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PROYECTO DE GRADUACIN
Presentado por:
Vizueta Castro
Guayaquil -
Ecuador 2013
AGRADECIMIENTO
ms en nuestras vidas.
crecimiento profesional.
Vizueta Castro
DEDICATORIA
esos.
acadmico.
Vizueta Castro
TRIBUNAL DE GRADUACIN
el periodo 2012.
.
1
INTRODUCCIN
nico objetivo.
auditora.
improvisacin.
La ejecucin de la auditora es el desarrollo mismo del control y
integridad.
RESUMEN
INTRODUCCIN
CAPTULO I.............................................................................. 11
MARCO TERICO...................................................................... 11
2.10 Proveedores............................................................... 43
2.11 Competidores............................................................. 44
2.12 Clientes..................................................................... 46
2.13 Resumen de las Principales Polticas Contables............47
2.14 Evaluacin Del Control Interno COSO.........................53
2.14.1 Ambiente de Control.......................................................... 55
2.14.5 Monitoreo............................................................................. 60
PLANIFICACIN DE AUDITORA.................................................. 65
3.5 Materialidad............................................................... 75
3.5.1 Clculo De Materialidad..................................................... 77
cobrar 79
EJECUCIN DE LA AUDITORA.................................................... 81
4.1 Introduccin............................................................... 81
4.2 Enfoque de Auditora y Pruebas de Auditora................81
4.2.1 Pruebas realizadas al rubro Cuentas por Cobrar...........82
ANEXOS
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
NDICE DE GRFICOS
CAPTULO I
MARCO TERICO
Cobrar.
(1)
ltimo formarse una opinin profesional sobre ella.
(1)
Anderser Arthur, Diccionario Espasa Economa y Negocios, Espasa, 1997.
1.3 Objetivo de una Auditora
(2)
aplicables permite al auditor formarse dicha opinin.
Auditoras de cumplimiento
Auditoras Operacionales
(2)
IAASB (Internacional Auditing and Assurance Standards Board), Objetivo y
principios generales que gobiernan una auditora de estados financieros, NIA
200, 2012.
Auditoras Forense
(3)
organizacin.
(3)
Whittington & Pany, Principios de Auditora, Decimocuarta Edicin, McGraw-Hill,
2006
La auditora operacional tiene como propsito medir el
operaciones.
(4)
Auditores Internos
Auditores Externos
(4)
Chavarra & Roldn, Auditora Forense, Guatemala, 1997
1.5.1 Auditores Internos
(5)
auditoras operacionales y de cumplimiento.
(6)
empresa en un momento dado
(5)
Whittington & Pany, Principios de Auditora, Decimocuarta Edicin, McGraw-Hill,
2006
(6)
La auditora interna y externa. 2002.
http://pdfs.wke.es/4/5/6/2/pd0000014562.pdf.
Objetiva
Sistemtica
Independiente
Peridica
Analiza Resultados
Inspeccin y Control
(7)
No Busca Culpable
control);
(7)
Caractersticas de la Auditora, 2012,
http://www.buenastareas.com/ensayos/Caracteristicas-De-La-
Auditoria/5330279.html.
Para reducir el riesgo de Auditora a un riesgo bajo aceptable,
(8)
cuenta y asercin.
(9)
permiten sortear el riesgo de error material en tres formas:
de error material.
(8)
International Federation of Accountants IFAC, Auditora Financiera de
PYMES, ECOE Ediciones, 2007.
(9)
Whittington & Pany, Principios de Auditora, Decimocuarta Edicin, McGraw-Hill,
2006.
Disear y realizar pruebas de los controles para verificar su
materiales.
procedimientos incluyen:
Procedimientos analticos,
durante el periodo, y;
investigar a fondo.
10
analticos consta de cuatro pasos:
(10)
Whittington & Pany, Principios de Auditora, Decimocuarta Edicin, McGraw-Hill,
2006
Crear una expectativa del saldo de una cuenta.
respecto a la expectativa.
actividades previstas.
Planificacin Preliminar.
Planificacin especfica.
