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El presupuesto o la teora del presupuesto puede analizarse desde muy diferentes ngulos
o planos; como instrumentos de la planificacin, como aspectos bsicos de la poltica
fiscal, como procesos administrativo, como sistema de informacin, etc., cada uno de
estos ngulos o temas de anlisis son de tal naturaleza y complejidad, que han sido objeto
de teoras y estudios especializados por muchos autores.
A. Insumo
Son los recursos humanos, materiales, equipos y servicios que se requieren para el logro
de un producto, expresados en unidades fsicas o en su valoracin financiera.
B. Productos
C. Relacin insumo-producto
La relacin entre un insumo y su producto puede adoptar diversas formas o funciones tal
como se explica ms adelante para las relaciones de condicionamiento.
D. Relacin de condicionamiento
GRFICO N1
RELACIONES DE CONDICIONAMIENTO Y RELACIONES DE INSUMO-PRODUCTO
a d
Relacin b e
Insumo-producto
c f
Este grfico indica que, tanto la produccin de los servicios de direccin superior del
ministerio de educacin A como los que se prestan en educacin bsica P1, exigen
combinaciones particulares de insumos para su materializacin.
La prestacin de servicios de educacin bsica P1 requiere la produccin de los servicios
de direccin superior A. Ala vez, la cantidad y calidad de produccin de A est
condicionada por la produccin de P1. En el grfico, la relacin de condicionamiento
est representada pro una flecha gruesa y continua; en cambio, las relaciones de insumo-
producto estn indicadas por flechas en lnea cortada.
GRFICO N 2
RELACIN CONTINUA LINEAL
A
P1
(A B) o (B A)
Este sera el caso de la produccin de acero, que requiere para su logro de la produccin
de arrabio, que es un producto intermedio. El aumento de la produccin de acero hace
necesario un aumento proporcional del arrabio.
De igual modo, puede existir una relacin no lineal entre los productos (Grfico N3). Esto
ocurre, por ejemplo, con el programa administracin tributaria, local o nacional en donde
un operativo de fiscalizacin (producto intermedio) produce un aumento no lineal de la
recaudacin de impuestos (producto terminal).
GRFICO N3
RELACIN CONTINUA NO LINEAL
P1
Sin embargo, quizs un caso ms general es el de una relacin discontinua entre dos
productos condicionados, situacin que se refleja en el grfico N4, mediante una funcin
escalonada.
GRFICO N4
RELACIN DISCONTINUA
P1
Un requisito bsico para que exista una relacin insumo-producto es que el producto
sea nico y excluyente de otros, correspondiente a otra relacin insumo-producto. Si
ello no es as no es posible la determinacin de la relacin entre insumos y productos.
PRODUCTOS EXCLUYENTES PRODUCTOS INTERSECTADOS
B C B
Sean los productos B y C que expresan distintos contenidos. Para comprobar que B
es excluyente de C, en el mismo sentido que expresan relaciones insumo-producto
distintas y, por lo tanto, no se intersectan entre si, basta comprobar lo siguiente.
Aqu, la frase por ese solo efecto tiene un significado bien preciso. En matemticas, dos
conjuntos se intersectan cuando tienen elementos comunes Cules son esos elementos
comunes en la interseccin de dos o ms productos?
Si por el solo efecto de producir A se produce B, ello implica, en primer lugar, que en
el mismo acto y tiempo se produce A y B. Por ejemplo, al aserrar madera, por ese solo
efecto se produce madera aserrada y aserrn. All es imposible distinguir el tiempo que la
mquina destina a aserrar madera y a producir aserrn. Sin embargo, los dos productos
obtenidos son distintos y no es posible producir madera aserrada sin aserrn, ni producir
aserrn sin producir madera aserrada.
b) Los recursos o insumos son comunes pero adems indivisibles entre los
productos intersectados.
No existe ningn criterio objetivo para atribuir qu parte de la mano de obra y qu parte
del costo imputable de la mquina aserradora es asignable al producto madera aserrada y
al producto aserrn.
c) El proceso de produccin no slo es comn y nico para ambos productos, sino
indivisible en relacin a los productos resultantes.
Si se analizan los productos y su relacin con los insumos se puede presentar las
siguientes situaciones.
Por ejemplo, el producto B (caso 1) que es excluyente del producto C, tiene un insumo
exclusivo (a).
Con insumos comunes (caso 1 en relacin al insumo b). Por ejemplo, la electricidad en una
planta siderrgica es un insumo comn para la produccin del arrabio, acero en lingotes y
productos planos. En este caso, es posible mediante contabilidad de costos, atribuir una
cuota de los insumos a cada producto.
GRFICO N 5
B C BYC B
a C
b a c
a
b b c
De estos ejemplos, se extrae una primera conclusin bsica para delimitar el campo de lo
presupuestario.
De esto se deduce que, en una red de condicionamiento, los productos de dicha red
deben ser excluyentes, a efectos de que el condicionamiento sea entre productos
perfectamente diferenciados.
Como corolario de esta conclusin, podemos sealar dos requisitos bsicos del mbito de
lo presupuestario.
a) Para que los productos sean excluyentes y no se intersectar, todos ellos deben
estar en un mismo plano de enumeracin de la produccin.
b) El concepto de plano de enumeracin de las cosas en nuestro caso de productos se
refiere a la aplicacin coherente de los criterios de clasificacin y enumeracin, tal
forma que se cumplan los requisitos ya mencionados, a) que la numeracin agote
el universo de la produccin institucional y b) que cada producto enumerado no se
intersecten con otros productos.
Un caso muy ilustrativo sobre la enumeracin de las cosas en distintos planos es el citado
por Mathus en Estrategia y Plan sobre a la clasificacin de los animales, dice as:
Es obvio que esta enumeracin no agota el universo de los animales, y cada enumeracin
no es excluyente de las otras. Por ejemplo, los perros sueltos, g) pueden estar incluidos
en, a) pertenecientes al emperador. Justamente la ingeniosidad de la clasificacin reside
en que casi todas las numeraciones estn intersectadas, lo que obligo al autor de la
propiedad de los animales est junto al de si son salvajes o amaestrados, si estn
embalsamados o vivos, si son reales o estn dibujados, etc.
Con el objeto de situar el campo de lo presupuestario, conviene analizar los diversos tipos
de acciones que se realizan en el mbito pblico
Dentro de esos tipos de acciones existen algunas que reflejan relaciones insumo producto,
con las caractersticas ya definidas (cada una de ellas origina un producto excluyente de
otro) y otras que, teniendo un producto y, por lo tanto utilizando insumos, no cumplen
con los requisitos de una relacin de insumo-producto intersectados. A la vez, los
organismos desarrollan polticas, al logro de cuyos objetivos contribuyen muy diversos
tipos de acciones presupuestarias y no presupuestarias y esas polticas configuran tambin
productos que utilizan insumos.
Por ello, conviene analizar el concepto de polticas y los distintos tipos de acciones que
desarrolla el sector pblico, a efectos de delimitar, por exclusin, el campo de las acciones
que reflejan relaciones de insumo-producto y que, pueden ser objeto de presupuestacin.
