Compendio Laboral
Concordancias: Ley N 27460, Art. 26 10.2 Los trabajadores a que se refiere el presente artculo
D.S. N 049-2002-AG, Art. 18
Artculo 9. Seguro de Salud y Rgimen Previsional
9.1
Mantngase vigente el Seguro de Salud para los
trabajadores de la actividad agraria en sustitucin del
rgimen de prestaciones de salud.
9.2 El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores
de la actividad agraria, a cargo del empleador, ser del 4%
(cuatro por ciento) de la remuneracin en el mes por cada
trabajador.
9.3 Los afiliados y sus derechohabientes tienen el derecho
a las prestaciones del seguro social de salud siempre
que aquellos cuenten con 3 (tres) meses de aportacin
consecutivos o con 4 (cuatro) no consecutivos dentro de
los 12 (doce) meses calendario anteriores al mes en el que
se inici la causal. En caso de accidente, basta que exista
afiliacin.
9.4 ESSALUD podr celebrar convenios con el Ministerio de
Salud o con otras entidades, pblicas o privadas, a fin de
proveer los servicios de salud correspondientes.
9.5 Los trabajadores podrn afiliarse a cualquiera de los
regmenes previsionales, siendo opcin del trabajador su
incorporacin o permanencia en los mismos. (*)
(*) De conformidad con el Artculo 29 de la Ley N 27460,
publicada el 26-05-2001, se incorpora al Seguro Social
de Salud de los Trabajadores de actividad agraria, creado
por la presente Ley, a los trabajadores de la actividada
acucola, en sustitucin del Seguro Social de Salud.
Concordancia: R. N 008-GCSEG-GDA-ESSALUD-2005
(Requisitos de Afiliacin al Seguro Agrario para trabajadores
independientes)
R. N 12-GCASEG-ESSALUD-2009 (Aprueban Formulario
1069 Registro del Afiliado Titular al Seguro de Salud Agrario
Independiente)
Artculo 10. Trabajadores agrarios con contrato vigente
10.1 Los trabajadores que se encontrasen laborando a la
fecha de entrada en vigencia del presente dispositivo en
empresas beneficiarias comprendidas en los alcances
de la presente Ley, podrn acogerse al rgimen de
contratacin laboral establecido en esta norma previo
acuerdo con el empleador. El nuevo rgimen no ser
aplicable a los trabajadores que cesen con posterioridad
a la vigencia de esta Ley y que vuelvan a ser contratados
por el mismo empleador bajo cualquier modalidad, salvo
que haya transcurrido un ao del cese.
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mantendrn el rgimen vigente sobre indemnizacin por
despido arbitrario.
10.3 Asimismo, los trabajadores podrn ejercer la opcin
prevista en el ltimo prrafo del Artculo 9 de la presente
Ley.
Concordancias: Ley N 27460, Art. 28
Artculo 11. Derogatorias
Dergase toda norma que se oponga a lo dispuesto en la
presente Ley.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Primera. Reglamentacin
Por decreto supremo refrendado por los Ministros de
Agricultura, Economa y Finanzas, Trabajo y Promocin
Social y Salud se dictarn las medidas reglamentarias y
complementarias para la aplicacin de esta Ley, as como las
normas de simplificacin de los registros correspondientes.
Se mantiene vigentes las normas reglamentarias del Decreto
Legislativo N 885 y modificatorias, en tanto no se opongan a lo
establecido en la presente Ley y no se publique el Reglamento
correspondiente.
Concordancias: R. N 027-GCSEG-ESSALUD-2003, Art.
nico
Segunda. Deduccin y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los
alcances de la presente Ley podrn aplicar, durante la vigencia
de la misma, lo dispuesto en la Dcima Disposicin Transitoria
y Final del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF.
Concordancias: Ley N 28574, Art. 2 (De la aplicacin de la
tasa del 1% correspondiente a los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta)
Tercera. Exclusin de los alcances del Ttulo III
No estn comprendidos dentro de los alcances del Ttulo III de
la presente Ley la contratacin del personal administrativo que
desarrolle sus labores en la provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao.
