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SYSCOHADA
PAR
BETOR LOKO TUZOLANA
DIRECTEUR ET REVISEUR COMPTABLE
SOMMAIRE
GENERALITES
I-1 LE BILAN
I-3 LE TAFIRE
1.-Priodicit
La prudence
La prudence est dfinie comme lapprciation raisonnable des faits afin dviter
le risque de transfert, sur lavenir, dincertitude prsente susceptible de grever le
patrimoine et le rsultat de lentreprise.
La rgularit ou la transparence
Limportance significative
ACTIF
IMMOBILIS (1)
AA Charges
immobilises
AX Frais d'tablissement ................ ................ ................
AY Charges rpartir . . .
AC Primes de ................ ................ ................
remboursement des
obligations
AD Immobilisations
incorporelles
AE Frais de recherche et ................ ................ ................ ................
de dveloppement
AF Brevets, licences, ................ ................ ................ ................
logiciels
AG Fonds commercial ................ ................ ................ ................
AH Autres ................ ................ ................ ................
immobilisations
incorporelles
AI Immobilisations
corporelles
AJ Terrains ................ ................ ................ ................
AK Btiments ................ ................ ................ ................
AL Installations et ................ ................ ................ ................
agencements
AM Matriel ................ ................ ................ ................
AN Matriel de ................ ................ ................ ................
transport
AQ Immobilisations
financires
AR Titres de ................ ................ ................ ................
participation
AS Autres ................ ................ ................ ................
immobilisations
financires
Net ............. /
ACTIF
CIRCULANT
BB Stocks
BC Marchandises .................. .................. .................. ..................
BD Matires premires .................. .................. .................. ..................
et autres
approvisionnement
s
BE En-cours .................. .................. .................. ..................
BF Produits fabriqus .................. .................. .................. ..................
BG Crances et emplois
assimils
BH Fournisseurs, avances .................. .................. .................. ..................
verses
BI Clients .................. .................. .................. ..................
BJ Autres crances .................. .................. .................. ..................
BK TOTAL ACTIF
CIRCULANT (II)
TRSORERIE-
ACTIF
BQ Titres de placement ..................... ..................... ..................... .....................
BR Valeurs encaisser .................. .................. .................. ..................
BS Banques, chques .................. .................. .................. ..................
postaux, caisse
BT TOTAL .................. .................. .................. ..................
TRSORERIE-
ACTIF (III)
(perte probable de
change)
BZ TOTAL GNRAL .................. .................. .................. ..................
(I + II + III + IV)
Rf. PASSIF Exercice Exercice
(avant rpartition) N N1
CC Primes et Rserves
PASSIF CIRCULANT
Les biens qui ne sont pas la proprit de lentreprise (des biens dtenus en
rserve de proprit, des biens dtenus dans le cadre dune concession,
biens dtenus en crdit-bail, effets recevoir escompts et non chus)
sont inscrits lactif.
Les dettes quivalentes (dettes de crdit-bail, dettes de crdit descompte)
sont inscrites au passif.
1-Soldes de clture (N 1) et douverture (N)
lActif immobilis ;
lActif circulant ;
les dettes financires ;
le passif circulant.
ACTIF IMMOBILISE (classe 2) CAPITAUX PROPRES (classe 1)
20 Charges immobilises 10 Capital
21 Immobilisations incorporelles 10 12 Primes et rserves
22 24 Immobilisations corporelles 13 Rsultat net de lexercice
25 Avances verses, sur immobilisations Autres capitaux propres
------------------------------------------ 14 Subvention dinvestissement
----------- 15 Provisions rglementes
Immobilisations financires ------------------------------------------
26 titres de participations -----------
27 Autres immobilisations financires DETTES FINANCIERES (classe 1)
(prts, titres, immobiliss, dpts et 16 Emprunts
cautionnements verss, intrts courus) 17 Dettes de crdit bail
------------------------------------------ 19 Provisions financires pour risques charges
----------- ------------------------------------------
Immobilisations dont HAO -----------
ACTIF CIRCULANT (classe 3 et 4) Dont HAO
Actif circulant HAO (48) PASSIF CIRCULANT (classe 4)
Stocks (31 38) Dettes circulantes HAO (48)
31 38 Marchandises (Dette dinvestissement, dettes
------------------------------------------ sur acquisitions de titres etc.).
