UNIVERSIDAD

TECNOLOGICA
DE PANAMA

DIGNA R.
GONZALEZ
4-4

4-778-2347

PORTAFOLIO DE
CONTABILIDAD

PROFESORA

CONTABILIDA JAZMIN QUIEL

D
21L1
21
UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE PANAM
FACULTAD DE INGENIERIA INDUSTRIAL
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

1. IDENTIFICACIN DE LA ASIGNATURA.

DENOMINACIN DE LA
SISTEMAS CONTABLES
ASIGNATURA:
HORAS
CDIGO DE N. DE
CANTIDAD DE DE
ASIGNATURA: HORAS
CRDITOS: 3 LABORAT
8030 TERICAS: 3
ORIO:
FUND
TOTAL DE PRERREQUISITO LTIMA
AMEN
HORAS: 3 S: REVISIN:
TAL

2. DESCRIPCIN DE LA ASIGNATURA.

El curso de sistemas contables busca dotar a los participantes del

tercer ao de la licenciatura de ingeniera civil del primer semestre
de 2016, de los conocimientos terico-prcticos de la disciplina
contable, su importancia en la medicin de la actividad econmica
en una empresa, su rol dentro del sistema de informacin de la
empresa y su relacin con otras disciplinas. En lo especfico
podemos decir, que l o la estudiante le permitir reconocer las
generalidades, la importancia de la contabilidad, comprender su
proceso evolutivo, interpretar los principios que rigen la
contabilidad, los elementos que componen la ecuacin bsica de la
contabilidad e identifiquen las cuentas que comprenden el ciclo
contable mediante el proceso de anlisis, clasificacin, registros
contables en los libros establecidos y comprenda en forma integral
el ciclo contable.

Esta asignatura permite al estudiante reconocer que toda

organizacin grande o pequea usa la informacin que proporciona
la contabilidad en la toma de decisiones. Gerentes y dueos de
empresas usan la informacin para saber si sus ganancias son
suficientes o si deben aumentarse o disminuirse los precios.
Deben venderse productos diferentes o nuevos? Cabe sealar,
que la asignatura comprende cuatro mdulos de aprendizajes en
donde se describen los conceptos e importancia de los registros
contables. En la primera se describe el concepto sus reas, su
finalidad, la importancia, sus principios, se clasifican las cuentas
contables y su ubicacin en los informes financieros, sus sistemas
de cuentas; en el segundo, se presentan los libros legales de
contabilidad y se describe el impuesto sobre la transferencia de
bienes corporales muebles y la prestacin de servicios ITBMS; en el
tercero, se aplica los conocimientos para los registros del ciclo
contable, la hoja de trabajo y los informes financieros; finalmente
la importancia del control interno del efectivo y de los inventarios
de mercanca, se explica los elementos para la preparacin de la
planilla de pago, sus asientos contables tanto del empleado como
del patrono.

La metodologa utilizada para desarrollar los contenidos de la

asignatura ser mediante la exposicin del profesor, tcnicas de
demostracin, resolucin de casos prcticos, preguntas orales,
pruebas escritas.
El sistema de evaluacin sirve para apreciar la evidencia de los
conocimientos adquiridos por los estudiantes, la cual contempla
pruebas diagnsticas, que permiten el conocimiento sobre el tema,
pruebas formativas que permiten medir el progreso gradual de los
estudiantes, y la Sumativa por parcial, resolucin de casos, que
contribuyen a determinar de una u otra forma las dificultades
existentes en los estudiantes durante el desenvolvimiento del
curso.

3. OBJETIVOS:

Generales:
Aplicar los conocimientos que permitan al estudiante
reconocer la importancia de la contabilidad, y su relacin
como herramienta bsica para la toma de decisiones en las
finanzas de una empresa.

Especficos
Emplear los conocimientos tericos y prcticos
fundamentales en el proceso de anlisis y clasificacin de las
cuentas para el desarrollo del ciclo contable de una empresa
o constructora nacional e internacional.
 Instruir al estudiante del uso obligatorio de los libros de
registros contables, libros auxiliares de acuerdo a las leyes
vigentes en nuestro Pas.
Aplicar los conocimientos fundamentales de la contabilidad
para confeccionar la declaracin del ITBMS
Utilizar con eficacia el manejo de los fondos de efectivo
aplicando un control interno y reconocer la importancia de los
inventarios de bienes en las empresas.
Capacitar al estudiante en la preparacin del clculo y el
resultado de la planilla de pago, aplicando las retenciones y
deducciones legales indicadas en el cdigo de trabajo de
Panam.

4. CONTENIDOS DE LA ASIGNATURA.

Mdulo I: Importancia y alcance de la Contabilidad e Duracin:

identificacin de las cuentas
CONTENIDO ESTRATEGIAS EVALUACIN R
Presentacin de
clases material
terico
1. Importancia y
Preguntas y Prcticas y casos
alcance de la
respuestas 3%
contabilidad
Mapas conceptuales
Participacin de
estudiantes con casos
reales
Resumen del tema

anterior

Exposicin magistral

2. Identificacin y Tcnicas de Practicas 1%

anlisis de las cuentas interrogatorio Parcial No. 15%
Diagrama de

secuencia e
investigacin
Resolucin de casos

Mdulo II: Libros de registros de contabilidad e I.T.B.M.S. Duraci

CONTENIDO ESTRATEGIAS EVALUACIN

1. Libros indispensables: Preguntas previas

Practicas e
Libro Diario y Libro Exposicin magistral
investigacin 1%
Mayor Exposicin dialogada
Resolucin de casos

Preguntas previas
2. ITBMS y su Exposicin magistral
Casos prcticos
contabilidad Exposicin dialogada
reales 5%
Demostraciones en la
web

Mdulo III: Aspectos operacionales Duraci

CONTENIDO ESTRATEGIAS EVALUACIN

Preguntas previas
Asignacin
1. Transacciones Prcticas,
individual
comerciales y sus investigacin
Exposicin
registros Individuales 5%
dialogada
Parcial No.2 15%
Resolucin de
casos

2. Estados financieros y Preguntas previas Practicas grupales

declaracin de rentas Exposicin 5%
persona natural y jurdica magistral
Exposicin
dialogada
Resolucin de
casos
 Mdulo Contabilidad del efectivo y Sistema Duracin: 14 horas
IV: de pago
CONTENIDO ESTRATEGIAS EVALUACIN RECURSOS
1. El efectivo y
su Preguntas
clasificacin previas
2. Aplicacin de Exposicin Equipo de
caja menuda magistral multimedia
Proyecto
en empresas y Exposicin Internet
final 10%
los procesos dialogada Formularios
de inscripcin Tcnica de la impresos
en caja de demostracin Tablero
seguro social Resolucin de acrlico
casos

3. Planilla de Presentacin
Portafolio
pago y preguntas
5% Equipo de
4. Entrega de Resolucin de
Evaluacin multimedia
portafolio casos
de Formularios
estudiantil Evidencias de
aprendizaje impresos
5. Examen final aprendizajes
35% Bibliografa
desarrolladas

5.EVALUACIN SUGERIDA.
CRITERIOS DE EVALUACIN PORCENTAJE
PROYECTO FINAL 10%
PORTAFOLIO 5%
TRABAJO GRUPALES E INDIVIDUALES 20%
EVALUACION PARCIAL DE LOS APRENDIZAJES
30%
(2)
EVALUACION SEMESTRAL DE LOS
35%
APRENDIZAJES

Total : 100%
* El estudiante que falte a una evaluacin debe informar por
escrito en la siguiente clase el motivo de su ausencia, para ser
considerada por el profesor. De lo contrario ser evaluado con la
calificacin de cero (o).

5. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.

Guajardo Cant, Gerardo. Contabilidad financiera. Mxico:

McGraw-Hill. 1992
Horngren, Charles. Harrison, Walter. Robinson, Michael.
Contabilidad. Mxico: Pearson Education.
IASB. Normas internacionales de informacin financiera.
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. 2004
Meigs, Robert. William, Jam. Haka Susan Bettoner.
Contabilidad, la base para decisiones gerenciales. Colombia:
Editorial McGraw-Hill, 2000
Paz, Nstor. Contabilidad General. Panam: Editorial McGraw-
Hill 4ta. Edicin actualizada. 2007
Ramrez Padilla, David Noel. Contabilidad administrativa.
McGraw-Hill.