A) POLTICA:
Las polticas se refieren siempre a un aspecto del todo indivisible que es la sociedad, y
existen diversos planos o aspectos de la sociedad que pueden ser objeto de poltica. Por
ejemplo, las polticas de propiedad, precios, financiera, etc., atraviesan los diversos
sectores econmico y sociales (agrcola, industrial, transporte, etc.) que conforman una
sociedad lo que, a la vez son objeto de polticas sectoriales. Tambin a una sociedad se la
puede considerar en el plano de lo regional y as surgen toda una serie de polticas
regionales (poltica de desarrollo industrial de una regin), que se entrecruza con los dos
planos mencionados. Por otra parte, la sociedad est inserta en un escenario internacional
y, naturalmente, se propone objetivos y polticas de alcance internacional y, entrecruzarse
con todas las anteriores (poltica regional, fronteriza, poltica de produccin de petrleo,
en el marco de la OPEP, poltica de precios para la integracin andina etc.). Por ltimo an
en un mismo plano de enumeracin de las polticas, stas pueden intersectarse, a causa
de interrelacin de los sectores productivos (poltica agrcola de produccin de algodn y
poltica textil), a causa de que unas polticas implican otras (polticas financiera implica la
definicin de las reglas de funcionamiento de las entidades financieras, que es una
aspecto de la poltica jurdica-institucional), etc.
Por ejemplo, en el grfico N 6 se puede apreciar como al definir una poltica en materia
educacional (Pol 1), por ese solo hecho, se define tambin parte de las polticas de la
juventud (Pol 2), de formacin fsica (Pol 3), y nutricional (Pol 4).
Los programas de estudios que rigen en los niveles de educacin bsica y media
contemplan, normalmente, la educacin fsica con carcter obligatorio, y las acciones se
realizan conjuntamente con algn organismo rector en materia de deporte y con
instituciones del sector privado. A la vez, los organismos nacionales de nutricin, por
intermedios de los comedores, brindan alimentacin a los escolares.
La poltica educacional para la juventud es, obviamente, parte de una poltica general para
la juventud. Esta ltima abarca aspectos no educacionales tales como: nutricin,
prevencin de la delincuencia infantil, proteccin de menores, sistemas de recreacin,
atencin a madres en condiciones de abandono, sistema de reeducacin al delincuente
infantil, etc. De esta forma, la poltica general para la juventud se intersecta con las
polticas educacional, nutricional y de formacin fsica.
El producto de una accin operacional puede ser un medio para el logro de una poltica,
un medio para la realizacin de otras acciones operacionales, o ambas cosa a la vez. Por
ejemplo, el producto oficio mecanografiado puede ser un medio para la emisin de una
resolucin que es otro producto de otra accin operacional el que, a la vez, puede ser un
medio para implementar la poltica monetaria.
Del ejemplo sealado, se deduce que las acciones operacionales cuyos insumos no
pueden ser asignados en forma individualizada, debido a que sus productos se intersectan
por estar en distintos planos de la realidad, no pueden ser objeto de presupuestacin.
Aplicando el criterio de relevancia que se explica ms adelante, se llega a la misma
conclusin, pues resulta oneroso aplicar todo el proceso presupuestario a nivel de una
accin operacional.
GRFICO N 7
INTERSECCIONES ENTRE PRODUCTOS DE ACCIONES OPERACIONALES
Z1 Z2
Z5
Z4
Z3
Z6
C) ACCION DE REGULACIN
D) ACCION PRESUPUESTARIA
1. El campo de lo presupuestario
Del anlisis realizado se concluye que las polticas, las acciones de regulacin y las
acciones operacionales que estn en distintos planos de la realidad, no pueden ser objeto
de asignacin formal de recursos pues, al intersectarse sus productos no expresan
relaciones insumo-producto perfectamente diferenciadas.
GRFICO N 8
CENTRO LEGAL DE ASIGNACIN DE RECURSOS FINANCIEROS
GRFICA N 9
PRODUCTO DE LAS ACCIONES PRESUPUESTARIAS
Productos intermedios
Productos Terminal
A C P1
mbito Presupuestario
Sea:
Para dar atencin al nio en edad pre-escolar, (producto P1), es necesaria la produccin
de determinados servicios que permitan lograr que dicho producto se preste en las
mejores condiciones de calidad, cantidad y con el menor sacrificio de recursos. As, por
ejemplo, se requiere planificar y coordinar la produccin (producto B), prestar asistencia
social al educando (producto C); realizar la atencin pedaggica al educando para
desarrollar su capacidad intelectual y despertar su creatividad (producto D). Como el
producto terminal P1 es uno de los tantos productos del ministerio de educacin en
referencia, se hace necesario que la direccin superior de ese ministerio (producto A),
brinde las orientaciones polticas necesarias a fin de coordinar la realizacin de todos los
productos terminales.
Como se puede apreciar, los productos intermedios asumen distintas caractersticas segn
sus relaciones de condicionamiento con los productos terminales. En algunos casos los
productos intermedios condicionan unidireccionalmente una determinada produccin
terminal y se denominan productos intermedios directos; en otros, los productos
intermedios condicionan pluridireccionalmente la produccin terminal y se denominan
productos intermedios indirectos.
Los insumos de las acciones presupuestarias mediante las cuales se obtienen productos
intermedios directos, son sumables presupuestariamente para conformar el total de
insumos que demanda la respectiva produccin terminal. Por lo tanto una accin
presupuestaria cuya produccin es terminal, es una accin presupuestaria agregada, en
trminos de insumos. Un caso ms simple que el sealado se presenta cuando una sola
accin presupuestaria es, a la vez, condicin necesaria y suficiente para lograr una
produccin terminal.
El grfico 10 expresa las relaciones entre el carcter terminal e intermedio de las acciones
presupuestarias y de la produccin de dichas acciones. As las acciones presupuestaria Y1,
Y2, e Y3 son intermedias y su produccin A, B, y C, es intermedia indirecta. Las acciones
presupuestarias terminales pues constituyen, exclusiva y directamente, a la produccin de
P1, pero su produccin es intermedia directa. Las acciones presupuestarias agregada X11,
X12 y X1 son terminales y sus producciones P11, P12, P1 son terminales. En el capitulo V,
se apreciar la categora programtica que le corresponde a cada uno de estos tipos de
acciones presupuestarias.
GRFICO N 10
RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIA
Y2 B
X1 Accin
D
B
P11 presupuestaria
X1 agregada X1
E
P1
A
X1
Y1
F P12
X1
C
G
Y3
Accin presupuestaria
Accin presupuestaria agregada x 12
simple
Produccin intermedias Produccin intermedias Produccin terminal
indirecta directa
GRFICA N 11
RED DE ACCINES PRESUPUESTRIA
mbito institucional
Y2 X1
B P1
Y1 X2
Y3
A P2
C
X3
P3
Insumos
X1 = Planificacin turstica
X2 = Desarrollo turstico
Cada casillero es una accin presupuestaria, donde X1, X2, y X3 expresan acciones
presupuestarias terminales agregadas y Y1, Y2, y Y3 representan acciones presupuestarias
intermedias.