----------- ------------------------------------------
Crances et emplois assimils. (40 47) -----------
409 fournisseurs avances verses 419 Clients avances reues
41 Clients 40 Fournisseurs
42 47 Autres crances 44 Dettes fiscales
TRESORERIE ACTIF (classe 5) 42 Dettes sociales
50 Titres de placement 18/47 Autres dettes
52 58 Banque, C C P, caisse, etc. TRESORERIE PASSIF (classe 5)
478 ECARTS DE CONVERSATION ACTIF 56 Banque et crdits de trsorerie (dcouverts
(classe 4) concours bancaires etc)
(perte probable de change) 479 ECART DE CONVERSION PASSIF
(classe 4)
(gain probable de change).
Dans ce bilan OHADA, nous observons la prsence de H.A.O
(hors activit ordinaire), ce qui ncessite une dfinition de
ces termes :
ACTIVIT FINANCIRE
SA Frais financiers ................................... ...................................
SC Pertes de change ................................... ...................................
SD Dotations aux amortissements et aux ................................... ...................................
provisions
SF Total des charges financires ................................... ...................................
(Rsultat financier voir UG)
SH Total des charges des activits ................................... ...................................
ordinaires
(Rsultat des activits ordinaires voir
UI)
HORS ACTIVITS ORDINAIRES (H.A.O.)
SK Valeurs comptables des cessions d'immobilisations .............................. .............................
SL Charges H.A.O. .............................. .............................
SM Dotations H.A.O. .............................. .............................
SO Total des charges H.A.O. .............................. .............................
(Rsultat H.A.O. voir UP)
SQ Participation des travailleurs .............................. .............................
SR Impts sur le rsultat .............................. .............................
SS Total participation et impts .............................. .............................
ST TOTAL GNRAL DES CHARGES .............................. .............................
(Rsultat net voir UZ)
Rf. PRODUITS (2e partie) Exercice Exercice
N N1
ACTIVIT FINANCIRE
UA Revenus financiers ................................ ................................
UC Gains de change ................................ ................................
UD Reprises de provisions ................................ ................................
UE Transferts de charges ................................ ................................
UF Total des produits financiers ................................ ................................
UG RSULTAT .......................
FINANCIER (+ ou
)
ACTIVIT D'EXPLOITATION
ACTIVIT D'EXPLOITATION
dabord, entre les charges et les produits, on peut ainsi obtenir, dune part,
le total des charges et, dautre part, le total des produits. Et partir de ces
grandeurs, obtenir par soustraction, le rsultat ;
ensuite, parmi les charges et les produits, une seconde subdivision par
fonction :
activit dexploitation ;
activit financire ;
hors activit ordinaire.
Cest la somme : Rsultat des activits ordinaires + Rsultat HOA - Participation des
salaris - IS.
I.3 LE TAFIRE
TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES
EMPLOIS (TAFIRE)
SYSTME NORMAL
Nota : Toutes crances et dettes corriges des
pertes et gains de change latents (Ecarts de
conversion Actif et Passif) et ramenes leurs
montants historiques (valeurs dentre).
Procdure appliquer aux postes BH, BI, BJ, DI,
DJ, DK, DL, DM, DN, FD, FI, FQ, FR du tableau ci-
aprs, ainsi quaux deux premires lignes du
tableau de contrle la fin du tableau.
CAPACIT D'AUTOFINANCEMENT GLOBALE (C.A.F.G.)
Charges dcaissables restantes
l'exclusion
des cessions
d'actif
immobilis
CAFG = EBE
AUTOFINANCEMENT (A.F.)
