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Presentacin del Libro:


Auditora Prctica de Estados Financieros

Contenido:
200 Pginas en forma Prctica en todas las
Fases de la Auditora
CONTENIDO

Pg.
Dedicatoria

Presentacin

MEMORANDUM DE PLANEACION

Antecedentes 1
Objetivo de la auditora 1
Alcance 1
Conocimiento del negocio 1
Funcionarios principales 7
Puntos de inters para la auditora 7
Estado actual de informes de auditora interna 7
Identificacin de las reas importantes a ser 8
examinadas
Matriz de evaluacin de riesgos de auditora 9
Identificacin de reas crticas y significativas 9
Determinacin de la muestra 9
Recursos humanos y distribucin del tiempo 10
Comunicacin de resultados 11
Anexo 1 Revisin analtica del balance general 12
Anexo 2 Revisin analtica del estado de 13
resultados
Anexo 3 Matriz de evaluacin de riesgos de 14
auditora
Anexo 4 Cronograma de actividades 15

EJECUCION DE LA AUDITORIA

Cedula centralizadora del activo 16


Cedula centralizadora del pasivo 17
Cedula centralizadora estado de resultados 18

Caja y Bancos
Cuestionario de evaluacin del control interno 19
Programa de auditora 22
Papeles de trabajo 25

Cuentas por Cobrar


Cuestionario de evaluacin del control interno 39
Programa de auditora 41
Papeles de trabajo 45
Pg.
Inversiones
Cuestionario de evaluacin del control interno
Programa de auditora 63
Papeles de trabajo 66
69
Inventarios
Cuestionario de evaluacin del control interno
Programa de auditora 72
Papeles de trabajo 76
79
Propiedad, Planta y Equipo
Cuestionario de evaluacin del control interno
Programa de auditora 94
Papeles de trabajo 98
102
Gastos Pagados por Anticipado
Cuestionario de evaluacin del control interno
Programa de auditora 109
Papeles de trabajo 112
114
Pasivo Corto Plazo
Cuestionario de evaluacin del control interno 119
Programa de auditora 122
Papeles de trabajo
125
Pasivo Largo Plazo
Cuestionario de evaluacin del control interno
139
Programa de auditora
141
Papeles de trabajo
144
Patrimonio
Cuestionario de evaluacin del control interno
Programa de auditora 150
Papeles de trabajo 151
153
Resultados
Cuestionario de evaluacin del control interno
Programa de auditora 157
Papeles de trabajo 160
163
Pg.

INFORME DE AUDITORIA

Antecedentes 173
Objetivo 173
Alcance 173
Dictamen 174
Estados financieros 175
Notas a los estados financieros 178
Hallazgos y recomendaciones 184
Funcionarios responsables de implementar y 190
darle seguimiento a las recomendaciones

Bibliografa
Normas Internacionales de Auditora
Nas
Ao 2012
Autorizacion del Libro:

Auditora Prctica de Estados Financieros

ISBN 978-99922-2-438-0

ISBN Nmero Estndar Internacional de Libros,


autorizado con el Numero ISBN 978-99922-2-438-0,
al Lic. Victor Antonio Ambrosio Jurez,
Contador Pblico y Auditor

Ciudad,Guatemala
Tercera Edicin
2015
PRESENTACION

El presente libro es una contribucin a los pr of esionales y estudiantes de la


carrera de auditora. Mi propsito es aportarles con esta herramienta de
auditora que permita tener una gua til en sus actividades. El contenido esta
elaborado conforme los estandares de las Normas Internacionales de Auditora
y dis eado con m odelos prct icos en todas las f ases de la
a uditor a de estados f inancieros.

Siendo responsabilidad de los auditores evaluar los controles internos, registros


contables y procedimientos implementados por la entidad, es necesario
establecer las fases para una auditora de estados financieros que permita
conocer el proceso de planeacin, ejecucin e informe del resultado final y que
este trabajo sea de consulta para el desarrollo de la auditora y que a la vez el
auditor aplique otras pruebas que considere segn las circunstancias que se
presenten en cada entidad que se est auditando.

Las ideas y procedimientos expuestos en este trabajo constituyen una


recopilacin de las experiencias y conocimientos en la profesin de auditora
desarrollada durante varios aos. La presencia del auditor es justificada en
toda entidad, como unidad consultora y de apoyo, brindando servicios que
permitan que toda entidad sea eficiente y haga los cambios de acuerdo a las
circunstancias y factores que influyen.

