn
presentar solicitud de terminacin por mutuo acuerdo siempre que desistan de la respectiva
demanda o soliciten retiro de la misma, de conformidad con el artculo 174 del *Cdigo de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo. Sin el cumplimiento de este
requisito no se podr suscribir el acta de terminacin por mutuo acuerdo.
PARGRAFO 2. Sin perjuicio del plazo establecido en el presente artculo, no sern rechazadas,
por motivo de firmeza del acto administrativo o por caducidad del trmino para presentar la
demanda ante la jurisdiccin contencioso administrativa, las solicitudes de terminacin por mutuo
acuerdo presentadas, siempre y cuando el vencimiento del respectivo trmino ocurra con
posterioridad a la presentacin de la solicitud.
La solicitud de terminacin por mutuo acuerdo no suspende los trminos de firmeza ni la caducidad
para acudir a la jurisdiccin contencioso administrativa.
Los contribuyentes, agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios
aduaneros y del rgimen cambiario, los deudores solidarios o los garantes del obligado,
directamente, o a travs de sus apoderados, podrn suscribir el acta de terminacin por mutuo
acuerdo siempre y cuando el respectivo poder los habilite para ello.
La terminacin por mutuo acuerdo, que pone fin a la actuacin administrativa prestar mrito
ejecutivo de conformidad con los artculos 828 y 829 del *Estatuto Tributario, en los trminos
previstos en el artculo 56 de la Ley 1739 de 2014.
PARGRAFO 1. Una vez transados los valores propuestos o determinados en los actos
administrativos susceptibles de este mecanismo, las actuaciones proferidas por la administracin
tributaria y aduanera con posterioridad al acto que se termina por mutuo acuerdo quedarn sin
efecto, para lo cual ser suficiente la suscripcin del acta de terminacin por mutuo acuerdo, que
dar por terminado el respectivo proceso administrativo.
PARGRAFO 2. La prdida automtica del beneficio a que se refiere el pargrafo 2 del artculo
147 de la ley 1607 de 2012 no afectar la terminacin por mutuo acuerdo prevista en este artculo.
TTULO II
CONCILIACIN Y TERMINACIN POR MUTUO ACUERDO DE PROCESOS DE LA
UNIDAD DE GESTIN PENSIONAL Y CONTRIBUCIONES PARAFISCALES DE LA
PROTECCIN SOCIAL (UGPP)
(Ttulo II adicionado por el artculo 1 del Decreto 1302 de 18 de junio de 2015).
CAPTULO III
TERMINACIN POR MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS
DE DETERMINACIN Y SANCIONATORIOS
1. Que con anterioridad al 23 de diciembre de 2014, se haya notificado alguno de los siguientes
actos administrativos:
b) Liquidacin Oficial.
d) Pliego de cargos, resoluciones mediante las cuales se impongan sanciones dinerarias en las que
no hubiere tributos en discusin o su respectivo recurso.
e) Pliegos de cargos, resoluciones sancin por incumplimiento a los estndares de cobro fijados en
la Resolucin 444 de junio de 2013 de la Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y
Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP) o su respectivo recurso.
5. Que se adjunte prueba del pago de los valores a que haya lugar para que proceda la transaccin.
6. Prueba del pago del valor determinado en las autoliquidaciones del ao 2014 correspondientes a
los mismos aportes objeto de la transaccin.
PARGRAFO 1. Los deudores solidarios podrn conciliar en los trminos del presente artculo de
acuerdo con su responsabilidad, cumpliendo con los requisitos establecidos en l.
2. Cuando se trate de pliegos de cargos, resoluciones mediante las cuales se impongan sanciones
dinerarias en las que no hubiere tributos en discusin, o su respectivo recurso, los aportantes u
obligados al sistema de la proteccin social podrn transar el cincuenta por ciento (50%) de las
sanciones, siempre y cuando pague el cincuenta por ciento (50%) de la sancin propuesta o
determinada.
3. En los procesos contra un acto administrativo mediante el cual se imponga sancin por
incumplimiento a los estndares de cobro fijados en la Resolucin 444 de junio de 2013 de la
Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la
Proteccin Social (UGPP), o su respectivo recurso, las administradoras del sistema de la proteccin
social podrn transar el cincuenta por ciento (50%) de las sanciones siempre y cuando paguen el
cincuenta por ciento (50%) del valor de la sancin propuesta o determinada.