6. INFOGRAFIAS
www.biblioteca.utp.ac.pa
www.dgi.mef.gob.pa
www.panamaemprende.gob.pa
www.panamacompra.gob.pa

7. COMUNICACIN CON EL DOCENTE: correo electrnico

jazmin1780@hotmail.com / jazmin.quiel@utp.ac.pa Celular:
6088-9300

MDULO I:
 IMPORTANCIA Y ALCANCE DE LA
CONTABILIDAD E IDENTIFICACIN
DE LAS CUENTAS

Tarea #1

1. Activo: es un bien, recurso o derecho de los que dispone la

empresa y representa el valor de ella.
2. Ahorro: es la accin de separar una parte del ingreso mensual
que obtiene una persona o empresa con el fin de guardarlo para
un futuro, se puede utilizar para algn gasto importante que se
tenga, algn imprevisto o emergencia econmica.
3. Ao Fiscal: es un periodo de 12 meses usado para calcular
informes financieros anuales en negocios y otras
organizaciones.
4. Caja menuda: es una cantidad pequea de fondos en dinero
efectivo que se usa para gastos en aquellas situaciones en que
desembolsos por cheque son: inconvenientes debido al costo de
escribirlos, firmarlos y convertirlos en efectivo.
5. Capital: cantidad de dinero que se presta o se impone, de la
cual se distingue el inters cobrado por el prstamo.
6. Cheques: es un documento contable de valor en el que la
persona que es autorizada para extraer dinero de una cuenta
(por ejemplo, el titular), extiende a otra persona una
autorizacin para retirar una determinada cantidad de dinero de
su cuenta, la cual se expresa en el documento, prescindiendo de
la presencia del titular de la cuenta bancaria.
7. Clientes: aquella persona natural o jurdica que realiza la
transaccin comercial denominada compra.
8. Cobros coactivos: es un procedimiento especial por medio del
cual la administracin tiene la facultad de cobrar directamente
las acreencias a su favor, sin que medie intervencin judicial,
adquiriendo la doble calidad de juez y parte dentro del proceso.
9. Compras: obtener o adquirir, a cambio de un precio
determinado, un producto o un servicio.
10. Conciliacin bancaria: es un proceso que permite
confrontar y conciliar los valores econmicos que una empresa
tiene registrados sobre una cuenta, ya sea corriente o de
 ahorro, con sus movimientos bancarios, as como clasificar el
libro auxiliar de contabilidad para confrontarlo con el extracto.
11. Control interno: es la base donde descansan las
actividades y operaciones de una empresa, es decir, que las
actividades de produccin, distribucin, funcionamiento,
administracin y financiamiento.
12. Costos: es el valor monetario de los consumos de factores
que supone el ejercicio de una actividad econmica destinada a
la produccin de un bien, servicio o actividad.
13. Crditos: es una operacin financiera donde una persona
(acreedor) presta una cantidad determinada de dinero a otra
persona (deudor), en la cual, este ltimo se compromete a
devolver la cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido de
acuerdo a las condiciones establecidas para dicho prstamo
ms los intereses devengados, seguros y costos asociados si los
hubiera.
14. Cuenta: es el elemento bsico y central en la contabilidad y
en los servicios de pagos. Tambin es la mnima unidad contable
capaz de resumir un hecho econmico. La cuenta contable es la
representacin valorada en unidades monetarias de cada uno
de los elementos que componen el patrimonio de una empresa
(bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma
(ingresos y gastos), permite el seguimiento de la evolucin de
los elementos en el tiempo.
15. Cuentas malas o incobrables: en la prctica comercial,
cuentas incobrables, cuentas a recibir ya sean por cuentas
abiertas en descubierto o pagares incobrables. Las cuentas
malas se originan por la imposibilidad de cumplir las
obligaciones corrientes, o por la insolvencia del deudor.
16. Cuentas nominales o temporales: son las que se
encargan de registrar el desarrollo del objeto social de la
empresa. Las cuentas nominales estn conformadas por los
ingresos, los gastos, costos de venta y costos de produccin.
17. Cuentas reales o permanentes: Son las comprenden el
activo, el pasivo y el capital lquido de una negociacin, y
puesto que forman parte integrante del balance general, se les
denomina cuentas del balance General.
18. Debito: Se refiere al dinero que ya es de la propiedad del
cliente, quien dispone de l cambio en una cuenta bancaria, al
contrario del crdito, donde el dinero utilizado es dado.
19. Descuento: el trmino descuento refiere la rebaja o
reduccin de una cantidad, en tanto, la palabra presenta
 referencias ms estrictas de acuerdo al contexto en el cual se la
emplee.
20. Estado de cuenta: un estado de cuenta es un resumen
peridico de actividades o movimientos en un determinado
periodo de tiempo.
21. Estado financiero: Balance general, un estado de ingresos
(o resultados); un estado de fondo o cualquier estado auxiliar u
otra presentacin de datos financieros derivados de los registros
de contabilidad.
22. Factura fiscal: es un documento mercantil que refleja toda
la informacin de una operacin de compraventa.
23. Financiamiento: es el acto de dotar de dinero y de crdito
a una empresa, organizacin o individuo, es decir, esta es la
contribucin de dinero que se requiere para comenzar o
concretar un proyecto, negocio o actividad.
24. Gastos: es un egreso o salida de dinero que una persona o
empresa debe pagar para un artculo o por un servicio.
25. Hipoteca: es un derecho real de garanta, que se constituye
para asegurar el cumplimiento de una obligacin (normalmente
de pago de un crdito o prstamo), que confiere a su titular un
derecho de realizacin de valor de un bien, (generalmente
inmueble) el cual, aunque gravado, permanece en poder de su
propietario, pudiendo el acreedor hipotecario, en caso de que la
deuda garantizada no sea satisfecha en el plazo pactado,
promover la venta forzosa del bien gravado con la hipoteca.
26. I.T.B.M.S: el impuesto de traslado de bienes materiales y
servicios.
27. Importe: Cantidad de dinero que vale una mercanca o que
figura en una factura, una cuenta, una compra, etc.
28. Ingresos: Dinero o equivalente monetario que es ganado o
recibido como contra partida por la venta de bienes y servicios.
29. Inters: es un ndice utilizado para medir la rentabilidad de
los ahorros e inversiones as tambin el costo de un crdito.
30. Leasing: es un contrato mediante el cual, el arrendador
traspasa el derecho a usar un bien a un arrendatario, a cambio
del pago de rentas de arrendamiento durante un plazo
determinado, al trmino del cual el arrendatario tiene la opcin
de comprar el bien arrendado pagando un precio determinado,
devolverlo o renovar el contrato.
31. Liquidez: representa la cualidad de los activos para ser
convertidos en dinero efectivo de forma inmediata sin prdida
significativa de su valor.
32. Orden de compra: es un documento que emite el
comprador para pedir mercaderas al vendedor; indica cantidad,
detalle, precio y condiciones de pago, entre otras cosas. El
documento original es para el vendedor e implica que debe
preparar el pedido. El duplicado es para el comprador y es una
constancia de las mercaderas o servicios encargados.
33. Pagare: es un documento contable que contiene la promesa
incondicional de una persona (denominada suscriptora), de que
pagar a una segunda persona (llamada beneficiario o tenedor),
una suma determinada de dinero en un determinado plazo de
tiempo. Su nombre surge de la frase con que empieza la
declaracin de obligaciones: "debo y pagar".
34. Pasivo: Los fondos que debe un banco. El pasivo ms
grande para un banco son los depsitos de sus clientes.
35. Persona jurdica: es una organizacin con derechos y
obligaciones que existe, pero no como individuo, sino como
institucin y que es creada por una o ms personas fsicas para
cumplir un objetivo social que puede ser con o sin nimo de
lucro.
36. Persona natural: es un concepto jurdico, cuya elaboracin
fundamental correspondi a los juristas romanos.
37. Planilla: Se designa con el trmino de Planilla a aquel
formulario o impreso que cuenta con espacios en blanco
destinados a ser completados conforme por cualquier individuo,
generalmente, se pide que a los mencionados espacios en
blanco se los llene con los datos personales de filiacin, de
domicilio, actividad, estudios realizados, u otros datos
requeridos por quien emite la planilla, como ser la
administracin pblica en algunas de sus tantas dependencias y
oficinas en las cuales la gente realiza trmites que requieren de
un tipo de informacin especfica y organizada para luego poder
ser resueltos satisfactoriamente.
38. Proveedor: es la persona o empresa que abastece con algo
a otra empresa o a una comunidad. El trmino procede del
verbo proveer, que hace referencia a suministrar lo necesario
para un fin.
39. R.U.C: es un registro que identifica a las empresas dentro
del pas en cuestin. Segn los casos, el mismo depende tanto
del Ministerio de Economa como de la Direccin General
Impositiva (DGI) del pas en cuestin. Dicha inscripcin es de
carcter obligatorio para todas las empresas que quieran
comenzar sus operaciones.
40. Requisicin: es una autorizacin al Departamento de
Compras con el fin de abastecer bienes o servicios. sta a su
vez es originada y aprobada por el Departamento que requiere
los bienes o servicios. La requisicin de compra puede ser
emitida por cualquier rea de la empresa tal como: Produccin,
Marketing, Almacn, Logstica, etc. Este documento es interno
por lo que no debe ser utilizada como Orden de Compra.
41. Saldo: es la diferencia entre el debe y el haber.
42. Tarjeta de crdito: es un instrumento material de
identificacin, que puede ser una tarjeta de plstico con una
banda magntica, un microchip y un nmero en relieve. Es
emitida por un banco o entidad financiera que autoriza a la
persona a cuyo favor es emitida, a utilizarla como medio de
pago en los negocios adheridos al sistema, mediante su firma y
la exhibicin de la tarjeta.
43. Tarjeta de dbito: es una tarjeta bancaria de plstico de
8,5 5,3 cm con una banda magntica en el reverso (y
actualmente tambin se incluye un chip electrnico) que guarda
informacin sobre los datos de acceso, el nombre y nmero de
cuenta del titular, usada para poder efectuar con ella
operaciones financieras activas (incrementar el saldo), pasivas
(disminuir el saldo) o neutrales (no incrementan ni disminuyen
el saldo disponible).
44. Transaccin: es un acuerdo, comunicacin o movimiento
llevado a cabo entre un comprador y un vendedor en la que se
intercambian un activo contra un pago. Implica un cambio en el
estatus en las finanzas de dos o ms negocios o individuos. El
comprador y el vendedor son entidades u objetos separados,
que generalmente intercambian productos de valor, como
informacin, bienes, servicios o dinero.
45. Ventas: Transferencia de la literalidad de un bien o bienes o
el compromiso de realizar un servicio a cambio de un pago
efectivo actual o futuro.
MDULO II: LIBROS DE REGISTROS DE
CONTABILIDAD E I.T.B.M.S.
LIBROS DE REGISTROS DE CONTABILIDAD