El contenido del presente libro, est basado en tres aspectos fundamentales


que son el Memorndum de Planeacin, Ejecucin e Informe de auditora, para
el desarrollo de una auditora prctica de estados financieros y que debe
realizarse como lo establecen las Normas Internacionales de Auditora que son
de aplicacin en nuestro pas.

En la primera fase, la "Planeacin" significa desarrollar una estrategia general


y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de
la auditora. El auditor planea desempear la auditora de manera eficiente y
oportuna. El Memorndum de Planeacin, ayuda a asegurar que se presta
atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas
potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita.
La planeacin tambin ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los
auxiliares y para la coordinacin del trabajo hecho por otros auditores y
expertos. El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la
entidad, la complejidad de la auditora y la experiencia del auditor con la
entidad y conocimiento del negocio. Adquirir conocimiento del negocio es una
parte importante de la planeacin del trabajo. El conocimiento del negocio por
el auditor ayuda en la identificacin de eventos, transacciones y prcticas que
puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros.
En la segunda fase, la Ejecucin de la Auditora es dnde se aplican una serie
de procedimientos de auditora para obtener evidencia suficiente y competente
apropiada para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar
la opinin de auditora.
Las pruebas de auditora para obtener evidencia se obtiene de una mezcla
apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. La evidencia
de auditora comprender documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e informacin corroborativa de otras
fuentes.
La tercera fase, es el Informe de Auditora que es el documento formal en el
que el auditor expresa su opinin sobre el resultado del examen realizado, de
acuerdo a Normas Internacionales de Auditora. El resultado del trabajo
realizado por el auditor representa la evidencia del trabajo profesional de la
auditora, dnde depende la efectividad de la calidad del trabajo efectuado y del
soporte obtenido como evidencia y que constituye el aporte para que la entidad
cumpla con eficiencia, eficacia y economa sus operaciones, controles internos
y proteja su patrimonio. El auditor deber analizar y evaluar las conclusiones
extradas de la evidencia de auditora obtenida como base para la expresin de
una opinin sobre los estados financieros, que se expresa en el dictamen de
auditora.

El informe se debe elaborar tcnica y profesionalmente, con el objetivo que


permita tomar acciones correctivas a las entidades, en forma oportuna a travs
de las recomendaciones que se sealan.
Resumen del Libro:
Este libro ha sido resumido para que conozca una parte de su
contenido y tome idea del mismo y lo valioso que ser para
usted cundo lo adquiera.

MEMORANDUM DE PLANIFICACION
EMPRESA: BANCADEFE

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO AUDITADO:
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
INDICE

Pgina
No. Descripcin No.

1 Antecedentes 1

2 Objetivo de la auditora 1

3 Alcance 1

4 Conocimiento del negocio 1

5 Funcionarios principales 7

6 Puntos de inters de la auditora 7

7 Estado actual de informes de auditora interna 7

8 Identificacin de las reas importantes a ser examinadas 8

9 Matriz de evaluacin de riesgos de auditora 9

10 Identificacin de reas crticas y significativas 9

11 Determinacin de la muestra 9

12 Recursos humanos y distribucin del tiempo 10

13 Comunicacin de resultados 11

Anexo 1 Revisin analtica del balance general 12

Anexo 2 Revisin analtica del estado de resultados 13

Anexo 3 Matriz de evaluacin de riesgos de auditora 14

Anexo 4 Cronograma de actividades 15


MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA A LA ENTIDAD BANCADEFE
AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

1. ANTECEDENTES

Las operaciones financieras de la entidad Bancadefe en el perodo a


auditar, han sido examinadas por la Unidad de Auditora Interna.

2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Emitir dictamen de auditora sobre los estados financieros e informacin


complementaria relativos a la entidad Bancadefe por el ao 2015, de
acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora -Nas -.

3. ALCANCE

Se evaluar el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre


de 2015.

4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

A. Factores econmicos generales

Se discuti con Gerencia de la entidad, respecto a la actividad


econmica confirmando que derivado de las polticas de Gobierno, estn
experimentando un crecimiento que estaba dentro de los planes y metas
fijadas que se encuentran establecidos.

La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para


obtener financiamiento y tasas de inters preferenciales. En el ao 2015
no ha existido una inflacin y reevaluacin de la moneda que hubiere
provocado problemas financieros.

En cuanto a las polticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal,


restricciones de comercio, se han establecido reglas claras que han
permitido invertir con seguridad y confianza.

1
B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad

El mercado y la competencia.
Actividad cclica o por temporada.
Cambios en la tecnologa del producto.
Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnologa, facilidad de entrada
para la competencia).

Operaciones en reduccin o en expansin.

Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en


exceso, seria competencia de precios).
Indices clave y estadsticas de operacin.
Prcticas y problemas de contabilidad especficos.
Marco de referencia regulador.
Suministro y costo de energa.
Prcticas especficas o nicas (por ejemplo, relativas a contratos de
trabajo, mtodos financieros, mtodos de contabilidad).

Cambios constantes de precios en los combustibles.2/

C. La entidad

1. Administracin y propiedad-caractersticas importantes

Estructura corporativa-privada
Dueos beneficiarios
Bancadefe, fue creada como sociedad annima en el ao 2000 por 3
empresarios guatemaltecos, siendo sus socios y beneficiarios
directos en la distribucin de utilidades y activos propiedad de
la entidad.

Tiene autonoma econmica, financiera y administrativa y se rige


por el Cdigo de Comercio, su estatuto social y las normas legales de
carcter especfico que establece el Gobierno de Guatemala,
para la actividad empresarial.

Estructura del capital


El aporte de las 3 personas se dio inicialmente por un monto igual de
Q.100,000.00 que aporto cada socio y que estn respaldados en
acciones.

2
Estructura organizacional
La entidad cuenta con la siguiente estructura orgnica:

- Junta de Accionistas
- Gerencia General
- Oficina de Auditora Interna
- Departamento de Contabilidad
- Departamentos de Ventas
- Departamento de Bodega

Objetivo y polticas de la administracin


Objetivo
Garantizar la identificacin con las metas, planes, programas
especficos implantados, el crecimiento y continuidad, siendo estos del
conocimiento de todos los niveles estructurales de la entidad.
Como principales polticas establecidas para alcanzar sus objetivos, se
han determinado las siguientes:

a. Brindar calidad de los bienes que venden a los clientes,


asegurndose que cumplan con estndares de calidad.
b. Mejorar la atencin a los clientes y presentacin de los bienes.
c. Eficientar los procesos de controles internos implementados en la
entidad, teniendo en cuenta que debe contarse con las
herramientas tecnolgicas modernas y adecuadas.

Fuentes de financiamiento
Con Banco Amrica se obtuvo el prstamo No. 23489583421523 por
un monto de Q. 172,000.00 con vencimiento 31 de diciembre del ao
2015 a un inters anual del 17 % anual y forma de pago mensual.

Consejo de directores
Sergio Martnez Presidente
Eduardo Pales Vice-Presidente
Pedro Sosa Secretario

Los tres empresarios propietarios de la entidad tienen


reputacin y experiencia en el negocio de computadoras por ms
de 10 aos. La independencia y control sobre la administracin de
operaciones se deleg en la Gerencia General, teniendo la junta de
accionistas un conocimiento profundo de la entidad. La junta
realiza reuniones con una frecuencia semanal. Tienen asesor externo
por medio de bufete de abogados.

3
Administracin de operaciones
La Gerencia General tiene conocimiento profundo de la actividad del
negocio, por experiencia en otras entidades de reconocido prestigio por
ms de 12 aos de estar ocupando dicha posicin. Ha existido rotacin de
empleados en puestos menores. La Gerencia General es un puesto clave,
sin embargo se estableci que no tiene cdigo de tica. El personal del
departamento de contabilidad depende directamente de la Gerencia,
elaborando y remitiendo informes mensuales sobre los registros contables
a Gerencia y con copia a la Junta de Accionistas. La Gerencia elabora
presupuestos de ingresos y gastos, que son aprobados por la Junta de
Accionistas previo anlisis y discusin. Los sistemas de informacin de la
administracin estn establecidos en un manual de funciones dnde se
definen las responsabilidades de la Gerencia General y unidades
operativas como Contabilidad, Presupuesto y Tesorera, etc.,
establecindose que cuentan con personal suficiente y la distribucin de
funciones es adecuada. La entidad genera un promedio mensual de 300
operaciones financieras, cuya documentacin se encuentra en el archivo
de contabilidad. El sistema de informacin provee datos en informes que
elabora la gerencia como lo son: ventas, compras, anlisis de inventarios,
cuentas por cobrar, impuestos, presupuestos ejecutados. La entidad cuenta
con un sistema de cmputo denominado STA, Sistema Tecnolgico
Avanzado, que se encuentra interfasado en todas las unidades y puntos de
venta con mdulos especficos, y que generan la informacin que se
procesa. Se tiene como control hacer back up de manera diaria.

Funcin de auditora interna


Actualmente la entidad tiene un Departamento de Auditora Interna con
dependencia directa de la Junta de Accionistas. El departamento cuenta
con 3 auditores internos y un Jefe de Auditora Interna. Emite informe
mensual de auditora conforme su plan anual de auditora. Da seguimiento
a recomendaciones de informes de auditora anteriores, dejando plazos
establecidos para su cumplimiento.

El negocio de la entidad

Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones

- La naturaleza del negocio se basa en la venta de computadoras,


accesorios y reparacin en el mercado nacional. Sus principales
productos para la venta son:

- Computadoras marca cyber


- Repuestos marca calidad-compu

4
- Locacin de instalaciones de oficinas y bodegas:
a. Oficina Central: desarrolla labores administrativas y financieras,
comercializacin y alta direccin.

b. Sucursal Lima: efecta labores de venta de computadoras,


accesorios y reparacin.

Empleados
Actualmente la entidad cuenta con 20 empleados que se encuentran
dispersos en todas las unidades de la entidad. El nivel salarial es competente
con el mercado nacional, con el objetivo de contar con empleados de
experiencia en cada funcin.

Clientes, productos o servicios y mercados


Principales clientes:
Sus productos son vendidos en la Capital y Escuintla, siendo sus clientes
principales:

Cliente
- Sebastin Modas
- Grupo Confianza
- Catarza

En el mercado nacional existen 3 competidores que tienen productos y


servicios de calidad como los que vende la entidad, sin embargo tiene una
poltica de precios ms competitiva que las otras entidades. Su nivel de
reputacin de productos, garanta, precio y entrega inmediata, contribuyen a
mantener un nivel de calidad para el cliente.

Proveedores importantes de bienes y servicios


Los proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la entidad
son:
- Sofa, S. A.
- Concesiones
- Innovaciones y Soluciones

5
Informacin financiera
La Gerencia General emite mensualmente un informe financiero y otro de
operaciones para ser discutidos con la junta de accionistas. Dichos
informes son detallados en anlisis dnde se consignan montos,
justificaciones de compras, tendencias de ventas, niveles de inventario y
satisfaccin de clientes. Para cumplir con sus actividades administrativas
- financieras, la entidad Bancadefe, cont con los siguientes recursos
financieros en el perodo de anlisis:

En Miles de Quetzales Q.
AO Ingresos

2015 300,000.00

Influencias externas que afectan a la administracin


Influyen externamente en la entidad, cambios en leyes especficas como el
Cdigo Tributario, competencia de entidades del exterior y paros laborales en
el pas.

Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno


Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas
polticas estn basadas en las Normas Internacionales de Contabilidad, que
estn en el Manual de Contabilidad aprobado por la Junta de Accionistas. El
Departamento de Contabilidad cuenta con 5 personas, entre ellos una
contadora general, tres auxiliares y una secretaria. El sistema de contabilidad
es computarizado, llevndose los siguientes libros: mayor general, diario
general, inventarios, balances, caja y bancos, registro de compras, ventas y
registros auxiliares.

Emite los estados financieros siguientes:

- Balance General
- Estado de Resultados
- Estado de Flujo de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros complementaria

6
Legislacin

Las normas legales aplicables a la entidad Bancadefe, son las


siguientes:

- Cdigo de Comercio
- Ley del Impuesto sobre la Renta
- Ley del Impuesto al Valor Agregado -IVA-
- Otras leyes aplicables

5. FUNCIONARIOS PRINCIPALES

Nombres y Apellidos Cargos

Sergio Martnez Presidente de Directorio


Javier Alfredo Solares Gerente General
Samuel Castao Gerente de Comercializacin
Carlos Pea Gerente de Sistemas
Amanda Castrini Contador General
Pedro Ciny Jefe de Auditora Interna

6. PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA

En el relevantamiento preliminar efectuado, se ha observado los siguientes


aspectos que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditora:

a. Saldos de cuentas por cobrar a empleados y funcionarios que datan de


hace varios aos.

b. Saldos de cuentas por pagar desde el ao 2006.

7. ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

a. En el Informe de Auditora Interna No. AI-001-2012 en la cuenta


caja y bancos, se determin un faltante de caja por valor de Q. 5,000,00
al 15 de julio de 2012 que a la fecha actual 16 de enero de 2015 no ha
sido recuperado.

b. Del seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones emitidas


en los informes de auditora interna se determin que no se
cumplieron las siguientes:

7
Diferencias entre registros contables y auxiliares an no desvanecidas
y documentadas por valor de Q. 4,000.00.

- Diferencias resultantes entre saldos auxiliares y existencias fsicas


an no investigadas en inventarios.

