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1. Qu se entiende por infraccin tributaria?

Artculo 164 Cdigo Tributario

Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de


normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el
presente Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos.

Aquellas acciones que implican la intencin de incumplir


lo previsto en las normas o cuando se incumpla por
negligencia del obligado tributario.
2. Qu se entiende por sancin tributaria?

Castigo o pena para aquellos individuos que obran en contra de la administracin


tributaria y de la recaudacin de tributos.

3. Principios de la potestad Sancionadora


Art. 171

La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de


acuerdo con los principios de legalidad, tipicidad, proporcionalidad, no
concurrencia de infracciones, y otros principios aplicables.

1. Principio de legalidad. Slo por norma con rango de ley cabe atribuir
a las entidades la potestad sancionadora y la consiguiente previsin de
las consecuencias administrativas que a ttulo de sancin son posibles de
aplicar a un administrado, las que en ningn caso habilitarn a disponer
la privacin de libertad. Por tanto, la ley debe prever la conducta
sancionable, determinando adems cul es la sancin que corresponde,
delimitando el mbito del ilcito sancionable por expresa prescripcin
constitucional.

2. Principio de tipicidad. Slo constituyen conductas sancionables


administrativamente las infracciones previstas expresamente en normas
con rango de ley mediante su tipificacin como tales, sin admitir
interpretacin extensiva o analoga. Las disposiciones reglamentarias de
desarrollo pueden especificar o graduar aquellas dirigidas a identificar las
conductas o determinar sanciones, sin constituir nuevas conductas
sancionables a las previstas legalmente, salvo los casos en que la ley
permita tipificar por va reglamentaria.

3. Principio de Non bis in idem[7]. No se podr imponer sucesiva o


simultneamente una pena y una sancin administrativa por el mismo
hecho en los casos que se aprecie la identidad del sujeto, hecho y
fundamento. Es decir no puede aplicarse a un sujeto dos o ms
sanciones por una misma infraccin, as como tampoco puede ser objeto
de dos procesos distintos por un mismo hecho.

4. Principio de proporcionalidad. La sancin debe guardar


correspondencia con la conducta infractora, quedando prohibidas las
medidas innecesarias o excesivas, manteniendo la debida proporcin
entre los medios a emplear y los fines pblicos que deba tutelar.

5. Principio de no concurrencia de infracciones. Cuando una misma


conducta califique como ms de una infraccin se aplicar la sancin
prevista para la infraccin de mayor gravedad, sin perjuicio que puedan
exigirse las dems responsabilidades que establezcan las leyes. Por
ejemplo, en el caso de un contribuyente que no lleve el Libro Diario a
pesar de estar obligado a ello y que ante un requerimiento de la SUNAT
por lo mismo no podra exhibirlo, estara cometiendo dos infracciones
establecidas por el artculo 175 numeral 1 y el artculo 177 numeral 1, en
cuyo caso, la SUNAT tendra que optar por sancionar el primero de ellos.

6. Principio del debido procedimiento. Las entidades aplicarn


sanciones sujetndose al procedimiento establecido respetando las
garantas del debido proceso.

7. Principio de seguridad jurdica. La actuacin de la Administracin


Tributaria se encuentra sometida al orden constitucional y legal, lo que
permite a los administrados prever el tratamiento que recibirn sus
acciones, as como las garantas que constitucionalmente le compete.

8. Principio de irretroactividad. Son aplicables las disposiciones


sancionadoras vigentes en el momento que el administrado incurre en la
infraccin. El art. 168 del Cdigo Tributario establece que las normas
tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones
tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o
en ejecucin; es decir que no pueden aplicarse de manera retroactiva.

4. Que se entiende por discrecionalidad en la aplicacin de sanciones


tributarias

Art. 165

Es una herramienta otorgada por ley a la SUNAT para combatir el


incumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
administrados, y que por ello se requiere de cierto margen de
libertad en procura de tal objetivo. Sin embargo est claro que tal
libertad no puede ser ejercida de manera arbitraria; por el
contrario, debe sujetarse al ordenamiento legal y en el marco del
inters pblico que supone procurar los recursos financieros
previstos por ley en favor del Estado.

Es decir la Administracin tributaria puede decir a un


contribuyente has cometido una infraccin tributaria, pero te la voy
pasar por alto, no lo vuelvas hacer, te perdono la sancin siempre y
cuando lo subsanes.

La discrecionalidad administrativa permite a la SUNAT flexibilizar


su actuacin al aplicar las sanciones considerando la realidad del
contribuyente, sin perjudicar los principios de legalidad y seguridad
jurdica, tal como puede observarse con la vigencia del Rgimen
de Gradualidad y la reciente publicacin de la Resolucin N 200-
2016-SUNAT.
5. Las sanciones incurridas por un Deudor Tributario son Transmisibles a
sus herederos?
Las sanciones por infracciones tributarias no son transmisibles a los
herederos por ser de naturaleza personal.
6.