Cuarta. Vigencia
La presente Ley entrar en vigencia a partir del primer da
del mes siguiente al de su publicacin, con excepcin de lo
dispuesto en el Artculo 4, el cual regir a partir del 1 de enero
de 2001.
 Ley de impulso al desarrollo productivo y al crecimiento
REGLAMENTO DE LA LEY N 27360 - QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR
AGRARIO
DECRETO SUPREMO N 049-2002-AG
Fecha de publicacin: 11.09.2002
TTULO I
GENERALIDADES
DEFINICIONES
Artculo 1. Para los fines del presente reglamento, se entiende
por:
a) Ley: Ley N 27360 - Ley que aprueba las Normas de
Promocin del Sector Agrario.
b) SUNAT: Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria.
c) ESSALUD: Seguro Social de Salud.
d) Ministerio de Agricultura: Direcciones Regionales Agrarias
de la zona que corresponda.
e) Impuesto: Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal.
f) UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
g) Cdigo Tributario: Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-
EF y normas modificatorias.
h) Ley del Impuesto a la Renta: Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo N 054-99-EF y normas modificatorias.
Cuando se haga referencia a un artculo, sin mencionar el
dispositivo al cual corresponde, se entender referido al
presente reglamento.
CONCEPTOS
Artculo 2. Para los fines del presente reglamento, se entiende
por:
1. Beneficiarios:
a) Personas naturales o jurdicas que desarrollen
principalmente actividades de cultivo y/o crianza, con
excepcin de la industria forestal.
b) Personas naturales o jurdicas que realicen principalmente
actividad agroindustrial, fuera de la Provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao, siempre que utilicen
principalmente productos agropecuarios producidos
directamente o adquiridos de las personas que desarrollen
cultivos y/o crianzas a que se refiere el numeral 2.1 del
Artculo 2 de la Ley en reas donde se producen dichos
productos. No se encuentran incluidas las actividades
agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza.
Se entender que el beneficiario utiliza principalmente
productos agropecuarios producidos directamente o adquiridos
de las personas que desarrollen cultivo y/o crianzas, cuando
los insumos agropecuarios de origen nacional representen, por
lo menos, el noventa por ciento (90%) del valor total de los
insumos necesarios para la elaboracin del bien agroindustrial,
con exclusin del envase.
c) Personas naturales o jurdicas que desarrollen actividad
avcola que no utiliza maz amarillo duro importado en el
proceso productivo.
Se entender que el beneficiario realiza principalmente la
actividad de cultivo, crianza y/o agroindustrial, cuando los
ingresos netos por otras actividades no comprendidas en
los beneficios establecidos por la Ley, se presuma que no
superarn en conjunto, el veinte por ciento (20%) del total de
sus ingresos netos anuales proyectados.
2. Actividad Agroindustrial: Es aquella actividad productiva
comprendida en el Anexo del Decreto Supremo N 007-2002-
AG.
3. Infraestructura Hidrulica: Construcciones y edificaciones
destinadas a la irrigacin y/o drenaje de tierras con la finalidad
de habilitarlas y/o mejorarlas para el cultivo y/o crianza. La
infraestructura hidrulica comprende los equipos necesarios
para su funcionamiento u operacin.
4. Obras de Riego: Sistemas de irrigacin implementado para
la utilizacin de las aguas, con o sin equipo, con la finalidad
de habilitar y/o mejorar tierras destinadas a la actividad de
cultivo y/o crianza.
5. Inversin: Para efectos del:
a) Impuesto a la Renta: Se considera como inversin la
aplicacin de recursos financieros destinados a sustentar
obras de riego e infraestructura hidrulica.
b) Impuesto General a las Ventas: Se considera inversin la
aplicacin de recursos financieros para la adquisicin de
bienes de capital, insumos, servicios, as como contratos
de construccin.
6. Rgimen: Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal de
acuerdo con la Ley.
