NIC-7 ESTADOS DE FLUJO DE

EFECTIVO

CONTABILIDAD FINANCIERA II
SECCION-1157

OSCAR DAGOBERTO RODRGUEZ

TORRES 31121727

LICENCIADO JORGE SALGADO

TEGUCIGALPA D.C. 27-ABRIL-2017

 INDICE
I. INTRODUCCION .................................................................................................. 2

II. OBJETIVO ............................................................................................................... 2

III. BENEFICIOS DE LA INFORMACIN SOBRE FLUJOS DE

EFECTIVO ......................................................................................................................... 2

IV. CONCEPTOS .......................................................................................................... 3

1. Efectivo ...................................................................................................................... 3

2. Equivalentes al Efectivo .......................................................................................... 3

3. Flujos de Efectivo: .................................................................................................... 3

4. Actividades de Operacin: ....................................................................................... 3

5. Actividades de Inversin.......................................................................................... 3

6. Actividades de Financiacin: ................................................................................... 3

V. RESUMEN ............................................................................................................... 3

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO: ........................................ 3

2. PRESENTACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ............... 4

3. ACTIVIDADES DE OPERACIN .................................................................... 4

5. ACTIVIDADES DE FINANCIACION ............................................................. 6

VI. CONCLUSIONES .................................................................................................. 9

VII. BIBLIOGRAFA ..................................................................................................... 9

 I. INTRODUCCION
El estado de flujos de efectivo permite evaluar la capacidad que tiene la
empresa para generar efectivo y determinar necesidades de liquidez.

II. OBJETIVO
Exigir a las empresas que suministren informacin acerca de los movimientos
retrospectivos en el efectivo y los equivalentes al efectivo que posee, mediante
la presentacin de un estado de flujo de efectivo, clasificados segn que
procedan de actividades de operacin, de inversin y de financiacin.

III. BENEFICIOS DE LA INFORMACIN SOBRE FLUJOS

DE EFECTIVO
El estado de flujos de efectivo permite evaluar los cambios en los activos netos
de la empresa, su estructura financiera incluyendo su liquidez y solvencia y su
capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos,
teniendo en cuenta la evolucin de los sucesos que se den en torno a la empresa
y a las oportunidades que se puedan presentar.
La informacin contenida en los flujos de efectivo es til para evaluar la
capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo,
de igual forma permite comparar la informacin sobre el rendimiento de la
explotacin de diferentes empresas, ya que elimina los efectos de utilizar
distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos
econmicos.
Uno de los beneficios ms importantes de la informacin histrica sobre
los flujos de efectivo es que se usa como indicador del importe, momento de
la aparicin y certidumbre de flujos de efectivo futuros, tambin es til para
comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos futuros,
as como para examinar la relacin entre rendimiento, flujos de efectivo netos
y el impacto de los cambios en los precios.
IV. CONCEPTOS
1. Efectivo: Comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la
vista.
2. Equivalentes al Efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en
su valor.
3. Flujos de Efectivo: Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes
al efectivo.
4. Actividades de Operacin: Son las actividades que constituyen la
principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, as como otras
actividades que no puedan ser calificadas como de inversin o
financiacin.
5. Actividades de Inversin: Son las de adquisicin y desapropiacin de
activos a largo plazo, as como de otras inversiones no incluidas en el
efectivo y los equivalentes al efectivo.
6. Actividades de Financiacin: Son las actividades que producen
cambios en el tamao y composicin de los capitales propios y de los
prstamos tomados por parte de empresa.

V. RESUMEN
1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO:
Una entidad revelar los componentes del efectivo y equivalentes al
efectivo, y presentar una conciliacin de los importes de su estado de
flujos de efectivo con las partidas equivalentes sobre las que se informa
en el estado de situacin financiera.
La entidad debe revelar en sus estados financieros, acompaado
de un comentario por parte de la gerencia, cualquier importe
significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no
 est disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que
pertenece.

2. PRESENTACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo informa de los flujos de efectivo
generados durante el ejercicio, clasificndolos en actividades de
operacin, de inversin o de financiacin.
Cada empresa presenta sus flujos de efectivo procedentes de las
actividades de operacin, de inversin o de financiacin, de la manera
que resulte ms apropiada segn la naturaleza de sus actividades. La
clasificacin de los flujos segn las actividades citadas suministra
informacin que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas
en la posicin financiera de la empresa, as como sobre el importe final
de su efectivo y dems equivalentes al efectivo. Esta estructura de la
informacin puede ser til tambin al evaluar las relaciones entre dichas
actividades.
Una nica transaccin puede contener flujos de efectivo que se
clasifiquen de forma distinta. Por ejemplo, cuando los reembolsos de un
prstamo incluyen capital e inters, la parte de intereses puede
clasificarse como actividad de operacin, mientras que la parte de
devolucin del principal se clasifica como actividad de financiacin.

