FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

INFORME DE PRCTICAS PRE PROFESIONALES EN LA

OFICINA EJECUTIVA DE TESORERA DEL GOBIERNO
REGIONAL DE TACNA

PRESENTADO POR:
MIGUEL ANGEL NOA TAMARA

ASESOR:
Mgr. CPCC. JUAN ARANIBAR OCOLA

TACNA PER
2016

NDICE

INTRODUCCIN________________________________________________5
1. OBJETIVOS__________________________________________________6
a) Objetivo General_______________________________________________________6
b) Objetivo Especifico____________________________________________________6

2. DATOS DE LA INSTITUCION________________________________6
2.1. DIAGNSTICO SITUACIONAL_________________________________6
2.1.1. VISIN_____________________________________________________________6
2.1.2. MISIN_____________________________________________________________6
2.1.3. OBJETIVOS_________________________________________________________7
2.1.4. ROL ESTRATGICO DE LA INSTITUCIN_____________________________7
2.1.5. PRIORIDADES______________________________________________________8

2.2. HISTORIA Y ANTECEDENTES________________________________9

2.2.1. DENOMINACIN DE LA INSTITUCIN:_______________________________9
2.2.2. BASE LEGAL_______________________________________________________9
2.2.3. RESEA HISTORICA_______________________________________________12
2.2.4. UBICACIN ESPACIAL_____________________________________________13

2.3. ESTRUCTURA ORGANICA___________________________________14

2.3.1. Grfico N 01_____________________________________________________14
2.3.2. LA ESTRUCTURA ORGNICA DEL GOBIERNO REGIONAL DE TACNA_15
A. RGANO NORMATIVO Y FISCALIZADOR______________________________15
B. RGANOS EJECUTIVOS ALTA DIRECCIN___________________________15
C. RGANOS CONSULTIVOS, DE COORDINACIN Y CONCERTACIN_____15
D. RGANO DE CONTROL______________________________________________15
E. RGANO DE DEFENSA JUDICIAL_____________________________________15
F. RGANOS DE ASESORAMIENTO_____________________________________16
G. RGANOS DE APOYO_______________________________________________16
H. RGANOS DE LNEA________________________________________________17
I. ORGANOS DESCONCENTRADOS_____________________________________18
J. ORGANISMO PBLICO DESCENTRALIZADO REGIONAL_______________18
K. PROYECTO__________________________________________________________18
2.3.3. COMPETENCIAS DE LA INSTITUCION______________________________18
2.3.3.1. Competencias Generales________________________________________18
2.3.3.2. Competencias Exclusivas_______________________________________19
2.3.3.3. Competencias Compartidas_____________________________________20

2.4. LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y SU SISTEMA

CONTABLE________________________________________________________21
2.4.1. LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL______________________________21
2.4.1.1. Concepto_______________________________________________________21
2.4.1.2. Importancia_____________________________________________________21
2.4.1.3. Objetivos_______________________________________________________22
2.4.1.4. Campos De Aplicacin__________________________________________23
2.4.1.4.1. Oficinas que generan Ingresos______________________________23
2.4.1.4.2. Entidades de Gastos e Inversin____________________________23
2.4.2. ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL____________24
2.4.2.1. Cuentas Del Balance_________________________________________24
2.4.2.2. Cuentas De Gestin__________________________________________24
2.4.2.3. Cuentas De Presupuesto_____________________________________25
2.4.2.4. Cuentas De Orden___________________________________________25

2
 2.5. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA
(SIAF)_____________________________________________________________28
2.5.1. Marco Legal______________________________________________________28
2.5.2. Normas Legales sobre el SIAF-SP_________________________________29
2.5.3. Base de Datos del SIAF___________________________________________30
2.5.4. Objetivo de Utilizar el SIAF_______________________________________31
2.5.5. Clasificadores de SIAF____________________________________________31

3. DESCRIPCION Y DESARROLLO DEL TEMA________________33

3.1 OFICINA EJECUTIVA DE TESORERIA_________________________33
3.1.1 BASE LEGAL______________________________________________________33
3.1.2. FUNCIONES DE LA OFICINA EJECUTIVA DE TESORERIA____________33

