Planejamento Tributrio

O guia completo para planejar e reduzir os custos

tributrios de sua empresa
Qual o nvel deste material?

Bsico Intermedirio Avanado

Este contedo ideal para Os materiais de nvel Os materiais de nvel

aqueles que esto dando os intermedirio so avanado, so mais
primeiros passos no mundo destinados para pessoas complexos e por isso
da Gesto Empresarial. que j esto familiarizadas exigem um maior nvel de
Aqui o contedo ser com os termos relacionados conhecimento sobre Gesto
abordado de uma forma a Gesto Empresarial. Estes empresarial.
didtica e simples. materiais possuem um Ideais para profissionais
contedo um pouco mais com bastante experincia
aprofundado. na rea e que estejam
sempre buscando novos
conhecimentos.

2
 Sumrio
Planejamento Empresarial...................................4
Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional....6
Planejamento Estratgico...................................................9
Planejamento Ttico.........................................................11
Planejamento Operacional...............................................13
Oramento Empresarial......................................15
Simulaes de Cenrios....................................................18
Acompanhamento Oramentrio.....................................21
Revises Oramentrias....................................................24
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
Planejamento Tributrio.....................................26
O que Planejamento Tributrio......................................28
Principais Regimes de Tributao......................................30
Planejamento Tributrio de Longo Prazo..........................35
Tipos de Planejamento Tributrio.....................................36
Erros Comuns no Planejamento Tributrio.......................41
A quem pedir ajudar?........................................................42
Para Fechar ........................................................43
3
Planejamento Empresarial
 Planejamento Empresarial
O Planejamento Empresarial uma disciplina bem
ampla e com inmeras vertentes e variaes. Neste
material, vamos abordar de maneira geral o
Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional,
depois vamos entender como converter este
planejamento em nmeros, consolidando-o em um
Oramento Empresarial e por fim, vamos nos
aprofundar especificamente em uma das etapas deste
processo, o Planejamento Tributrio.
O Planejamento Tributrio, muitas vezes
negligenciado ou at mesmo desconhecido por
muitas empresas, pode ser uma fonte imensa de
oportunidades para sua companhia reduzir custos e
melhorar seus resultados, principalmente em um
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
pas como o nosso, com uma das maiores cargas
tributrias do mundo.
Esperamos que o contedo seja de grande utilidade
para voc e auxilie sua empresa a encontrar
oportunidades que poderia no esto enxergando. E
depois que voc terminar de ler o e-book, seria timo
receber seu feedback!
Sem mais delongas, vamos ao que interessa! Boa
leitura e timos resultados!
Equipes Cosmos, Quirius e Treasy
5
Planejamento Estratgico,
Ttico e Operacional
 Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional
Um bom processo de planejamento comea a
definio de algumas bases. Entre elas, podemos
destacar a definio da misso, viso e valores da
companhia, que dar suporte a toda criao da
cultura organizacional que ao longo do tempo se
formar.

No vamos nos aprofundar nestes temas, mas

separamos abaixo dois timos artigos para voc :

Misso, Viso e Valores A forma mais simples e

poderosa de inspirar, motivar e engajar todos em
sua empresa
Cultura Organizacional Usando Histrias, Heris,
Rituais e Cultura para promover a Inovao e
Melhoria de Resultados

O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 7

 Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional
Uma vez definidas as bases estratgicas sobre as
quais sua empresa ser construda, chegou a hora de
comear a fazer alguns planos mais tangveis.
Vamos dividir estes planos em 3 etapas:
Planejamento Estratgico
Planejamento Ttico
Planejamento Operacional
Mas antes de comearmos a falar de como criar o
Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional para
sua empresa, preciso saber onde ela se encontra, no
que ela boa e no que talvez precise tomar mais
cuidado.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
Para isto, a Matriz SWOT uma das ferramentas mais
simples e ao mesmo tempo teis que uma empresa
tem ao seu dispor para entender o ambiente em que
est inserida e criar a base de informaes
necessrias para planejar seu futuro.
Tambm no vamos entrar em muitos detalhes de
como fazer isto, mas para no deixar sua empresa
desamparada, abaixo voc encontra um artigo que
explica direitinho o que a Matriz SWOT e como criar
uma para sua empresa:
Anlise SWOT Conhecendo as cartas do jogo e
aumentando as chances de vitria de sua
empresa
8
 Planejamento Estratgico
Uma vez que voc definiu a Misso, Viso e Valores
para sua empresa, pensou sobre a as bases da Cultura
Organizacional e mapeou os ambientes internos e
externos com ajuda da Matriz SWOT, chegou a hora
de comear a planejar efetivamente.
E dentro da sequncia de Planejamento, tudo comea
com o Planejamento Estratgico, onde voc deve
definir as estratgias com foco no longo prazo da
empresa. Nesta etapa preciso buscar sempre ter
uma viso holstica da companhia e sem entrar muito
em detalhes, afinal o Planejamento Estratgico
geralmente feito para um perodo de 5 a 10 anos e
seria bastante complicado e muito pouco provvel
acertar tantos detalhes para um perodo to futuro.
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O importante aqui levar em conta todos os fatores
internos e externos, por exemplo, o cenrio
econmico global e a situao do mercado em que a
empresa atua.
Alm da Anlise SWOT, outra ferramenta bem til
aqui a metodologia de criao de Metas e Objetivos
SMART.
Essa uma metodologia bem bacana para definir as
Metas e Objetivos a serem alcanados pela empresa
dentro do horizonte que est sendo projetado de uma
forma que todos na empresa possam entender os
planos e assim se comprometer por completo.
9
 Planejamento Estratgico
Alguns exemplos de objetivos estratgicos:
importante ressaltar que apesar de o Planejamento
Aumentar a satisfao dos clientes em 20%;
Estratgico ser criado para um horizonte to longo,
Reduzir os custos produtivos em 15%;
essencial que ele seja revisado e atualizado
Elevar o ndice de capacitao dos
constantemente. Se isto no ocorrer, os planos sofrem
funcionrios em 30%;
um srio risco de ficarem obsoletos e serem
abandonados dentro da empresa.
Para deixar mais simples, separamos algumas questes
fundamentais que podem ajudar na hora de realizar o
Planejamento Estratgico de sua empresa:
Onde estamos?
Onde queremos chegar?
O que valorizamos?