CUESTIONARIO No.3

Resolver las siguientes preguntas:

1. Para una empresa natural Cules son los libros oficiales?

Explique cada uno.
Libro Diario: Se usa para registrar las diferentes transacciones.
Este libro presenta en un solo sitio informacin relacionada con
una transaccin y de una breve explicacin de la misma. Cada
pgina debe estar enumerada.
 Libro Mayor: Registro que contiene la diferencia cuentas del
negocio por separado. En el que anotan en orden cronolgico de
acuerdo con un clasificado o codificado de cuentas, las diferentes
transacciones en el Libro Diario.
2. Qu significa diligencia de apertura?
El artculo 7 del Decreto Ejecutivo No. 34 de 6 de abril de 1998
establece que los Libros utilizados para los registros de
Contabilidad debern cumplir con los siguientes requisitos:
1- Estar Encuadernados.
2- Estar debidamente foliado de manera pre impresa.
3- Consignar en la primera pgina, o folio, el nombre de la persona
titular y / o de los responsables. Tambin debe aparecer el formato
de Diligencia de Apertura, el cual contiene informacin que se
registra en el cuadro abajo.
3. Defina los libros de actas y acciones y anote en qu tipo de
empresa su utilizacin es de carcter obligatorio
1- Libro de Registro de Actos: En este libro se anotan todos los
acuerdos tomados en cada una de las reuniones accionistas,
participes, o socios directores, Se inicia con la escritura de
Constitucin la Sociedad o Pacto Social, consignado la siguiente
informacin:
a- La fecha de la Situacin previa o renuncia a la misma
b- Fecha y Lugar se tomarn los acuerdos.
c- Forma en que los participantes estuvieran en comunicacin.
d- Circunstancia que conduzcan a lo exacto concerniente de lo
acordado.
e- Nombre de las personas que actuaron como presidente o
secretario.
2- Libro de registro de Acciones, Accionistas o Cuenta de
Participacin, Patrimonial o Social: Libros de Registro y Control de
las Acciones cuotas de Participacin Patrimonial o social. En el
mismo deber expresarse lo siguiente:
a- Los Titulares de las acciones monetarias debidamente
identificados, el nmero y clase de naturaleza, condiciones y
nmero o cantidad emitida.
4. Identifique cuatro diarios auxiliares o especiales y explique
cada uno de ellos.
Los Diarios auxiliares o especiales: Son aquellos diarios que llevan
separadamente los registros de las operaciones que representan
un volumen alto de actividades del negocio y que, por lo general,
estn en las reas de ventas o servicios, compras, ingresos y
egresos de efectivo.
 Algunos ejemplos de Libros Auxiliares o especiales:
1. Libro Auxiliar de Ventas a Crdito: Permite registrar todas las
facturas de ventas y / o servicios. El nmero de columnas depende
de las exigencias del negocio.
2. Libro Auxiliar de Compras a Crdito: (Libro de Compras): Se
registran todos las compras y / o servicios; el nmero de columnas
depende de las exigencias del negocio.
3. Libro Auxiliar de Caja - Ingresos: Se anotara todo efectivo
recibido en concepto de venta o servicios al contado, abonos de
los clientes y otros Ingresos.
4. Libro Auxiliar de Caja Egreso (Banco): Tambin conocido
como Diario de Egreso de Caja y / o Libros de Banco; es donde se
registran todas las salidas (desembolsos) de efectivo.
5. Identifique tres tipos de mayores auxiliares y explique cada
uno
1. Mayor Auxiliar de Cuenta por Cobrar: Libro que consta de 3
columnas con saldos debito en el cual se anotan las facturas de
crdito de cada cliente de la Empresa. Se anotan los abonos
recibidos para mantener su saldo actualizado. La sumatoria de las
Cuentas de Mayor Auxiliar debe ser igual al total de las Cuentas
Control del Libro Mayor.
2. Mayor Auxiliar de Cuenta por Pagar: Libro que consta de 3
columnas con saldo crdito, en el cual se anotan las facturas de
compras y / o servicios a crdito de cada proveedor de la Empresa.
Los pagos realizados de usan para mantener el saldo actualizado.
La sumatoria de las cuentas del Mayor Auxiliar debe ser igual al
total de las Cuentas Control del Libro Mayor.
3. Mayor Auxiliar de Gastos: Este Libro se utilizan siempre y
cuando los registro de cada uno de los gastos hayan sido anotados
en una sola cuenta del Mayor, denominada Gastos Generales o
Administrativos. Debe tener 3 columnas como mximo. La
sumatoria de las Cuentas debe ser igual a la Cuenta Control del
Libro Mayor.
6. De cunto es la multa por no llevar registros de
contabilidad?
Sern sancionados con multas de cien Balboas (B/. 100.00 ) a
quinientos Balboas ( B/. 500.00 ) los contribuyentes que no lleven
Libros de Contabilidad ni registro de su operaciones, no practiquen
inventario de sus haberes o no presenten estado de Cuenta,
estando obligadas a hacerlo.
 7. Describa la interrelacin entre los mdulos y el libro mayor
en un sistema de contabilidad por computador.
Mdulo de Banco: se procesan todas las transacciones
relacionadas con los depsitos bancarios, cheques girados, notas
de dbito y crdito que afecten en los ingresos de dineros a travs
de los depsitos, eventos de ventas o servicios al contado, cuentas
por cobrar por ventas o servicios a crdito; as como las salidas de
dinero por transacciones de compras o servicios al contado y
abonos a proveedores.
Mdulo de Compra: se procesan las operaciones relacionadas con
la adquisicin al contado y al crdito. Este se interrelacionan con
los mdulos de banco, compras e inventarios y el auxiliar de
cuentas por pagar.
Mdulos de Ventas: se procesan las operaciones relacionadas con
las ventas o servicios al contado y al crdito y se interrelacionan
con los mdulos de banco, inventarios y el auxiliar de cuentas por
cobrar.
Mdulo de Propiedad, Planta y Equipos: control de la vida til del
activo fijo tangible a travs de la depreciacin. Esta
interrelacionado con el mdulo de compra, banco y el auxiliar de
cuentas por pagar.
Mdulo de Planilla: control laboral de los empleados (funcionarios)
para el clculo, la preparacin y el pago de los salarios. Esta
interrelacionado con el mdulo de banco.

Principales obligaciones tributarias en Panam

El presente documento tiene la intencin de servir como gua general,

sobre los aspectos tributarios ms relevantes e informar sobre los
requisitos generales para llevar a cabo actividades comerciales en la
Repblica de Panam. En vista de lo anterior resultara necesario
evaluar el negocio especfico a desempear, a fin de determinar si se
trata de alguna actividad regulada que requiera algn otro permiso o
licencia especial para operar.

Aspectos tributarios

1. Impuesto Sobre la Renta (ISR) En Panam, el rgimen tributario es

de carcter territorial. Ello significa que, salvo algunas excepciones
puntuales, slo es renta gravable la renta de fuente panamea, es decir
aquella producida dentro del territorio de la Repblica de Panam. El
total de ingresos gravables es el monto que resulta de restar del total de
ingresos del contribuyente los ingresos exentos y/o no gravables, y los
ingresos de fuente extranjera.
Tasa: Las personas jurdicas deben pagar ISR a una tasa del 25% sobre la
que resulte mayor entre:

Clculo: (i) La renta neta gravable que resulte de restar de los ingresos
gravables, los gastos y erogaciones deducibles, as como deducciones
por crditos o arrastres de prdida; y (ii) La renta neta gravable que
resulte de aplicar al total de ingresos gravables el 4,67%. En caso que la
persona jurdica genere ingresos gravables anuales inferiores a $1,5
millones, no estar obligada a aplicar el mtodo indicado en el punto (ii)
anterior. Exencin de intereses: Los intereses que se paguen o se
reconozcan sobre los depsitos de cuentas de ahorro o de cualquier otra
ndole que se mantengan en las instituciones bancarias establecidas en
Panam no pagan ISR.
Declaracin Jurada y trmino de presentacin: La Declaracin Jurada de
Rentas que una persona jurdica haya obtenido durante un ao gravable
debe ser presentada al 31 de marzo del ao siguiente Para la mayora de
las empresas el ao fiscal va con el ao calendario regular, aunque
puede solicitarse la aprobacin de un ao fiscal diferente. Dicha
declaracin debe incluir los dividendos o participaciones que haya
distribuido entre sus accionistas o socios y los intereses pagados a sus
acreedores. Adems, deber acompaarse una declaracin estimada de
la renta que obtendr en el ao siguiente. De no presentar su
declaracin jurada de renta dentro del trmino fijado la sociedad puede
ser sancionada con multa de $100 a $1.000, as como con recargos e
intereses en caso de que la presentacin tarda de la declaracin lleve a
no pagar impuestos oportunamente. El monto del impuesto puede ser
pagado mediante un solo pago o en tres (3) partidas iguales, en cuyo
caso los pagos debern hacerse a ms tardar en las siguientes fechas:
La primera partida seis (6) meses despus de terminado el perodo fiscal
en que se obtuvo la renta; la segunda, nueve (9) meses despus, y la
tercera doce (12) meses despus. La omisin del pago del ISR en los
plazos fijados conlleva un inters moratorio por mes o fraccin del mes
de dos (2) puntos porcentuales sobre la tasa de referencia del mercado
que indique la Superintendencia de Bancos de Panam, ms un recargo
del 10%.

