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[LES ETATS DE SYNTHESES]

Introduction....................................................................................... 2
Chapitre I : Etats de synthse (se rfrer aux tats de synthse
comptables)....................................................................................... 3
Le bilan...........................................................................................4
Le compte de produits et charges CPC :..........................................6
Etat des Soldes de Gestion E.S.G....................................................7
Le Tableau de Financement :...........................................................9
LEtat des Informations Complmentaires E.T.I.C..........................11
CONCLUSION...................................................................................12
Bibliographie.................................................................................... 13

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Introduction

La comptabilit est un systme dorganisation de linformation qui permet :

de saisir, denregistrer et classer dans des comptes, les oprations


commerciales et financires effectues par lentreprise ;

de fournir, aprs traitement, des tats de synthse (bilan et CPC) qui


indiquent

Le rsultat ralis par lentreprise, au cours de son activit, pendant une


priode dtermine qui est souvent lanne civile, appele exercice
comptable.

La principale communication financire des entreprises est la publication des


tats Financiers. Ce sont les comptes comptables des entreprises prsents
dune faon Synthtique. Sous forme sociale ou consolide, le cas chant
lorsque la socit possde des filiales.

Ces tats financiers prsentent limage fidle et exacte de la situation financire


et patrimoniale de lentreprise un moment prcis. Ils reprsentent galement
les performances conomiques et financires passes, ainsi quun gisement
dinformations utiles pour tous les acteurs dans lenvironnement de lentreprise.

On y trouve principalement, les actionnaires, les banquiers, les managers, lEtat.

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Chapitre I : Etats de synthse (se rfrer aux tats de


synthse comptables)

Le plan comptable marocain a retenu 2 modles comptables :

Un modle simplifi destin aux petites entreprises


Un modle normale pour les moyennes et grandes entreprises

1. Le modle simplifi

Ce modle s'applique aux petites entreprises dont le C.A (chiffre d'affaires) est infrieur
ou gal 7.500.000 DH. Les entreprises sont tenues d'tablir

o Le bilan
o Le compte de produits et charges (C.P.C)
o Le tableau de financement (T.F)
o l'tat des informations complmentaires (E T I C)

2. Le modle normale :

Ce modle s'applique pour les entreprises dont le chiffre d'affaires (C.A) est suprieur
de 7.500.000 DH
Les entreprises sont tenues d'tablir 5 tats de synthses.

o Le bilan
o Le compte de produits et charges (C P C)
o Le tableau de financement (T F)
o l'tat des informations complmentaires (E T I C)
o l'tat des soldes de gestion (E S G)

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Le Bilan

Les grandes masses du bilan ?

LActif

Lactif immobilis :

Cest lensemble des moyens utiliss par lentreprise pour produire, stocker, transporter
et vendre ses produits. On peut citer les immeubles, usines, matriel technique et
outils, terrains, matriel de transport, mobilier de bureau etc. On les appelle galement
les actifs productifs. On lappelle actif immobilis, parce quil est durable et cens rester
dans lentreprise pendant une priode dpassant le cycle normal dexploitation qui est
gnralement une anne. Lactif immobilis est lev chez les entreprises industrielles,
et moins levs chez les entreprises commerciales.

Lactif circulant :

Ce sont des lments qui se consomment lors du cycle dexploitation de lentreprise.


Cest un indicateur cl de liquidit dune entreprise et sa capacit de payer ses
engagements court terme. Les lments de lactif circulant peuvent tre transforms
rapidement en liquidits. On peut citer les titres et valeurs de placement, les ventes
crdit aux clients, les stocks de produits

La trsorerie - Actif :

Ce sont les disponibilits vue ou terme contenu dans les comptes bancaires ou dans
les caisses de lentreprise.

Le passif

Financement permanent
Les capitaux propres :

Cest la part qui revient aux actionnaires aprs paiement des engagements de
lentreprise. Les capitaux propres augmentent en cas de ralisation de bnfices et
constitution de rserves. Ils diminuent dans le cas de ralisation de pertes. Les capitaux
propres se constituent principalement du capital social et des rserves aprs affectation
du rsultat.

En rsum, le bilan permet de fonder une opinion sur lquilibre financier et la situation
de trsorerie de lentreprise un moment donn. En principe les actifs stables ou
durables (Immobilisations) doivent tre financs par des ressources stables (capitaux
propres et dettes de financement). La diffrence entre les deux masses constitue le
fonds de roulement.

Dettes de financement :

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Ce sont des engagements suprieurs une anne. On y trouve les crdits bancaires
dinvestissement moyen et long terme, les obligations mises par lentreprise pour se
financer

Passif circulant :

Ce sont les dettes dexploitation gnralement des engagements infrieurs une


anne. On y trouve les dettes vis--vis des fournisseurs, des impts payer, des
salaires verser au personnel, les organismes sociaux, les associs

La Trsorerie - Passif :

Ce sont des dettes bancaires trs court terme. On y trouve gnralement les lignes de
crdits de fonctionnement comme le dcouvert et la facilit de caisse, ou les
financements court terme par lmission de billets de trsorerie.

Les actifs circulants (stocks et crances) moins les passifs circulants (fournisseurs)
constituent le besoin en fonds de roulement dexploitation. Le besoin en fonds de
roulement doit idalement tre financ par le fonds de roulement sinon le recours la
trsorerie - passif peut savrer couteux. (Crdits bancaires court terme)

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Le compte de produits et charges (C.P.C)

Un autre tat financier important est le compte de produits et charges. Cest un


document trs important dans la mesure o il prsente en dtail lensemble des
charges et de produits et informe sur la structure des produits et des charges par
nature pendant un cycle dexploitation donne, gnralement lanne. Lensemble des
charges est retranch des produits pour donner le rsultat net qui peut tre positif ou
ngatif.