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 Planejamento Ttico
Avanando um pouco, o prximo passo a criao do
Planejamento Ttico. Estes so planos com foco no
mdio prazo e com um pouco mais de detalhes que o
Planejamento Estratgico, mais ainda se mantendo
enxutos e com uma boa viso holstica.
Uma das principais diferenas do Planejamento
Estratgico para o Planejamento Ttico que o primeiro
voltado para a organizao com um todo, j o segundo
j comea a ser mais orientado as reas e
departamentos da empresa, sendo o detalhamento
com os meios para atingir os objetivos e metas. Ou
seja, podemos dizer que o Planejamento Ttico a
decomposio do Planejamento Estratgico para cada
setor, para cada rea da empresa.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
No Planejamento ttico as projees tambm so
feitas para um perodo um pouco menor, geralmente
de 1 a 3 anos. E nesta etapa que vamos ter os planos
de marketing, os planos de produto, planejamento de
pessoal e tudo isto resultando no planejamento
financeiro empresarial, com a viso geral de entradas
e sadas da companhia para o perodo que est sendo
planejado.
Para facilitar o entendimento, separamos tambm
algumas questes a serem abordadas:
O que fazer?
D para fazer?
Vale a pena fazer?
Quando vamos fazer (macro)?
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 Planejamento Ttico
A partir do Planejamento Ttico temos como sada os Alguns exemplos de Objetivos Tticos:
Objetivos Tticos para cada unidade especfica da Garantir que os chamados de clientes sejam
organizao (marketing, vendas, desenvolvimento de atendidos em no mximo 01 dia;
produto, etc.). Garantir que nenhum produto seja
comercializado com defeito;
IMPORTANTE: estes objetivos devem ser criados de Garantir que 100% dos funcionrios possuam
forma a garantir que os Objetivos Estratgicos sejam alguma graduao relacionada ao negcio.
alcanados. Ou seja, os objetivos tticos so o
desdobramento dos objetivos estratgicos em partes fundamental pensar no Planejamento Ttico como
menores. a conexo entre o Planejamento Estratgico e o
Planejamento Operacional (que vamos ver na
sequncia).

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 Planejamento Operacional
Por fim, temos o Planejamento Operacional com
planos bem mais focados no curto prazo, geralmente
elaborados para perodos mais curtos, de 3 a 6 meses,
com as definies de mtodos, processos e sistemas
a serem utilizados para alcanar os objetivos globais.
Estes so planos bem mais detalhados que as etapas
anteriores, especificando as pessoas envolvidas, cada
uma de suas responsabilidades, atividades, funes e
diviso de tarefas alm dos equipamentos e recursos
financeiros necessrios para colocar os planos em
prtica.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
Como resultado da etapa de Planejamento Operacional
geralmente obtemos Planos de Aes e Cronogramas
das atividades que precisam ser desenvolvidas dentro do
perodo de tempo que est sendo planejado. Uma
ferramenta muito til nesta etapa o 5W2H que auxilia a
empresa a montar os Planos de Aes sem esquecer
nenhum detalhe importante.
Veja abaixo alguns exemplos de Objetivos Operacionais:
Implantar um sistema de relacionamento e gesto de
chamados de clientes;
Implantar um programa de controle de qualidade;
Fechar parceria com uma universidade para
capacitar os funcionrios.
13
 Planejamento Operacional
Na hora de pensar no Planejamento Operacional de
sua empresa, alm das informaes do 5W2H,
algumas questes que podem ajudar so:
Como fazer?
Quem vai fazer?
Qual o prazo esperado?
Quais as ferramentais e recursos necessrios?
Quanto vai custar?
Quais as alternativas?

Alm disto, essencial uma avaliao dos riscos de

cada atividade planejada, bem como a definio de
planos de contingncia para caso um desses riscos se
concretize.

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Oramento Empresarial
 Oramento Empresarial
Chegou a hora de partirmos para um Numbers O Oramento de uma empresa geralmente
Game onde vamos basicamente transformar este composto pelo:
Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional em
nmeros. Oramento de Vendas
Oramento de Dedues sobre Vendas (Impostos,
E isso mesmo, simples assim! Depois que sua Comisses etc.)
empresa definiu seus Objetivos Estratgicos, os Oramento de Custos Variveis (Custos de
subdividiu em Objetivos Tticos para cada rea da Produo ou Compra de Mercadorias)
empresa e criou planos de ao para os Objetivos Oramento de Gastos com Pessoal
Operacionais, o prximo passo transformar tudo Oramento de Despesas Operacionais
isto em nmeros com ajuda do Oramento Oramento de Investimentos
Empresarial. Oramento Financeiro (Emprstimos ou
Aplicaes)
Planejamento Tributrio (que vamos entrar
detalhes mais a frente)

