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Effets de commerce : Encaissement Endossement Escompte

et Renouvellement

Vocabulaire de comptabilit (plus de 120 termes) sous


format PDF. (1 Euro seulement)

Les effets de commerce sont des documents crs et utiliss pour


faciliter les rglements entre les commerants, ils permettent la
mobilit des crances et leurs circulation dun crancier un
autre.

Un effet de commerce est un titre ngociable, il doit tre sign par


le dbiteur et contenir le montant de la dette et la date du
paiement future.

Types des effets de commerce

Lettre de change : Titre de crdit en vertu duquel un tireur donne


ordre son dbiteur, le tir, de payer un tiers, bnficiaire, une
certaine somme dargent une date dtermine.

Billet ordre : Le billet ordre est un crit o le souscripteur


sengage payer au bnficiaire une certaine somme d'argent
une date dtermine.

Encaissement des effets de commerce

Cest le cas o le porteur de leffet garde ce dernier dans son


portefeuille jusqu' lchance puis il le prsente soit sa banque
pour encaissement (effet domicili) ou au tir ou bien au
souscripteur pour lencaissement.

Exemple : encaissement des effets de commerce

Le 11/06/2008 lentreprise Delta remet sa banque, pour


encaissement, leffet de 15000 Euro tir sur sont client Bernard au
17/06/2008.

Le 20/06/2008 lentreprise Delta reoit de sa banque un avis


dencaissement : 20 Euro de commission, TVA 19.6%
Enregistrement comptable plan comptable Franais

Enregistrement chez le fournisseur Delta

Au 11/06/2008

Dbit
5113 Effets l'encaissement = 15 000
Crdit
413 Clients - Effets recevoir = 15 000

Au 20/06/2008

Dbit
512 Banques = 14 976.1
627 Services bancaires et assimils = 20
44566 Taxes sur le chiffre d'affaires dductibles = 3.9
Crdit
5113 Effets l'encaissement = 15 000

Enregistrement chez le client Bernard

Dbit
403 Fournisseurs - Effets payer = 15 000
Crdit
512 Banques = 15 000

Enregistrement comptable plan comptable Marocain

Enregistrement chez le fournisseur Delta

Au 11/06/2008

Dbit
5113 Effets encaisser ou l'encaissement = 15 000
Crdit
3425 Clients - Effets recevoir = 15 000

Au 20/06/2008

Dbit
5141 Banques = 14 976.1
6147 Services bancaires = 20
3455 Etat TVA rcuprable = 3.9
Crdit
5113 Effets encaisser ou . = 15 000

Enregistrement chez le client Bernard

Dbit
4415 Fournisseurs - Effets payer = 15 000
Crdit
5141 Banques = 15 000

Endossement des effets de commerce

Un porteur deffet de commerce peut prsenter un effet tir sur


sont client sont crancier pour rgler sa dette envers lui, ce
mouvement deffet sappelle un endossement des effets de
commerce.

Exemple : endossement des effets de commerce

Le 16/05/2008, lentreprise JVA tire sur sont client Bernard une


traite de 3 000.

Le 26/05/2008, lentreprise JVA endosse la traite tir sur sont


client Bernard au profit de son fournisseur Alain pour rgler une
dette dun mme montant.

Enregistrement comptable plan comptable Franais

Au 16/05/2008

Dbit
413 Clients - Effets recevoir = 3 000
Crdit
411 Clients (Bernard) = 3 000

Au 26/05/2008

Dbit
401 Fournisseurs = 3 000
Crdit
413 Clients - Effets recevoir = 3 000

Chez le fournisseur Alain


Au 16/05/2008

Dbit
413 Clients - Effets recevoir = 3 000
Crdit
411 Clients (JVA) = 3 000

Enregistrement comptable plan comptable Marocain

Au 16/05/2008

Dbit
3425 Clients - Effets recevoir = 3 000
Crdit
3421 Clients (Bernard) = 3 000

Au 26/05/2008

Dbit
4411 Fournisseurs = 3 000
Crdit
3425 Clients - Effets recevoir = 3 000

Chez le fournisseur Alain

Au 16/05/2008

Dbit
3425 Clients - Effets recevoir = 3 000
Crdit
3421 Clients (JVA) = 3 000

Escompte des effets de commerce

Le porteur dun effet de commerce peut se servir de celui-ci pour


ce procur de largent sans attendre lchance, pour cela il va
ngocier leffet la banque pour recevoir la valeur nominale de
leffet diminu du montant de lagio :

Agio = Escompte + Commissions + TVA

Escompte = Valeur nominale * Taux * N/36000


Donc lescompte de leffet de commerce veut dire tous
simplement le ngocier la banque pour ce procur de la
trsorerie avant larriv de sont chance.

Exemple : escompte des effets de commerce

15/09/2008 le fournisseur Bernard escompte une traite de 600


Euro chant le 30/10/2008.