2. Identificacin del expediente y acto administrativo sobre el cual se solicita la terminacin por
mutuo acuerdo.
3. Identificar los valores a transar por concepto de sanciones e intereses, segn sea el caso.
b) Prueba del pago del cincuenta por ciento (50%) de la sancin propuesta o determinada.
c) Prueba del pago del valor determinado en las autoliquidaciones del ao 2014 correspondientes a
los mismos aportes objeto de la transaccin.
El trmino previsto en el presente artculo no aplicar para los aportantes u obligados con el
Sistema de la Proteccin Social que a 23 de diciembre de 2014, de acuerdo con la respectiva acta
de apertura se encontraban en liquidacin forzosa administrativa ante una Superintendencia, o en
liquidacin judicial, los cuales podrn acogerse a terminacin por mutuo acuerdo por el trmino
que dure la liquidacin.
PARGRAFO 1. Podrn terminarse por mutuo acuerdo aquellos procesos que cumpliendo con las
condiciones de que trata el artculo 56 de la Ley 1739 de 2014, tuvieren demanda de nulidad y
restablecimiento del derecho presentada con posterioridad a la entrada en vigencia de la citada Ley,
siempre y cuando se desista de la respectiva demanda o se solicite el retiro de la misma ante la
Jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo de conformidad con el artculo 174 del Cdigo de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo. Sin el cumplimiento de este
requisito no se podr suscribir el acta.
En el evento en que el aportante u obligado, presente solicitud de terminacin por mutuo acuerdo
habiendo presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho, antes de la caducidad de
la accin, y no se haya producido su admisin o esta se produzca durante el trmite de la solicitud,
deber acreditar el desistimiento o retiro de la demanda de conformidad con el artculo 174 del
Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo y se dejar constancia
en el acta. Sin el cumplimiento de este requisito no se podr suscribir el acta de terminacin por
mutuo acuerdo.
PARGRAFO 2. Sin perjuicio del plazo establecido en el presente artculo, no sern rechazadas
por motivo de firmeza del acto administrativo o por caducidad del trmino para presentar la
demanda ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativa, las solicitudes de terminacin por
mutuo acuerdo presentadas, siempre y cuando el vencimiento del respectivo trmino ocurra con
posterioridad a la presentacin de la solicitud.
La solicitud de terminacin por mutuo acuerdo no suspende los trminos de firmeza ni los trminos
para que opere la caducidad de la accin ante la Jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo.
Una vez transados los valores propuestos o determinados en los actos administrativos susceptibles
de este mecanismo, las actuaciones proferidas con posterioridad por la Unidad Administrativa
Especial de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP),
quedarn sin efecto, para lo cual ser suficiente la suscripcin del acta de terminacin por mutuo
acuerdo, que dar por terminado el respectivo proceso administrativo.
CAPTULO IV
DISPOSICIONES FINALES
Los pagos por concepto de las sanciones por no envo de informacin e incumplimiento de
estndares de cobro fijados en la Resolucin 444 de junio de 2013 de la Unidad Administrativa
Especial de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP), de
que trata el artculo 179 de la Ley 1607 de 2012, sern girados al Tesoro Nacional en la cuenta que
para tal efecto establezca la Unidad de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la
Proteccin Social (UGPP).
CONCORDANCIAS:
Resolucin DIAN No. 52 de 28 de mayo de 2015: Por la cual se crean los Comits de
Conciliacin Seccionales en las Direcciones Seccionales de Impuestos, de Impuestos y
Aduanas y de Aduanas Nacionales y se asignan unas competencias al Comit de
Conciliacin y Defensa Judicial de la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, para el trmite de las solicitudes de conciliacin y terminacin por mutuo
acuerdo de que tratan los artculos 55 y 56 de la Ley 1739 de 2014.
Memorando DIAN No. 18 de 29 de enero de 2015: Lineamientos para la aplicacin del
pargrafo 4 del artculo 56 de la Ley 1739 de 2014, aplicable a los contribuyentes, agentes
de retencin y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros.