(11)
Manual de Auditora Gubernamental Cap. V. 2012, http://ai.espe.edu.ec/wp-
content/uploads/2012/07/Manual-de-Auditor%C3%ADa-Gubernamental-Cap-V.pdf
2
0
cual contendr:
Alcance de la auditora.
a fin de identificar
2
1
efecto.
(12)
mediante los programas respectivos.
(13)
apropiada del trabajo.
(12)
Manual de Auditora Gubernamental Cap. V. 2012, http://ai.espe.edu.ec/wp-
content/uploads/2012/07/Manual-de-Auditor%C3%ADa-Gubernamental-Cap-V.pdf
(13)
Elaboracin de los programas de Auditoria. NIA, 1998,
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse67.html
Un programa de auditora queda como consecuencia de la
(14)
1.10.1 Caractersticas del programa de auditora
Establecer objetivos
Flexibilidad
Informacin relevante
(14)
Programa de Auditora de Cuentas por Cobrar, 2012,
http://es.scribd.com/doc/20615736/PROGRAMA-DE-AUDITORIA-DE-CUENTAS-POR-
COBRAR.
Documentar la relacin lgica entre los objetivos
rubro a examinarse.
encomendado.
futuros de trabajos.
(15)
merecen ser comunicados en el informe.
del cliente.
Opinin adversa
Opinin de abstencin
(15)
Hallazgos, 2013, http://es.scribd.com/doc/59321854/HALLAZGOS
1.12.1.1 Opinin sin salvedades
(16)
adecuada comprensin e interpretacin.
(16)
Tipos de Informes (opinin del auditor), 2012,
http://www.adadeauditores.es/tipos-de- informes-auditora.php.
en su conjunto. stas pueden tener su
siguientes:
Limitaciones al alcance.
(17)
anterior.
(18)
las operaciones.
(18)
Informe de Auditora, 2012, http://www.informeauditora.com/
(19)
Generalidades en la Auditoria. 2012.
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl- genaud/1r.htm.
La presencia de normas de auditora permite que el
(20)
:
idnea.
de actitud mental
informe.
comunes.
3
0
(21)
(22)
objetivos.
(21)
Whittington & Pany, Principios de Auditora, Decimocuarta Edicin, McGraw-Hill,
2006
(22)
Coopers & Lybrand, Los Nuevos Conceptos del Control Interno (Informe COSO),
Madrid, 1997.
3
1
(23)
diseado con el objetivo de proporcionar:
Ambiente de Control.
Evaluacin de Riesgos.
Actividades de Control.
Informacin y Comunicacin.
(23)
Whittington & Pany, Principios de Auditora, Decimocuarta Edicin, McGraw-Hill,
2006
Supervisin o Monitoreo.
24
sobre los que descansa todo.
(24)
Coopers & Lybrand, Los Nuevos Conceptos del Control Interno (Informe COSO),
Madrid, 1997.
los riesgos asociados de acuerdo a la
(25)
objetivos de la unidad.
quienes
(25)
Coopers & Lybrand, Los Nuevos Conceptos del Control Interno (Informe COSO),
Madrid, 1997.
corresponda de acuerdo a las
(26)
circunstancias.
(27)
reembolsos de impuestos y anticipos a proveedores
(26)
Los Cinco Componentes del Control Interno, 2007,
http://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_control_interno
(27)
Whittington & Pany, Principios de Auditora, Decimocuarta Edicin, McGraw-Hill
Las cuentas por cobrar y las ventas pueden estudiarse de
auditores.
(28)
de naturaleza acreedora .
(28)
Norma para registrar la Estimacin y la cancelacin de cuentas y documentos
por cobrar irrecuperables. 2011.
http://www.normateca.gob.mx/Archivos/65_D_2881_19-10-2011.pdf
CAPTULO II
descendientes.
dichas pinturas; y
el dueo de la misma.
2.4 Misin
2.5 Visin
2.6 Objetivos
clientes.