Le 20/09/2008 Bernard reoit de sa banque un avis descompte


dont les lments sont les suivants :

- Taux descompte : 12%


- Commissions bancaire : 150
- TVA 19.6%

Solution

Valeur dorigine : 6 000


Commissions bancaire : 150
Taux TVA : 19.6%
Dure : 40 jours
Escompte : 12%

Donc :

Escompte = 6 000*12*40/36 000 = 80


Agio = 80 + 150 + 29.4 = 259.4

Enregistrement comptable plan comptable Franais

Au 15/09/2008

Dbit
5114 Effets lescompte = 6 000
Crdit
413 Clients - Effets recevoir = 6 000

Au 20/09/2008

Dbit
512 Banques = 5 740.6
627 Services bancaires = 150
44566 T.V.A. sur autres biens et services = 29.4
6616 Intrts banc et sur oprat de finan. = 80
Crdit
5114 Effets lescompte = 6 000

Enregistrement comptable plan comptable Marocain

Au 15/09/2008

Dbit
552 Crdits d'escompte = 6 000
Crdit
3425 Clients - Effets recevoir= 6 000

Au 20/09/2008

Dbit
5141 Banques = 5 740.6
61472 Frais sur effets de commerce = 150
3455 Etat - TVA rcuprable = 29.4
6311 Intrts des emprunts et dettes = 80
Crdit
552 Crdits d'escompte = 6 000

Renouvellement des effets de commerce

Le tir peut avoir des difficults de trsorerie et peut donc ne pas


payer leffet lchance, il va donc demander au tireur de leffet
de reporter son chance une date ultrieur on contre partie des
intrts de retard.

On distingue dans ce cas deux situation ; lune dont leffet est


toujours en possession du bnficiaire, lautre o leffet nest plus
en possession du tireur.

1- Cas o leffet est en possession du tireur :

Dans ce cas la comptabilisation de leffet chez le tireur seffectue


en 3 tapes :

- annulation de lancien effet


- comptabilisation des intrts de retard lis au nouvel effet
- comptabilisation de la cration du nouvel effet dont la date
dchance t remporter
Exemple : renouvellement des effets de commerce cas 1

Le 20/04/2008 le client Bernard informe son fournisseur JVA quil


ne peut pas honor la traite de 600 Euro lchance
(25/04/2008) et il demande un report dchance jusqu'au
25/05/2008 qui lui est accept avec intrts de retard de 12%.

Solution

Intrts = 600 * 0.12 * 30/360 = 6

Enregistrement comptable plan comptable Franais

Chez le fournisseur JVA

Au 20/04/2008 (Annulation de leffet chant le (25/04/2008)) -

Dbit
411 Clients = 600
Crdit
413 Clients - Effets recevoir = 600

A la mme date (Enregistrement du nouvel effet chant le


(25/05/2008))

Dbit
413 Clients - Effets recevoir = 606
Crdit
411 Clients = 600
763 Revenu des crances = 6

Chez le client Bernard

Au 20/04/2008 (Annulation de leffet du chant le (25/04/2008))

Dbit
403 Fournisseurs effet payer = 600
Crdit
401 Fournisseurs = 600

A la mme date (Enregistrement du nouvel effet chant le


(25/05/2008))

Dbit
413 Fournisseurs = 600
661 Intrts = 6
Crdit
413 Fournisseurs effet payer = 606

Enregistrement comptable plan comptable Marocain

Chez le fournisseur JVA

Au 20/04/2008 (Annulation de leffet chant le (25/04/2008)) -

Dbit
3421 Clients = 600
Crdit
3425 Clients - Effets recevoir = 600

A la mme date (Enregistrement du nouvel effet chant le


(25/05/2008))

Dbit
3425 Clients - Effets recevoir = 606
Crdit
3421 Clients = 600
7381 Int. et produits assimils = 6

Chez le client Bernard

Au 20/04/2008 (Annulation de leffet du chant le (25/04/2008))

Dbit
4415 Fournisseurs effet payer = 600
Crdit
4411 Fournisseurs = 600

A la mme date (Enregistrement du nouvel effet chant le


(25/05/2008))

Dbit
4411 Fournisseurs = 600
6611 Intrts des emprunts et dettes = 6
Crdit
4415 Fournisseurs effet payer = 606

2- Cas o leffet nest plus en possession du tireur :


Le 20/04/2008 le client Bernard informe son fournisseur JVA quil
ne peut pas honor la traite de 600 Euro lchance
(25/04/2008) et il demande un report dchance jusqu'au
25/05/2008 qui lui est accept avec intrts de retard de 12%.

Mais le fournisseur JVA a dj escompter leffet en question sa


banque, toutefois il dcide de lui remettre un chque pour quil
honore leffet lchance.

En contre partie il tire sur lui une nouvelle traite major de 12%
dintrts de retard.