DOCTRINA:
CONCEPTO 28747 DE 20 DE OCTUBRE DE 2015. DIAN. Concepto
artculos 55, 56 y 57 de la ley 1739 del 23 de diciembre de 2014.
Cuando se trate de una resolucin o acto administrativo mediante el cual se imponga sancin
dineraria de carcter tributario, aduanero o cambiario, la presente condicin especial de pago
aplicar respecto de las obligaciones o sanciones exigibles desde el ao 2012 o anteriores,
siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
Cuando se trate de una resolucin o acto administrativo mediante el cual se imponga sancin
por rechazo o disminucin de prdidas fiscales, la presente condicin especial de pago aplicar
respecto de las obligaciones o sanciones exigibles desde el ao 2012 o anteriores, siempre que se
cumplan las siguientes condiciones:
PARGRAFO 1. A los responsables del impuesto sobre las ventas y agentes de retencin en la
fuente por los aos 2012 y anteriores que se acojan a lo dispuesto en este artculo, se les
extinguir la accin penal, para lo cual debern acreditar ante la autoridad judicial competente
el pago a que se refiere la presente disposicin.
PARGRAFO 2. Este beneficio tambin es aplicable a los contribuyentes que hayan omitido el
deber de declarar los impuestos administrados por la UAE-DIAN por los aos gravables de 2012
y anteriores, quienes podrn presentar dichas declaraciones liquidando la correspondiente
sancin por extemporaneidad reducida al veinte por ciento (20%), siempre que acrediten el pago
del impuesto a cargo sin intereses y el valor de la sancin reducida y presenten la declaracin
con pago hasta la vigencia de la condicin especial de pago prevista en esta ley.
PARGRAFO 3. (Inciso 1 del Pargrafo 3 corregido por el artculo 4 del Decreto 1050 de 26 de
mayo de 2015). Este beneficio tambin es aplicable a los agentes de retencin que hasta el 30 de
octubre de 2015, presenten declaraciones de retencin en la fuente en relacin con perodos
gravables anteriores al 1 de enero de 2015, sobre los cuales se haya configurado la ineficacia
consagrada en el artculo 580-1 del *Estatuto Tributario, quienes no estarn obligados a
liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad ni los intereses de mora.
Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las declaraciones
de retencin en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este artculo, se imputarn de
manera automtica y directa al impuesto y perodo gravable de la declaracin de retencin en la
fuente que se considera ineficaz, siempre que el agente de retencin presente en debida forma la
respectiva declaracin de retencin en la fuente, de conformidad con lo previsto en el inciso
anterior y pague la diferencia, de haber lugar a ella.
Lo dispuesto en este pargrafo aplica tambin para los agentes retenedores titulares de saldos a
favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con solicitudes de compensacin
radicadas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, cuando el saldo a favor haya sido
modificado por la administracin tributaria o por el contribuyente o responsable.
PARGRAFO 4. No podrn acceder a los beneficios de que trata el presente artculo los
deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artculo 7 de la Ley 1066
de 2006, el artculo 1 de la Ley 1175 de 2007 y el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010 y artculos
147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, que a la entrada en vigencia de la presente ley se
encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.
PARGRAFO 7. Facltese a los entes territoriales para aplicar condiciones especiales para el
pago de impuestos, de acuerdo con su competencia.
1. Si se realiza el pago del total de la obligacin principal hasta el 1 de junio de 2015, los intereses
y las sanciones actualizadas se reducirn en un ochenta por ciento (80%).
2. Si se realiza el pago total de la obligacin principal despus del 1 de junio de 2015 y hasta el 23
de octubre de 2015, los intereses y las sanciones actualizadas se reducirn en un sesenta por ciento
(60%).
Cuando se trate de resoluciones o actos administrativos mediante los cuales se impongan sanciones
dinerarias de carcter tributario, aduanero o cambiario, o de sancin por rechazo o disminucin de
prdidas fiscales, la condicin especial de pago aplica respecto de aquellas que se encuentren en
mora y sean exigibles en la fecha del pago y que correspondan a hechos ocurridos durante los aos
2012 y anteriores, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
b) Si se produce el pago despus del 1 de junio de 2015 y hasta el 23 de octubre de 2015, la sancin
actualizada se reducir en el treinta por ciento (30%), debiendo pagar el setenta por ciento (70%)
de la misma.
