SISTEMA DE DETRACCIONES

El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

administrativo que contribuye con la recaudacin de determinados tributos y consiste en
la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto
al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta
para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios

Servicio de transporte de bienes por va terrestre
Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

FINALIDAD
La finalidad principal de dicho sistema es generar fondos para el pago de:
Deudas Tributarias:

Tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses, aportaciones:

Essalud / ONP y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de
conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
Costos y Gastos:
Procedimientos de Cobranza coactiva, aplicacin de sanciones no pecuniarias, medidas
cautelares previas.

ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES

MODALIDAD DE PAGOS DE LAS DETRACCIONES
1)Apertura de Cuentas
En ventanilla del Banco de la Nacin solo se requiere copias del RUC Y DNI.
2)Depsitos
Banco de la Nacin: Individuales o masivos
Sunat Virtual (Internet): Individuales o masivos con cargo en cuenta de los siguientes
bancos: Scotiabank, BCP, Interbank, Continental, tambin con cargo en tarjetas VISA.
3)Pago de Impuestos
Con cheques Banco de la Nacin.
Pago web SUNAT.
FINANCIAMIENTO
Liberacin de Detracciones: Es la devolucin de las detracciones depositadas en el Banco
de la Nacin producto de ventas realizadas con detracciones (15%, 12%,9%, etc.), por lo
cual se solicita a SUNAT ordene la devolucin en efectivo de las detracciones de la
empresa en cuestin.

INFRACCIONES Y SU RESPECTIVA SANCIN

INFRACCIN SANCIN

1)El sujeto obligado que no efectu el deposito. 1)50% del importe no depositado.

2)El proveedor que permite el traslado de los 2) 50% del monto que debi
bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse depositarse.
acreditado el ntegro del depsito, siempre que
este deba efectuarse con anterioridad al traslado.

3)El sujeto que por cuenta del proveedor permita 3) 50% del monto del depsito.
el traslado de los bienes son que se haya
acreditado el depsito, siempre que ste deba
efectuarse con anterioridad al traslado.

4)El titular de la cuenta que otorgue a los montos 4) 100% del importe
depositados un destino al previsto en el Sistema. indebidamente utilizado.

5)Las administradoras de Peaje que no cumplan 5) 50% del importe no depositado.

con depositar los cobros realizados a los
transportistas que prestan el servicio de transporte
de pasajeros realizado por va terrestre, en el
momento establecido.
DETRACCIN EN LA VENTA DE BIENES

Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo N. 2 en cualquiera de los
siguientes casos:
1)El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y
21 del Anexo 2.
2)Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad
del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
3)Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4
del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de
productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
4)Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Sujetos obligados a efectuar el depsito
En el caso de los bienes del Anexo N. 2 son los obligados a efectuar el depsito:
1.1. En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo
ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta:
i) El adquiriente.
ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de
Productos.
1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.
Momento para efectuar el depsito
En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el Anexo 2 o en la venta de
bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto
del Impuesto a la Renta:
1)Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil del
mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito
sea el adquirente.
2)Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
3)Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido
en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
DETRACCIN EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS

Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
1) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
2) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad
del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
4) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de No
Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Sujetos obligados a efectuar el depsito
En el caso de los servicios sealados en el Anexo N 3 son los obligados a efectuar el
depsito:
1.1. El usuario del servicio
1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba
la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.
Momento para efectuar el depsito
El depsito se realizar:
1) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el
contrato de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en
que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que
ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio o
quien encarga la construccin.
2) Dentro del quinto (5to) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construccin.
DETRACCIN EN LA VENTA DE INMUEBLES GRAVADA CON EL IGV

Respecto a la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV

Sobre el particular cabe indicar que mediante Resolucin de Superintendencia N 022-
2013/SUNAT se incluy a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV dentro de
las operaciones sujetas al sistema reguladas por la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las
Ventas se genere a partir del 01.02.2013, con una detraccin del 4% sobre el importe de
la operacin sin importar su monto.

Sujetos obligados a efectuar el depsito

a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse y
entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita
ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i)El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las
normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crdito fiscal ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario. (auto detraccin)
ii) Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo.

Momento para efectuar el depsito

Tratndose de la venta de inmuebles gravada con IGV, el depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del quinto
(5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el adquirente del bien inmueble;
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando ste sea
el obligado a efectuar el depsito, conforme a lo sealado en el acpite i) del inciso b) del
numeral 10.3 del artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT
y normas modificatorias (El comprobante de pago no permita ejercer el derecho al crdito
fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario).
c) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien inmueble,
conforme a lo sealado en el acpite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10 de
la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
ANEXOS