RIESGOS Y CONTROLES EN AUDITORA

Riesgos en auditora:
Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo cual
genera la posibilidad de que un auditor emita una informacin errada
por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que
podra modificar por completo la opinin dada en un informe.
La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos
niveles, por lo tanto, se debe analizar de la forma ms apropiada para
observar la implicacin de cada nivel sobre las auditorias que vayan a
ser realizadas.
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de
diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada
situacin en particular.
Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son:
Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la
actividad econmica o negocio de la empresa, independientemente de
los sistemas de control interno que all se estn aplicando.
Si se trata de una auditora financiera es la susceptibilidad de los
estados financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de
riesgo est fuera del control de un auditor por lo que difcilmente se
puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que
es algo innato de la actividad realizada por la empresa.
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta
la naturaleza de las actividades econmicas, como tambin la
naturaleza de volumen tanto de transacciones como de productos y/o
servicios, adems tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de
recurso humano con que cuenta la entidad.
Riesgo de control: Aqu influye de manera muy importante los
sistemas de control interno que estn implementados en la empresa y
que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la
aplicacin y deteccin oportuna de irregularidades. Es por esto la
necesidad y relevancia que una administracin tenga en constante
revisin, verificacin y ajustes los procesos de control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se estn
efectuando o estn implementados excelentes procedimientos para el
buen desarrollo de los procesos de la organizacin.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los
sistemas de informacin, contabilidad y control.
Riesgo de deteccin: Este tipo de riesgo est directamente
relacionado con los procedimientos de auditora por lo que se trata de la
no deteccin de la existencia de erros en el proceso realizado.
La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos
adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante
este riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control
y el riesgo inherente de la compaa.
Es por esto que un proceso de auditora que contenga problemas
de deteccin muy seguramente en el momento en que no se analice la
informacin de la forma adecuada no va a contribuir a la deteccin de
riesgos inherentes y de control a que est expuesta la informacin del
ente y adems se podra estar dando un dictamen incorrecto.

Control interno:
El control interno comprende el plan de la organizacin y el conjunto de
mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar
sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informacin
financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones,
estimular la observancia de la poltica prescrita y lograr el cumplimiento
de las metas y objetivos programados en la compaa.
Elementos bsicos del control interno
a. Un plan de organizacin que provea la separacin apropiada de
responsabilidades funcionales.
b. Un sistema de autorizacin y procedimientos de registro adecuados
para proveer un control razonable.
c. Prcticas sanas de seguirse en la ejecucin de los deberes y funciones
de cada unidad y servidor de la organizacin.
d. Idoneidad del personal, proporcional a sus responsabilidades.
e. Funcin efectiva de auditora interna.
Control interno financiero:
Comprende el plan de la organizacin y los procedimientos y registros
que conciernen a la custodia de los recursos, as como la verificacin de
la exactitud y confiabilidad de los registros e informes financieros. Debe
estar orientado a una seguridad razonable de que:
1. Las operaciones y transacciones se ejecuten de acuerdo con la
autorizacin general o especfica de la administracin.
2. Dichas transacciones se registren adecuadamente para permitir la
preparacin de estados financieros.
3. El acceso a los bienes y/o disposiciones solo es permitido previa
autorizacin de la administracin.
4. Los asientos contables se hacen para controlar la obligacin de
responder por los recursos, y su registro se compara
peridicamente con los recursos fsicos; por ejemplo, el inventario
de mercanca.
El control interno es responsabilidad principal de la gerencia o mxima
autoridad de la empresa; y en lo relativo al control interno financiero
esta responsabilidad recae sobre el funcionario encargado de la
direccin financiera ante la mxima autoridad, quien debe velar por que
sea congruente.
Aspectos importantes para asegurar un acertado control
interno:
Segregacin de funciones: las funciones incompatibles para ejercer el
control interno son aquellas que ponen a cualquier persona en situacin
que pueda cometer y tambin ocultar, errores o irregularidades en el
curso normal de sus obligaciones. Por ejemplo, la misma persona que
registra las erogaciones podra emitir o alterar el registro de un cheque,
ya sea con o sin intencin. Si la misma persona concilia la cuenta
bancaria, la omisin de registro de cheques puede ocultarse por medio
de una conciliacin incorrecta.
De acuerdo con este ejemplo los procedimientos diseados para
encontrar errores o irregularidades deben desempearse por personas
distintas de aquellas que estn en posicin de cometerlos.
Ejecucin de transacciones: se debe obtener seguridad razonable de
que las transacciones han sido ejecutadas y autorizadas por personas
que actan dentro del lmite de su responsabilidad; por ejemplo, los
reportes de recepcin y las facturas de los proveedores pueden ser
comparadas con las rdenes de compra al aprobar la documentacin
relativa a los pagos; ms an, los cheques pagados pueden compararse
con los documentos aprobados, ya sea individual o colectivamente.
Registro de las transacciones: el objetivo de los controles con
respecto al registro, requiere que estas se registren en las cantidades y
en los perodos contables en los cuales hayan sido ejecutadas y que se
clasifiquen en las cuentas apropiadas. Para efectos de la definicin de
control interno contable, el objetivo es permitir la preparacin de
estados financieros de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados. Ejemplo: la comparacin de los cheques
devueltos por el banco, con las erogaciones registradas, pueden revelar
cualquier cheque pagado no registrado; asimismo el examen de los
documentos que soportan las erogaciones registradas pueden revelar la
responsabilidad de registro de los activos. La seguridad de que el cobro
de las cuentas por cobrar haya sido registrado, descansa en los
controles que se ejerzan sobre los registros de cuentas por cobrar, ya
que estos muestran la totalidad de tales cobros.
Comparacin de registros con los activos: al comparar las
cantidades registradas con los activos respectivos es el determinar si el
activo real coincide con el registrado; ejemplo tpico: incluyen arqueos
de efectivo y valores, conciliaciones bancarias e inventarios fsicos.