- Saldos de aos anteriores no recuperados en caja y bancos y cuentas


por cobrar.

8. IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER EXAMINADAS

Caja y Bancos

Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de venta y servicios


de mantenimiento y reparacin de computadoras.

Egresos: La entidad emite aproximadamente 300 cheques para diferentes


gastos y adquisiciones de activos.

Conciliacin Bancaria: El departamento de contabilidad elabora


conciliaciones de los bancos que se tienen registrados en los libros
contables autorizados por la SAT.

Arqueo de Caja: El departamento de auditora interna en sus


intervenciones prctica arqueos sorpresivos a los responsables de recibir
efectivo y cheques por las ventas realizadas.

Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que se arrastran en los


registros contables y que corresponden a empleados, funcionarios y
clientes.

Inventarios

Inventarios Fsicos: Los encargados de bodegas y auditora interna


establecen mediante sus procedimientos, realizar inventarios fsicos.

Precios: Las compras de computadoras se realizan con diferentes


proveedores, mediante las cotizaciones correspondientes para establecer
calidad, cantidad y precio.

Propiedad, Planta y Equipo

Alzas: Se adquieren activos fijos con autorizacin de la junta de accionistas.

Bajas: Las bajas se dan con autorizacin de la Gerencia, previa revisin de


contabilidad y auditora interna, informando a la Junta de Accionistas.
8
Cuentas por Pagar: Los saldos se arrastran de aos anteriores en
ciertos proveedores.

9. MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

En el Anexo No. 3, se identifican las reas crticas y significativas


resultantes de la evaluacin del riesgo de la auditora y procedimientos
bsicos que sern aplicados.

10. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las reas crticas y significativas se determinan de acuerdo a la


evaluacin efectuada en la revisin analtica, materialidad a los estados
financieros o reas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. En
Anexos Nos. 1 y 2 se presenta la materialidad de las cuentas
registradas en los estados financieros, establecindose las ms
significativas, tomando en cuenta la evaluacin preliminar y los informes
de auditora interna.

Areas crticas Riesgo

Caja y bancos Moderado

Cuentas por cobrar Alto

Inventarios Moderado

Propiedad, Planta y Equipo Moderado

Cuentas por Pagar Moderado

11. DETERMINACION DE LA MUESTRA

Basado en las cuentas significativas se tomarn muestras para


las pruebas de cumplimiento y sustantivas.

9
12. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCION DEL TIEMPO

Para la realizacin del exmen se requiere de 30 das hbiles


laborables y contar con la participacin de un coordinador, un supervisor
y un auditor de acuerdo a la siguiente distribucin:

Presupuesto de Tiempo

El presupuesto de tiempo, distribucin de actividades y responsables


establecidos para el desarrollo de los trabajos es el siguiente:

TIEMPO
RESPONSABLE ACTIVIDADES HORAS
Planificacin y programacin 15
Supervisor Supervisin y revisin de PT 9
Informe 5
Memorando de antecedentes 1
30

Planificacin y Programacin 15
Anlisis Estados Financieros 8
Comentarios, conclusiones y 17
Coordinador recomendaciones
Comunicacin parcial de resultados 6
Elaboracin informe final 5
Elaboracin memorando de 2
planificacin 53

Planificacin, programacin y 5
pruebas de anlisis:
- Caja y Bancos 24
- Cuentas por Cobrar 24
- Inversiones 8
Auditor - Inventario 20
- Activos Fijos 12
- Gastos Pagados por Anticipado 8
- Cuentas por Pagar 8
- Prstamos 8
- Patrimonio 8
- Nminas 8
- Pruebas globales 8
- Borrador de hallazgos y 8
Recomendaciones 8
Total 157

10
13. COMUNICACION DE RESULTADOS

El resultado final de la auditora corresponde del 01 de enero al 31


de diciembre de 2015 y se emitirn los informes siguientes:

Informe de auditora sobre los estados financieros

- Dictamen de auditora
- Balance General
- Estados de Resultados
- Estado de Flujo de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros
- Hallazgos y Recomendaciones de auditora
- Nombres y puestos de funcionarios responsables