7. Etapa Preproductiva: Es el perodo anterior al inicio de
las operaciones productivas; para tal efecto se considerarn
iniciadas las referidas operaciones, cuando realicen la
primera transferencia de los principales bienes indicados en
el programa de inversin a que se refiere el Artculo 5. Dicha
etapa se determinar por cada contribuyente.
Por excepcin, se encuentran comprendidas en la etapa
preproductiva las transferencias provenientes de cultivos
secundarios.
Dicha etapa en ningn caso podr exceder de cinco (5)
aos, la misma que deber ser computada desde la fecha de
acogimiento a los beneficios, segn lo dispuesto en el Artculo
3.
La etapa preproductiva finaliza cuando los beneficiarios inicien
sus operaciones productivas, culmine el plazo de vigencia del
beneficio o transcurran los cinco (5) aos a que se refiere el
prrafo anterior, lo que ocurra primero.
8. Cultivos Secundarios: Aquellos en los cuales la primera
cosecha se produce en un perodo no mayor a doce (12)
meses posteriores a la siembra y cuya rea sembrada
no excede del treinta por ciento (30%) del total del rea
cultivada. Dicho porcentaje se determinar por cada
programa de inversin.
ACOGIMIENTO
Artculo 3. El acogimiento a los beneficios a que se refiere
la Ley se efectuar en la forma, plazo y condiciones que la
SUNAT establezca. El referido acogimiento se realizar
anualmente y tendr carcter constitutivo.
Para la fiscalizacin correspondiente, la SUNAT podr solicitar
al Ministerio de Agricultura la calificacin tcnica respectiva,
referida a las actividades que desarrollan los beneficiarios, la
misma que ser remitida dentro de los treinta (30) das hbiles
siguientes de efectuada la solicitud.
Si se constatara la falsedad de la informacin proporcionada,
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al acogerse a la Ley; o si al final del ejercicio no se cumpliera
con lo sealado en el numeral 1 del Artculo 2, se considerar
para todo efecto como no acogido. Para lo cual la SUNAT
emitir la resolucin correspondiente.
En estos casos, los contribuyentes estarn obligados a
regularizar la declaracin y el pago de los tributos omitidos
durante el ejercicio gravable, ms los intereses y multas
correspondientes, segn lo previsto en el Cdigo Tributario.
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Artculo 4. Para efecto de lo dispuesto en el Artculo 6 de la
Ley, se entiende que el beneficiario no est al da en el pago
de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, y por lo tanto
pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio
gravable que se hubiera acogido, cuando incumple el pago de
cualquiera de los tributos a los cuales est afecto, incluyendo
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3)
perodos mensuales, consecutivos o alternados, durante el
referido ejercicio.
No se considerar como incumplimiento cuando el pago de las
obligaciones tributarias antes mencionadas se efecten dentro
de los treinta (30) das calendario siguientes a su vencimiento.
TTULO II
RGIMEN TRIBUTARIO
CAPTULO I
GENERALIDADES
PROGRAMA DE INVERSIN
Artculo 5. Los beneficiarios que realicen las inversiones a que
se refiere el numeral 4.2 del Artculo 4 y el Artculo 5 de la Ley,
debern presentar un programa de inversin ante el Ministerio
de Agricultura, de acuerdo al formato que ste apruebe. El
beneficiario deber exhibir copia del referido programa cuando
la SUNAT lo requiera.
ALCANCES DE LOS BENEFICIOS
Artculo 6. En caso los beneficiarios desarrollen, adems de las
actividades comprendidas en la Ley, actividades adicionales,
las exoneraciones y beneficios contempladas en la Ley sern
aplicables a estas actividades.
CAPTULO II
IMPUESTO A LA RENTA
TASA DEL IMPUESTO
Artculo 7. Los beneficiarios aplicarn la tasa del quince por
ciento (15%), por concepto del Impuesto a la Renta, sobre sus
rentas de tercera categora.
DEDUCCIONES
Artculo 8. Los beneficiarios podrn aplicar lo dispuesto en la
Dcima Disposicin Transitoria y Final de la Ley del Impuesto a
la Renta, en lo referente a las deducciones y pagos a cuenta del
Impuesto que grava la renta de tercera categora proveniente
de las actividades comprendidas dentro de los alcances de la
Ley.