2. Remesas al extranjero Se considera renta gravable los ingresos

(remesas) recibidos por personas naturales y jurdicas domiciliadas fuera
de Panam, por servicios prestados dentro o fuera de Panam, en la
medida en que dichos servicios beneficien a personas naturales o
jurdicas, nacionales o extranjeras, ubicadas en Panam y que los pagos
sean considerados gastos deducibles por stas.
En estos casos, el ISR debe ser retenido por la persona natural o jurdica
ubicada en Panam que hace el pago al extranjero. La tasa a ser
aplicada es la misma que se seala para personas jurdicas (25%), pero
dicha tasa se aplica slo sobre el cincuenta por ciento (50%) de la suma
a ser remitida al extranjero.
Igual tratamiento reciben los intereses y dems cargos por razn de
prstamos o financiamiento pagados o acreditados a un acreedor
extranjero cuando el prstamo es utilizado econmicamente en Panam.

3. Impuesto Sobre la Transferencia de Bienes, Muebles y

Servicios (Itbms)
La transferencia de bienes corporales, muebles y la prestacin de
servicios estn sujetas a un impuesto del siete por ciento (7%) conocido
como Itbms.
Dichas transferencias y servicios son gravados con el Itbms cuando se
realizan en territorio panameo, independientemente del lugar en que
se haya celebrado el contrato y del domicilio, residencia o nacionalidad
de quienes hayan intervenido en las operaciones. Para efectos del Itbms,
el contribuyente es la persona designada por la ley para exigir y/o
retener a otra persona, y/o responder ante la autoridad fiscal, por la
recaudacin o pago del impuesto causado en la realizacin de un hecho
gravado. Los contribuyentes cuyo ingreso bruto anual sea inferior a
$36.000,00 no estarn obligados a actuar como contribuyente del Itbms.
La liquidacin y pago del Itbms ser presentada por el contribuyente
dentro de los quince (15) das calendarios siguientes al vencimiento del
mes anterior mediante una declaracin-liquidacin de sus operaciones
gravadas con el Itbms. Cabe mencionar que para efectos de la
declaracin y liquidacin del impuesto, el contribuyente puede computar
como crdito fiscal (i) la suma del Itbms incluido en las facturas de
compra realizadas en el mercado interno de bienes y servicios
correspondientes al mismo perodo, y (ii) el Itbms pagado en el perodo
con motivo de la importacin de bienes.

4. Impuesto de dividendo El impuesto sobre dividendos se paga a una

tasa de:
(i) Diez por ciento (10%) sobre las utilidades que se distribuyan
provenientes de fuente panamea; y,
(ii) Cinco por ciento (5%) sobre las utilidades que se distribuyan
provenientes de las siguientes rentas exentas de ISR:
a. Intereses pagados o acreditados sobre valores emitidos por el Estado
y las utilidades provenientes de su enajenacin;
b. Intereses que se reconozcan o paguen sobre depsitos bancarios
mantenidos en Panam; y,
c. Renta extranjera o renta de actividades de exportacin. Siempre que
se distribuyan dividendos se debe agotar primero las rentas de fuente
panamea antes de repartir dividendos de las rentas de operaciones
exentas, exteriores o de exportacin.
Ganancias retenidas: Cuando una sociedad no distribuye sus
utilidades o cuando la suma total distribuida es menor del cuarenta por
ciento (40%) de las ganancias netas menos el impuesto sobre la renta
pagado (es decir, renta neta despus de impuestos), aplicar un
impuesto complementario y la sociedad deber retener y pagar al fisco
el diez por ciento (10%) de la diferencia. Es decir, la sociedad siempre
debe retener y pagar impuesto de dividendo, aunque no haga
distribucin alguna, sobre por lo menos el cuarenta por ciento (40%) de
su renta neta despus de impuestos.
En aquellos casos en los que incida la retencin del Impuesto de
dividendo a la tasa del cinco por ciento (5%) y no se distribuyan
dividendos o que la suma distribuida sea menor al veinte por ciento
(20%) del monto de las ganancias netas del periodo fiscal, se deber
cubrir el diez por ciento (10%) de la diferencia.

5. Impuesto de inmuebles Los bienes inmuebles son gravados con un

impuesto anual cuya tarifa es calculada con una tabla progresiva, as:
(i) 1,75% sobre la base imponible excedente de $30.000 hasta $50.000.
(ii) 1,95% sobre la base imponible excedente de $50.000 hasta $75.000.
(iii) 2,10% sobre la base imponible excedente de $75.000.
Se entiende como base imponible la suma del valor del terreno y la
mejora construida si la hubiera.
No obstante, aquellos bienes muebles que hayan sido objeto de un
avalo voluntario por parte de su propietario, la tarifa progresiva
combinada aplicable es la siguiente:
(i) 0,75% sobre la base imponible excedente de $30.000 hasta
$100.000.
(ii) 1% sobre la base imponible excedente de $100.000.

6.Impuesto de Aviso de Operacin El ejercicio del comercio est

sujeto a un impuesto anual denominado impuesto de Aviso de
Operacin, que se calcula sobre el dos por ciento (2%) del capital de la
empresa, con un mnimo de $100 y un mximo de $60.000.
Se considera capital el activo neto, al cierre del respectivo periodo fiscal.
Activo neto es la diferencia que existe entre el activo total y el pasivo
total, entendindose que no se incluir en el pasivo total, para
propsitos del Impuesto, las sumas que una sucursal o subsidiaria
adeuda a una compaa filial madre establecida en el exterior.
Para los efectos de este impuesto, se presentar una Declaracin Jurada
dentro de los tres (3) primeros meses siguientes al cierre de cada
periodo fiscal y el pago deber hacerse en conjunto con la presentacin
de la Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la Renta.

7.Impuestos municipales Son gravables por los municipios con

impuestos y contribuciones todas las actividades industriales,
comerciales o lucrativas de cualquier clase que se realicen en el distrito.
Por lo tanto, toda persona natural o jurdica que establezca dentro del
distrito un negocio, empresa o actividad gravable, est obligada a
informarlo de inmediato a la Tesorera Municipal para su clasificacin y
registro respectivo. Los tributos municipales se clasifican en tasas e
impuestos. Las tasas son los tributos que el municipio impone a
personas naturales o jurdicas por recibir de l servicios administrativos.
Los impuestos son los tributos que el municipio impone a personas
naturales o jurdicas por realizar actividades industriales, comerciales o
lucrativas de cualquier clase. Los impuestos, contribuciones, rentas y
tasas son fijadas por los municipios por mes y se calculan sobre la base
de las ventas brutas anuales y en funcin de la actividad comercial.
Tales impuestos, contribuciones, rentas y tasas debern pagarse durante
el mes corriente.

8.Impuesto de timbre Salvo algunas excepciones, toda la

documentacin que evidencia un acto sujeto a la jurisdiccin fiscal
panamea paga impuesto de timbre. Como regla general, este impuesto
se paga a la tasa de $0,10 por cada $100, o fraccin de $100, del valor
de la transaccin documentada. No obstante, los actos gravados con el
Itbms, as como las facturas, generalmente estn exentos de pagar este
Impuesto.

9. Tasa nica de Sociedades Con excepcin de las organizaciones sin

fines de lucro, cooperativas y sociedades civiles, todas las personas
jurdicas inscritas en el Registro Pblico de Panam, sean nacionales o
extranjeras, pagarn, una tasa nica anual de $300,00 para mantener la
plena vigencia.
La tasa nica, a partir del segundo ao, se pagarn as:
(i) Hasta el 15 de julio de cada ao, por la persona jurdica cuya fecha de
inscripcin del pacto social o documento constitutivo en el Registro
Pblico de Panam corresponda a los meses desde enero hasta junio,
inclusive.
(ii) Hasta el 15 de enero de cada ao, por la persona jurdica cuya fecha
de inscripcin del pacto social o documento constitutivo en el Registro
Pblico de Panam corresponda a los meses desde julio hasta diciembre,
inclusive.
Los pagos fuera de las fechas indicadas generarn un recargo de $50,00
por cada ao de retraso con un cargo adicional de $300,00 cada tres
aos de retraso en el pago.

10. Rgimen de facturas en Panam

Es obligatoria la expedicin de facturas para documentar toda operacin

relativa a transferencias, devoluciones, descuentos, venta de bienes y
prestacin de servicios por parte de las personas residentes en el
territorio panameo. Todas las facturas deben ser emitidas a travs de
impresoras fiscales compradas a proveedores debidamente autorizados
por el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). El programa o software
que se vaya a utilizar para el manejo e impresin de facturas debe ser
igualmente aprobado por parte del Ministerio de Economa y Finanzas.
Requisitos con los que deben cumplir las facturas:
(i) La denominacin que corresponda segn el tipo de documento, sea
factura o recibo.
(ii) La numeracin consecutiva y nica por punto de facturacin.
(iii) El nmero de registro de la impresora fiscal.
(iv) El nombre y apellido o razn social, domicilio y nmero de Registro
nico de Contribuyente del emisor de la factura.
(v) La fecha (en formato de da, mes y ao) de emisin de la factura o
documento equivalente.
(vi) La descripcin de la operacin con indicacin de cantidad y monto.
Podr omitirse la cantidad en aquellas operaciones que por sus
caractersticas no pueda expresarse.
(vii) El desglose del Itbms, del impuesto selectivo al consumo y de
cualquier otro impuesto que aplique.
(viii) El valor individual de la transferencia, la venta de los bienes o la
prestacin del servicio, y la suma total de la factura.
(ix) El logotipo fiscal.
(x) En los casos en que se carguen o cobren conceptos adicionales, que
se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro
ajuste al precio o remuneracin convenidos, la descripcin y valor de
stos.

11. Tratados para Evitar la Doble Tributacin Internacional La

Repblica de Panam ha suscrito mltiples Convenios para Evitar la
Doble Tributacin Internacional, que en trminos generales persiguen
evitar que una misma renta sea gravada en ms de un Estado
permitiendo acreditar el impuesto sobre la renta pagado en Panam
hacia cualquier impuesto sobre la renta adeudado en otro pas signatario
sobre el mismo ingreso de fuente panamea.