2e PARTIE : TABLEAU
Exercice N Exercice
Rf. N1
Emplois Ressources (E ; R +)
I. INVESTISSEMENTS
ET
DSINVESTISSEME
NTS
FA Charges immobilises
(augmentations dans l'exercice) ............................ ///////////////////////// .........................
Croissance interne
FB Acquisitions/Cessions d'immobilisations
incorporelles ............................ ............................ ............................
FC Acquisitions/Cessions d'immobilisations
corporelles ............................ ............................ ............................
Croissance externe
FD Acquisitions/Cessions d'immobilisations
financires ............................ ............................ ............................
FF INVESTISSEMENT TOTAL ................... ................. .....................
FH A EMPLOIS CONOMIQUES
FINANCER (FF + FG) ............................ ............................ ............................
FI III. EMPLOIS/RESSOURCES (B.F., H.A.O.) ........................ou .......................... ..........................
FS C- RESSOURCES NETTES DE . . .
FINANCEMENT
FT D- EXCEDENT OU INSUFFISANCE DE
RESSOURCES DE FINANCEMENT (C .. ou . .
B=
VIII. VARIATION DE
FU Trsorerie nette
FV la clture de lexercice + ou -
..
louverture de lexercice + ou
.. -
FW Variation Trsorerie :
(+ si Emplois ; - si Ressources)
..
Contrle : D = VIII avec signe ou .. ..
oppos.
Nota : I, IV, V, VI, VII : en termes de flux ; II, III,
VIII : diffrences bilantielles .
TOTAL
1.3- LE TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES
EMPLOIS (TAFIRE)
a) Principe
b) Objectif
Le systme comptable OHADA met en vidence, dans le bilan, une autre notion.
Daprs larticle 26, le Tableau Financier des Ressources et des Emplois (TAFIRE) de
lexercice est une composante des tats financiers du systme normal ; les autres
composantes tant : le bilan, le compte de rsultat de lexercice, ltat annex et
ltat supplmentaire statistique.
Par contre, les articles 27 et 28 disent que le Tableau financier des Ressources et
des Emplois (TAFIRE) ne fait pas partie des tats financiers pour les entreprises
soumises au systme allg et au systme minimal de trsorerie.
d) STRUCTURE DU TAFIRE
Le TAFIRE comprend deux parties :.
1re partie :
Cette partie est constitue de quatre soldes financiers.
L'tat annex faisant partie des tats financiers annuels, toutes les
informations qu'il contient doivent tre vrifiables et comparables
d'un exercice l'autre.
II - INFORMATIONS OBLIGATOIRES
A BILAN
un an au plus ;
plus d'un an et deux ans au plus ;
plus de deux ans.
(Tableau 8).
IV - INFORMATIONS SPCIFIQUES
TOTAL (I)
IMMOBILISATIONS
CORPORELLES
Terrains
Btiments
Installations et agencements
Matriel
Matriel de transport
TOTAL (II)
TOTAL ( I + II )
IMMOBILISATIONS
INCORPORELLES
IMMOBILISATIONS
CORPORELLES
IMMOBILISATIONS
FINANCIRES
TOTAL
SITUATIONS ET A B C D = A+ B C
MOUVEMENTS
PROVISIONS AUGMENTATIONS : DOTATIONS DIMINUTIONS : REPRISES PROVISIONS
LA
LOUVERTUR DEXPLOI- FINANCI- HORS DEXPLOI- FINAN- HORS CLTURE
E TATION RES ACTIVITS TATION CIRES ACTIVITS DE
DE ORDINAIRES ORDINAIRES LEXERCICE
LEXERCICE
NATURE
1. Provisions
rglementes
2. Provisions
financires
pour risques
et charges
3. Provisions
pour
dprciation
des
immobilisatio
ns
TOTAL (I)
4. Dprciations
des stocks
5. Dprciations
et risques
provisionns
(Tiers)
6. Dprciations
et risques
provisionns
(Trsorerie)
TOTAL (II)
Fonds commercial
Autres
immobilisations
incorporelles
IMMOBILISATIO
NS
CORPORELLES
Terrains
Btiments
Installations et
agencements
Matriel
Matriel de transport
TOTAL GNRAL
ANALYSE PAR CHANCES AUTRES ANALYSES
MONTANT UN AN AU PLUS PLUS DUN PLUS DE MONTANTS MONTANTS MONTANTS
CRANCES BRUT DONT AN ET DEUX ANS EN DEVISES ENVERS LES REPRSENT
DEUX S
CHUES ANS AU PLUS ENTREPRISES PAR EFFETS
LIES
CRANCES DE
LACTIF
IMMOBILIS
(I)
Prts (1)
Crances
rattaches des
participations
Autres
immobilisations
financires
CRANCES
DE LACTIF
CIRCULANT
(II)
Fournisseurs
Clients et
comptes rattachs
Personnel
Scurit sociale
et autres
organismes
sociaux
Etat
Organismes
internationaux
Associs et
Groupe
Dbiteurs divers
Crances H.A.O.