F. TAREA O TRABAJO
Existe ciertas acciones operacionales denominadas tareas o trabajos que, si bien son
relaciones de insumo-producto, no cumplen con las caractersticas de una accin
presupuestaria, en lo referente a requerir un centro de gestin productiva especializado o
diversificado, al cual se le asignan formalmente recursos. La dimensin de tarea o trabajo
hace onerosos asignar recursos a ese nivel. En ningn caso la tarea o trabajo puede
comprender integralmente una produccin terminal.
En consecuencia, si bien la tarea o trabajo, no cumple con todas las caractersticas de una
accin presupuestaria, es un tipo combinado de acciones operacionales que sirve de base
para el clculo de insumos de una accin presupuestaria en el caso de la Administracin
de personal su materializacin requiere lolos productos de las siguientes tareas:
- Reclutamiento y seleccin.
- Preparar pruebas de conocimiento.
- Prepara pruebas psicotcnicas.
- Administracin de la nmina.
- Atender los servicios de seguro social, prestaciones sociales, etc.
- Realizar tareas de investigacin del mercado de trabajo.
Si bien son relaciones insumo producto, no cumplen con las caractersticas de una accin
presupuestaria.
- Elaboracin de proyectos.
- Estudios de suelos.
- Movimientos de tierras.
- Colocacin de pilotajes.
- Levantamiento de la estructura.
- Instalacin de aguas negras y blancas.
- Instalacin de servicios varios.
- Colocacin del revestimiento interno y externo.
A manera de resumen, y como una forma de integrar los diferentes tipos de acciones
entre si y con la poltica, se indica a continuacin el modo en que se interrelacionan en el
proceso administrativo.
1. Relacin entre acciones operacionales y acciones presupuestarias.
Un primer tipo de relaciones surge cuando los recursos asignados formalmente a las
acciones presupuestarias constituyen una masa de recursos disponibles para la realizacin
de acciones operacionales. Por ejemplo, una reunin para coordinar las acciones de
docencia es una accin operacional que requiere recursos humanos directivos
presamente asignados a las acciones presupuestarias de docencia, supervisin,
direccin de planteles e impresin de textos escolares.
CUADRO N 1
RELACIONES ENTRE ACCIONES PRESUPUESTARIAS Y OPERACIONALES
Acciones presupuestaria Docencia Supervisin Direccione Impresin de
de planteles textos
Acciones operacionales escolares
Reuniones de X X X X
coordinacin
Definicin de textos a - - - X
imprimir
Evaluacin de aprendizaje X X X -
Control de asistencia X - - -
Evaluacin de pruebas X X - -
Un segundo tipo de relaciones se presenta cuando existen acciones operacionales que
utilizan parcialmente insumos de una sola accin presupuestaria. Esta situacin se
presenta cuando una accin operacional es exclusiva de una sola accin presupuestaria.
Por ejemplo, el control de asistencia escolar es realizado exclusivamente por los
maestros a cargo de aulas y constituye una accin operacional que se relaciona,
exclusivamente, con la accin presupuestaria docencia.
GRFICO N 12
RELACIN ENTRE LAS ACCIONES PRESUPUESTARIAS Y OPERACIONALES
Accin Presupuestaria
Accin Operacional
En este grfico se puede apreciar, como ciertas acciones operacionales estn incluidas
ntegramente dentro de acciones presupuestarias, lo que significa que slo utilizan
insumos asignados a una de stas; en cambio, otras aparecen cubriendo dos o ms
acciones presupuestarias, lo que implica que utilizan insumos asignados a varias de ellas.
GRFICO N 13
RED DE REGULACIN
Acciones Operacionales
Poltica
ACCION DE
REGULACIN
mbito institucional
Las redes de regulacin son, sin embargo, independientes de las redes de acciones
presupuestarias, pues, como ya se sealo, las acciones operacionales no son posible sin la
utilizacin de recursos asignados formalmente a las acciones presupuestarias.
De las relaciones antes sealadas se puede concluir que, en toda institucin, regin o
sector, las polticas se conforman mediante dos redes: a) una red de acciones
presupuestarias que se estructura como: acciones operacionales ------- acciones
presupuestarias ------ polticas y b) una red de regulacin, que se estructura: acciones
operacionales ---- acciones de regulacin --- polticas. El objeto esencia de este documento
es el estudio de la red de acciones presupuestarias, pero conviene situar este anlisis
tomando en cuenta la existencia de la red de regulacin, a fin de establecer las relaciones
entre ambas.
mbito institucional
GRFICO N 15
RELACIONES ENTRE POLTICAS, ACCIONES PRESUPUESTARIAS Y DE REGULACIN
mbito Poltica de
Presupuestario R1 juventud
X1
X2
Poltica de
nutricional
Poltica de
formacin
fsica
Poltica educacional
Pol
Las relaciones entre las polticas, las acciones presupuestarias y las acciones de regulacin,
I
se pueden visualizar ms claramente por el papel que juegan dentro del sistema de
planificacin. T
Al
el presupuesto, tanto a nivel global, sectorial como institucional. No se considera el plano
regional a efectos de simplificar los tipos de relaciones entre los diversos planes.
En los planes de mediano plazo, las acciones presupuestarias se defienden a nivel sectorial
en forma agregada, y consisten en estimaciones indicativas a nivel de metas de
produccin y asignacin de recursos financieros. A la vez, las acciones de regulacin que
se incluyen en los planes de mediano plazo, consisten en una seleccin de aquellas que
son bsicas y ms generales y se incorporan a esos planes como enunciados, sin precisin
operativa.
CUADRO N 2
INSTRUMENTOS DEL SISTEMA DE PLANIFICACIN
Instrumentos Polticas, acciones presupuestarias y Asignacin directa Acciones de
acciones de regulacin de recursos regulacin
Las acciones presupuestarias en los planes anuales contienen un mayor grado de precisin
que en el mediano plazo y son las que sirven de base para la definicin de las acciones a
ser incluidas en el presupuesto. Igualmente, las acciones de regulacin en el plan anual
tienen un alto contenido especfico y reflejan el conjunto de opciones para lograr los
objetivos de las polticas para la coyuntura, sean stas globales o sectoriales.
4. CONCEPTO DE PRESUPUESTO
Tercero: las relaciones entre los recursos asignados y los productos resultantes de esa
asignacin debe ser perfectamente definidas, no puede haber dudas sobre el producto
que se persigue con determinada asignacin de recursos y un mismo recurso o parte
fraccionable del mismo no puede ser requisito presupuestario de dos o ms productos.
Cuarto: la asignacin de recursos para obtener los productos, que directamente requieren
los objetivos de las polticas (productos terminales) exige tambin de la asignacin de
recursos para lograr otros productos que permitan o apoyen la produccin de los
productos terminales (productos intermedios). De manera que, una parte de la
produccin expresada en el presupuesto es un requisito directo de las polticas y otra
parte slo es un requisito indirecto de tales polticas.