3. ACTIVIDADES DE OPERACIN
Constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad, as como otras
actividades que no puedan ser calificadas como de inversin o
financiacin. Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de
operacin se derivan fundamentalmente de las transacciones que
constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de
la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos que
entran en la determinacin de las ganancias o prdidas netas.
 El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de
operacin es un indicador clave de la medida en la cual estas actividades
han generado fondos lquidos suficientes para reembolsar los prstamos,
mantener la capacidad de operacin de la entidad, pagar dividendos y
realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiacin.
La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las
operaciones usando uno de los dos siguientes mtodos:
Mtodo Directo, segn el cual se presentan por separado las
principales categoras de cobros y pagos en trminos brutos.
Mtodo Indirecto, segn el cual se comienza presentando la
ganancia o prdida en trminos netos, cifra que se corrige luego
por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo
de partidas de pago diferido y acumulaciones o devengos que son
la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, as como
de las partidas de prdidas o ganancias asociadas con flujos de
efectivo de operaciones clasificadas como de inversin o
financiacin.
4. ACTIVIDADES DE INVERSION
Son las de adquisicin y disposicin de activos a largo plazo, as como
de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al
efectivo. La presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes
de las actividades de inversin es importante, porque tales flujos de
efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos por
causa de los recursos econmicos que van a producir ingresos y flujos
de efectivo en el futuro.
Los flujos de efectivo agregados procedentes de la obtencin y
prdida del control de subsidiarias u otros negocios debern presentarse
por separado, y clasificarse como actividades de inversin.
5. ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Son las que producen cambios en el tamao y composicin de los
capitales propios y de los prstamos tomados por parte de la entidad.
Es importante la presentacin separada de los flujos de efectivo
procedentes de actividades de financiacin, puesto que resulta til al
realizar la prediccin de necesidades de efectivo para cubrir
compromisos con los suministradores de capital a la entidad.
Una entidad informar separadamente de los cobros y pagos brutos
ms importantes que provengan de las actividades de inversin y
financiacin.
6. INFORMACIN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO EN
TRMINOS NETOS
Los flujos de efectivo que proceden de los siguientes tipos de actividades
de operacin, de inversin y de financiacin, pueden presentarse en
trminos netos:
Cobros y pagos por cuenta de clientes.
Cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotacin es
elevada, los importes altos y el vencimiento prximo.
7. FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA
Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda
extranjera se convertirn a la moneda funcional de la entidad aplicando
al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas
en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestin.
Los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera se convertirn
utilizando la tasa de cambio entre la moneda funcional y la moneda
extranjera, en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestin.
Las prdidas o ganancias no realizadas, por diferencias de cambio en
moneda extranjera, no producen flujos de efectivo. Sin embargo, el
efecto que la variacin en las tasas de cambio tiene sobre el efectivo y
los equivalentes al efectivo, mantenidos o debidos en moneda extranjera,
 ser objeto de presentacin en el estado de flujos de efectivo para
permitir la conciliacin entre las existencias de efectivo y equivalentes al
efectivo al principio y al final del periodo.
8. TRANSACCIONES SIN EL USO DE EFECTIVO
Las transacciones de inversin o financiacin, que no han requerido el
uso de efectivo o equivalentes al efectivo, se excluirn del estado de
flujos de efectivo. Estas transacciones deben ser objeto de informacin,
en cualquier otra parte dentro de los estados financieros, de manera que
suministren toda la informacin relevante acerca de tales actividades de
inversin o financiacin.
9. COMPONENTES DE LA PARTIDA EFECTIVO Y
EQUIVALENTES AL EFECTIVO
La empresa debe revelar los componentes de la partida de efectivo y
equivalentes al efectivo, y debe presentar una conciliacin de los saldos
que figuran en su estado de flujos de efectivo con las partidas
equivalentes en el balance.
Las empresas revelarn los criterios adoptados, para determinar la
composicin de la partida de efectivo y equivalentes al efectivo para dar
cumplimiento a lo previsto en la NIC 1.1
El resultado de cualquier cambio en las polticas de determinacin
del efectivo y equivalentes al efectivo se presentar en los estados
financieros de la empresa, de acuerdo con la NIC 8.2
10. OTRAS INFORMACIONES A REVELAR
La empresa debe revelar en sus estados financieros cualquier importe
significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no
est disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que
pertenece.

1
Presentacin de Estados Financieros
2
Ganancia o Prdida Neta del Periodo, Errores Fundamentales y Cambios en las Polticas
Contables
Un ejemplo donde se presenta la no disponibilidad de uso de los saldos
de efectivo y equivalentes al efectivo tiene que ver con una empresa
dependiente que opera en un pas donde existen controles de cambio u
otras restricciones legales, de manera que los citados saldos no estn
disponibles para uso de la dominante o de las dems dependientes.
Es fundamental que las empresas que publiquen comentarios de la
gerencia, tambin revelen informaciones tales como las siguientes:
Los prstamos no dispuestos, que pueden estar disponibles para
actividades de operacin o para el pago de operaciones de
inversin o financiacin, indicando las restricciones sobre el uso
de tales medios financieros.
El importe agregado de los flujos de efectivo, distinguiendo los
de actividades de operacin, de inversin y de financiacin,
relacionados con participaciones en negocios conjuntos.
El importe acumulado de flujos de efectivo que representen
incrementos en la capacidad de la operacin, separado de aqullos
otros que se requieran para mantener la capacidad de la operacin
de la empresa.
El importe de los flujos de efectivo que procedan de cada uno de
los segmentos de negocio y geogrficos considerados para
elaborar los estados financieros.

La informacin, por separado, de los flujos de efectivo que incrementan

la capacidad de la operacin, distinguindolos de aquellos otros que
sirven para mantenerla, es til por permitir a los usuarios juzgar acerca
de si la empresa est invirtiendo adecuadamente para mantener su
capacidad de operacin.
VI. CONCLUSIONES
1) El estado de flujos de efectivo informar acerca de los flujos de efectivo
habidos durante el periodo, clasificndolos por actividades de operacin,
de inversin y de financiacin.
2) Las actividades de la empresas son de operacin, inversin y financiamiento,
la ms importante es la primera porque de ella depende el funcionamiento
de la empresa; posee dos mtodos el directo e indirecto. La de inversin es
donde fungir la empresa conteniendo toda su produccin y mobiliario.
Financiacin representa el patrimonio de los socios de la empresa y
prstamos.
3) Toda operacin en moneda extranjera se har el cambio correspondiente a
la del pas donde funge la empresa.

VII. BIBLIOGRAFA
1) IFRS. (2012). NIC-7. USA: IFRS.