Directorio
Gerente General
Secretaria Auditoria
Talento Humano
Logistica Produccin Finanzas Mercadeo Sistemas
Soporte Tecnico
Almacenamiento Calidad Contabilidad Diseo Seleccin
Servicio al Cliente
Compras Mantenimiento Cobranza Programador Capacitacin
Desarrollo Social
Distribucin Tratamiento Tesorera
Grfico 1: Estructura
Organizacional Fuente:
Pinturas COLOREX S.A.
Elaborado por: Los Autores
4
1
Fortaleza
Durabilidad
Oportunidades
Crecimiento de Mercado
Debilidades
Posicionamiento de la marca
optimizar recursos.
Amenazas
4
2
Delincuencia
COLOREX S.A.
NORMA O TIPO FECHA DE EMISOR
LEGISLACION PROMULGACION
Constitucin de la
C.R. R.O. 449 20 de Octubre de 2008 Asamblea Constituyente
Repblica del
Ecuador
Codificacin
Ley de compaias 5 de noviembre de 1999 Congreso Nacional
No. 000. R.O.
312
Codigo Orgnico R.O. 38 14 de junio del 2005 Congreso Nacional
Tributario
Ley de Rgimen
Ley R.O. 463 17 de Noviembre del Congreso Nacional
Tributario
2004
Interno
Ley Orgnica Reformatoria
Ley R.O.No 392 30 de Julio del 2008 Asamblea Constituyente
e Interpretativa a la
LORTI
Reglamento de la Ley
Reglamento R.O. 8 de Junio de 2010 Asamblea Constituyente
de Rgimen Tributario
209
Interno
Normas Internacionales Resolucin Adopcin de las NIIF en Comit de Normas
de Informacion No. 06.Q.ICI.004 R.O. el Ecuador 21 de Agosto Internacionales de
financiera 348 del 2006 Contabilidad (IASB)
Codigo del Trabajo
Ley. R.O. 167 16 de Diciembre de Congreso Nacional
(Miscelaneos y Riesgo
2005
Laboral)
Reglamento de Seguridad Consejo Superior del
Resolucion No. 172 29 de Septiembre de
e Higiene del Trabajo Instituto Ecuatoriano de
1975
Seguridad Social
Ley de Gestion
Ley Ordinaria 10 de Septiembre de Congreso Nacional
Ambiental,
R.O.418 2004
Codificacion 19
Ley de Prevencion y Decreto
31 de Mayo de 1976 Presidencia de la Republica
Control de la Supremo No.
Contaminacion Ambiental 374. R.O.97
2.10 Proveedores
de produccin.
2.11 Competidores
Condorquil De Construccin
Pinturas Pinturas
Sudamericanas
Comerciales Compaa
S.A. Pintsud
Annima
Pinturas Superior Ca.
Pinturas Continental Ltda
Sa (Propinsa)
Pinturas Unidas S.A.
Pinturas Del Litoral
Pinturas Y Accesorios
Pintulic S.A.
Ca. Ltda (Pinac Ca.
Pinturas
Ltda)
Econmicas Ecopinsa
Pinturas Y Qumicos
S.A.
Del Ecuador Pyq S.A.
Pinturas Ecuatorianas
Pinturas Y Solventes
S.A. Pintec
Ca. Ltda(Pinsol)
Pinturas Imdicom S.A.
Quimipintura
Pinturas Lauro Compaa Limitada
Ordonez Cordero C Ltda
Repin Revestimientos
Pinturas Master Y Pinturas C Ltda
S.A. Pinmaster
San Vicente Comercial Servicios De Pinturas
Cia. Ltda.
2.12 Clientes
continuacin.
Unidos de Amrica.
compaa.
de lnea recta.
Activos Tasas
mvil
33%
directamente.
comerciales.
Los ingresos se reconocen cuando se transfieren al cliente
elaborarn:
2012 respectivamente
Fuente: http://www.cancer.gov.co/contenido/contenido.aspx?
catID=- 1&conID=760
de auditora.
estados financieros.
puedan producirse.
definidas.
dentro de la organizacin.
Aseguramiento de que los artculos y las
facturas.
libros.
S.A.
bancaria
Promerica y Machala.
hayan efectuado.
autorizadas.
6
0
actividades realizadas.