En sntesis, el presupuesto como reflejo de un sistema de produccin y como mecanismo
de asignacin de recursos debe tener una coherencia interna donde la cantidad de
producto de cada centro de gestin productiva requiere insumos fsicos y financieros bien
precisos, en funcin de una determinada tecnologa de produccin y, a la vez, los
productos predominantemente cuantitativos o cualitativos.
Por otra parte, el presupuesto debe tener coherencia externa, a travs de la relacin entre
los productos terminales y los objetivos de las polticas a que dichos productos terminales
contribuyen.
El presupuesto por programa, concebido en los trminos antes mencionados tiene las
siguientes ventajas en relacin al presupuesto tradicional.
A) Aspectos Generales:
Cada centro de gestin productiva aplica una tecnologa, que est dada por la
combinacin en cantidad, calidad y naturaleza de los insumos necesarios para lograr la
produccin. Esta tecnologa se denominar tecnologa del centro de gestin productiva.
Dada la cantidad y calidad de la produccin exigida al centro de gestin productiva por la
red de condicionamiento de las acciones presupuestarias, este tiene diversas opciones
tecnolgicas para combinar los insumos en funcin de la produccin que persigue.
Las opciones tecnolgicas que tiene una institucin pueden constituir variantes de una
administracin central como en las empresas pblicas.
Veamos primero este ltimo concepto, a travs del anlisis de las tecnologas, tanto en la
administracin central como en las empresas pblicas.
Esta tecnologa se caracteriza porque todos los nudos de la red de condicionamiento son,
al mismo tiempo, acciones presupuestarias. Es decir, cada nudo de la red de
condicionamiento tiene insumos formalmente asignados y se produce una distincin clara
entre acciones presupuestarias terminales e intermedias. En esta tecnologa, las
relaciones entre las producciones de las acciones presupuestarias son exclusivamente de
condicionamiento y ningn producto de una accin presupuestaria es, a la vez, insumo de
otra accin presupuestaria. Es el caso ms general de aplicacin en la administracin
central y est representada en el grfico N 16.
GRFICA N 16
TECNOLOGIA INSTITUCIONAL DE PRODUCCION POR ACCIONES PRESUPUESTARIAS
TERMINALES
Y2 mbito
Y5 Presupuestario
B P1 X1
Y3 E
Y1 P2
C X2
Y6
A
Y4 F
D X3
P3
Insumos
mbito
Y2
Presupuestario
B
P1
Y3
C
Y1 P2
A Y4
D
P3
Y5
Insumos
3. Por Procesos:
En esta tecnologa cada nudo de la red es una accin presupuestaria, pero ciertas
acciones, las directamente vinculadas al proceso productivo, estn encadenadas, es decir,
la produccin de unas, a la vez de condicionar a otras, son insumos de ellas. En este caso
en el mbito de las acciones presupuestarias directamente vinculadas con el proceso
productivo, las relaciones de condicionamiento son, al mismo tiempo, relaciones entre un
insumo y la produccin siguiente del proceso. Esta tecnologa es de aplicacin ms comn
en las empresas industriales y mineras. Por ejemplo una planta siderrgica aplica una
tecnologa muy similar a la descrita. En forma simplificada en el grfico n 18 los nudos
expresan las siguientes acciones.
Y3 = compras y suministros
Y4 = relaciones industriales
X1 = produccin de arrabio
Las acciones presupuestarias Y1, Y2, Y3, e Y4 so claramente intermedias. En cambio las
acciones presupuestarias X1, X2, y X1 son terminales. En esta tecnologa, por lo general X1
origina un producto que es insumo de X2 y X2 un producto que es insumo de X1; a su vez,
una parte menor de X1 vuelve a ser insumo de X2 producindose una recirculacin entre
X2 y X1. Es decir buena parte de los insumos que utiliza el proceso de productivo son
obtenidos internamente y ello queda reflejado en el rea rayada de la interseccin, entre
el conjunto de los insumos y la produccin de la institucin.
GRFICO N 18
TECNOLOGIA INSTITUCIONAL DE PRODUCCIN POR PROCESOS
Y2 Produccin de
mbito
Arrabio
Produccin de Presupuestario
Acero en Lingotes Produccin de
B
Arrabio Productos planos
X1 X2
Y3 X1
Y1
C E F Pt
A
Y4
Insumos
C) Tecnologas Mixtas:
GRFICO N 19
TECNOLOGA DE PRODUCCIN POR MODULOS DE GESTIN PRODUCTIVA Y POR
PRODUCTOS TERMINALES
mbito
X P1 Presupuestario
B Y P2
Z P3
A C
P1
N
P5
Insumos
En donde:
Por ejemplo en el caso de una Tesorera Nacional, se aplica una tecnologa institucional de
produccin por acciones presupuestarias terminales. Dentro de esa misma tecnologa, se
pueden considerar las siguientes variantes tecnolgicas:
El estudio de las variantes tecnolgicas es til a los efectos presupuestarios, para examinar
la posibilidad de economizar recursos o aumentar la productividad o produccin.
V. CATEGORAS PROGRAMTICAS
A. CONCEPTO
Es decir:
iv. Los productos jams se intersectan con otros productos de las restantes
acciones presupuestarias.
1. Programas
En Educacin
- Atencin al preescolar
- Formacin de recursos humanos en educacin bsicas
- Formacin de recursos humanos en educacin media
- Servicios de planificacin de la educacin
En salud
En el rea agrcola
En transporte y comunicacin
- Produccin de acero
- Produccin de aluminio
- Servicios crediticios a la pequea y mediana industria
- Servicios crediticios a la actividad comunicacional del Estado
GRFICO N 20
PROGRAMAS
Programas
Acciones
P1
Y2 Asistencia tcnica a la
presupuestarias
B produccin agrcola
intermedias vegetal
Y1 P2
Asistencia tcnica y
Y3 formacin a la
A produccin ganadera
C P3
Desarrollo
Pesquero
Insumos
Sea la institucin, la corporacin de turismo de un pas cualquiera y las
2. Subprogramas
3. Actividad
GRFICO N 21
ACTIVIDADES ESPECFICAS DE UN PROGRAMA
Acciones Acciones presupuestarias terminales
presupuestarias Programa Pg1
intermedias Act.2 Actividades
especificicas P1
B A Atencin
Al
Preescolar
B
Act.1
A, B, C, son actividades
centrales
En el caso de los programas que se abren en subprogramas, son actividades especficas las
que en ltima instancia condicionan exclusivamente la produccin terminal del programa.
GRFICO N22
PROGRAMAS, SUBPROGRAMAS Y ACTIVIDADES
Subprograma SPg1
Actividades especficas
A Ace1
Ace2
B P11
C Ace3
Ace4
P1
D
Subprograma SPg1
Ace1
E
F P12
G Ace3
B. Actividad Central
En el grfico N 22, son actividades centrales, Acct1, la direccin superior del Ministerio de
Educacin, Acct2, servicios de compras y Acct3 servicios de contabilidad.