Elaborado por: Rolando Arqumedes Sosa Solrzano


Auditor

Reviso: Lic. Luis Fernando Pea


Supervisor de Auditora

Aprob: Lic. Jorge Alberto Certero


Coordinador

11
ANEXO No. 1
ENTIDAD BANCADEFE
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
REVISION ANALITICA
Moneda Q.

ACTIVO CORRIENTE 2015 % PASIVO CORRIENTE 2015 %

Caja y Bancos 100,000.00 7 Cuentas por Pagar 200,000.00 15

Cuentas por Cobrar 300,000.00 22 Proveedores 350,000.00 27

Inversiones 260,000.00 20 TOTAL PASIVO 550,000.00 42


CORRIENTE

Inventarios 240,000.00 18 PASIVO NO


CORRIENTE

TOTAL ACTIVO 900,000.00 67 Documentos por Pagar 100,000.00 7


CORRIENTE Largo Plazo

ACTIVO NO CORRIENTE Provisin para 100,000.00 7


Indemnizaciones

Propiedad, Planta y 360,000.00 27 TOTAL PASIVO NO 200,000.00 14


Equipo CORRIENTE

Gastos Pagados por 80,000.00 6 Patrimonio 590,000.00 44


Anticipado

TOTAL ACTIVO 1,340,000.00 100 TOTAL PASIVO Y 1,340,000.00 100


PATRIMONIO

12
ANEXO No. 2
ENTIDAD BANCADEFE
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
REVISION ANALITICA
Moneda Q.

CUENTA AO 2015 %

Ventas 500,000.00 100

( - ) Costo de Ventas 100,000.00 20

Utilidad Bruta 400,000.00 80

Gastos de Venta 150,000.00 30

Gastos de Administracin 80,000.00 16

Gastos Financieros 30,000.00 6

Gastos de Distribucin 20,000.00 4

Ganancia en Operacin 120,000.00 24

Otros Ingresos 30,000.00 6

Ganancia antes del ISR 150,000.00 30

Provisin del ISR a pagar 20,000.00 4

Ganancia despus del ISR 130,000.00 26

Utilidades retenidas al 31/12/15 110,000.00 22

Dividendos distribuidos 40,000.00 8

Ganancia del Ejercicio 200,000.00

13
ANEXO No. 3
ENTIDAD BANCADEFE
MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO DE
CUENTA RIESGO AUDITORIA
Caja y Bancos Transacciones Realizar pruebas de ingresos y egresos
significativas sobre montos importantes y
transacciones
no rutinarias.

Revisar selectivamente cobros que se


Cuentas por cobrar no registren a libros contables y su depsito
registradas a banco.
Cuentas por Cobrar
Saldos antiguos no Examinar saldos antiguos para
recuperados establecer mediante confirmaciones y
revisiones a documentos su veracidad y
anlisis del porque no han sido
recuperados.

Inversiones
Inversiones no Confirmar inversiones en el sistema
autorizadas y que no financiero nacional.
estn registradas en los
registros contables

Activos de computadoras
no ingresados por medio
Inventarios de los registros a bodega Revisar ingresos de compras y de
traslados a bodega de bienes adquiridos
Bienes trasladados a
sucursal no registrados

Revisar selectivamente las adquisiciones


Adquisiciones y bajas no y bajas si fueron autorizadas por la
Activos Fijos autorizadas y registradas Gerencia y si fueron de conocimiento de
la Junta.

Depreciaciones Hacer inventarios fsicos selectivos.


ma Calcular las depreciaciones de activos
l calculadas fijos.

Saldos Confirmar y revisar documentacin con


Cuentas por Pagar antiguo contabilidad y gerencia de sus razones
s registradas por bienes de obligaciones registradas de hace
o servicios no recibidos varios aos pendientes de pagar
por obligaciones
pendientes de pagar

14
ANEXO No. 4
ENTIDAD BANCADEFE
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

MESES
ENERO FEBRERO
No. ACTIVIDADES 2016 2016
1 PLANIFICACION
1.1 Familiarizacin
1.2 Revisin de archivos
1.3 Visita Preliminar
1.4 Evaluacin preliminar del Control
Interno
1.5 Memorando de Planificacin
Especfica
1.6 Programas de Auditora

2 EJECUCION
2.1 Elaboracin de Cdulas de Auditora
2.1.1 Pruebas de Cumplimiento
2.1.2 Pruebas Sustantivas

3 COMUNICACION DE RESULTADOS
3.1 Borrador de Primer Informe
3.2 Revisin de Primer Informe
3.3 Borrador de Segundo Informe
3.4 Informe Final

15
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