3.2. DIAGNOSTICO OPERATIVO_________________________________35

3.2.1. DESCRIPCION DEL AREA__________________________________________35
3.2.2. ANALISIS FODA___________________________________________________35

3.3. ANALISIS DE LO DESCRITO_________________________________36

3.3.1. ANALISIS DE PROBLEMA Y/O NECESIDADES_______________________36
3.3.2. ALTERNATIVA DE SOLUCION Y/O SUGERENCIAS____________________37

3.4. PROCEDIMIENTOS GENERALES DE TRABAJO______________38

3.4.1. INGRESOS:_______________________________________________________38
3.4.2. DOCUMENTOS FUENTE___________________________________________38
3.4.3. EGRESOS_________________________________________________________39
3.4.4. DOCUMENTOS FUENTE___________________________________________40
3.4.5. MODALIDADES DE PAGO__________________________________________41
3.4.6. ADMINISTRACION DE PAGOS______________________________________41
3.4.6.1. Etapas de la Administracin de Pagos_________________________42
3.4.7. AUTORIZACION DE GIRO_________________________________________42
3.4.8. AUTORIZACION DE PAGO__________________________________________43
3.4.9. GIRO DE CHEQUES_______________________________________________44
a) CASOS EN LOS QUE SE REALIZA GIRO DE CHEQUES_________________45
b) CONDICIONES PARA EL GIRO DE CHEQUES__________________________46
c) GIRO DE RETENCIONES_____________________________________________47
3.4.10. PAGOS__________________________________________________________48
a) Modalidad De Pago A Travs De Cuentas Bancarias Individuales_____48
b) Pago De Medios Electrnicos________________________________________48
c) Abono En Cuenta De Proveedores___________________________________49
d) Condiciones Generales Para El Pago A Proveedores__________________50
3.4.11. CASOS PRACTICOS______________________________________________52
a) Giro de Orden de Servicio con Deposito al CCI____________________52
b) Giro de Orden de Compra - tiles de Escritorio____________________54
c) Contabilizacin___________________________________________________56
3.4.12. INFORMACION FINANCIERA_____________________________________58
3.4.13. CONCILIACIONES BANCARIAS___________________________________59
3.4.14. ARCHIVO________________________________________________________60
3.4.14.1 Importancia Del Archivo:_____________________________________60

4. CONTRIBUCION A LA EMPRESA__________________________61
4.1. APORTES____________________________________________________61

3
5. CONCLUSIONES___________________________________________62
6. RECOMENDACIONES_____________________________________63
7. BIBLIOGRAFIA____________________________________________64
8. ANEXOS___________________________________________________66

INTRODUCCIN

El presente informe de prcticas Pre Profesionales fue realizado en el

Gobierno Regional de Tacna; el cual tiene por finalidad plasmar la

4
experiencia lograda en las prcticas modulares, efectuadas en la Oficina
Ejecutiva de Tesorera del Gobierno Regional de Tacna.

Perodo en el cual se puso en prctica los conocimientos adquiridos y las

competencias logradas durante los cuatro aos de formacin profesional
en la Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras de la
Universidad Privada de Tacna.

Respecto a lo antes mencionado, espero dar a conocer mi experiencia en

el sector pblico, ya que las practicas Pre-Profesionales son un aspecto
muy importante para cualquier universitario.

Para una mejor descripcin, el informe se ha dividido en ocho partes: El

primero describe los objetivos que formaron parte del informe, la segunda
se detalla la poltica general del Gobierno Regional de Tacna como visin,
misin, objetivos, la historia, antecedentes de la entidad pblica, la
estructura orgnica por la cual se encuentra conformado el Gobierno
Regional de Tacna, tambin nos explica en un aspecto general la
contabilidad gubernamental y la incidencia con su sistema integrado de
administracin financiera del sector pblico (SIAF SP), la tercera se
detalla todo lo referido a la Oficina Ejecutiva de Tesorera como la
descripcin y desarrollo de los procedimientos generales de trabajo, en la
cuarta parte se enfoca sobre la contribucin que se dio a la entidad.

Finalmente el quinto, sexto, sptimo y octavo estn las conclusiones,

recomendaciones, bibliografa y sus anexos.