C. Actividad Comn
Tiene todas las caractersticas de una actividad central, salvo que condiciona a dos o ms
programas, pero no todos los programas de la institucin o sector.
GRFICO N23
ACTIVIDADES CENTRALES Y COMUNES
Actividad comn Programa
Pg1
Actividad Acc1
central
B P1
Act 1 Pg2
A P2
Acc 2 Pg3
C P3
Pg4
P4
Puede apreciarse como Acc1 condiciona exclusivamente a Pg1 y a Pg2 y Acc2 condiciona
solamente a Pg3 y Pg4.
GRFICO N 24
PROYECTO CONSTITUDO POR UNA SOLA OBRA, QUE CONDICIONA A TODA LA
PRODUCCIN INSTITUCIONAL
X
C P2
A
D P3
a ob Pr
Y
N Pn
a
c P1
X
Pr1
d
C
A b
a
c
D P2
Pr2
d
Y
N P3
Pn
En el grfico anterior.
Los casos tipificados en los grficos anteriores son los que se encuentran en el pases en
donde no existe un organismo nacional responsabilizado por el desarrollo de la
infraestructura fsica y a la institucin se le asigna, dentro de sus funciones, la de construir
sus propias edificaciones.
Este es el caso de Venezuela, por ejemplo, en donde existe un organismo central que tiene
la responsabilidad por la construccin de los edificios escolares, de salud, cultural,
deportiva, etc. Los proyectos constituyen produccin terminal del programa del
organismo nacional.
GRFICO N 27
PROYECTO COMO PRODUCTO TERMINAL
b Pr1
B B
a c
d
X P1
C
b Pr2
a
C a c
N d
A
b Pr3
a c
D d
P2
N
Y
P3
Pn
i, ii y iii son las actividades especficas que corresponde a los proyectos Pr1, Pr2 y Pr3,
respectivamente.
4. Obra
i) Desmonte
ii) Nivelacin del terreno
iii) Engrazonado
iv) Pavimientacion, etc.
5. Tarea o trabajo
Es la accin operacional combinada del mximo nivel dentro del mbito de las acciones no
presupuestarias. No cumple con el requisito de ser un centro formal de asignacin de
recursos, por cuanto no rene las condiciones de posibilidad y relevancia de las acciones
presupuestarias. Es bsica para el clculo de los insumos de una actividad y obra,
constituyendo el ncleo central para la formulacin del presupuesto por programas. Es
indispensable para el anlisis de la eficiencia de la tecnologa de un centro de gestin
productiva. Los productos de las tarea o trabajos se combinan, para lograr un producto
cualitativamente diferente, que representa el resultado de una actividad por su pate los
productos de los trabajos e combinan para lograr la obra; por ello, los productos fsicos de
las tareas o trabajos no son sumables para llegar al producto de la actividad u obra.
De lo anterior se deduce que las relaciones de condicionamiento de las tareas con una
actividad o con una obra, son siempre exclusivas de tales actividades u obras y por tanto
unidireccionales.
Act.1
T2
T3
T4 Act.2
T5
Sin pretender cubrir al mximo nivel de detalles todos los pasos que es necesario llevar a
cabo para definir las estructuras programticas de las instituciones pblicas, se sealan a
continuacin, las principales tareas que deben acometerse. La metodologa que se seala
corresponde al mbito institucional de programacin.
Una vez finalizada esta tarea se dispondr de un listado de todos los productos terminales
y sus respectivos productos intermedios.
Estos centros de gestin productiva deben reunir, en forma simultanea, por lo menos con
los siguientes requisitos:
8. Se determinan los tipos de recursos reales que requieren cada uno de los productos
intermedios indirectos indicados en el paso 7 se le aplican los criterios de posibilidad
y relevancia.
10. Se establecen los tipos de recursos reales que requiere cada uno de los productos
intermedios indirectos indicados en el paso 9 y se le aplican los criterios de
posibilidad y relevancia.
12. definida la red de acciones presupuestarias se tiene todos los elementos para
identificar la tecnologa institucional de produccin.
Atenciones
Divulgacin y especiales
prensa
Servicios
administrativos Asuntos bilaterales P3
Servicios de
Asuntos multirales
Direccin y poltica
coordinacin exterior
Relacin exterior
in Servicio exterior
sti
tu
ci Partidas no asignables a programas
o
n Insumos
al
Ministerio de Minera: RED DE CATEGORIAS PROGRAMTICAS
to
Gestin de abastecimiento
Asesora legal
Direccin
superior Divulgacin P2
Direccin y coordinacin
in Desarrollo
sti Asistencia tcnica
minero no
Relaciones metlico
tu
Internacionales
Asistencia financiera
ci
o Servicios
n administrativos
al Direccin y coordinacin P3
Desarrollo
Asistencia tcnica
de la
pequea
Asistencia financiera minera
Insumos
Corporacin de Turismo: RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS
P1
m
Planificacin turstica
bi
to P2
superior P3
P4
Administracin de centros
tursticos
Partidas no asignables a
programas
in
sti
Insumos
tu
ci
o
n
al
E. Formas que adoptan los programas
PROGRAMA
I
PROGRAMA
I
A b c d e f g
PROGRAMA
I
Subprograma Subprograma
Subprograma
N Subprograma C
A
B
PROGRAMA
I
Proyecto Subprograma
1 C
A b d e f g
PROGRAMA
I
PROYECTO PROYECTO
PROYECTO 1 2
a+b
Obra Obra
c d
Act. Act. Act. Obra Obra
A B C a b
PROGRAMA
1
SUBPROGRAMA SUBPROGRAMA
A B
PROYECTO PROYECTO
PROYECTO PROYECTO PROYECTO 4 5
1 2 3
Ob.
Act. j
b
PROGRAMA
1
PROYECTO PROYECTO
PROYECTO PROYECTO PROYECTO PROYECTO 4 5 PROYECTO
c 1 2 3 d
5. Programas centrales
El mbito de dicho centro legal estar en funcin del grado de flexibilidad que se le desee
otorgar al uso del crdito de las actividades centrales o comunes. Es decir, el programa
central puede coincidir con una actividad central o comn o ser un agregado financiero
de varias actividades centrales o comunes.
PROGRAMA
CENTRAL
CUADRO N 3
ESTRUCTURA PROGRAMATICA SEGN LA TECNOLOGA INSTITUCIONAL DE PRODUCCIN
Tecnologa institucional de produccin Mtodo de presupuestacin
As, por ejemplo, un empresa industrial, puede ocurrir una combinacin de la tecnologa
de produccin por acciones presupuestarias terminales, con una produccin por procesos.
En el grfico N 29 se distinguen dos lneas de produccin, una por proceso Y1, Y2, Y3, Y4,
X1, X2 y X1 que expresa la produccin de los bienes de la empresa y obra comercializacin
de bienes. En la primera lnea de produccin la primera parte de ella (Y1, Y2, Y3, e Y4) son
acciones presupuestarias que estn condicionadas entre s, pero ninguna produccin de
ellas es insumo de las otras; en cambio en la parte terminal de esa lnea de produccin
X1, cada produccin, hasta culminar con los productos acabados SGP1, SGP2 y SGP3.