O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 16

 Oramento Empresarial
Se voc j acompanha o blog do Treasy,
provavelmente j leu aqui uma das frases que mais
repetimos por aqui: o Oramento Empresarial a
traduo do Planejamento Estratgico em nmeros.
No Oramento Empresarial, os planos de marketing
de sua empresa se tornaro Projees de Despesas,
os planos de vendas viraro Metas de Receita, os
planos de contratao de funcionrios sero
convertidos em Projees de Gastos com Pessoal, a
compra de computadores e equipamentos sero
Projees de Investimentos e assim por diante.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
Assim, sua empresa possuir um plano completo de
quanto precisa faturar, quais so os limites de custos e
despesas que precisa respeitar, quais investimentos
precisa realizar e poder acompanhar os nmeros ao
longo do ano, verificando se est caminhando para
alcanar sua Viso ou se precisa de algum ajuste na
operao. Chamamos isto de Acompanhamento e
Controle Oramentrio (que vamos ver mais na
sequncia).
Se voc ainda no utiliza o Oramento Empresarial
(Budget) na gesto de sua empresa e quer conhecer
ainda mais desta prtica, confira um post matador
que preparamos e um Guia Completo da Gesto
Oramentria com tudo que voc precisa saber em
um s lugar!
17
 Simulaes de Cenrios
Com o Oramento de sua empresa em mos para o
prximo ano chegou a hora de avaliar alternativas.
ai que entram as Simulaes de Cenrios.
A Anlise e Simulao de Cenrios perfeita na hora
de desenvolver novas estratgias e avaliar os ganhos e
perdas de cada um dos possveis caminhos que
podem ser tomados. De forma geral, este tipo de
anlise auxilia a explorar os diversos rumos que sua
empresa pode seguir e ento escolher seguir aquele
que melhor condizer com os objetivos (Viso) e que
vo gerar os melhores resultados com o menor
esforo.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
A Anlise de Cenrios crucial na gesto de qualquer
empresa, auxiliando na previso de situaes futuras
mais diversas. Empresas que adotam a Simulao de
Cenrios em sua gesto reagem melhor a mudanas,
so mais preparadas para aproveitar oportunidades e
criam melhores planos para solucionar problemas
que possam aparecer durante o percurso.
E como se faz isto?
Na prtica, Simular Cenrios muito simples e
consiste basicamente em partir de um Oramento
base e criar diversos modelos derivados deste, onde
so alteradas variveis chave para o modelo de
negcios da empresa e ento avaliado os impactos
nos Resultados (DRE) e no Fluxo de Caixa.
18
 Simulaes de Cenrios
Algumas empresas chegam a criar dezenas de
Simulaes de Cenrios, mas voc pode comear com
bem menos e mesmo assim j estar muito a frente da
maior parte das empresas no Brasil (incluindo seus
concorrentes).
Nossa sugesto comear com duas Simulaes:
Um Cenrio Otimista, onde a ideia central prever
um ambiente extremamente favorvel para sua
empresa, em que todas as metas de Faturamento
sejam batidas, as Despesas fiquem abaixo dos
limites estabelecidos e assim por diante...
E um Cenrio Pessimista em que o oposto acontece,
prevendo as piores situaes de Receita, Despesas e
Investimentos para seu negcio.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
Mas no porque uma simulao que voc vai
chutar uns valores loucos. Ao definir um novo
Cenrio, voc deve utilizar projees possveis de
serem realizadas, simulando as situaes e mudanas
mais provveis e sempre lembrando que o que for
definido e homologado, vira a nova meta ser batida.
Alguns exemplos de premissas que podem ser
utilizadas para simular cenrios:
Abertura de novos canais de marketing e vendas
(impacto nas receitas);
Contratao de novos vendedores (impacto nas
receitas e nas despesas);
Corte ou contratao de pessoal (impacto na
lucratividade);
Alterao de Prazos Mdios de Pagamento ou
Recebimento (impacto no caixa).
19
 Simulaes de Cenrios
Este tipo de anlise, tambm pode ser utilizado para
tomar decises mais simples, como realizar a
aquisio de um novo equipamento ou a contratao
de uma nica pessoa. O importante que os gestores
tenham o hbito construir cenrios futuros e avaliar
os ganhos e perdas de cada ao, antes de tomar sua
deciso.
Essas premissas vo variar de acordo com o porte ou
ramo de atuao de cada empresa, mas de extrema
importncia que voc, conhea quais so as que
realmente importam para o seu negcio, e utilize isto
para simular cenrios e se preparar para os mais
provveis, criando planos de ao para aproveitar
oportunidades e minimizar riscos.

Lembrando que o segredo de um bom planejamento

est em fazer as perguntas corretas! So inmeras as
Premissas Oramentrias (variveis) que podem ser
alteradas causando impacto nos resultados
planejados de seu negcio.