2.14.5 Monitoreo
Logrando presentar la
6
1
oportuna.
cuenta.
Anlisis
organizacin.
31-dic-12 31-dic-11
RUBROS VARIACIONES
Valores Valores
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 1.076.913,08 658.947,98 658.947,98
Caja y Bancos 18.681,51 25.843,60
Cuentas por Cobrar Clientes 735.417,15 318.577,93 416.839,22
Provision por cuentas incobrables -37.239,99 -30.658,94 -6.581,05
Cuentas por Cobrar- Empleados 57.038,00 14.523,00 42.515,00
Otras cuentas por cobrar 22.647,20 38.285,00 -15.637,80
Anticipo Impuestos 22.905,62 18.514,90 4.390,72
Anticipo Proveedores 7.420,84 38.238,00 - 30.817,16
Inventarios 250.042,75 235.624,49 14.418,26
31-dic-12 31-dic-11
RUBROS VARIACION
Valores Valores
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 611,517.96 252,147.83 359,370.13
PATRIMONIO
Capital Social 10,000.00 10,000.00 0.00
Aporte para futuro aumento de capital 100,000.00 100,000.00 0.00
Reserva Legal 11,753.62 11,753.62 0.00
Otras Reservas 29,351.82 29,351.82 0.00
Utilidades acumuladas 191,021.06 235,928.06 (44,907.00)
Utilidad/Prdida del Ejercicio 67,997.40 66,949.67 1,047.73
0.00
PLANIFICACIN DE AUDITORA
periodo 2012.
6
6
ventas.
registro.
balance.
su propiedad.
Frmula:
Fuente:
http://www.slideshare.net/Solfin/tablas-
formulas-y-conceptos-financieros
del ao 2012.
3.4.1.2 Prueba cida
Frmula:
Fuente:
http://www.slideshare.net/Solfin/tablas-
formulas-y-conceptos-financieros
de tiempo.
Frmula:
Fuente:
http://www.slideshare.net/Solfin/tablas-
formulas-y-conceptos-financieros
efectivo.
Cobranza
Frmula:
Fuente:
http://www.slideshare.net/Solfin/tablas-
formulas-y-conceptos-financieros
Se puede observar que los das promedios de
mejorado.
3.4.2 Razones de Endeudamiento
Frmula:
Fuente:
http://www.slideshare.net/Solfin/tablas-
formulas-y-conceptos-financieros
acreedores..
3.4.2.2 ndice de Apalancamiento
Frmula:
Fuente:
http://www.slideshare.net/Solfin/tablas-
formulas-y-conceptos-financieros
3.4.3 Razones de Rentabilidad
Frmula:
Fuente:
http://www.slideshare.net/Solfin/tablas-
formulas-y-conceptos-financieros
corporacin.
3.5 Materialidad
atencin.
La naturaleza y el ambiente econmico en que opera la
entidad.
cmo se financia.
antes de
impuestos
Ventas Totales 0,5% -
1%
Activos Totales 0,5% -
1%
Capital 1% - 2%
14.559,02
6 Duracin
dias
7
10
10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Comienzo 13/08/201 07/08/201 18/07/20 02/07/201 20/06/201312/06/2013 1/06/20 3 04/06/201 03/06/201
Duracin 3 2 3 4 13 14 3 12 8 1 6 1 1 06/06/2013
3 3 2 3 1
dias
OBJETIVOS GENERALES
>Probar la integridad, existencia de las ventas-ingresos.
>Probar la exactitud de las recaudaciones por ventas.
>Analizar la cartera de clientes de acuerdo a su antigedad.
>Verificar si la Provisin de Cuentas Incobrables es correcta.
# PRUEBAS DE CONTROL
EJECUCIN DE LA AUDITORA
4.1 Introduccin
saldo.
en el mismo.
Inicio
FIN
Orden de Compra
Crdito Aprobado
FIN
SI
Anlisis de Aprobacin de Crdito
Orden de Venta
Baja de las cuentas por cobrar
SI
Venta a Crdito
Dentro de la Poltica de Antigedad
SI
Elaboracin de Factura
NO
NO
Factura NO SI
SI
FIN
SISTEMA
DE CONTROL INTERNO
PREGUNTAS SI NO OBSERVACIN
funciones cobranza y X
contabilidad?