Ntese que aqu el concepto de programa, se aplica a toda la zona terminal de
produccin, considerndosela como si fuera un nudo terminal de la red.
De esta forma la estructura programtica de esta empresa que refleja el grfico N 28 ser
la siguiente:
Programa Pg1: Produccin de acero
GRFICO N 24
PRODUCCIN POR PROCESOS Y POR ACCIONES PRESUPUESTARIAS TERMINALES
PRODUCTOS TERMINALES
Programa de
produccin de
X1
Y2 acero
C v
Acct
X1 X2
2 Pg1
N Ace 1 Ace
Y1 Pg2 Pg
2
Y3 1
Acct
Acct Pg3
1
3
Y4
Acct X2
4
Pg1
Programa de
Insumos comercializacin
Insumos producidos
intermedios
Pg2= comercializacin
En este caso, los insumos presupuestarios se asignan para cas una de las acciones
presupuestaria. Esta asignacin de insumos no incluyen el producto que surge de la
accione presupuestaria precedente en la lnea de produccin. Es decir, la transferencia de
productos elaborados al interior de la institucin no constituyen insumos presupuestarios
del centro de gestin productiva que los utiliza, a efectos de no caer en duplicaciones.
CUADRO N4
FORMA DE PRESUPUESTAR CON UNA TECNOLOGIA DE PRODUCCIN POR PROCESOS
INSUMOS ACTIVIDADES PROGRAMAS Pg1 PROGRA
CENTRALES Y (produccin de acero) MA
COMUNES PG2
Actividades Sub programas (comercia
especficas -lizacin)
I presupuestarios Y1 Y2 Y3 Y4 X`1 X`2 X`11 X12 X`13 X`2
A
B
C
.
.
.
n
totales E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10
II No
presupuestarias
X1 E5 E5+E4 B(E3+E4) Y (E3+E4)
X2
TOTALES E1 E2 E3 E4 E5 E5+E4 E7 E9 E9 E10
(E5+E4) B(E3+E4) Y(E3+E4)
En donde:
A. Aspectos Generales
El presupuesto debe reflejar, en todas sus etapas, los procesos productivos de las
instituciones pblicas. Para ello es necesario que la tcnica presupuestaria posibilite una
clara determinacin, utilizacin e interpretacin de los elementos que conforman dichos
procesos. Esos elementos son: Los bienes y servicios que se producen, los recursos reales
que se utilizan y los recursos financieros que se requieren. Todos ellos deben estar
interrelacionados y combinados tanto en cantidad como en calidad. Las interrelaciones
entre dichos elementos se materializan en los procesos productivos, es esencial a los
mismos, aunque normalmente no estn expresados en los presupuestos.
Previo al inicio del tratamiento del tema cabe realizar una reflexin. La importancia del
desarrollo de los aspectos cuantitativos incluidos en el presupuesto, si bien son
fundamentales para su programacin y evaluacin no son suficientes para efectuar un
anlisis integral de la gestin presupuestaria. No toda la produccin es posible de
cuantificar (existen servicios que no son cuantificables en trminos de metas) y, por otro
lado, el anlisis de la produccin cuantificable debe complementarse con exmenes de los
aspectos cualitativos contenidos en ella. Una no clara compresin de ello ha llevado, en
muchos caso, a un excesivo cuantitativismo que, en los hechos, ha desvirtuado el uso de la
tcnica del presupuesto por programas.
Si bien el punto que sigue, se refiere exclusivamente a los aspectos cuantitativos, no debe
dejar de considerarse que el desarrollo de los mismos es condicin necesaria pero no
suficientes para obtener avances en cuanto al desarrollo del contenido de la programacin
presupuestaria y, por ende, de la reforma presupuestaria. La consideracin de los
elementos cualitativos de los procesos productivos pblicos es una parte esencial del
anlisis integral que debe realizarse de la gestin presupuestaria pblica.
B. Medicin de la produccin
1. Objetivos
2. Unidad de medida
Para su adecuada determinacin, la unidad de medida debe cumplir con los siguientes
requisitos:
d) debe ser utilizable como unidad de registro, es decir, que, adems de referirse a
aspectos cuantificables debe posibilitar el registro e informacin del bien o servicios
que se alcanza. Por ejemplo, si el servicio a producirse es erradicacin del insecto
portador de la malaria, las unidades de medidas deben ser: ha fumigada,
vivienda rociada no insecto exterminado.
Las unidades de medida pueden ser clasificadas de acuerdo a los siguientes criterios:
- Comunes o universales, tales como las que reflejan los sistemas legales
de medicin (metro, kilmetro, hectrea, etc.)
El sector pblico, por intermedio de sus instituciones, ofrece una muy variada gama de
productos bienes o servicios, que requiere el concurso de diversos especialistas. As por
ejemplo la asistencia tcnica agrcola requiere del perito agrnomo, la enseanza del
planificador acadmico; la produccin de hidrocarburos del tcnico petrolero, etc. Esta
caracterstica de la produccin pblica hace necesario, tanto en los niveles centrales de
asignaciones, de la participacin asesora de los especialistas, pues son ellos los que
dominan la tecnologa.
Son bienes y servicios terminales aquellos que constituyen la razn de ser de las
instituciones que caracterizan y justifican su existencia. La produccin de este tipo de
bienes y servicios hace posibles que la respectiva institucin efectu contribuciones
directas al logro de las polticas a ella definidas. Estos bienes y servicios estn orientados a
satisfacer necesidades de la comunidad o de otros entes pblicos. Dentro de la respectiva
institucin, los bienes y servicios terminales no sufren ningn proceso de transformacin.
La produccin terminal es a que se origina, en forma exclusiva en los programas,
subprogramas y, en algunos casos, en los proyectos incluidos en el presupuesto.
Para el logro de los bienes y servicios terminales, los entes, pblicos producen bienes o
servicios intermedios que contribuyen o condicionan, en forma directa o indirecta la
realizacin de los bienes y servicios terminales. Por ello, la cantidad y calidad con que se
producen los primeros determinan la cantidad y calidad de los segundos. Es decir, que
entre ambos tipos de producciones deben existir relaciones cuantitativas y cuantitativas
de causalidad.
I) Meta
Es la cuantificacin de los bienes y servicios terminales que realiza una institucin durante
un ejercicio presupuestario y cuya produccin, concreta y acabada, se pone a disposicin
de sus usuarios, por tanto, el concepto de meta es siempre cuantitativo. Expresa la
cantidad de bienes y servicios que se producen para contribuir, de manera directa y
efectiva al logro de las polticas que se le han definido a la institucin para un periodo
determinado. Por tanto, es la meta la que permite medir la eficacia de la gestin pblica.