12. Incentivos Fiscales Ciertas industrias reciben incentivos fiscales

para estimular la inversin, como la agricultura, el turismo, la minera, la
exportacin de mercancas no tradicionales, la generacin de energa, la
construccin y operacin de concesiones gubernamentales, el
procesamiento y almacenamiento de productos derivados de petrleo, el
sector martimo, la industria manufacturera, y la reforestacin.
Tambin existen Zonas Econmicas Especiales en diferentes puntos
estratgicos del pas que reciben beneficios fiscales, migratorios y
laborales orientados a promover el desarrollo de actividades econmicas
especficas.
ITBMS (7%)

Definicin: Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Corporales

Muebles y la Prestacin de Servicios. Los conceptos y datos estn
basados en la Reforma Tributaria de la Ley 8 del 15 de marzo de 2010.
A continuacin, se describe los productos y servicios gravados y no
gravados con el ITBMS, su base impositiva y cmo calcularlo. Adems
una breve explicacin de cuando las mercancas llevan el ITBMS incluido.

Las tarifas imponibles para el ITBMS

7%: cosmticos, ropa, perfumes, pinturas, equipos, artculos del hogar,

automviles, detergentes, artculos de aseo, joyera, calzados, etc.)

10%: bebidas alcohlicas (cervezas, vinos, etc.)

15%: cigarrillos.

Servicios que pagan ITBMS

Arrendamiento, espacios publicitarios, servicios de bares, cantinas y

restaurantes que vendan bebidas alcohlicas, servicios profesionales,
espectculos pblicos, eventos, seminarios, conferencias, charlas,
presentacin de artistas, cantantes, deportistas, transporte areo de
pasajeros, servicios bancarios, etc.

El servicio de Hospedaje o alojamiento pblico est gravado con el 10%

de ITBMS.

No todas las empresas pagan ITBMS. Por tal motivo habr ocasiones en
las que comprars artculos gravados con el impuesto sin necesidad de
pagar un costo adicional por estos. Como es el caso de la mayora de los
Minisper de nuestro pas. Entonces quines pagan o son
contribuyentes del ITBMS? Veamos.
Empresas contribuyentes del ITBMS: Todas aquellas en que su
ingreso bruto mensual sea mayor a B/. 3,000.00 y el anual, superior a B/.
36,000.00. Entonces, aquellas empresas que vendan bienes y servicios
gravados con ITBMS, pero no cumplan con este requisito sern llamadas
No Contribuyentes y las que s cumplan, Contribuyentes.

Bienes exentos del pago de ITBMS: Alimentos, medicamentos,

derivados del petrleo, bebidas gaseosas, productos agropecuarios en
su estado natural, insumos y herramientas del sector agropecuario
(abonos, semillas, insecticidas, coas, etc.), artculos escolares, diarios,
revistas, peridicos, bienes inmuebles (terrenos y edificios), entre otros.

Servicios exentos: Servicios de salud, atencin de restaurantes que no

venda bebidas alcohlicas, transporte pblico, servicios educativos
autorizados por el MEDUCA, transporte de carga y de pasajeros, medios
de comunicacin social, correos del Estado, seguros y reaseguros,
actividades de la bolsa de valores, las exportaciones de bienes y
transferencias que se realicen en la Zona libre de Panam, prstamos al
Estado, arrendamientos destinados exclusivamente a la vivienda, entre
otros.
MDULO III: ASPECTOS OPERACIONALES
PRACTICA N 1 ANALISIS DE TRANSACCIONES
COMERCIALES EN CUENTAS T
Cuentas T
Mayor General

Caja general 101

Caja menuda 102
Canal Bank 103
Cuentas por cobrar 104

Cuentas por pagar 201

ITBMS 202

Ventas 401

Compras 501

Arrendamiento 601
Publicidad 602
Viaticos 603
Papeleria 604
Transporte 605
Alimentos y bebidas 606
Servicios Profesionales 607
Electricidad 608
Cuotas y suscripciones 609
Telefono 610
 DIARIO GENERAL PRACTICA 1
Libro Diario General Pg.No.2
Fecha Detalles Ref. Dbito Crdito

feb-17 1 CREDICORP BANK 3 75,000.00

Caja General 1 75,000.00

feb-17 2 Servicios Profesionales 15 1,200.00

ITBMS 6 84.00
CREDICORP BANK 3 1,284.00

feb-17 3 Compra 8 85,000.00

ITBMS 6 5,950.00
Cuenta por pagar/EBEN EZER 5 (1) 90,950.00

feb-17 4 Cuenta x Cobrar/ BIMBO S.A 4(1) 45,800.00

Venta 7 42,594.00
ITBMS 6 3,206.00

feb-17 5 Caja General 1 17,976.00

Venta Revilla S,A 7 16,800.00
ITBMS 6 1,176.00

feb-17 6 CREDICORP BANK 3 17,976.00

Caja General 1 17,976.00
6 Cuenta x Cobrar/RIEGOS, S.A 4(2) 48,685.00
VENTA 7 45,500.00
ITBMS 6 3,185.00

feb-17 7 Caja General 1 27,713.00

Venta /GDP, S.A 7 25,900.00
ITBMS 6 1,813.00

feb-17 8 CREDICORP BANK 3 27,713.00

Caja General 1 27,713.00
8 Cuentas x cobrar/ ROJAS, S.A 4(3) 19,859.20
VENTA 7 18,560.00
ITBMS 6 1,299.20
feb-17 9 Publicidad 10 970.00
CREDICORP BANK 3 970.00

feb-17 10 Compra 8 35,750.00

ITBMS 6 2,502.50
Cuentas x Pagar/Cilsa. S,A 5(2) 38,252.50

feb-17 11 Servicio Elctrico 16 220.00

CREDICORP BANK 3 220.00

feb-17 12 Servicios Telefnicos 18 175.60

CREDICORP BANK 3 175.60

feb-17 13 CUOTAS Y SUSCRIPCIONES 17 175.00

CREDICORP BANK 3 175.00

feb-17 TOTAL 412,749.30 412,749.30

Mayor General

Caja General 101

Scotiabank 102
Cuentas por cobrar 103

Cuentas por pagar 201

ITBMS 202

Ventas 401

Compras 501

Arrendamientos 601
Cargos bancarios 602
Publicidad 603
Fumigacin 604
Combustible 605
Donaciones 606
Amortizacin 607
tiles y enseres 608
tiles de aseo y limpieza 609
Reparaciones y accesorios 610
Uniformes 611
DIARIO GENERAL PRACTICA 2
Libro Diario General Pg.No.2
Fecha Detalles Ref. Debito Crdito
2017
enero 1 Scotiabank 2 85,000.00
Caja General 1 85,000.00

2 Arrendamieto 8 1,185.75
ITBMS 5 89.25
Scotiabank 2 1,275.00

3 Cargos bancarios 9 270.00

ITBMS 5 18.90
Scotiabank 2 288.90

Cuentas por
4 3 56,700.00
cobrar/ELECTRONIC
Venta 6 52,990.65
ITBMS 5 3,709.35

5 Caja General 1 14,225.65

Venta 6 13,295.00
ITBMS 5 930.65

6 Compra 7 65,150.00
ITBMS 5 4,560.50
Cuentas x pagar /GYN, S.A 4 69,710.50

7 Caja General 1 15,673.90

Venta FEMSA 6 14,648.50
ITBMS 5 1,025.40
Scotiabank 2 15,673.90
Caja General 1 15,673.90

8 Cuentas x cobrar/ WONG, S.A 3 9,788.31

Venta 6 9,147.95

ITBMS 640.36
5

9 Publicidad 10 865.00
 ITBMS 5 60.55
Scotiabank 2 925.55

10 Compra 7 101,355.14
ITBMS 5 7,094.86
Cuentas x pagar UNYSIS, S.A 4 108,450.00

11 Equipo Rodante 19 450.00

Scotiabank 2 450.00

12 Fumigacion 11 100.00
ITBMS 5 7.00
Scotiabank 2 107.00

13 Combustible 12 578.45
Scotiabank 2 578.45

14 Donaciones 13 120.00
Scotiabank 2 120.00

15 Amortizacion 14 2,000.00
Caja General 1 2,000.00

16 Utiles y enseres 15 200.00

Utiles, Aseo y Limpieza 16 150.00
Reparacion y accesorios 17 100.00
Scotiabank 2 450.00

17 Uniformes 18 999.00
Scotiabank 2 999.00

TOTAL 382,416.16 382,416.16

Panam aplica el ITBMS ms

bajo de Latinoamrica
Panam se encuentra entre los pases latinoamericanos que tienen la
tasa ms baja del Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y
Servicios (ITBMS), que es el gravamen que los consumidores deben
pagar al comprar bienes y servicios.

El 7% del ITBMS que el Estado panameo cobra de informa directa a los

consumidores es uno de los ms bajos, si lo comparamos con el 21%
que se paga en Argentina o el 19% que impone Chile y Brasil (ver
infografa).

Pero este gravamen, que fue modificado en el 2010 para aumentar del
5% al 7% actual, podra incrementarse a corto plazo. El ITBMS en
Panam entr en vigencia en 1977. Los impuestos indirectos (que son
aquellos que se pueden trasladar a las empresas para que el Estado los
cobre indirectamente, como es el caso del ITBMS) afectan a los
consumidores porque inciden en el precio de los productos; por lo tanto,
tienen un impacto en todas las personas.