PORCENTAJE DE DEPRECIACIN
Artculo 9. Los beneficiarios podrn depreciar los bienes que
adquieran o construyan, para infraestructura hidrulica u
obras de riego, de conformidad con lo dispuesto en el numeral
4.2 del Artculo 4 de la Ley, con la tasa de veinte por ciento
(20%) anual. La mencionada tasa de depreciacin no podr ser
variada, debiendo mantenerse hasta el trmino de la vida til
de los bienes antes indicados, salvo lo dispuesto en el prrafo
siguiente.
Si vencido el plazo para el goce del beneficio previsto en la Ley,
el beneficiario no hubiera terminado de depreciar los bienes a
que se refiere el prrafo anterior, ste deber depreciarlos,
conforme a lo dispuesto en el Artculo 39 de la Ley del Impuesto
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a la Renta o en el inciso b) del Artculo 22 del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo
N 122-94-EF y normas, modificatorias, segn sea el caso;
hasta extinguir el saldo del valor depreciable.
Con relacin a los bienes que se adquieran o construyan, se
deber observar lo siguiente:
a) En caso de transferencia de los activos, el beneficio
se mantendr respecto del bien transferido, slo si el
adquirente tambin califica como beneficiario, en cuyo
caso depreciar en la proporcin que corresponda al saldo
an no depreciado del bien transferido.
En caso contrario, cualquier transferencia dar lugar a la
prdida automtica del beneficio aplicable al bien transferido,
para lo cual deber tenerse en cuenta lo siguiente:
a.1 El beneficiario deber restituir la diferencia entre el mayor
valor depreciado y lo que realmente debi corresponderle
segn las normas del Impuesto a la Renta, va regularizacin
en la declaracin jurada anual.
a.2 Para efectos tributarios, el costo computable deber
considerar el mayor valor depreciado.
b) Debern ser registrados en el activo en una cuenta especial
denominada Bienes - Ley N 27360.
Sern computados a su valor de adquisicin o construccin,
incluyendo los gastos vinculados a fletes y seguros, gastos
de despacho y almacenaje y todos aquellos gastos necesarios
para su utilizacin, excepto los intereses por financiamiento, sin
que este valor pueda exceder al valor de mercado determinado
conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta.
CAPTULO III
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
COBERTURA DEL RGIMEN DE RECUPERACIN
ANTICIPADA
Artculo 10. El rgimen a que se refiere el Artculo 5 de la
Ley, consiste en la devolucin mediante Notas de Crdito
Negociables, que realizar la SUNAT del impuesto pagado
en las operaciones de importacin y/o adquisicin local de
insumos y bienes de capital, as como servicios y contratos de
construccin, siempre que se utilicen directamente en la etapa
preproductiva.
Los beneficiarios sustentarn la inversin ejecutada en
cada ejercicio mediante la presentacin a la SUNAT de una
declaracin jurada refrendada por una Sociedad de Auditora
en la cual se detalle la inversin realizada en la etapa
preproductiva. La mencionada declaracin jurada deber estar
acompaada de un informe tcnico sustentatorio preparado
por la referida sociedad. (*)
(*) De conformidad con el Artculo 2 del Decreto Supremo
N 065-2002-AG, publicado el 30-12-2002, se precisa que
el informe tcnico sustentatorio de la inversin ejecutada
en cada ejercicio, que se acompae a la declaracin jurada
a que se refiere el presente prrafo, deber contar con la
visacin correspondiente del Ministerio de Agricultura.
La sustentacin de la inversin ejecutada por los beneficiarios,
se efectuar de acuerdo a los plazos y condiciones que
establezca la SUNAT.
CONDICIONES DEL RGIMEN
Artculo 11. Pueden acogerse al Rgimen:
a) Las empresas nuevas que se encuentren exclusivamente
durante la etapa preproductiva del total de sus inversiones;
y,
b) Las empresas nuevas que produzcan en el futuro, los
principales bienes sealados en el programa de inversin
a que se refiere el Artculo 5, los mismos que debern ser