Una meta no es controlable, cuando su materializacin no solo est relacionada con los
recursos necesarios para producirla sino que su volumen de produccin tambin depende
de las demandas efectivas de los usuarios o el comportamiento de la poblacin. Ejemplos
de estos tipos de metas son cantidades de pacientes atendidos en consulta externa,
monto en determinada unidad monetaria a obtener por concepto de ingresos brutos,
certificados de matrimonios expedirse, etc. En estos casos se programa una capacidad
de recursos reales y financieros disponibles para atender la demanda posible o la que se
espera satisfacer.
Son metas peridicas o continuas, las que se logran en forma diaria, mensual, trimestral,
etc., a lo largo de todo el ejercicio presupuestario. Por ejemplo, el monto del pasaje
cobrado por la circulacin de vehculos en las autopistas, las toneladas de desechos
slidos recogidos en las calles, los pacientes atendidos en consulta externa, etc.
Cuando, por las caractersticas de los procesos productivos, la produccin terminal est
lista, para satisfacer necesidades a medida que se producen, se utiliza exclusivamente el
concepto de meta, por ejemplo, pacientes atendidos en consultas mdicas, m2. De
parques mantenidos, tns., de residuos slidos recogidos, etc.
En sntesis, en los procesos productivos pblicos cuyas caractersticas determinan que una
misma produccin terminal tenga dos formas de medicin (meta y produccin bruta y
terminal) ambos tipos de cuantificacin deben programarse, expresarse y evaluarse, ya
que corresponden a objetos distintos. La meta permite cuantificar el logro de polticas y la
produccin terminal los recursos reales financieros requeridos.
PRODUCCIN-META META
PROGRAMA
Alumnos enseanza alumno
ENSEANZA PRIMARIA
Egresado
PROYECTO
Esta cuantificacin se origina en los casos en los cuales es posible determinar un solo bien
o servicio para cada actividad u obra. Por ejemplo, en una actividad de docencia, dentro
del programa de educacin media, la cantidad de horas de clase dictadas es la
cuantificacin del servicio que origina dicha actividad. En la obra pavimentacin de vas
de acceso, dentro de un proyecto construccin de un conjunto habitacional, la cantidad
de m2, pavimentado es la cuantificacin a nivel de obra.
No existen recetas para determinar las tareas o los trabajos, no obstante, es posible
sealar los principales pasos que son necesarios efectuar para establecerlas, dichos pasos
son los siguientes:
e) con base en el paso anterior, seleccionar como tareas o trabajos las que expresen
relaciones recursos-productos intermedios.
TRABAJO
1. Desmonte Ha 50
2. Movimiento de tierra para la nivelacin Ml 20,000
del terreno
Km 8
3. Engranzonado Km 8
4. Carpeta de asfalto
ACTIVIDAD: Administracin de personal
Tarea
1. seleccin de personal Prueba de admisin 300
Personal
2. Contratacin de personal
Contratada Caso 10
personal capacitado o 5
3. Tratamiento de casos de ascensos adiestrado
4. Capacidad y adiestrar 100
En este punto se indicar las caractersticas que debe reunir, desde el punto de vista
estrictamente de la gestin presupuestaria, la medicin de los recursos reales y
financieros. Ello no implica desconocer que los requisitos que les plantean sus respectivos
sistemas administrativos, tambin coadyuvan a los anlisis que se realicen de la gestin
presupuestaria.
En quito lugar, los registros que se han de utilizar a nivel de cada unidad ejecutora, deben
estar coordinados con los que utilicen las respectivas unidades centrales de los sistemas
de personal y compra. Es decir, que deben permitir compatibilizar las necesidades de
programacin y anlisis de la gestin presupuestaria con las que planteen los respectivos
sistemas administrativos para su gerencia. Esto implica quelas caractersticas y nivel de
desarrollo de dicho sistema (mayor o menor grado de centralizacin, existencia o no de
unidades a nivel central y de las instrucciones, etc.), condicionan los tipos de informacin
a ser contemplados en los registros.
Por tanto, contar con registros de los recursos reales es esencial para las unidades
ejecutoras de categoras programticas, no slo desde el punto de vista de la gestin
presupuestaria, sino tambin en trminos de los objetivos y requerimientos particulares
que se derivan en relacin a los respectivos sistemas administrativos, las unidades
responsables de los sistemas de personal y de compras y suministros.
En estos casos, para cuantificar el gasto total directo en que se incurre por cada categora
programtica, es necesario introducir el concepto de asignacin no financiera.
Son expresiones cuantitativas que reflejan relaciones entre productos y polticas, entre
productos, entre productos y recursos, entre recursos, as como entre los elementos
mencionados y cualquier otro aspecto cuantitativo de los procesos productivos.
a) Objetivos
Tipos de Indicadores
Existen, por tanto, una diversidad de indicadores que permiten analizar los procesos
productivos pblicos desde la ptica presupuestaria.
Indicadores de eficiencia
En todo caso, cabe sealar que la realizacin de anlisis integrales de eficiencia de los
procesos productivos que se llevan a cabo en las instituciones conlleva la utilizacin, en
forma conjunta, de los tres tipos de indicadores que se mencionan a continuacin.
Indicadores de recursos
Este tipo de indicadores permite establecer relaciones entre los recursos reales que se
utilizan en cada categora programtica de una institucin.
As por ejemplo, en la actividad docencia del programa educacin bsica, una relacin
entre recursos puede ser tiza/maestro; si el coeficiente resultante es 100 ello significa
que, si el nmero de maestros es de 750, la cantidad de tizas requeridas ser de 75,000.
Otro ejemplo: Si el indicador escoba/barrendero en una actividad barrido de calles de
un programa limpieza urbana es de 5 y son 20 los barrenderos, la cantidad de escobas
requeridas ser de 100.
Estos coeficientes, fruto de las relaciones fsicas entre recursos reales, tambin pueden
expresarse en trminos financieros. En este caso, reflejan relaciones entre costos de
adquisicin de dichos recursos. La variacin del coeficiente puede tener una explicacin
adicional, cual es la variacin de los precios relativos.
Continuando con los ejemplos anteriores, si el gasto previsto en docentes era de 225.000
(300 por maestro) y el de las tizas era de 15.000 (0.20 cada una), el coeficiente es de
aproximadamente 0,07 en tizas. Si la ejecucin financiera demuestra que se gastaron
247,500 en personal docente y en tizas un monto de 37,500, el coeficiente resultante 0,15
no implica necesariamente la existencia de un desvo de ms del 100% en trminos fsicos
de recursos reales. Es necesario determinar, en primer lugar, cuales fueron las variaciones
de precios unitarios en cada uno de los recursos reales. Si el sueldo de los docentes fue de
330, la variacin en el gasto incurrido se origin exclusivamente por la modificacin en el
sueldo de los docentes. En cambio, en el caso de las tizas el mayor gasto (22,500), se
origin por una combinacin de aumento de precios (0,10) y un mayor volumen fsico.
Por tanto, la realizacin del anlisis de la eficiencia en cada categora programtica,
utilizando indicadores de recursos expresados en trminos financieros, implica la
eliminacin del efecto precio.