Solution

Intrts = 600 * 0.12 * 30/360 = 6

Enregistrement comptable plan comptable Franais

Chez le fournisseur JVA

Au 20/04/2008 (Enregistrement de lavance)

Dbit
411 Clients = 600
Crdit
512 Banques = 600

A la mme date (Enregistrement du nouvel effet chant le


(25/05/2008))

Dbit
413 Clients - Effets recevoir = 606
Crdit
411 Clients = 600
763 Revenu des crances = 6

Chez le client Bernard

Au 20/04/2008 (Enregistrement de lavance)

Dbit
512 Banques = 600
Crdit
401 Fournisseurs = 600

A la mme date (Enregistrement du nouvel effet chant le


(25/05/2008))

Dbit
413 Fournisseurs = 600
661 Intrts = 6
Crdit
413 Fournisseurs effet payer = 606

Enregistrement comptable plan comptable Marocain

Chez le fournisseur JVA

Au 20/04/2008 (Enregistrement de lavance)

Dbit
3421 Clients = 600
Crdit
5141 Banques = 600

A la mme date (Enregistrement du nouvel effet chant le


(25/05/2008))

Dbit
3425 Clients - Effets recevoir = 606
Crdit
3421 Clients = 600
7381 Int. et produits assimils = 6

Chez le client Bernard

Au 20/04/2008 (Enregistrement de lavance)

Dbit
5141 Banques = 600
Crdit
4411 Fournisseurs = 600

A la mme date (Enregistrement du nouvel effet chant le


(25/05/2008))

Dbit
4411 Fournisseurs = 600
6611 Intrts des emprunts et dettes = 6
Crdit
4415 Fournisseurs effet payer = 606

Qu'est-ce que l'escompte?


On parle d'escompte bancaire lorsqu'une entreprise cde un effet de commerce
(une traite par exemple) la banque et qu'en contrepartie, la banque fait une
avance l'entreprise. Le but de l'escompte est de limiter les dcalages de
trsorerie pour l'entreprise en mobilisant les crances client.

Le principe de l'escompte
L'escompte concerne les effets de commerce.
Petit rappel sur les effets de commerce : il s'agit d'un titre ngociable qui vaut moyen de
paiement. Les deux principaux effets de commerce pouvant tre ports l'escompte sont la
traite (galement appele lettre de change) et le billet ordre.

La traite est l'ordre donn par le crancier (le tireur) son dbiteur (le tir) de payer une date
fixe (l'chance) un montant dtermin un bnficiaire (qui peut tre le tireur lui-mme). Une
traite doit correspondre une crance client, une vente effective.

En cas d'escompte de la traite, le bnficiaire devient la banque.

A lire aussi : Pourquoi avoir recours un banquier?

Exemple de l'escompte d'une traite


L'entreprise A vend l'entreprise B un bien d'une valeur de 1000.
L'entreprise A est donc le crancier et l'entreprise B le dbiteur.
L'entreprise A va donner l'ordre l'entreprise B de la payer avant 45 jours.
L'entreprise A a donc vendu un bien mais n'encaissera l'argent que dans 45jours. Elle risque
d'avoir des dcalages de trsorerie.
L'escompte de traite permet de faire face ces dcalages. Escompter une traite c'est en fait
demander la banque une avance de trsorerie correspondant au montant de la traite, dans
notre cas 1000. En contrepartie l'entreprise A va payer des frais. L'escompte est une forme de
crdit court terme qui permet de mieux grer le poste client.

En savoir plus sur la gestion du poste client et le Besoin en Fonds de Roulement (BFR)

Cot d'une ligne d'escompte


Le cot de l'escompte d'une traite
= (valeur de la traite x taux d'escompte x nombre jours) / 36000

Dans notre exemple si la banque pratique un taux d'escompte 9%, le cot de la ligne
d'escompte sera de: (1000 x 9 x 45jours) / 36000 = 1125

La valeur actuelle de la traite (l'argent avanc par la banque) sera donc de :


1000 - 11.25 = 98875

A noter que les banques rajoutent au minimum 1 jour de banque au nombre de jours d'escompte
de la traite (dans notre cas le calcul se ferait avec 46 jours) et des commissions de gestion. Le
taux de l'escompte dpend des taux bancaires et de la qualit du dbiteur.

Quel est l'intrt de l'escompte ?


L'escompte est une rponse intressante aux dcalages de trsorerie, et plus gnralement la
gestion du poste client. L'escompte est peu coteux et assez facile obtenir auprs du banquier.
Ce dernier va trs souvent prfrer escompter les traites d'une entreprise que de lui autoriser
un dcouvert. En effet, l'escompte est pour lui la garantie d'un paiement l'chance, alors que
le dcouvert est une autorisation d'tre dbiteur sans garantie que l'entreprise repassera
crditrice.