Los literales a) y b) anteriores incluyen las liquidaciones oficiales cuando en ellas se determinen
nicamente sanciones dinerarias.
PARGRAFO 1. Los contribuyentes que hayan omitido el deber de declarar los impuestos
administrados por la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) por los aos
gravables 2012 y anteriores podrn presentar hasta el 23 de octubre de 2015 dichas declaraciones
liquidando la sancin por extemporaneidad reducida al veinte por ciento (20%), y pagando el total
del impuesto a cargo, sin intereses, y el valor de la sancin reducida.
PARGRAFO 2. La condicin especial de que trata este artculo tambin es aplicable a los
agentes de retencin que hayan presentado antes del 1 de enero de 2015, declaraciones de retencin
en la fuente sobre las cuales se haya configurado la ineficacia consagrada en el artculo 580-1 del
Estatuto Tributario, y presenten hasta el 30 de octubre de 2015 las declaraciones de retencin
correspondientes a dichos periodos, sin liquidar ni pagar la sancin por extemporaneidad, ni los
intereses de mora.
Lo anterior, tambin aplica para los agentes de retencin titulares de saldos a favor superiores a
ochenta y dos mil (82.000) UVT, con solicitudes de compensacin radicadas a partir de la vigencia
de Ley 1430 de 2010, cuando el saldo a favor haya sido modificado por la Administracin
Tributaria o por el contribuyente o responsable.
CONCORDANCIAS:
Decreto Distrital 026 de 16 de enero de 2015: Por el cual se establece en el Distrito
Capital el procedimiento de aplicacin de los incentivos tributarios de que tratan los
artculos 55, 56 y 57 de la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014.
DOCTRINA:
CONCEPTO 28747 DE 20 DE OCTUBRE DE 2015. DIAN. Concepto
artculos 55, 56 y 57 de la ley 1739 del 23 de diciembre de 2014.
1. Si el pago total de la obligacin principal se produce de contado, por cada perodo, se reducirn
al cien por ciento (100%) del valor de los intereses de mora causados hasta la fecha del
correspondiente pago y de las sanciones generadas. Para tal efecto, el pago deber realizarse dentro
de los diez (10) meses siguientes a la vigencia de la presente ley.
2. Si se suscribe un acuerdo de pago sobre el total de la obligacin principal ms los intereses y las
sanciones actualizadas, por cada concepto y perodo se reducirn hasta el noventa por ciento (90%)
del valor de los intereses de mora causados hasta la fecha del correspondiente pago y de las
sanciones generadas, siempre y cuando el municipio se comprometa a pagar el valor del capital
correspondiente en un mximo de dos vigencias fiscales. Este plazo podr ampliarse a tres
vigencias fiscales si se trata de municipios de 4, 5 y 6 categoras. En el acuerdo de pago el
municipio podr pignorar recursos del Sistema General de Participaciones, propsito general, u
ofrecer una garanta equivalente.
PARGRAFO 1. A los procesos de cobro coactivo por obligaciones tributarias de los municipios
que se suspendieron en virtud de lo dispuesto en el pargrafo transitorio del artculo 47 de la Ley
1551 de 2012, les aplicar la condicin especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones
de que trata el presente artculo.
Para los municipios de 4, 5 y 6 categora, el acuerdo de pago podr ampliarse a tres (3) vigencias
fiscales. As mismo, los municipios de 4, 5 y 6 categora podrn comprometer, como garanta
para el pago de las obligaciones objeto del acuerdo de pago, el porcentaje que correspondan a los
recursos de libre destinacin que perciban por la Participacin de Propsito General del Sistema
General de Participaciones.
DOCTRINA:
OFICIO 1242 DE 24 DE SEPTIEMBRE DE 2015. DIAN. Condiciones especiales para
el pago de impuestos.
Para el efecto, deber establecerse la existencia real de bienes, derechos y obligaciones, que afectan
su patrimonio depurando y castigando los valores que presentan un estado de cobranza o pago
incierto, para proceder, si fuera el caso a su eliminacin o incorporacin de conformidad con los
lineamientos de la presente ley.
