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Contenido:
200 Pginas en forma Prctica en todas las
Fases de la Auditora
CONTENIDO
Pg.
Dedicatoria
Presentacin
MEMORANDUM DE PLANEACION
Antecedentes 1
Objetivo de la auditora 1
Alcance 1
Conocimiento del negocio 1
Funcionarios principales 7
Puntos de inters para la auditora 7
Estado actual de informes de auditora interna 7
Identificacin de las reas importantes a ser 8
examinadas
Matriz de evaluacin de riesgos de auditora 9
Identificacin de reas crticas y significativas 9
Determinacin de la muestra 9
Recursos humanos y distribucin del tiempo 10
Comunicacin de resultados 11
Anexo 1 Revisin analtica del balance general 12
Anexo 2 Revisin analtica del estado de 13
resultados
Anexo 3 Matriz de evaluacin de riesgos de 14
auditora
Anexo 4 Cronograma de actividades 15
EJECUCION DE LA AUDITORIA
Caja y Bancos
Cuestionario de evaluacin del control interno 19
Programa de auditora 22
Papeles de trabajo 25
INFORME DE AUDITORIA
Antecedentes 173
Objetivo 173
Alcance 173
Dictamen 174
Estados financieros 175
Notas a los estados financieros 178
Hallazgos y recomendaciones 184
Funcionarios responsables de implementar y 190
darle seguimiento a las recomendaciones
Bibliografa
Normas Internacionales de Auditora
Nas
Ao 2012
Autorizacion del Libro:
ISBN 978-99922-2-438-0
Ciudad,Guatemala
Tercera Edicin
2015
PRESENTACION
MEMORANDUM DE PLANIFICACION
EMPRESA: BANCADEFE
PERIODO AUDITADO:
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
INDICE
Pgina
No. Descripcin No.
1 Antecedentes 1
2 Objetivo de la auditora 1
3 Alcance 1
5 Funcionarios principales 7
11 Determinacin de la muestra 9
13 Comunicacin de resultados 11
1. ANTECEDENTES
2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
3. ALCANCE
1
B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad
El mercado y la competencia.
Actividad cclica o por temporada.
Cambios en la tecnologa del producto.
Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnologa, facilidad de entrada
para la competencia).
C. La entidad
Estructura corporativa-privada
Dueos beneficiarios
Bancadefe, fue creada como sociedad annima en el ao 2000 por 3
empresarios guatemaltecos, siendo sus socios y beneficiarios
directos en la distribucin de utilidades y activos propiedad de
la entidad.
2
Estructura organizacional
La entidad cuenta con la siguiente estructura orgnica:
- Junta de Accionistas
- Gerencia General
- Oficina de Auditora Interna
- Departamento de Contabilidad
- Departamentos de Ventas
- Departamento de Bodega
Fuentes de financiamiento
Con Banco Amrica se obtuvo el prstamo No. 23489583421523 por
un monto de Q. 172,000.00 con vencimiento 31 de diciembre del ao
2015 a un inters anual del 17 % anual y forma de pago mensual.
Consejo de directores
Sergio Martnez Presidente
Eduardo Pales Vice-Presidente
Pedro Sosa Secretario
3
Administracin de operaciones
La Gerencia General tiene conocimiento profundo de la actividad del
negocio, por experiencia en otras entidades de reconocido prestigio por
ms de 12 aos de estar ocupando dicha posicin. Ha existido rotacin de
empleados en puestos menores. La Gerencia General es un puesto clave,
sin embargo se estableci que no tiene cdigo de tica. El personal del
departamento de contabilidad depende directamente de la Gerencia,
elaborando y remitiendo informes mensuales sobre los registros contables
a Gerencia y con copia a la Junta de Accionistas. La Gerencia elabora
presupuestos de ingresos y gastos, que son aprobados por la Junta de
Accionistas previo anlisis y discusin. Los sistemas de informacin de la
administracin estn establecidos en un manual de funciones dnde se
definen las responsabilidades de la Gerencia General y unidades
operativas como Contabilidad, Presupuesto y Tesorera, etc.,
establecindose que cuentan con personal suficiente y la distribucin de
funciones es adecuada. La entidad genera un promedio mensual de 300
operaciones financieras, cuya documentacin se encuentra en el archivo
de contabilidad. El sistema de informacin provee datos en informes que
elabora la gerencia como lo son: ventas, compras, anlisis de inventarios,
cuentas por cobrar, impuestos, presupuestos ejecutados. La entidad cuenta
con un sistema de cmputo denominado STA, Sistema Tecnolgico
Avanzado, que se encuentra interfasado en todas las unidades y puntos de
venta con mdulos especficos, y que generan la informacin que se
procesa. Se tiene como control hacer back up de manera diaria.
El negocio de la entidad
4
- Locacin de instalaciones de oficinas y bodegas:
a. Oficina Central: desarrolla labores administrativas y financieras,
comercializacin y alta direccin.
Empleados
Actualmente la entidad cuenta con 20 empleados que se encuentran
dispersos en todas las unidades de la entidad. El nivel salarial es competente
con el mercado nacional, con el objetivo de contar con empleados de
experiencia en cada funcin.
Cliente
- Sebastin Modas
- Grupo Confianza
- Catarza
5
Informacin financiera
La Gerencia General emite mensualmente un informe financiero y otro de
operaciones para ser discutidos con la junta de accionistas. Dichos
informes son detallados en anlisis dnde se consignan montos,
justificaciones de compras, tendencias de ventas, niveles de inventario y
satisfaccin de clientes. Para cumplir con sus actividades administrativas
- financieras, la entidad Bancadefe, cont con los siguientes recursos
financieros en el perodo de anlisis:
En Miles de Quetzales Q.
AO Ingresos
2015 300,000.00
- Balance General
- Estado de Resultados
- Estado de Flujo de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros complementaria
6
Legislacin
- Cdigo de Comercio
- Ley del Impuesto sobre la Renta
- Ley del Impuesto al Valor Agregado -IVA-
- Otras leyes aplicables
5. FUNCIONARIOS PRINCIPALES
7
Diferencias entre registros contables y auxiliares an no desvanecidas
y documentadas por valor de Q. 4,000.00.
Caja y Bancos
Inventarios
Inventarios Moderado
9
12. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCION DEL TIEMPO
Presupuesto de Tiempo
TIEMPO
RESPONSABLE ACTIVIDADES HORAS
Planificacin y programacin 15
Supervisor Supervisin y revisin de PT 9
Informe 5
Memorando de antecedentes 1
30
Planificacin y Programacin 15
Anlisis Estados Financieros 8
Comentarios, conclusiones y 17
Coordinador recomendaciones
Comunicacin parcial de resultados 6
Elaboracin informe final 5
Elaboracin memorando de 2
planificacin 53
Planificacin, programacin y 5
pruebas de anlisis:
- Caja y Bancos 24
- Cuentas por Cobrar 24
- Inversiones 8
Auditor - Inventario 20
- Activos Fijos 12
- Gastos Pagados por Anticipado 8
- Cuentas por Pagar 8
- Prstamos 8
- Patrimonio 8
- Nminas 8
- Pruebas globales 8
- Borrador de hallazgos y 8
Recomendaciones 8
Total 157
10
13. COMUNICACION DE RESULTADOS
- Dictamen de auditora
- Balance General
- Estados de Resultados
- Estado de Flujo de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros
- Hallazgos y Recomendaciones de auditora
- Nombres y puestos de funcionarios responsables
11
ANEXO No. 1
ENTIDAD BANCADEFE
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
REVISION ANALITICA
Moneda Q.
12
ANEXO No. 2
ENTIDAD BANCADEFE
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
REVISION ANALITICA
Moneda Q.
CUENTA AO 2015 %
13
ANEXO No. 3
ENTIDAD BANCADEFE
MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE
CUENTA RIESGO AUDITORIA
Caja y Bancos Transacciones Realizar pruebas de ingresos y egresos
significativas sobre montos importantes y
transacciones
no rutinarias.
Inversiones
Inversiones no Confirmar inversiones en el sistema
autorizadas y que no financiero nacional.
estn registradas en los
registros contables
Activos de computadoras
no ingresados por medio
Inventarios de los registros a bodega Revisar ingresos de compras y de
traslados a bodega de bienes adquiridos
Bienes trasladados a
sucursal no registrados
14
ANEXO No. 4
ENTIDAD BANCADEFE
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
MESES
ENERO FEBRERO
No. ACTIVIDADES 2016 2016
1 PLANIFICACION
1.1 Familiarizacin
1.2 Revisin de archivos
1.3 Visita Preliminar
1.4 Evaluacin preliminar del Control
Interno
1.5 Memorando de Planificacin
Especfica
1.6 Programas de Auditora
2 EJECUCION
2.1 Elaboracin de Cdulas de Auditora
2.1.1 Pruebas de Cumplimiento
2.1.2 Pruebas Sustantivas
3 COMUNICACION DE RESULTADOS
3.1 Borrador de Primer Informe
3.2 Revisin de Primer Informe
3.3 Borrador de Segundo Informe
3.4 Informe Final
15
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