En el pas se ha observado que las diferentes administraciones han sido

muy cuidadosas en cuanto a no afectar el consumo por va del ITBMS,
al igual que se han cuidado de ampliar la base, porque si la tasa
cambia, automticamente cambia el precio del producto.

Delia Garca, socia de la compaa AG Accounting & Consulting, S.A.

(AGCO), afirm que cada vez que se produce un aumento en el ITBMS
automticamente el precio de los productos sube. Agreg que otra
forma de recaudar ms impuestos por esta va es ampliando la base, es
decir que cabe la posibilidad que se incluya la salud y la comida dentro
del ITBMS, como sucede en otros pases del mundo.

El crecimiento de la economa panamea efectivamente har que los

impuestos suban y aunque consideran que el monto va directamente
relacionado con las expectativas iniciales que se ha planteado el nuevo
gobierno, el mismo podra aumentar entre 1% o 2%.

En el 2010, cuando se aument a 7% el ITBMS, tambin se subi a 15%

para el consumo de tabaco (cigarrillos) y al 10% para las bebidas
alcohlicas y cigarrillos. En Panam tambin se incluye la aplicacin de
impuestos a dividendos.

Existen organismos internacionales que consideran que el impuesto

panameo tiene que aumentar por lo bajo que es. S prev que el
porcentaje del ITBMS suba en el 2015 a 9%, esto debido a la necesidad
del Gobierno de recaudar para mejorar las finanzas del pas.

En Latinoamrica el impuesto ms elevado es el de Argentina, con 21%

del Impuesto de Valor Agregado (IVA), lo que para Panam es algo
similar que el ITBMS. En este pas existen algunas ventas y servicios
exentos del impuesto, como por ejemplo el transporte pblico, pan,
leche, comedores sociales, exportaciones, escuelas y agencias de
lotera. Tambin tiene un impuesto de 10.5% para las medicinas, carnes,
granos, miel, siembra, plantaciones, aplicacin de agroqumicos y
fertilizantes.

En cuanto a la regin centroamericana, el pas con el IVA ms alto es

Nicaragua, con 15%. En el pas centroamericano 53 productos de la
canasta bsica, la educacin, bienes muebles usados, importaciones,
vestuarios de fabricacin nacional, actividades que promueven el sector
agropecuario, estn exentos del IVA.

La tasa promedio de impuestos indirectos en Amrica Latina es de

19.06%, segn la Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo
Econmicos (OCDE), que tambin asegur que la tasa seguir subiendo.

En nuestro pas, algunos servicios y bienes de primera necesidad como

la comida se encuentran exentos del 7%, sin embargo, existen otros
pases de la regin con los que se compara Panam que no cuentan con
esta ventaja, y eso hace que sea difcil comparar porque no estamos
hablando del mismo impuesto.
En la regin centroamericana las economas son diferentes y
sustentadas por distintos sectores. En el caso de Panam se basa en una
economa de servicio en comparacin con otros pases que son
orientadas a los sectores industriales y agrcolas.

En Panam, los impuestos a las ventas tienen caractersticas distintas,

porque en nuestro pas, la empresa le cobra el impuesto al cliente, pero
se reduce el que le cobran sus proveedores, por lo que el impuesto
grava solamente al valor agregado. En otros pases es solamente un
valor sobre las ventas.

La situacin de Panam, el impuesto va subiendo a medida que la

economa va creciendo y mejorando. Es as, que la economa crece de
manera sostenida como dicen las diferentes instituciones y estadsticas,
el impuesto tambin crecer, porque va acorde con la expansin de la
economa.

Posiblemente para el 2015 el porcentaje de ITBMS subir, sin embargo,

esta realidad preocupa porque los panameos tendrn que ahorrar ms
para poder comprarse lo que consumen actualmente con menos dinero.

En vez de subir el porcentaje en el consumo de los panameos, se

(debe) aumentar el impuesto sobre la renta, que es el que deben pagar
las empresas.

El impuesto a las empresas estaba a un 30% y sin explicacin alguna se

baj al 25%, por eso le correspondera al Estado subir el impuesto a las
empresas al nivel que estaba anteriormente para que queden igual, en
vez de subir el ITBMS.
LA
CONTABILIDAD
EN EMPRESAS
CONSTRUTORAS
 PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS EN PANAM
El presente documento tiene la intencin de servir como gua general,
sobre los aspectos tributarios ms relevantes e informar sobre los
requisitos generales para llevar a cabo actividades comerciales en la
Repblica de Panam. En vista de lo anterior resultara necesario
evaluar el negocio especfico a desempear, a fin de determinar si se
trata de alguna actividad regulada que requiera algn otro permiso o
licencia especial para operar.

Aspectos tributarios
1. Impuesto Sobre la Renta (ISR) En Panam, el rgimen tributario es
de carcter territorial. Ello significa que, salvo algunas excepciones
puntuales, slo es renta gravable la renta de fuente panamea, es decir
aquella producida dentro del territorio de la Repblica de Panam. El
total de ingresos gravables es el monto que resulta de restar del total de
ingresos del contribuyente los ingresos exentos y/o no gravables, y los
ingresos de fuente extranjera. Tasa: Las personas jurdicas deben pagar
ISR a una tasa del 25% sobre la que resulte mayor entre: Clculo: (i) La
renta neta gravable que resulte de restar de los ingresos gravables, los
gastos y erogaciones deducibles, as como deducciones por crditos o
arrastres de prdida; y (ii) La renta neta gravable que resulte de aplicar
al total de ingresos gravables el 4,67%. En caso que la persona jurdica
genere ingresos gravables anuales inferiores a $1,5 millones, no estar
obligada a aplicar el mtodo indicado en el punto (ii) anterior. Exencin
de intereses: Los intereses que se paguen o se reconozcan sobre los
depsitos de cuentas de ahorro o de cualquier otra ndole que se
mantengan en las instituciones bancarias establecidas en Panam no
pagan ISR. Declaracin Jurada y trmino de presentacin: La Declaracin
Jurada de Rentas que una persona jurdica haya obtenido durante un ao
gravable debe ser presentada al 31 de marzo del ao siguiente Para la
mayora de las empresas el ao fiscal va con el ao calendario regular,
aunque puede solicitarse la aprobacin de un ao fiscal diferente. Dicha
declaracin debe incluir los dividendos o participaciones que haya
distribuido entre sus accionistas o socios y los intereses pagados a sus
acreedores. Adems, deber acompaarse una declaracin estimada de
la renta que obtendr en el ao siguiente. De no presentar su
declaracin jurada de renta dentro del trmino fijado la sociedad puede
ser sancionada con multa de $100 a $1.000, as como con recargos e
intereses en caso de que la presentacin tarda de la declaracin lleve a
no pagar impuestos oportunamente.
El monto del impuesto puede ser pagado mediante un solo pago o en
tres (3) partidas iguales, en cuyo caso los pagos debern hacerse a ms
tardar en las siguientes fechas: La primera partida seis (6) meses
despus de terminado el perodo fiscal en que se obtuvo la renta; la
segunda, nueve (9) meses despus, y la tercera doce (12) meses
despus. La omisin del pago del ISR en los plazos fijados conlleva un
inters moratorio por mes o fraccin del mes de dos (2) puntos
porcentuales sobre la tasa de referencia del mercado que indique la
Superintendencia de Bancos de Panam, ms un recargo del 10%.

2. Remesas al extranjero Se considera renta gravable los ingresos

(remesas) recibidos por personas naturales y jurdicas domiciliadas fuera
de Panam, por servicios prestados dentro o fuera de Panam, en la
medida en que dichos servicios beneficien a personas naturales o
jurdicas, nacionales o extranjeras, ubicadas en Panam y que los pagos
sean considerados gastos deducibles por stas.
En estos casos, el ISR debe ser retenido por la persona natural o jurdica
ubicada en Panam que hace el pago al extranjero. La tasa a ser
aplicada es la misma que se seala para personas jurdicas (25%), pero
dicha tasa se aplica slo sobre el cincuenta por ciento (50%) de la suma
a ser remitida al extranjero.
Igual tratamiento reciben los intereses y dems cargos por razn de
prstamos o financiamiento pagados o acreditados a un acreedor
extranjero cuando el prstamo es utilizado econmicamente en Panam.

3. Impuesto Sobre la Transferencia de Bienes, Muebles y

Servicios (Itbms)
La transferencia de bienes corporales, muebles y la prestacin de
servicios estn sujetas a un impuesto del siete por ciento (7%) conocido
como Itbms.
Dichas transferencias y servicios son gravados con el Itbms cuando se
realizan en territorio panameo, independientemente del lugar en que
se haya celebrado el contrato y del domicilio, residencia o nacionalidad
de quienes hayan intervenido en las operaciones. Para efectos del Itbms,
el contribuyente es la persona designada por la ley para exigir y/o
retener a otra persona, y/o responder ante la autoridad fiscal, por la
recaudacin o pago del impuesto causado en la realizacin de un hecho
gravado.
Los contribuyentes cuyo ingreso bruto anual sea inferior a $36.000,00 no
estarn obligados a actuar como contribuyente del Itbms. La liquidacin
y pago del Itbms ser presentada por el contribuyente dentro de los
quince (15) das calendarios siguientes al vencimiento del mes anterior
mediante una declaracin-liquidacin de sus operaciones gravadas con
el Itbms. Cabe mencionar que para efectos de la declaracin y
liquidacin del impuesto, el contribuyente puede computar como crdito
fiscal (i) la suma del Itbms incluido en las facturas de compra realizadas
en el mercado interno de bienes y servicios correspondientes al mismo
perodo, y (ii) el Itbms pagado en el perodo con motivo de la
importacin de bienes.