1. OBJETIVOS

a) Objetivo General

El objetivo general de las prcticas pre profesionales fue aplicar los

conocimientos tericos adquiridos en estos 4 aos de formacin profesional

5
 en la Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras de la Facultad
de Ciencias Empresariales de la Universidad Privada de Tacna

b) Objetivo Especifico

Adquirir nuevos conocimientos sobre las funciones de la administracin

pblica, como procesos administrativos y el desarrollo de las diferentes
actividades en la Oficina Ejecutiva de Tesorera del Gobierno Regional de
Tacna.

Desarrollo de habilidades profesionales en las funciones realizadas i como

proponer soluciones y recomendaciones a las dificultades y problemas de la
oficina Ejecutiva Tesorera

2. DATOS DE LA INSTITUCION

2.1. DIAGNSTICO SITUACIONAL

2.1.1. VISIN

Tacna, regin con desarrollo sostenible y calidad de vida, atractiva

para la inversin transformando los flujos econmicos e impulsando
los servicios, el turismo y la exportacin.

2.1.2. MISIN

El Gobierno Regional de Tacna tiene como misin el de organizar y

conducir la gestin pblica regional de acuerdo a sus competencias
exclusivas, compartidas y delegadas, en el marco de las polticas
nacionales y sectoriales, para contribuir al desarrollo integral y
sostenible de la Regin Tacna.

2.1.3. OBJETIVOS

Promover el desarrollo de las diferentes reas de la Regin, con la

participacin activa de los agentes econmicos, dotndola de

6
 inversin social y econmica para generar ventajas competitivas,
contribuir al uso racional de los Recursos Naturales y crear
oportunidad de generacin de empleos e ingresos.
Contribuir a reducir las necesidades bsicas de la poblacin, as
como a ampliar la interconexin vial y coadyuvar al desarrollo
urbano, mejorando la calidad de vida de la regin.
Conducir el proceso de desarrollo, a travs de la formulacin de
planes estratgicos regionales, as como mejorar el gerenciamiento
de la administracin pblica regional, dentro de un marco de
modernizacin y uso racional de los recursos disponibles.

Promover la salud individual y colectiva de la poblacin,

garantizando el acceso y la atencin integral con servicios
adecuados y de calidad bajo criterios de equidad.
Desarrollar las potencialidades humanas, valores, aptitudes, y
destrezas para el proceso de desarrollo regional y de la
transformacin econmica y social.

2.1.4. ROL ESTRATGICO DE LA INSTITUCIN

Establecer los mecanismos para promover el desarrollo

socioeconmico de la Regin, adems del que seala la Ley Orgnica
de Gobiernos Regionales, de organizar y conducir la gestin pblica
regional de acuerdo a sus competencias, en el marco de la poltica
nacional y sectorial, para contribuir al desarrollo integral y sostenible
de la Regin.

2.1.5. PRIORIDADES

7
 Reorientar la vocacin productiva en las reas de mayor
competitividad regional a travs de actividades y proyectos de
inversin debidamente priorizados.
Ejecutar proyectos de interconexin transversal, para fortalecer la
generacin de actividades tendientes al desarrollo de la regin.
El desarrollo de las capacidades humanas y su conservacin de
salud nos permitir contar con un recurso humano acorde con las
necesidades de las vocaciones productivas.

La gestin del Gobierno Regional bsicamente pretende establecer

una lnea de accin tendiente al fortalecimiento de sus
dependencias y a la coordinacin entre ellas con la finalidad de
establecer en el marco de la normatividad los objetivos de
desarrollo establecidos en el Plan de Desarrollo Regional.
Gestin pblica eficiente brindando una atencin oportuna dentro
de la concepcin de transparencia y celeridad de una organizacin
moderna.
Fortalecer las acciones para la implementacin del proceso de
descentralizacin contando con la participacin mayoritaria de la
poblacin.

2.2. HISTORIA Y ANTECEDENTES

2.2.1. DENOMINACIN DE LA INSTITUCIN:

GOBIERNO REGIONAL DE TACNA.