Control interno administrativo:

Comprende el plan de la organizacin y los procedimientos y
registros que conciernen a los procesos de decisin que llevan a
la autorizacin de las transacciones y actividades por parte de la
gerencia, de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, la
observancia de la poltica prescrita y el logro de metas y objetivos
programados.
La proteccin de los recursos y la revelacin de errores o desviaciones
de los mismos es responsabilidad primordial de los miembros de la alta
gerencia. Por eso es necesario mantener un acertado control interno
administrativo; este existe cuando la administracin puede confiar en
una auto verificacin de las operaciones y actividades sin tener que
realizar inspecciones o controles externos a las operaciones normales.
Para que una entidad pueda funcionar, adems de dotarla de los
recursos necesarios e indispensables (humanos, materiales y
financieros), debe poseer organizacin administrativa compatible con su
finalidad o razn de ser. Debe cumplir con el proceso administrativo de:
planeamiento, organizacin, direccin y control.
Por ejemplo, la operacin o transaccin de vender conlleva los siguientes
pasos: aceptacin del pedido, su despacho, la facturacin de la
mercadera y, por ltimo, su cobranza. Esta sola operacin exige que se
dicten polticas para normar cada uno de estos pasos; asimismo, la
autorizacin para llevarlos a cabo nace de la misma autoridad y es
delegada por ella a otros funcionarios, sin perder su responsabilidad. A
su vez, cada paso precisa la aprobacin, la cual indica que se han
satisfecho las condiciones especficas o implcitas de la autorizacin para
efectuarlo.

Caractersticas de los sistemas de control interno administrativo

1. De organizacin: control alcanzado por el modo en que la
empresa asigna responsabilidades y delega autoridad, considera
dos tcnicas principales de control organizativo: estructura
organizativa y delegacin de autoridad. Debe orientar sobre temas
como las relaciones jerrquicas, las responsabilidades asignadas a
cada funcin y los lmites de autoridad y la responsabilidad de los
individuos claves en cada funcin.
2. De operacin: control alcanzado mediante la observacin de
polticas y procedimientos dentro de la organizacin. Los controles
de operaciones son los mtodos mediante los cuales una
organizacin planifica, ejecuta y controla la marcha de sus
actividades.