4. Impuesto de dividendo El impuesto sobre dividendos se paga a una

tasa de:
(i) Diez por ciento (10%) sobre las utilidades que se distribuyan
provenientes de fuente panamea; y,
(ii) Cinco por ciento (5%) sobre las utilidades que se distribuyan
provenientes de las siguientes rentas exentas de ISR:
a. Intereses pagados o acreditados sobre valores emitidos por el Estado
y las utilidades provenientes de su enajenacin;
b. Intereses que se reconozcan o paguen sobre depsitos bancarios
mantenidos en Panam; y,
c. Renta extranjera o renta de actividades de exportacin. Siempre que
se distribuyan dividendos se debe agotar primero las rentas de fuente
panamea antes de repartir dividendos de las rentas de operaciones
exentas, exteriores o de exportacin.
Ganancias retenidas: Cuando una sociedad no distribuye sus
utilidades o cuando la suma total distribuida es menor del cuarenta por
ciento (40%) de las ganancias netas menos el impuesto sobre la renta
pagado (es decir, renta neta despus de impuestos), aplicar un
impuesto complementario y la sociedad deber retener y pagar al fisco
el diez por ciento (10%) de la diferencia. Es decir, la sociedad siempre
debe retener y pagar impuesto de dividendo, aunque no haga
distribucin alguna, sobre por lo menos el cuarenta por ciento (40%) de
su renta neta despus de impuestos.
En aquellos casos en los que incida la retencin del Impuesto de
dividendo a la tasa del cinco por ciento (5%) y no se distribuyan
dividendos o que la suma distribuida sea menor al veinte por ciento
(20%) del monto de las ganancias netas del periodo fiscal, se deber
cubrir el diez por ciento (10%) de la diferencia.

5. Impuesto de inmuebles Los bienes inmuebles son gravados con un

impuesto anual cuya tarifa es calculada con una tabla progresiva, as:
(i) 1,75% sobre la base imponible excedente de $30.000 hasta $50.000.
(ii) 1,95% sobre la base imponible excedente de $50.000 hasta $75.000.
(iii) 2,10% sobre la base imponible excedente de $75.000.
Se entiende como base imponible la suma del valor del terreno y la
mejora construida si la hubiera.
No obstante, aquellos bienes muebles que hayan sido objeto de un
avalo voluntario por parte de su propietario, la tarifa progresiva
combinada aplicable es la siguiente:
(i) 0,75% sobre la base imponible excedente de $30.000 hasta
$100.000.
(ii) 1% sobre la base imponible excedente de $100.000.

6. Impuesto de Aviso de Operacin El ejercicio del comercio est

sujeto a un impuesto anual denominado impuesto de Aviso de
Operacin, que se calcula sobre el dos por ciento (2%) del capital de la
empresa, con un mnimo de $100 y un mximo de $60.000.
Se considera capital el activo neto, al cierre del respectivo periodo fiscal.
Activo neto es la diferencia que existe entre el activo total y el pasivo
total, entendindose que no se incluir en el pasivo total, para
propsitos del Impuesto, las sumas que una sucursal o subsidiaria
adeuda a una compaa filial madre establecida en el exterior.
Para los efectos de este impuesto, se presentar una Declaracin Jurada
dentro de los tres (3) primeros meses siguientes al cierre de cada
periodo fiscal y el pago deber hacerse en conjunto con la presentacin
de la Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la Renta.
7. Impuestos municipales Son gravables por los municipios con
impuestos y contribuciones todas las actividades industriales,
comerciales o lucrativas de cualquier clase que se realicen en el distrito.
Por lo tanto, toda persona natural o jurdica que establezca dentro del
distrito un negocio, empresa o actividad gravable, est obligada a
informarlo de inmediato a la Tesorera Municipal para su clasificacin y
registro respectivo. Los tributos municipales se clasifican en tasas e
impuestos. Las tasas son los tributos que el municipio impone a
personas naturales o jurdicas por recibir de l servicios administrativos.
Los impuestos son los tributos que el municipio impone a personas
naturales o jurdicas por realizar actividades industriales, comerciales o
lucrativas de cualquier clase. Los impuestos, contribuciones, rentas y
tasas son fijadas por los municipios por mes y se calculan sobre la base
de las ventas brutas anuales y en funcin de la actividad comercial.
Tales impuestos, contribuciones, rentas y tasas debern pagarse durante
el mes corriente.

8. Impuesto de timbre Salvo algunas excepciones, toda la

documentacin que evidencia un acto sujeto a la jurisdiccin fiscal
panamea paga impuesto de timbre. Como regla general, este impuesto
se paga a la tasa de $0,10 por cada $100, o fraccin de $100, del valor
de la transaccin documentada. No obstante, los actos gravados con el
Itbms, as como las facturas, generalmente estn exentos de pagar este
Impuesto.

9. Tasa nica de Sociedades Con excepcin de las organizaciones sin

fines de lucro, cooperativas y sociedades civiles, todas las personas
jurdicas inscritas en el Registro Pblico de Panam, sean nacionales o
extranjeras, pagarn, una tasa nica anual de $300,00 para mantener la
plena vigencia.
La tasa nica, a partir del segundo ao, se pagarn as:
(i) Hasta el 15 de julio de cada ao, por la persona jurdica cuya fecha de
inscripcin del pacto social o documento constitutivo en el Registro
Pblico de Panam corresponda a los meses desde enero hasta junio,
inclusive.
(ii) Hasta el 15 de enero de cada ao, por la persona jurdica cuya fecha
de inscripcin del pacto social o documento constitutivo en el Registro
Pblico de Panam corresponda a los meses desde julio hasta diciembre,
inclusive.
Los pagos fuera de las fechas indicadas generarn un recargo de $50,00
por cada ao de retraso con un cargo adicional de $300,00 cada tres
aos de retraso en el pago.

10. Rgimen de facturas en Panam Es obligatoria la expedicin de

facturas para documentar toda operacin relativa a transferencias,
devoluciones, descuentos, venta de bienes y prestacin de servicios por
parte de las personas residentes en el territorio panameo. Todas las
facturas deben ser emitidas a travs de impresoras fiscales compradas a
proveedores debidamente autorizados por el Ministerio de Economa y
Finanzas (MEF). El programa o software que se vaya a utilizar para el
manejo e impresin de facturas debe ser igualmente aprobado por parte
del Ministerio de Economa y Finanzas.
Requisitos con los que deben cumplir las facturas:
(i) La denominacin que corresponda segn el tipo de documento, sea
factura o recibo.
(ii) La numeracin consecutiva y nica por punto de facturacin.
(iii) El nmero de registro de la impresora fiscal.
(iv) El nombre y apellido o razn social, domicilio y nmero de Registro
nico de Contribuyente del emisor de la factura.
(v) La fecha (en formato de da, mes y ao) de emisin de la factura o
documento equivalente.
(vi) La descripcin de la operacin con indicacin de cantidad y monto.
Podr omitirse la cantidad en aquellas operaciones que por sus
caractersticas no pueda expresarse.
(vii) El desglose del Itbms, del impuesto selectivo al consumo y de
cualquier otro impuesto que aplique.
(viii) El valor individual de la transferencia, la venta de los bienes o la
prestacin del servicio, y la suma total de la factura.
(ix) El logotipo fiscal.
(x) En los casos en que se carguen o cobren conceptos adicionales, que
se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro
ajuste al precio o remuneracin convenidos, la descripcin y valor de
stos.

11. Tratados para Evitar la Doble Tributacin Internacional La

Repblica de Panam ha suscrito mltiples Convenios para Evitar la
Doble Tributacin Internacional, que en trminos generales persiguen
evitar que una misma renta sea gravada en ms de un Estado
permitiendo acreditar el impuesto sobre la renta pagado en Panam
hacia cualquier impuesto sobre la renta adeudado en otro pas signatario
sobre el mismo ingreso de fuente panamea.

12. Incentivos Fiscales Ciertas industrias reciben incentivos fiscales

para estimular la inversin, como la agricultura, el turismo, la minera, la
exportacin de mercancas no tradicionales, la generacin de energa, la
construccin y operacin de concesiones gubernamentales, el
procesamiento y almacenamiento de productos derivados de petrleo, el
sector martimo, la industria manufacturera, y la reforestacin.
Tambin existen Zonas Econmicas Especiales en diferentes puntos
estratgicos del pas que reciben beneficios fiscales, migratorios y
laborales orientados a promover el desarrollo de actividades econmicas
especficas.
PLANILLA DE
PAGO
La planilla de pago puede ser calculada por medios manuales o
magnticos (software). Cabe sealar, que la misma se puede hacer
semanal o quincenal, o tambin por tareas asignadas, ya sea a travs de
salarios fijos u horas trabajadas, para lo cual se deben tener en cuenta
las horas extras y los recargos. Los elementos que componen una
planilla de pagos son: salarios, seguro social (obrero-patronal), seguro
educativo (obrero-patronal), impuestos sobre la renta (empleado)
riesgos profesionales (patronal) y otros descuentos de empleados, como
embargos, cuentas por cobrar empleados, descuentos de mueblera,
bancos, pensiones alimenticias y otros.

Salario es la retribucin que el empleador debe pagar al trabajador con

motivo de la relacin de trabajo, y comprende no solo lo pagado en
dinero y especie, sino tambin las gratificaciones, percepciones,
bonificaciones, primas, comisiones, participaciones en las utilidades y
todo ingreso o beneficio que el trabajador reciba por razn del trabajo o
como consecuencia de este.
Las jornadas de trabajo de acuerdo a los artculos del cdigo de trabajo,
se identifican bajo los siguientes parmetros:
a. Diurna: de 6:00am a 6:00pm., de ocho (8) horas diarias mximas de
trabajo y cuarenta y ocho (48) horas mxima a la semana.
b. Nocturna: de 6:00pm a 6:00am., de siete (7) horas diarias mximas
de trabajo y cuarenta y dos (42) horas mximas a la semana.
c. Mixta: es la combinacin entre jornada diurna y nocturna, o
viceversa, compuesta por siete horas y media (7 1/2) diarias mximas y
cuarenta y cinco horas mximas en la semana.