Charges
constates
davance
TOTAL (I) + (II)
ANALYSE PAR CHANCES AUTRES ANALYSES
MONTANT UN AN AU PLUS PLUS DUN PLUS DE MONTANTS MONTANTS MONTANTS
DETTES BRUT DONT AN ET DEUX DEUX ANS EN DEVISES ENVERS LES REPRESENTS
CHUES ANS AU PLUS ENTREPRISES PAR EFFETS
LIES
DETTES
FINANCIRES ET
RESSOURCES
ASSIMILES
Emprunts obligataires
convertibles (1)
Autres emprunts
obligataires (1)
Emprunts et dettes des
tablissements de crdit (1)
Autres dettes financires (1)
(2)
TOTAL (I)
Dettes de crdit - bail
immobilier
Dettes de crdit - bail
mobilier
Dettes sur contrats
assimils
TOTAL (II)
DETTES DU PASSIF
CIRCULANT
Fournisseurs et comptes
rattachs
Clients
Personnel
Scurit sociale et
organismes
sociaux
tat
Organismes
internationaux
Associs et Groupe
Crditeurs divers
Dettes H.A.O.
Produits constats davance
TOTAL (III)
TOTAL (I + II + III)
NATURE Ns DE COMPTE MONTANT
(en milliers dU.L.M)
EAU 6051
ELECTRICIT 6052
Autres
affectations
Report
nouveau
NATIONAUX AUTRES TATS DE HORS RGION NATIONAUX AUTRES TATS DE HORS RGION
LA RGION TOTAL LA RGION TOTAL
QUALIFICATIO M F M F M F M F M F M F
NS
a. Personnel
propre
1. CADRES
SUPRIEURS
2. TECHNICIENS
SUPRIEURS
ET CADRES
MOYENS
3. TECHNICIENS,
AGENTS
DE MATRISE ET
OUVRIERS
QUALIFIS
4. EMPLOYS,
MANOEUVRES,
OUVRIERS ET
APPRENTIS
TOTAL (1)
PERMANENTS
b. Personnel LENTREPRISE
extrieur
1. CADRES
SUPRIEURS
2. TECHNICIENS
SUPRIEURS
ET CADRES
MOYENS
3. TECHNICIENS
AGENTS
M : Masculin
F : Fminin
DE MATRISE ET
OUVRIERS
QUALIFIS
4. EMPLOYS,
MANOEUVRES,
OUVRIERS ET
APPRENTIS
TOTAL (2)
PERMANENTS
SAISONNIERS
TOTAL (1 + 2)
E - TAT SUPPLMENTAIRE STATISTIQUE DU SYSTME NORMAL
NON VENTIL
TOTAL
ACHATS EFFECTUS AU COURS DE LEXERCICE
NON
VENTILS
TOTAL