O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 20

 Acompanhamento Oramentrio
Se voc j tem um pouco mais de estrada, deve
lembrar daquele comercial do Gelol da dcada de 90
que dizia no basta ser pai, tem que participar.
Na Gesto Oramentria mais ou menos por ai: no
basta planejar, preciso acompanhar!
Um dos erros mais comuns (e um dos mais graves) na
Gesto Empresarial criar um timo Planejamento,
seguindo todos os passos anteriores e depois
abandon-lo em uma gaveta.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
Em ingls, Planejamento e Oramento so Planning
and Budgeting. Digo isto, porque em ingls fica mais
claro com ing no final das palavras, que indica que
elas esto gerndio. Ou seja, o Planejamento e
Oramento devem ser vistos como instrumentos
vivos e dinmicos dentro da organizao e usados
desta forma.
Para isto, essencial termos em mente 3 termos
chave:
Acompanhamento Sistemtico dos Resultados
Melhoria Contnua
Revises Oramentrias
21
 Acompanhamento Oramentrio
Mas o que acompanhar?
Dentro da Gesto Oramentria, temos as informaes
em 3 tempos: passado, presente e futuro, que
geralmente nos referimos como planejado, realizado e
histrico. em cima destes 3 tempos que vamos
construir nossas anlises:
A primeira delas a anlise Planejado x Histrico
que nos mostra se o que o que planejamos faz
sentido. Com poucas excees, toda empresa busca
crescer ano a ano. Se ao comparar seu
planejamento com o histrico do ano anterior, voc
no obtiver um cenrio de crescimento, uma luz
amarela deve acender! Recomendo aqui uma
anlise mais detalhada do seu planejamento para
entender os motivos da retrao.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
Tambm precisamos acompanhar regularmente o
Planejado x Realizado que nos diz se os objetivos e
metas planejados esto sendo alcanados. normal
que hajam desvios e nem tudo sai como planejamos,
mas se as coisas estiverem fugindo demais ao
esperado, podem ser necessrias aes mais
enrgicas para retomar o curso planejado (ou
aproveitar as oportunidades, caso os desvios sejam
positivos).
Por fim, mas no menos importante, temos tambm
a anlise Realizado x Histrico que semelhante a
primeira, compara os resultados obtidos com os
resultados do ano anterior, mostrando se a empresa
est realmente melhorando seus resultados e
crescendo anualmente.
22
 Acompanhamento Oramentrio
Hoje melhor que ontem, amanh melhor que hoje!
O uso do Oramento Empresarial ajuda sua empresa a
criar a mentalidade data driven ou seja, todas suas
decises passam a ser embasadas em fatos e nmeros.
Assim, um dos maiores ganhos que uma empresa obtm
com a implantao da Gesto Oramentria a criao
de um referencial comparativo muito claro e objetivo
para auxiliar na tomada de decises.
E com os dados, vem de brinde a possibilidade de
adotar a Melhoria Continua como filosofia. Ou seja,
voc planeja e depois acompanha os resultados,
identificando o que est saindo como esperado e o que
est desviando e atua para corrigir estes desvios.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
Alm disto, com os dados oramentrios sua empresa
pode comparar o quanto est crescendo ms a ms.
PARA REFLEXO: voc j parou para pensar que se
todo dia sua empresa conseguir melhorar apenas 1%
o seu resultado, no final de um ano a melhoria
acumulada vai ser de mais de 3.600%? Parece
inalcanvel no ? Mas melhorar 1% por dia
simples, certo? Portanto, adote o PDCA como
ferramenta de melhoria continua do Planejamento
Estratgico e Gesto Oramentria de sua empresa e
torne isto realidade!
23
 Revises Oramentrias
Planejar e acompanhar timo, mas revisar preciso!
Como j falamos antes, planejar fundamental, porm,
nem sempre o cenrio planejado se concretizar. Isto
pode acontecer por diversos motivos, como:
Mudanas nas Polticas Pblicas;
Mudanas na Cultura Social;
Alteraes do Macro Cenrio Econmico
(Crescimento, Desenvolvimento ou Crise);
Entrada de novos concorrentes no mercado;
Alteraes nas demandas dos consumidores;
Ou inmeras outras variveis no controlveis.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
Quando os cenrios previstos no ocorrem por
influencias destas variveis externas ou mesmo
devido a mudanas na viso estratgica da empresa, a
reviso das Metas Oramentrias fundamental.
Damos a isto o nome de Revises Oramentrias, que
apesar do nome complicado, so simplesmente o
processo de reavaliao das metas planejadas para
um determinado horizonte de tempo.
Voc deve realizar uma Reviso Oramentria em sua
empresa assim que notar que os planos atuais j no
fazem mais sentido ou esto defasados.
24
 Revises Oramentrias
O mais comum entre as empresas brasileiras realizar
o Oramento anualmente com revises semestrais,
mas empresas com modelos de negcios mais
dinmicos preciso pensar em at mesmo revises
trimestrais de seu Planejamento Oramentrio.

Isso porque as coisas mudam, e precisamos mudar

com elas quando necessrio. Ou seja, preciso
analisar sistematicamente os resultados para
identificar quando pode ser necessria uma Reviso
Oramentria, mas se o tempo passou e os planos
ainda continuam pertinentes, talvez no seja
necessrio alter-los. Resumindo: revisar os planos
bom, mas quando for preciso.
Como seu guarda-roupas, quando os planos ficam velhos e
ultrapassados, preciso revisar e mudar!

O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 25

Planejamento Tributrio
 Planejamento Tributrio
Como vimos nos captulos anteriores, dentro do
Planejamento Empresarial e da Gesto Oramentria
existem vrias reas do conhecimento, que nos
indicam projees e simulaes que precisamos fazer.
Cada uma destas projees e simulaes tem objetivos
especficos, com suas vantagens, benefcios e,
principalmente, oportunidades.
Como dito no comeo do e-book, neste material, a
ideia nos aprofundarmos em uma das etapas do
processo de planejamento, mais especificamente no
Planejamento Tributrio.
E o motivo disso simples: em um pas to
sobrecarregado de impostos e tributos como o Brasil,
por meio de estudos e anlises comparativas
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
de tributao cumulativa ou no cumulativa, custos
versus despesas, operaes fiscais e variao da carga
tributria mxima ou mnima, possvel entender o
recolhimento de todos os impostos e, associado a
isto, identificar oportunidades de reduo de custos
tributrios para sua empresa.
Em um cenrio como o nosso, o Planejamento
Tributrio deve estar presente no aproveitamento de
incentivos fiscais, no pagamento de juros sobre o
capital, na distribuio de lucros e nas diversas formas
de tributao das pessoas jurdicas e de seus
acionistas e cotistas.
Alm de ser um direito de toda empresa brasileira, o
Planejamento Tributrio uma obrigao para um
bom administrador!
27
 O que Planejamento Tributrio

definido como Planejamento Tributrio a forma lcita

(que se encontra em conformidade com a lei) de reduzir a
carga fiscal imposta pessoa jurdica.

Ou seja, nada mais do que um estudo prvio

concretizao dos fatos geradores. No entanto, preciso
ficar atento para no confundir esse tipo de anlise com
sonegao fiscal, pois planejar escolher, entre duas ou
mais opes legais, a que resulte o menor custo tributrio.
Por outro lado, sonegar utilizar formas ilegais para atingir
o objetivo de recolher menos tributos, onde so
encontrados indcios de fraude. Desta forma, cabe ao
responsvel pela tomada de deciso da empresa entender
as limitaes previstas em lei e planejar a sua estratgia de
atuao.
Em um pas com uma carga tributria como o nosso, a
melhor coisa ser o melhor amigo do leo!

O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 28

 Porque fazer um Planejamento Tributrio
Quer um bom motivo para realizar o Planejamento
Tributrio? Que tal o anncio do Ministrio da
Fazenda de adotar medidas de aumento de receitas
para conseguir cumprir a meta fiscal de 2017 e cobrir
o dficit de R$ 58 bilhes no oramento?
Isso soa como ameaa, mas a verdade que preciso
trabalhar com qualidade dentro do melhor regime,
que aquele mais apropriado para sua realidade.
Vale lembrar que na Lei das SAs fica evidente que
dever legal do administrador zelar pela situao
financeira da empresa. Nesse sentido, conhecer
tambm a legislao e trabalhar o Planejamento
Tributrio da companhia um dos diferenciais que
podem resultar em um oramento empresarial eficaz.

Ressaltando que o Planejamento Tributrio no fica

apenas na escolha do melhor regime, mas que faz
parte de adoo de prticas para melhorar a
qualidade da informao contbil e fiscal, a fim de
torn-la a mais real possvel.

O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 29

 Principais Regimes de Tributao
Atualmente temos quatro grandes regimes de
tributao: Lucro Real, Lucro Presumido, Lucro
Arbitrado e Simples Nacional. Saiba mais a seguir:
1. Lucro Presumido
O Lucro Presumido a forma de tributao simplificada
do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuio Social
sobre o Lucro Lquido (CSLL). Geralmente, a opo por
esse regime de tributao manifestada com o
recolhimento da primeira quota ou quota nica do
tributo devido, que correspondente ao primeiro
perodo de apurao. Essa deciso vlida para todo o
ano-calendrio (ano corrente), sem a possibilidade de
posterior alterao.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
Para poder optar por esse tipo de tributao, a
empresa precisa cumprir duas condies:
Que a receita bruta total do ano anterior tenha
sido igual ou inferior a R$ 78 milhes ou a R$ 6,5
milhes multiplicado pelo nmero de meses em
atividade;
E que no estejam obrigadas tributao do
Lucro Real em funo da atividade exercida.
O IRPJ e a CSLL so apurados trimestralmente. Esto
determinadas as alquotas de 15% ou 25% para o IRPJ
e 9% para a CSLL (aps a presuno instituda por lei).
30
 Principais Regimes de Tributao
Importante: a escolha por esse sistema de tributao
geralmente vantajosa para as empresas com margens de
lucratividade superior presuno (que pode ser de 1,60%
at 32%, dependendo da atividade da empresa). Porm,
preciso tambm avaliar o PIS e a COFINS que, neste caso,
no tero direito a crditos e estaro obrigados s
alquotas de 0,65% e 3,00%, respectivamente.
2. Lucro Real
De forma bem resumida, podemos definir que Lucro Real
o lucro lquido do perodo apurado com base em toda a
movimentao da empresa. Mas preciso levar em
considerao os princpios de contabilidade e normas
fiscais, que, para chegar no resultado do lucro lquido
(receitas menos os custos e despesas), realiza
os ajustes de adies, excluses e compensaes
estabelecidas pela legislao do Imposto de Renda.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
Quase todas pessoas jurdicas podem optar pela
tributao do Lucro Real (no podem apenas aquelas
que obrigatoriamente precisam realizar o Lucro
Arbitrado). Porm, algumas empresas so obrigadas a
este regime de tributao por conta do volume de
faturamento acima de 78 milhes no ano calendrio
anterior ou em funo da atividade exercida.
Nessa sistemtica, existe a possibilidade de apurar os
tributos pelo Lucro Real Anual ou pelo Lucro Real
Trimestral. Entenda abaixo as principais diferenas e
vantagens para cada tipo de empresa.
Apenas uma observao: como no h limite de
faturamento para optar pelo regime, exceto pelas
condies citadas acima, a empresa deve ter
escriturao impecvel, controle de custos e de
preferncia um contador interno. Outra vantagem que
esse regime permite compensao de prejuzos
anteriores e compensao de crditos e dbitos.
31
 Principais Regimes de Tributao
2.1 Lucro Real Anual
Nessa modalidade, a empresa pode recolher os devidos
valores por meio de uma estimativa mensal com base
no faturamento do perodo, de acordo com os
percentuais sobre atividades, aplicando-se a alquota
do IRPJ e CSLL (de forma bem semelhante ao Lucro
Presumido).