Se verifican la exactitud de
X
las facturas?.
El dinero en efectivo y
el siguiente da hbil?
Se verifica el cumplimiento
de
las polticas contables X
referente
a las cuentas por cobrar?
Existen restricciones
X
de acceso al sistema por
usuario?
Se verifica el cumplimiento X
de
las polticas contables referente
a la estimacin de cuentas
incobrables?
Se compara las
descripciones y cantidades
X
en la documentacin que
interviene dentro de la
transaccin?
Se lleva un anlisis de la
cobrar?
4.5.1 PRUEBA #1
(USD 14.559,02).
0,5%
Prueba de Control
de embarque.
Prueba Sustantiva
saldos respectivos.
cuanto a su monto.
87
Conclusin:
4.5.2 PRUEBA #2
en el perodo de estudio.
Muestra
Prueba Sustantiva
cuenta.
saldos respectivos.
dados de baja.
90
Conclusin:
4.5.3 PRUEBA #3
Cobranza y Contabilidad.
Muestra
mdulo.
9
2
Prueba de Control
Prueba Sustantiva
de cada mdulo.
Contabilidad 735.417,
Cobranzas 736.190,2
DIFERENCIA 7 (773,1
OBSERVACIONES: 2)
La diferencia encontrada se
debe a que las Cuentas por
Cobrar dadas de baja no fueron
registradas en Cobranzas.
contabilidad.
Conclusin:
Cuentas Incobrables.
Muestra
Prueba de Control
Prueba Sustantiva
Provisin
73.541,7
de 37.239, 2
Cuentas 99
10% CxC
Incobrabl
Gasto
7.354,1
por 7.354,1 7
Cuentas 7
1% CxC
Incobrabl
Conclusin:
documentos.
Dependiendo del documento habilitante que
registro
A pesar contable inexacto.en el control interno y el
de esta debilidad
a suobtendr
Se antigedad.
reportes actualizados de las cuentas por
sistema
La de cobranza
empresa lleva de manera eficiente el
periodo
En vistaterminados 2012empleado por la empresa en
del desarrollo
Contabilidad.
En el caso de que se cobrasen las Cuentas por
de Cuentas
A pesar de por Cobrar.
esta debilidad en el control interno y el
Cobrar
Mejorardelala comunicacin
Compaa. entre departamentos, as
irrecuperabilidad de la cartera.
El clculo debe efectuarse considerando los saldos del
parte
La de la compaa.
presentacin correcta de los estados financieros
descubrirse.
Los saldos presentados de las estimaciones de
incobrables
10
0
COLOREX S.A.
explicativas.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIN
implementacin y mantenimiento de
controles internos relevantes para la preparacin y
disear procedimientos de
auditora adecuados a las circunstancias, pero no con el
opinin de auditora.
OPININ
Financiera.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
lo siguiente:
Financiera.
y procedimientos.
cada departamento.
Recomendaciones
Pginas: 44-93
2002. http://pdfs.wke.es/4/5/6/2/pd0000014562.pdf
2012,
http://www.buenastareas.com/ensayos/Caracteristicas-De-La-
Auditoria/5330279.html
http://ai.espe.edu.ec/wp-content/uploads/2012/07/Manual-de-
Auditor%C3%ADa-Gubernamental-Cap-V.pdf
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse67.html
[10] Programa de Auditora de Cuentas por Cobrar,
2012, http://es.scribd.com/doc/20615736/PROGRAMA-DE-
AUDITORIA-DE- CUENTAS-POR-COBRAR.
http://www.adadeauditores.es/tipos-de-informes-auditora.php.
2012.
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1r.htm
http://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_c
ontrol_ interno
irrecuperables. 2011.
http://www.normateca.gob.mx/Archivos/65_D_2881_19-10-
2011.pdf
ANEXOS
CARTA A GERENCIA
Estimado
gastos directos.
Aceptado por: