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REA SERVICIOS
Edicin N1
Lugar de Edicin
INACAP Capacitacin
Revisin N0
Fecha de Revisin
Mayo 2001
Nmero de Serie
MAT-0300-00-002
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N D I C E
CONTENIDOS
PGINA
C A PA C I TA C I N
INTRODUCCIN 3
CAPTULO I LA CONTABILIDAD 4
CAPTULO II COMPROBANTES Y
DOCUMENTACIN MERCANTIL 8
PRINCIPALES DOCUMENTOS 13
CHEQUES 13
LETRAS DE CAMBIO 15
CAPTULO IV INVENTARIOS 16
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CONTENIDOS
PGINA
CAPTULO V LA CUENTA 22
C A PA C I TA C I N
LIBRO DIARIO 31
LIBRO MAYOR O DE CUENTAS 34
FUNCIN 34
BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS 36
BALANCE GENERAL 38
FORMAS DE PRESENTACIN DEL BALANCE GENERAL 38
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INTRODUCCIN
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CAPTULO I / LA CONTABILIDAD
Concepto
C A PA C I TA C I N
La Contabilidad es una tcnica auxiliar de la Economa, cuya finalidad es apoyar los procesos en la
Administracin de una empresa de manera de aportarle eficiencia. La informacin que entrega sirve a los
Ejecutivos para orientar la Toma de Decisiones con respecto al futuro de la organizacin.
Funcin
Registrar, con exactitud, cronolgicamente (da a da), los hechos econmicos que conforman la
actividad econmica de la empresa.
Objetivo
Informar con claridad y precisin acerca de los resultados econmicos y financieros, como tambin
controlar el desarrollo de estos procesos al interior de la institucin.
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LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA
Dentro del macro-sistema empresa existen una variedad de Subsistemas de Informacin Administrativa,
C A PA C I TA C I N
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CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE
A) Exacta
C A PA C I TA C I N
b) Verdadera y fidedigna
C) Clara
D) Referida a un nivel
E) Econmica
F) Oportuna
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PRINCIPIOS BSICOS CONTABLES
Estos no son absolutos en los procesos contables, se aplicarn de acuerdo a la realidad y naturaleza de
C A PA C I TA C I N
Devengado: Considera todas los recursos y obligaciones en un perodo, aunque no hayan sido
cobrados o pagados.
Consistencia o uniformidad: Los libros usados en un perodo deben ser iguales al perodo
anterior.
Criterio Conservador: Las prdidas se registran cuando se conocen; los ingresos, cuando
hayan ocurrido.
Realizacin: Los resultados econmicos slo se computan cuando se hayan realizado y dentro de
un marco legal, sin riesgos inherentes.
Materialidad: La contabilidad slo activar aquellos bienes cuyo costo sea material o importante
en relacin con su contexto.
Exposicin: Debe exponer peridicamente un informe con los resultados de las operaciones y los
bienes que posee la empresa.
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Acumulacin: Los activos y pasivos que registre la contabilidad, desde el nacimiento de la entidad
hasta su trmino.
La documentacin mercantil es la base de la Contabilidad, pues en ella quedan registrados los hechos
econmicos histricamente ocurridos en la empresa y es con ellos con los que se realizan las anotaciones
en los libros contables.
stos estn exigidos por el Decreto Ley N825 , artculo 52 el que establece que, para ser legales,
deben estar timbrados por el Servicio de Impuestos Internos.
Fundamentalmente, los documentos legales exigidos son los utilizados en la operacin comercial
denominada COMPRA VENTA, y se denominan:
2. Estn enumeradas correlativamente, por lo que, al anularlas, la copia timbrada por el S.I.I. debe
permanecer en el talonario.
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Recordar
Con excepcin de la Boleta de Compra-Venta, que lleva IVA. Includo en su valor, los dems documentos
deben llevar el Impuesto Al Valor Agregado (IVA.) desglosado del valor de la mercadera.
SIN IVA
C A PA C I TA C I N
MAS IVA
PRINCIPALES DOCUMENTOS
Factura
Gua de despacho
Nota de crdito
Nota de dbito
Factura
Condiciones:
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Ejercicio N1
C A PA C I TA C I N
Gua de despacho
Tiene igual formato que la factura , pero, No lleva IVA. slo precios unitarios. Est timbrada por el S.I.I.,
por tal motivo, en caso de extravo de la factura, sta la puede reemplazar.
Ejercicio N 2
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Nota de Dbito
Es legal con timbre de S.I.I., numeracin correlativa impresa , nombre del documento e IVA desglosado.
Ejercicio N 3
Al revisar la factura, Gonzlez y Prez LTDA. Detecta no haber cobrado por concepto de Conduccin la
suma de $5.600.-
Nota de Crdito
Se extiende, cuando al facturar, por error u omisin se ha cobrado de ms. Disminuye el IVA de la
factura.
Ejercicio N 4
Diez das despus de extender la factura, se detecta haber cobrado 12% de recargo, habindose
comprometido un 8%.
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Ejercicio grupal N 5
Comprador : Su compaero
C A PA C I TA C I N
Una semana despus se detecta haber cobrado 12 cubrecamas en lugar de 15 compradas. Las
que en el momento deben ser pagadas.
SE PIDE
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CAPTULO III / DOCUMENTACIN BANCARIA
C A PA C I TA C I N
PRINCIPALES DOCUMENTOS
1. Cheque
2. Letra de cambio
Cheque
Es una orden escrita girada contra un Banco para que pague a su portador, el todo o parte de los dineros
existentes en una Cuenta Corriente.
Tipos de cheques
Cheque al portador: No lleva tachada ninguna frase. Puede ser cobrado por cualquier
persona que lo presente en el banco.
Cheque a la orden: Lleva tachada la frase o al portador. Debe cobrarlo su dueo, sin
embargo, ste lo puede endosar y traspasar su propiedad a otro para que lo presente al banco.
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Cheque Cruzado Especial: Es el que lleva en su anverso, dos lneas paralelas que lo
cruzan. Slo debe ser depositado. Puede ser: al portador, a la orden o nominativo.
Con iguales caractersticas que el anterior, lleva entre las lneas paralelas el nombre del Banco donde
debe ser depositado.
C A PA C I TA C I N
Cheque Cruzado General: Lleva tachada las frases o al portador y la orden . Slo puede
cobrarlo su dueo. No se endosa.
Cheque Nominativo: Lleva tachada las frases o al portador y la orden . Slo puede
cobrarlo su dueo. No se endosa.
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Actividad grupal en clases
Ejercicios N 6
c) Por el pago contado de Ejercicio N2, Factura N035, extienda cheque A la orden, crcelo.
Letra de cambio
Es un documento de crdito.
Lleva: Nombre comerciante vendedor; nombre quien asume la deuda; fecha de vencimiento del pago;
Nmero de cuotas, valor cuota. Firmas: aceptacin deuda y comerciante vendedor.
Ejercicios en clases
De Factura N 027, el crdito acept 2 letras a 30 das consecutivos c/u. Extienda la primera.
De Factura N 035, el crdito con tres letras a 35 das consecutivos. Extienda la segunda letra.
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CAPTULO IV / INVENTARIOS
C A PA C I TA C I N
Es un listado detallado de los bienes y deudas que posee el comerciante, y con los que empieza
su actividad comercial.
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C A PA C I TA C I N
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TEORA DE INVARIABILIDAD DEL CAPITAL
Segn esta teora, el Capital debe permanecer invariable a fin de determinar su incremento o disminucin
C A PA C I TA C I N
De esta forma, una empresa podr comparar su Capital Inicial con el Capital Final y determinar si:
Es decir: El Capital aumenta con las utilidades; disminuye con las prdidas.
De prdidas.
De ganancias.
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Ejercicio
2-Agosto-2000:
Un comerciante inicia actividades con los siguientes
aportes:
Dinero en efectivo................................$ 4.500.000
Un local comercial valorizado en ....... $ 3.200.000
Una camioneta valorizada en............ $ 5.650.000
$ $
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VARIACIN DE LA IGUALDAD DEL INVENTARIO
Abre una Cta. Cte. En Banco de Chile con el 75% del dinero efectivo.
Compra mercaderas por $1.870.000.- Cancela el 50% con cheque y la diferencia con letras.
Paga una letra por el 25% deuda camioneta, con cheque.
Le cancelan una letra.
Vende al contado mercaderas por $370.000.-
Deposita el efectivo de la venta ms el 60% del dinero que le queda en caja.
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C A PA C I TA C I N
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CAPTULO V / LA CUENTA
Es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos
relacionados a una persona o situacin de la misma
C A PA C I TA C I N
Ejemplo:
Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrar en la
cuenta llamada Caja. Los dineros que estn depositados en
el Banco, se registrarn en Cuenta Banco.
DEBE y HABER
Los que slo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.
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Conceptos
h) Cuando dbitos y crditos son iguales, se dice que la cuenta est saldada
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TECNICISMO Y CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS
C A PA C I TA C I N
Cuentas de Activo
Cuando aumentan, se cargan.
Cuando disminuyen, se abonan.
Cuentas de Pasivo
Cuando disminuyen se cargan.
Cuando aumentan, se abonan.
Cuentas de Resultado
Cuando hay prdidas, se cargan.
Cuando hay ganancias, se abonan.
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TIPOS DE CUENTAS
Caja Proveedores
Banco (Cta.Cte.) Acreedores
Letras por Cobrar Letras por Pagar
Terrenos Cuentas por Pagar
Bienes Races Instituciones de Previsin por pagar
Herramientas Prstamo Bancario
Muebles y tiles Impuestos por Pagar
Maquinarias Impuesto nico
Instalaciones Impuesto Retenido
Mercaderas Capital
Clientes Sueldos por pagar
Deudores Arriendos por pagar
Retiros Personales I.V.A. Dbito Fiscal
Anticipos del Personal
Letras en Cobranza
Acciones
I.V.A. Crdito Fiscal
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CUENTAS DE RESULTADO
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Las cuentas de Activo, si tienen saldo, ste siempre ser Deudor.
Cuentas de Activo:
Cuentas de pasivo:
Acreedores : A los que compramos otros bienes, al Crdito Simple, sin letras.
IVA. Dbito Fiscal : El IVA. Que se cobra al vender y debe ser devuelto al Fisco
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PLAN DE CUENTAS
Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos
contables, lo que depender de la naturaleza de las actividades econmicas que realice. (Ej. No es lo
C A PA C I TA C I N
3) Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificacin numrico de las cuentas, de
manera que sea fcil su identificacin por grupos.
Ejemplo:
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CUADRO DE ANLISIS DE TRANSACCIONES
C A PA C I TA C I N
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CAPTULO VI / SISTEMA CONTABLE JORNALIZADOR
Debe utilizar los Libros o Registros Contables exigidos
C A PA C I TA C I N
Se prohbe
Alterar el orden y fecha de las operaciones descritas, dejar espacios en blanco, hacer raspaduras o
enmienda, borrar, arrancar hojas o alterar la encuadernacin.
Se registrar en ste la primera anotacin contable que es el Inventario Inicial del Comerciante, con sus
Activos y sus Pasivos.
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EL LIBRO DIARIO
Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre debern totalizar iguales,
C A PA C I TA C I N
Asientos contables
Caractersticas:
Tipos de Asientos
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Ejercicio
El
C A PA C I TA C I N
Abre
una cuenta corriente con el 80% del efectivo
Compra
mercaderas por $1.680.000.- Cancela el
30% al contado con cheque, el saldo al Crdito Simple, con un 7% recargo.
Vende mercaderas por $560.000.- precio de costo, con un 35% de utilidad. Le cancelan el 20% al
contado, el saldo al crdito simple con 8% recargo.
Vende mercaderas por $618.000.- precio de costo, con un 40% utilidad. Le cancelan el 35% al
contado, el saldo con 10% recargo con letras.
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LIBRO DIARIO: AGOSTO - 2000
C A PA C I TA C I N
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LIBRO MAYOR DE CUENTAS
Funcin
Operatoria
Una vez hechos los traspasos, se suman los dbitos y los crditos.
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C A PA C I TA C I N
Operatoria
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Como dijimos anteriormente, se confecciona con la informacin entregada por el Libro Mayor, con los
Dbitos y Crditos de cada cuenta y sus respectivos saldos.
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C A PA C I TA C I N
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BALANCE GENERAL
empresa.
Es un Estado de Resultados. Exigido por el Servicio de Impuestos Internos, para efectos de pagos
tributarios. (Declaracin Anual de Impuesto a la Renta).
Operatoria
Las dos siguientes columnas, corresponden al Inventario, son: ACTIVO y PASIVO. Se registran en stas
los saldos correspondientes segn sea el tipo De cuenta. SUMAN DESIGUALES.
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Se cuadra ste, determinando la diferencia entre ACTIVO y PASIVO y entre PRDIDAS y GANANCIAS,
la que deber ser igual.
Ejercicio en clases
C A PA C I TA C I N
Este es exigido por Circular N 0239 de la Superintendencia de Sociedades Annimas. Este Balance
respalda la contabilidad de las sociedades.
Operatoria
Clasificacin de Activo
Caja.
Banco.
Mercaderas.
IVA. Crdito Fiscal.
Clientes. Incluye cuentas de disponibilidad
Letras x Cobrar, otras. inmediata
Muebles y tiles.
Vehculos.
Instalaciones.
Maquinarias.
Herramientas. Cuentas que registran bienes de uso
Bienes Races. administrativo
Derecho de Llaves.
Marcas Comerciales.
Patentes, etc.
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Clasificacin de Pasivo
Proveedores.
Letras por Pagar.
Acreedores.
IVA. Dbito Fiscal.
C A PA C I TA C I N
Pasivo a largo plazo: Incluye deudas en un plazo superior a un ao desde la fecha de los Estados
Financieros.
Patrimonio: Registra el capital, las reservas, mas menos (+ -) resultados del ejercicio: P.
Ejercicio:
BALANCE CLASIFICADO
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