Para tal efecto la entidad depurar los valores contables, cuando corresponda a alguna de las
siguientes condiciones:
a) Los valores que afectan la situacin patrimonial y no representan derechos, bienes u
obligaciones ciertos para la entidad.
c) Que correspondan a derechos u obligaciones con una antigedad tal que no es posible ejercer su
exigibilidad, por cuanto operan los fenmenos de prescripcin.
d) Los derechos u obligaciones que carecen de documentos soporte idneo que permitan adelantar
los procedimientos pertinentes para su cobro o pago.
e) Cuando no haya sido posible legalmente imputarle a persona alguna el valor por prdida de los
bienes o derechos.
CONCORDANCIAS:
Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016: Art. 355.
ARTICULO 61. Modifquese el artculo 17 de la Ley 1558 de 2012, el cual quedar as: (...)
ARTICULO 62. Modifquese el pargrafo 3 del artculo 118-1 del *Estatuto Tributario, el cual
quedar as: (...)
ARTICULO 63. Adicinese el artculo 408 del *Estatuto Tributario con el siguiente inciso:
ARTICULO 65. Adicinese el segundo inciso al literal c) del artculo 428 del *Estatuto Tributario,
el cual quedar as: (...)
ARTICULO 66. Adicinese un pargrafo al artculo 32-1 del *Estatuto Tributario, el cual quedar
as: (...)
ARTICULO 67. Adicinese el artculo 258-1 del *Estatuto Tributario, el cual quedar as: (...)
ARTICULO 68. Modifquese el artculo 258-2 del *Estatuto Tributario, el cual quedar as: (...)
{1. Hecho generador: (Inciso 1 del numeral 1 corregido por el artculo 5 del Decreto 1050 de 26
de mayo de 2015). Es el hecho generado del impuesto nacional a la gasolina y ACPM
establecido en el artculo 49 de la presente ley.
4. Sujeto Pasivo: (Numeral 4 corregido por el artculo 5 del Decreto 1050 de 26 de mayo de
2015). Es el sujeto pasivo al que se refiere el artculo 49 de la presente ley.
Inciso 2 del numeral 1, inciso 1 y literal b) del numeral 2 y numerales 3 y 5 del artculo 70
declarados EXEQUIBLES por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-585 de 8 de
septiembre de 2015, Magistrada Ponente Dra. Mara Victoria Calle Correa.
ARTICULO 71. A partir del 1 de enero de 2015, la Nacin asumir la financiacin de las
obligaciones que tenga o llegue a tener la Caja de Previsin Social de Comunicaciones, derivadas
de la administracin de pensiones y de su condicin de empleador.
ARTICULO 72. Modifquese el pargrafo transitorio del artculo 24 de la Ley 1607 de 2012, el
cual dispondr: ()
2. Incluir en la presentacin del Presupuesto General de la Nacin de cada ao el clculo del costo
fiscal de los beneficios tributarios.
ARTICULO 74. Facltese al Gobierno nacional para que, antes de 3 meses, reglamente con base
en la norma constitucional la distribucin del recaudo del impuesto correspondiente al consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado de origen nacional y extranjero que se genere en el departamento de
Cundinamarca, incluido el Distrito Capital.
CAPTULO VIII
FINANCIACIN DEL MONTO DE LOS GASTOS DE LA VIGENCIA 2015
Con los anteriores recursos el presupuesto de rentas y recursos de capital del Tesoro de la Nacin
para la vigencia fiscal del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, se fija en la suma de doscientos
diecisis billones ciento cincuenta y ocho mil sesenta y tres millones cuatrocientos treinta mil
trescientos ocho pesos ($216.158.063.430.308) moneda legal.
ARTICULO 76. Con los recursos provenientes de la presente ley, se financiarn, durante la
vigencia fiscal de 2015, los subsidios de que trata el presente artculo, que fueron prorrogados por
el artculo 3 de la Ley 1117 de 2006, prorrogados a su vez por el artculo 1 de la ley 1428 de 2010.
PARGRAFO. En los servicios pblicos domiciliarios de energa y gas combustible por red de
tuberas, se mantendr en el rgimen establecido en la Ley 142 de 1994 para la aplicacin del
subsidio del estrato 3.