Veja a seguir os percentuais para cada tipo de atividade:

O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 32

 Principais Regimes de Tributao
Importante: Nessa opo, a vantagem a possibilidade
de gerar balancetes mensais, reduzindo ou
suspendendo o valor a ser pago caso o Lucro Real seja
efetivamente menor do que a base presumida. Ento,
ao final do ano, a empresa levanta o balano anual e
apura o lucro real do exerccio por completo, ajustando
os tributos e o resultado final.

2.2 Lucro Real Trimestral

No Lucro Real Trimestral existem algumas

particularidades, que essencialmente precisam ser
levadas em considerao para a elaborao do
Planejamento Tributrio. Dependendo da operao da
empresa, o prejuzo de um perodo de apurao no
poder ser utilizado por completo para a compensao
no perodo seguinte.

O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 33

 Principais Regimes de Tributao
Funciona assim: com essa modalidade de tributao, o IRPJ
e a CSLL so calculados com base no balano apurado no
final de cada trimestre. Por esse motivo, o lucro do
trimestre no somado ao prejuzo fiscal dos perodos
anteriores, mesmo que o perodo posterior esteja dentro
do mesmo ano-calendrio. A possibilidade que existe a
compensao de at 30% do prejuzo nos prximos
perodos.
Importante: Falando de planejamento oramentrio,
importante salientar que a escolha pela tributao pelo
Lucro Real Anual ou Trimestral impacta diretamente no
fluxo de caixa da empresa, j que, nesses casos, ser
necessrio o desembolso mensal ou trimestral.
3. Lucro Arbitrado
Esse sistema no bem uma escolha da empresa.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
O arbitramento geralmente aplicado pelo fisco
diretamente no contribuinte quando a empresa deixa
de cumprir as obrigaes acessrias correspondentes
ao Lucro Real ou Presumido.
4. Simples Nacional
O Simples Nacional uma modalidade de tributao
simplificada que est prevista na Lei Complementar n
123/2006 e aplicvel apenas para Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte. Por meio do Simples
Nacional possvel recolher, em apenas uma guia de
arrecadao, os tributos do IRPJ, IPI, CSLL, COFINS,
PIS/PASEP, CPP, ICMS e ISS.
Ateno: No Confunda MEI com SIMPLES NACIONAL >
O SIMPLES um regime de tributao simplificada e o
MEI (Microempreendedor Individual) uma Natureza
Jurdica, o regime de tributao do MEI tambm
SIMPLES NACIONAL.
34
 Planejamento Tributrio de Longo Prazo

Para a realizao de uma boa gesto e planejamento de
tributos importante considerar a totalidade dos
impostos e taxas incidentes na operao da empresa.
Portanto, depois de analisar os tributos individualmente,
preciso confrontar a reduo da carga tributria efetiva.
Ou seja, de nada adianta reduzir os valores a serem
recolhidos dos IRPJ e CSLL sem verificar os reflexos que
essas operaes acarretaram nos demais tributos como
PIS e COFINS.
tenha sucesso. importante, tambm, que todos os
estudos estejam alinhados ao Planejamento
Estratgico da empresa e considere o seu crescimento
atual e futuro. Dessa forma, quando ocorrer alguma
mudana de tributao, toda a operao estar
alinhada e preparada para as alteraes.

No momento que se toma a deciso de reduzir o custo

tributrio efetivo da empresa, imprescindvel que todos
os envolvidos estejam cientes dos esforos necessrios
para que a operao como um todo

O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 35

 Tipos de Planejamento Tributrio
importante lembrar que o Planejamento Tributrio no
exclusividade das grandes empresas. Desde um
pequeno estabelecimento at uma empresa de grande
porte com unidades por todo o Brasil, todos podem
realizar esse tipo de anlise e gesto dos tributos. O que
muda, claro, a forma como esse planejamento ser
aplicado. Em empresas maiores, por exemplo, devero ser
levados em conta os impactos em todos os processos da
operao (estrutura gerencial, contbil, financeira etc.).
Independentemente do tamanho da organizao,
possvel destacar duas grandes esferas nas quais a gesto
de tributos pode ser aplicada: a operacional e a
estratgica.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
Planejamento Tributrio Estratgico: este tipo de
planejamento est relacionado com a mudana de
algumas caractersticas estratgicas da empresa, tais
como: estrutura de capital, localizao geogrfica,
contratao de mo de obra, terceirizao de
determinadas operaes, entre outras.
Planejamento Tributrio Operacional: este refere-se aos
procedimentos que j so prescritos pelas normas ou
pelo costume, seja em relao forma de tributao das
operaes ou at mesmo forma de contabilizar
determinada ocorrncia.
Alm dessas duas grandes esferas, podemos indicar ainda
trs tipos de Planejamento Tributrio que esto relacionados
ao tempo. So eles: Preventivo, Corretivo e Especial.
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 Tipos de Planejamento Tributrio

1. Planejamento Tributrio Preventivo Como elaborar um Planejamento Tributrio Preventivo:

Esse tipo de planejamento desenvolvido 1. Primeiramente, a empresa deve reunir um grupo de

continuamente por meio de orientaes e manuais de pessoas com diferentes competncias, sendo essas,
procedimentos, especialmente nas atividades de de preferncia: contbeis, tributrias, jurdicas e
cumprimento das obrigaes principais e acessrias. administrativas. Com isso, ser possvel formar um
Conselho Fiscal.
2. Depois, hora de analisar a situao fiscal e legal da
empresa no atual momento.
3. Envolva a alta direo nas reunies e solicite
informaes do Planejamento Estratgico que a
empresa pretende implementar a curto, mdio e
longo prazo.
4. A partir da, elabore um diagnstico utilizando as
informaes obtidas.