Dans lanalyse du compte produits et charges il faut porter une attention particulire
la nature des charges et des produits.

On distingue les produits et charges dexploitation, qui proviennent de lactivit


normale de lentreprise. Les produits et charges qui proviennent des oprations
financires de lentreprise. Les produits et les charges non courants ou exceptionnels
qui ne relvent pas de lactivit normale de lentreprise.

Le rsultat
de

lentreprise est cens provenir dans sa majorit des activits courantes dites
dexploitation.

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Etat des Soldes de Gestion (E.S.G)

Ltat des soldes de gestion est un document qui explique la formation du rsultat de
lentreprise en passant par des soldes intermdiaires de gestion.

On distingue 10 soldes de gestion qui entrent dans le cadre de la formation du rsultat :

La marge brute sur vente


La production de lexercice
La consommation de lexercice
La valeur ajoute
Excdent brut dexploitation (EBE)
Rsultat dexploitation
Rsultat financier
Rsultat courant
Rsultat non courant
Rsultat Net

LE.S.G est un document qui reprend les donnes du compte de produits et charges et
les structure en solde intermdiaire de gestion pour des besoins de lanalyse financire
et conomique de lentreprise. Ainsi, la marge brute sur ventre reprsente la capacit
de lentreprise gnrer du chiffre daffaires de ses activits de ngoce.

La valeur ajoute permet de mesurer la capacit de lentreprise crer de la valeur


ajoute, depuis son activit de base (production moins consommation).

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Lexcdent brut dexploitation est un indicateur important sur la capacit dune


entreprise gnrer du rsultat issu de son activit dexploitation aprs paiement du
personnel et hors politique financire ou damortissement. Cest un indicateur de
rentabilit conomique de lentreprise.

La capacit dautofinancement est un solde qui permet dvaluer le potentiel rel de


lentreprise dgager des liquidits hors charges calcules qui sont les amortissements
et provisions. Les formules de calcul de ces soldes figurent au niveau de lE.S.G suivant:

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Exercice N

1 Ventes de marchandises (en l'Etat)

2 - Achats revendus de marchandises

I = MARGE BRUTE SUR VENTE EN L'ETAT


II + PRODUCTION DE L'EXERCICE (3 + 4 + 5)

3 Ventes de biens et services produits


4 Variation de stocks de produits
5 Immobilisations produites par l'entreprise pour elle
mme
III - CONSOMMATION DE L'EXERCICE (6 + 7)

6 Achats consomms de matires et fournitures


7 Autres charges externes
IV = VALEUR AJOUTEE (I + II + III)
8 + Subventions d'exploitation
9 - Impts et taxes
10 - Charges du personnel
V = EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (EBE)
OU
= INSUFISANCE BRUTE D'EXPLOITATION
(IBE)
11 + Autres produits d'exploitation
12 - Autres charges d'exploitation
13 + Reprises d'exploitation, transfert de charges
14 - Dotations d'exploitation
VI = RESULTAT D'EXPLOITATION (+ ou -)
VII RESULTAT FINANCIER
VIII = RESULTAT COURANT (+ ou -)
IX RESULTAT NON COURANT
15 - Impts sur les rsultats
X = RESULTAT NET DE L'EXERCICE (+ ou -)

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Le Tableau de Financement

Le tableau de financement reprend les principales masses du bilan mais en termes de


variation des flux dun exercice un autre. Ainsi, le T.F permet une apprciation de la
variation du patrimoine et de la situation de trsorerie de lentreprise.

Le T.F permet danalyser lvolution de la structure financire et de mesurer la


solvabilit de lentreprise. Le T.F contient deux parties :

Synthse des masses du bilan


Tableau des emplois et ressources

Le premier tableau met en vidence lquilibre global de financement en termes de


variation du fonds de roulement, du besoin en fonds de roulement et en trsorerie. Le
tableau des emplois et ressources fait ressortir le dtail pour les lments du haut de
bilan uniquement. Il permet aussi de calculer le besoin de financement global (BFR) en
termes de trsorerie.

Exemple

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Le tableau de financement traduit donc une synthse de la politique financire


poursuivie par lentreprise. Il permet au management de lentreprise dapprcier sa
politique dinvestissement et de financement et de sassurer de son quilibre financier.

Exemple

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LEtat des Informations Complmentaires E.T.I.C

LE.T.I.C est un document de synthse qui complte et commente linformation


comptable donne par les tats de synthse dcrits plus haut. Ce document doit
contenir toutes les informations quantitatives ou qualitatives dont limportance est
significative pouvant influencer lopinion que les lecteurs des tats de synthse peuvent
avoir sur la situation patrimoniale et financire de lentreprise. Il est constitu
principalement des lments suivants :

o Tableau des immobilisations, des amortissements et des provisions


o Tableau des crances et des dettes. La publication de cet tat nest pas
obligatoire,
o Les engagements donns et reus
o Laffectation du rsultat
o La rpartition du capital social
o Les oprations en devises etc.

Exemple

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CONCLUSION

En rsum, linvestisseur peut travers sa comprhension des


diffrentes rubriques des tats financiers de procder une analyse
simplifie des rsultats et structure financire de lentreprise.
Lobjectif est de disposer dun minimum de connaissance lui
permettant de mieux discuter de ses choix dinvestissement avec
son intermdiaire ou conseiller financier.

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Bibliographie

Comptabilit gnrale (SMAIL KABBAJ ET SAID YOUSSEF)

La comptabilit financire des entreprises au Maroc. Vol1


(AHMED MAAROUFI)

Conseil National de la Comptabilit Le code Gnrale de la


Normalisation Comptable (C.G.N.C)

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