A nivel de la institucin
A este nivel, los indicadores se refieren a las relaciones cuantitativas que se pueden
establecer de los recursos reales utilizados en las diferentes categoras programticas de
una institucin.
iii) analizar las relaciones entre recursos estratgicos a nivel general del organismo
As por ejemplo, la cantidad de personal ocupada en las actividades centrales y comunes
comparada con la cantidad de personal ocupado en los programas bsicos permite evaluar
la eficiencia de la gestin presupuestaria a nivel de la institucin, al establecer la
participacin relativa en la ocupacin en acciones de direccin y apoyo en relacin a la
ocupacin generada para producir bienes y servicios terminales. La cantidad de resmas de
papel asignadas y consumidas por las acciones de direccin y apoyo, relacionadas con la
cantidad de resmas de papel asignadas y consumidas por los programas es otro indicador
de este tipo. Desde el punto de vista financiero, este indicador se puede expresar as:
gastos en actividades centrales/gastos en programas.
Por otro lado, el grado de utilizacin de un recurso a nivel del organismo es tambin un
indicador de eficiencia. En los casos, por ejemplo de horas trabajadas por los funcionarios
de la institucin/horas disponibles de funcionarios.
En todos los indicadores mencionados es vlido lo indicado para el caso de los indicadores
de recursos a nivel de cada categora programtica. En su expresin financiera debe
incluirse el efecto precio para la realizacin de anlisis de eficiencia tanto para la
programacin como para la ejecucin.
Como se puede deducir de la definicin anterior, el indicador implica que, en todos los
casos, la relacin producto-insumo es uno a uno. Tomando en consideracin esa
caracterstica bsica, existen formas en que se puede presentar el indicador.
En primer lugar, puede reflejar una relacin fsica-fsica, es decir que tanto el insumo
como el producto se expresan en trminos reales. Por ejemplo, horas-medicas/nmeros
de consultas mdicas, cantidad de supervisores en bsica/nmero de visitas de visitas de
supervisores a planteles; cantidad de resmas de papel utilizadas/nmero de informes
producidos; nmero de camiones de recoleccin de basura transportada; nmero de
bolsas de cemento utilizadas/m2, de pavimentos construidos etc.
Este indicador, en cualquiera de sus formas de expresin es muy utilizado, ya que a la vez
de permitir simplificaciones en los mtodos de clculo (la cuantificacin de un producto
determina la cuantificacin de un recurso) permite disponer de marcos de referencias
para la programacin y evaluacin de la ejecucin de los procesos productivos
contemplados a nivel de cada categora programtica. No obstante, presenta una serie de
limitaciones o condicionamientos que es necesario tener en cuenta, en el momento de su
utilizacin.
Para finalizar, cabe sealar que, la determinacin de gastos y costos dentro de cada
proceso productivo, implica valorizar la adquisicin y utilizacin, respectivamente, de los
insumos que requiere cada producto, por tanto, los gastos y costos por producto es una
versin agregada en trminos financieros de este tipo de indicadores. En el cuadro No. 8
siguiente, se muestran algunos ejemplos de este tipo de indicador.
CUADRO N 8
COEFICIENTES DE INSUMO-PRODUCTO
UNIDAD DE MEDIDA DEL Unidad de medidas Coeficiente
PRODUCTO del insumo insumo-producto
Enfermera -horas/enfermera
Por da/paciente
-unidad monetaria
Productos
Farmacuticos por
Da/paciente
Este tipo de indicador se utiliza para establecer relaciones entre productos dentro de un
programa, entre productos pertenecientes a distintos programas y entre productos de
programas y de actividades centrales y/o comunes. Es decir, permiten analizar y adoptar
de condicionamiento existente entre ellos. Por tanto, brindan elementos de juicio para
modificar dichas relaciones de condicionamiento, es decir, para alterar las tecnologas de
produccin existentes. Por tanto, estos indicadores de utilizan con xito para evaluar la
eficiencia en la combinacin de productos, no slo dentro de cada programa en particular
sino tambin sobre el conjunto de los procesos productivos de la instituciones.
Las relaciones entre productos ms comnmente utilizadas son las siguientes: a) entre
productos intermedios y productos terminales y b) entre productos terminales
Los indicadores entre productos terminales tambin pueden darse en dos niveles, dentro
de un programa o entre programas de una institucin.
Por otro lado, es necesario tener en cuenta que, para efectuar anlisis de eficiencia no
basta, normalmente con la utilizacin de un solo indicador, es necesario considerar los
distintos indicadores aplicables a casa caso, teniendo en cuenta a que objetivo concreto
responde cada uno de ellos con la informacin que suministra.
6. Indicador de Eficacia
Para el caso de los programas conformados exclusivamente por proyectos y obras, estos
indicadores se utilizan para establecer las relaciones entre los trabajos de las obras con
los productos de los respectivos proyectos. Por ejemplo, en el programa de recuperacin
de reas urbanas mediante la tcnica de relleno, dentro de un proyecto de un
determinado barrio o localidad, uno de los indicadores a utilizar es: m3. De movimiento de
tierra (producto intermedio de una obra)/ nmero de has. Recuperadas (producto del
proyecto). Este indicador nuestra la cantidad de m3 de movimiento de tierra que se
requiere por cada ha recuperada.
Tal como se indic anteriormente, el otro tipo de indicador que relaciona la produccin
terminal con la intermedia es el que vincula la produccin de las actividades centrales y
comunes con los programas. En este caso, la determinacin del indicador ser posible
cuando la produccin intermedia de la respectiva actividad central o comn sea
desagradable y permita ser relacionada con determinada produccin terminal de un
programa.
Este tipo de indicadores, tambin conocido como de realizaciones, tiene como objetivo
medir la contribucin que las instituciones realizan para satisfacer necesidades de la
sociedad, expresadas en polticas, planes y demandas. Dicha contribucin se materializa
mediante la programacin y ejecucin de las metas que se originan en los programas
incluidos en el presupuesto.
Estos indicadores expresan, por tanto relaciones cuantitativas de las metas con las
demandas o dficit existentes o previstos de los respectivos bienes y servicios producidos
por las instituciones pblicas. Es decir que los indicadores a diferencia de los de eficiencia
antes indicados, no se refieren directamente a la gestin productiva de los entes pblicos,
sino a los resultados de dicha gestin. Representan el puente que vincula la gestin
presupuestaria pblica con las polticas de desarrollo por tanto, no son propiamente
indicadores de gestin presupuestaria. El desarrollo y aplicacin del indicador sealado,
est muy ligado al nivel de instrumentacin de un sistema de planificacin, que oriente y
dirija el proceso de toma de decisiones sobre la poltica presupuestaria y sobre los
respectivos bienes y servicios terminales a producirse. En la medida que se carezca de un
adecuado desarrollo de dicho sistema, estos indicadores son de ms compleja
construccin, ya que es ms dbil y menos concreta la determinacin del marco de
referencia hacia el cual se debe orientar la produccin terminal.
-%de reduccin del dficit habitacional, que surge de comparar las viviendas
construidas con la demanda de las mismas.