O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 37

 Tipos de Planejamento Tributrio
5. Ento, realize simulaes com base no diagnstico e
compare todas as formas de tributaes - Lucro Real,
Presumido e Simples Nacional. Durante as simulaes,
considere possveis benefcios fiscais disponibilizados
pela legislao tributria para o ramo de atuao e
verifique, at mesmo, a possibilidade de afastamento da
incidncia de fatos geradores dos tributos envolvidos na
operao da empresa.
6. Aps mapear todas as possibilidades tributrias,
importante verificar as consequncias que essas aes
tero sobre as operaes da empresa em diferentes
cenrios. Ou seja, qual o impacto que essas operaes
tero sobre um movimento de faturamento baixo/ruim,
com resultados normais (conservador) e sobre
resultados elevadssimos (arrojado).
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
7. Por fim, apresente para a diretoria e obtenha a
aprovao para que seja possvel dar incio s
providencias necessrias para executar as tarefas e
garantir os benefcios que foram estudados e
mapeados.
Geralmente, esse tipo de Planejamento Tributrio
realizado no final de cada ano para que as aes sejam
tomadas j no incio do prximo perodo. No entanto,
nada impede que o Conselho Fiscal esteja sempre
atento e buscando novas formas de prevenir e reduzir a
carga tributria total imposta sobre a empresa.
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 Tipos de Planejamento Tributrio
2. Planejamento Tributrio Corretivo
O Planejamento Tributrio Corretivo acontece quando
detectada alguma anormalidade e, ento, realiza-se o
estudo de alternativas para a correes das
inconsistncias identificadas.
O mtodo corretivo uma excelente forma de reduzir
uma possvel exposio ao fisco, mas tambm pode ser
utilizado para recuperar valores monetrios deixados
na mesa, ou seja, crditos fiscais que no foram
apropriados ou at mesmo dbitos realizados de forma
indevida.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
Nesse modelo, so realizadas revises fiscais, de forma
operacional ou automatizada, para identificar possveis erros
a serem corrigidos. Veja a seguir trs formas de aplicar essa
reviso fiscal:
Reviso fiscal diria: essa reviso deve ocorrer sempre
sobre a movimentao do dia anterior.
Reviso fiscal mensal: mtodo realizado no momento
do fechamento da apurao fiscal, buscando identificar
erros ocorridos na escriturao das operaes realizadas
no ms corrente.
Reviso fiscal dos ltimos 5 anos: neste caso, a
empresa realiza o trabalho buscando identificar
oportunidades fiscais que ainda no foram extintas pela
decadncia tributria.
39
 Tipos de Planejamento Tributrio

3. Planejamento Tributrio Especial

Esse tipo de Planejamento Tributrio acontece em

funo de um determinado fato que impacta
diretamente na operao da empresa, tais como:
abertura de filiais, lanamento de novos produtos,
aquisio e ou alienao da empresa, processos
societrios de reestruturao (ciso, fuso,
incorporao), entre outros.

A forma de aplicao desse tipo de planejamento de

tributos individualizada e deve ocorrer sempre que a
empresa tiver eventos que venham a impactar nas suas
operaes de forma determinante.