Las horas adicionales que el trabajador labore excediendo el lmite de la

jornada se deben pagar con los recargos correspondientes y estipulados
en el cdigo de trabajo, que indica:
a. 25% en periodo diurno
b. 50% en periodo nocturno
c. 75% cuando la jornada de trabajo exceda el periodo nocturno o mixto,
iniciado en la jornada nocturna.

Los periodos de descanso a los cuales tiene derecho el empleado son los
siguientes:
1. Un tiempo de descanso diario obligatorio para ingerir sus alimentos
no menor de media (1/2) hora y no mayor de dos (2) horas.
2. Un da de descanso semanal, de preferencia los domingos.
3. Das de fiesta o duelo nacional.
En caso de que el trabajador labore los das de descanso o los das de
fiesta o duelo nacional, el empleador deber reconocer tanto los salarios
con sus respectivos recargos, como el da libre.

Las prestaciones sociales corresponden a las deducciones que por Ley

est obligado el empleador a aplicarlas a sus trabajadores sobre la base
del salario generado en su planilla de pago. Estas prestaciones son las
que se detallan a continuacin:

1. En el seguro social, la cuota a pagar por el empleado es del total de

su salario por 9.0%, y a partir del 1 de enero de 2013 la cuota empleado
es de 9.75%. Para el empleador es del total del salario por 12.25%
Ejemplo: para un salario de B/.900.00 mensuales, el clculo para la
contribucin del seguro social seria:
Empleado 900.00 x 9.75% 87.75
Empleador (cuenta de gasto) 900.00 x 12.25% 110.25

2. En el seguro educativo, el empleado cotiza el 1.25% y el

empleador o empresa el 1.50%. Esta cuenta es considerada como gasto
de operacin, es decir, cuenta nominal.
Ejemplo:
Empleado 900.00 x 1.25% 11.25
Empleador (cuenta de gasto) 900.00 x 1.50% 13.50

3. En el impuesto sobre la renta, la Direccin General de Ingresos,

tiene a disposicin del usuario la tabla de retenciones del impuesto para
trabajadores de entidades pblicas y privadas. La misma informacin se
puede obtener www.dgi.mef.gob.pa

4. En los Riesgos profesionales, es un seguro obligatorio establecido

por accidentes y enfermedades a que estn expuestos los trabajadores o
empleados por causas de los servicios que ejecutan por cuenta de una
empresa o patrono. Para determinar este seguro las empresas se
clasificaran segn la clase, los riesgos y la actividad. Asimismo, se
cotizara a la Caja de Seguro Social sobre la base de la tabla de aporte
para el seguro de accidente, la cual califica a las empresas en cinco
categoras.
a. Clase I Ordinario de vida, grado medio 0.56%
b. Clase II Bajo, grado medio 0.98%
c. Clase III Medio, grado medio 2.10%
d. Clase IV Riesgo alto, grado medio 3.64%
e. Clase V Riesgo mximo, grado medio 5.67% hasta 7.%

5. Otras deducciones: son las obligaciones que adquieren los

empleados con la empresa en la cual laboran o con otros entes. La
empresa est en la obligacin de hacer las retenciones correspondientes
para hacer efectivos los pagos a los beneficiarios y/o cobrarles a los
empleados alguna transaccin propia de la empresa, teniendo en cuenta
la legislacin laboral. Algunos ejemplos de este tipo de cuentas son lo
que se describen a continuacin:
a. cuentas por cobrar empleados: considera los adelantos de salario
pagados a travs de vales, la adquisicin de mercanca y/o servicios en
la empresa en donde labora el empleado y los faltantes en efectivo y/o
mercanca, entre otros.
b. retenciones empleados por pagar: corresponde a los descuentos
autorizados por el empleado por compras o servicios a terceros,
embargos, pensiones alimenticias, prstamos, entre otros.

Contabilidad de la planilla de pago: Las cuentas de contabilidad

afectadas en la planilla de pago son las siguientes:
a. Cuentas nominales: Gastos de salarios, gastos de seguro social,
gastos de seguro educativo, gastos de riesgos profesionales.
b. Cuentas reales o permanentes: Cuota obrero patronal por pagar,
incluye seguro social, seguro educativo de obrero y patronales, impuesto
sobre la renta del empleado, riesgos profesionales patronales),
retenciones empleados por pagar y salarios por pagar. Todas las
anteriores corresponden a la clasificacin de Pasivo corriente, efectivo y
cuentas por cobrar-empleados, identificada como activo corriente.
Ejemplo de clculo de planilla: Se solicita preparar la planilla
correspondiente a la primera quincena de OCTUBRE de 2016, de la
empresa BERNA, S.A. La empresa est clasificada en seguro de riesgos
profesionales Clase IV, grado de riesgo 54, es decir, que tiene un
gravamen de 3.78% los datos individuales de los empleados son los
siguientes:
Empleado Salario ISR Deducciones
mensu mensu mensuales
al al
LULU 1000.0 13.85 100.00
ROJAS 0 hipoteca
YONI RIU 700.00 85.00
prstamo
ROQUE 800.00 50.00 pensin
DIAZ alim
KATY 500.00 40.00
PEREN financiera
LUIS 600.00 20.00 pensin
ACOSTA alim

BERNA, S.A.
PLANILLA DE PAGO correspondiente a la
1 era quincena de OCTUBRE de 2016

DEDUCCIONES
Emplead Salar S. S. Salari
o io Soc. Edu ISR Otros Total o
Brut 9.75 c. Neto
o % 1.2
5%
LULU 500. 48.7 6.25 6.92 50.0 111. 388.08
ROJAS 00 5 0 92
YONI RIU 350. 34.1 4.37 0.00 42.5 80.9 269.01
00 2 0 9
ROQUE 400. 39.0 5.00 0.00 25.0 69.0 331.00
DIAZ 00 0 0 0
KATY 250. 24.3 3.12 0.00 20.0 47.4 202.51
PEREN 00 7 0 9
LUIS 300. 29.2 3.75 0.00 10.0 43.0 257.00
ACOSTA 00 5 0 0
TOTAL 1800 175. 22. 6.92 147. 352. 1,447.
 .00 49 49 50 40 60
S. social empleado por B/.175.49; S. educativo empleado por B/.22.49;
Impuesto sobre la renta por B/.6.92
Registro de diario
Fecha Detalles Ref Dbito Crdito
.
2016 15 Gasto de salario 1800. 0
OCTUB 0
RE
Seguro social obrero por pagar 175. 4
9
Seguro educativo obrero por 22. 4
pagar 9
Retenciones por pagar obrero 154. 4
2
Banco general 1,447. 6
0
Para registrar el pago de la 1era
quincena de OCTUBRE de 2016

Las deducciones patronales, corresponden a las contribuciones de la

planilla de la quincena y para liquidarlas debemos tener en cuenta los
porcentajes del seguro social, el seguro educativo y los riesgos
profesionales para multiplicarlos por el total de los salarios brutos de los
empleados.
Ejemplo:

Descripcin Salario Porcent Deducci

total aje n
Seguro social 1800.00 12.25% 220.50
x
Seguro 1800.00 1.50% 27.00
educativo x
Riesgo 1800.00 3.78% 68.04
profesional x
Total contribucin del empleador 315.54

Registro de diario
Fecha Detalles Re Dbito Crdito
f.
2016, 1 Gasto de seguro social 220. 5
OCTUB 5 0
RE
Gasto de seguro educativo 27. 0
0
 Gasto de riesgos profesionales 68. 0
4
Cuota obrero patronal por pagar 315. 5
4
Para registrar las contribuciones
del empleador de la planilla 1era
quincena de OCTUBRE de 2016

Las reservas acumuladas de la planilla, para calcular estas

obligaciones debemos considerar las vacaciones, por la cual el
empleado tienen derecho a un mes de salario por cada 11 meses de
trabajo lo que quiere decir que 1/11 = 0.0909 en porcentaje 9.09%, o
bien un da de vacaciones por cada 11 das de trabajo.
Ejemplo: Salario total B/.1700.00 x 0.090909 = B/.154.54
Registro de diario
Fecha Detalles Ref Dbito Crdito
.
2016, 1 Gasto de vacaciones 154. 5
OCTUB 5 4
RE
Reserva de vacaciones por pagar 154. 5
4
Para registrar las reservas de
vacaciones

El decimo tercer mes, es una retribucin especial a los empleados y el

pago se realiza en tres partidas los 15 de abril, 15 de agosto, y 15 de
diciembre. El clculo del mismo es 1/12 = 0.08333, en porcentaje seria
8.33%, y debe calcularse sobre e promedio de los salarios percibidos en
cada partida. Las deducciones al pago del decimo tercer mes solo
corresponden al seguro social y al impuesto sobre la renta.
Ejemplo: Salario de B/.1700.00 x 0.83333 = B/.141.67 o dividir
B/.1700/12= B/.141.67
Registro de diario
Fecha Detalles Ref Dbito Crdito
.
2016, 1 Gasto de decimo tercer mes 141. 6
OCTUB 5 7
RE
Reserva de decimo tercer mes por 141. 6
pagar 7
Para registrar las reservas del
decimo tercer mes
PARCIALES
SOFTWARES CONTABLES