O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 40

 Erros comuns no Planejamento Tributrio
Existem muitas empresas que traam determinado
objetivo logo no incio do ano e o resultado obtido nem
sempre condiz com o planejado. Isso tambm acontece em
relao gesto dos tributos. Como evitar isso? Conforme
falamos anteriormente, para ter um Planejamento
Tributrio bem elaborado, ideal que seja feito um plano
conservador, um plano considerando resultados medianos
e um arrojado. O principal erro que uma empresa pode
cometer no simular essas trs possibilidades e acabar
sendo surpreendida no decorrer do perodo.
Outro erro comum o problema na execuo do
planejamento. Exemplo: logo no incio do ano a empresa
optou pela reviso da cadeia de fornecedores e pela
aquisio de insumos de uma lista especfica de
fornecedores. Com isso, ela conseguiria otimizar seus
crditos ficais. No entanto, a rea Comercial no
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
executou as aquisies conforme acordado com a diretoria
previamente. Pode ser tambm que a empresa optou pela
mudana do regime de tributao. No exerccio anterior
utilizava o Lucro Presumido e, agora, est optando pelo
Lucro Real. Porm, essa nova forma de tributao somente
ser vantajosa se a execuo da tomada do crdito fiscal
das contribuies do PIS e da COFINS forem realizadas
corretamente. Em casos como esses, fica evidente que o
problema no est no planejamento e sim na execuo.
Outro grande problema a checagem. Se a execuo no
vem ocorrendo da forma como foi planejada e o gestor
no vem checando o status da operao, certo que o
Planejamento Tributrio ir falhar. A dedicao uma das
principais qualidades de um gestor fiscal. Ele deve separar
um determinado perodo do seu dia para verificar de perto
as execues das rotinas pr-estabelecidas no
Planejamento Tributrio.
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 A quem pedir ajuda?
Para um Planejamento Tributrio de excelncia, o consultor
a pea chave que ajudar nas tomadas de deciso e nos
estudos de mercado para a evoluo da empresa cliente.
Alm disso, h vantagens e benefcios que so encontrados
apenas ao se contratar um consultor para sua empresa,
confira abaixo:
Viso de guia Por no possuir vcios e ter uma viso
externa do negcio, o consultor tende a identificar as
principais dores do processo, ter foco na resoluo do
problema e ser o mais objetivo possvel, o que muito
importante principalmente na fase inicial que a do
Diagnstico.
Coragem Novamente, por no possuir vnculos na
empresa, o consultor tende a tomar decises racionais
onde um colaborador certamente tenderia pela deciso
emocional.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa
Imparcialidade Devido o consultor no fazer parte
da empresa e por estar ali com a misso de alavancar
vendas, servios e pelo crescimento da empresa,
existe uma neutralidade dos pareceres e das
propostas de soluo.
Know-how Experincia e competncia a partir de
diferentes mercados, possibilitando uma
comparao mais aprofundada com as realidades de
outras empresas na mesma rea de negcio.
Vale lembrar que, ao se contratar um especialista, deve-
se ter a mente aberta para ouvir o diagnstico do
consultor. Alm disso, importante saber ponderar se o
resultado o que sua empresa necessita no momento e
se estar disposta a colocar em prtica o que foi
planejado pelo consultor.
42
Outros fatores para levar
em conta na hora do
Planejamento Tributrio
 Outros fatores para levar em conta na hora de fazer
o planejamento tributrio:
Atividades que permanecerem na *Desonerao da folha:
No dia 31 de maro, a Medida Provisria 774 determinou
que somente empresas do setor de construo civil e
infraestrutura, de transporte coletivo de passageiros
(rodovirio, ferrovirio e metrovirio) e jornalsticas e de
radiodifuso podero manter-se sob o seu sistema.
Outras atividades (txtil, eletroeletrnico, calados e
tecnologia da informao) voltam a contribuir com a
previdncia patronal tradicional (20% de INSS).
Levar em conta outros impostos que incidem nas
atividades de prestao de servios (2% a 5% de ISS
dependendo da atividade e municpio). Particularidades
como servios de cunho intelectual, tecnologia ou cesso
de mo de obra com regras e outros tributos como
Imposto de Renda IR, Contribuio Social CSLL e
PIS/COFINS.
Levar em conta novas atividades inseridas na lista de
servios com incidncia do ISS: 1.03 - Processamento,
armazenamento ou hospedagem de dados, textos,
imagens, vdeos, pginas eletrnicas, aplicativos e
sistemas de informao, entre outros formatos, e
congneres.1.09 - Disponibilizao, sem cesso definitiva,
de contedos de udio, vdeo, imagem e texto por meio
da internet, respeitada a imunidade de livros, jornais e
peridicos (exceto a distribuio de contedos pelas
prestadoras de Servio de Acesso Condicionado, de que
trata a Lei n 12.485, de 12 de setembro de 2011, sujeita
ao ICMS), 6.06
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 Outros fatores para levar em conta na hora de fazer
o planejamento tributrio:
Aplicao de tatuagens, piercings e congneres, 14.14 -
Guincho intramunicipal, guindaste e iamento, 16.02 -
Outros servios de transporte de natureza municipal.
17.25 - Insero de textos, desenhos e outros materiais
de propaganda e publicidade, em qualquer meio (exceto
em livros, jornais, peridicos e nas modalidades de
servios de radiodifuso sonora e de sons e imagens de
recepo livre e gratuita) e 25.05 - Cesso de uso de
espaos em cemitrios para sepultamento.
Partilha do ICMS deve ser considerada. E muito! Com a
aplicao da EC 87/15, trs importantes alteraes
aconteceram:
1. A alquota aplicada na venda para fora do estado para
consumidor final (contribuinte ou no) no mais a
alquota interna do estado de origem, e sim a alquota
interestadual;
2. A responsabilidade do recolhimento ficou dividida
entre o destinatrio, quando este for contribuinte do
imposto e o remetente, quando o destinatrio no for
contribuinte do imposto;
3. Houve uma partilha de DIFAL das sadas (ver tabela
abaixo) para o estado de origem e destino quando este
for consumidor final no contribuinte, e quem deve
pagar o remetente. Leia mais aqui!
Benefcios fiscais para determinados produtos tambm
devem ser levados em conta e ser parte da estratgia
fiscal das empresas.
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Outros fatores para levar em conta na hora de fazer
o planejamento tributrio:
A desonerao da folha de pagamento foi a criao de
uma contribuio social substituta contribuio
previdenciria patronal tradicional, incidente sobre a
folha de pagamentos na razo de 20%. A Contribuio
sobre a Receita Bruta (CPRB), incide sobre a receita bruta,
com alquotas de 1% a 2%, a depender do setor
econmico, e, depois, com aumentos que foram entre
2,5% a 4%.

46
Para fechar...
 Para fechar...

Como vimos, existem diversas formas de se realizar um

bom Planejamento Tributrio, cabendo a empresa
considerar todas as oportunidades oferecidas pela
legislao vigente para a reduo de custos fiscais
incidentes sobre as suas atividades.

Vale lembrar que os mtodos citados neste e-book no

so nicos e exclusivos, visto que as operaes das
empresas so distintas. Por esse motivo, os estudos
devem ser realizados de acordo com as necessidades de
cada mercado especfico e a aplicao deve ser com
foco no negcio da companhia, sempre buscando
agregar valor e solucionar as demandas fiscais como um
todo, para que os resultados sejam sustentveis.

O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 48

 Para fechar...
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que auxiliam na tomada de deciso. Estes KPIs acabam
auxiliando na otimizao dos processos contbeis e fiscais,
mitigao de riscos, na identificao de oportunidades de
ganhos tributrios, planejamento, recuperao e
compensao de impostos. Desta forma, acabamos por
atingir nossa misso: ser o seu parceiro fiscal, ajudando
nossos clientes a reduzirem o impacto dos custos de
tributos e obrigaes legais em suas atividades.

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cenrios, at anlises gerenciais e indicadores de
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O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 49

Muito obrigado!