2.2.2. BASE LEGAL

2.2.2.1 DE LOS GOBIERNOS REGIONALES

- Constitucin Poltica Del Per

- Ley Orgnica de Gobiernos Regionales N 27867
- R.PRES. N 036-CND-P-2006

8
- Decreto Legislativo N 955
- Decreto Supremo N 023-2004-PCM
- Decreto Supremo N 063-2004-PCM (Reglamento de la Ley de
incentivo para Integracin de regiones)
- Decreto Supremo N 087-2004-PCM, Art. 29
- Decreto Supremo N 004-2005-PCM
- Resolucin Ministerial M. N 0073-2005-ED (Procedimiento para
evaluar, investigar y remover directores regionales de Educacin)
- Decreto Supremo N 009-2005-ED, Art. 56 (Funciones de la
Direccin regional de Educacin)
- Ley N 28563 (Ley General del Sistema Nacional de
Endeudamiento)
- R.S. N 026-CND-ST-2006 (Aprueban Directiva "Normas y
Procedimientos para la inscripcin en el Registro Nacional de
Entidades Prestadoras de Servicios de Capacitacin en materia
de Gestin Pblica Descentralizada")
- R.PRES. N 044-CND-P-2006 (Plan de Transferencias 2006-
2010)
- R.M. N 213-2006-PRODUCE (Declaran que los Gobiernos
Regionales de Ancash, Ayacucho, Callao, Huancavelica,
Hunuco, Junn, La Libertad, Lima, Madre de Dios, Moquegua,
Pasco, San Martn y Tacna han cumplido con la transferencia de
determinadas funciones sectoriales en materia de pesquera e
industria)
- R.P. N 004-2007-CND-P (Reglamento de Elecciones de los
representantes de los Presidentes Regionales y Alcaldes
Provinciales y Distritales ante el Consejo Directivo del Consejo
Nacional de Descentralizacin)
- D.S. N 011-2007-AG (Transferencia de facultades del INRENA a
Gobiernos Regionales que suscriban Acta de Entrega y
Recepcin)
- Resolucin Ministerial N 064-2007-MINCETUR-DM (Delegan a
Gobiernos Regionales la facultad de expedir el Certificado de
Calificacin de prestador del servicio de transporte turstico
interprovincial de mbito nacional e internacional

9
- D.S. N 036-2007-PCM (Aprueban el Plan Anual de
Transferencia de Competencias Sectoriales a los Gobiernos
Regionales y Locales del ao 2007)

2.2.2.2 REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (ROF)

- Ley N 27783, Ley de Bases de Descentralizacin.

- Ley N 27867; Ley Orgnica de Gobiernos Regionales, sus
modificatorias y ampliatorias, las Leyes Nros. 27902, 28013,
28161, 28926, 28961 y 28968.
- Ley N 27933; Ley del Sistema Nacional de Seguridad Ciudadana
y su Reglamento aprobado con Decreto Supremo N 012-2003-IN.
- Ley N 26410; Ley del Consejo Nacional del Ambiente.
- Resolucin N 006-01-CD/CONAM; Instituye las Comisiones
Ambientales Regionales.
- Ley N 28059; Ley Marco de Promocin de la Inversin
Descentralizada, y su reglamento aprobado por Decreto Supremo
N 015-2004-PCM.
- Decreto Ley N 19338, Creacin del Sistema de Defensa Civil y
sus modificatorias los Decretos Legislativos Nros. 442, 735 y 905,
Ley N 25414; y, su Reglamento con Decreto Supremo N 005-88-
SGMD.
- Ley N 28273; Ley del Sistema de Acreditacin de Gobiernos
Regionales y Locales.
- Decretos Supremos Nros. 038-2004-PCM; N 052-2005-PCM, N
021-2006-PCM y N 036 -2007-PCM.
- Decreto Supremo N 068-2006-PCM, establecen disposiciones
relativas a la culminacin de las transferencias programadas a los
Gobiernos Regionales y Locales.
- Decreto Supremo N 043-2006-PCM; aprueban lineamientos para
la elaboracin y aprobacin del Reglamento de Organizacin y
Funciones (ROF), por parte de las entidades de la Administracin
Pblica.
- Ordenanza Regional N 002-2003-G.R.TACNA; aprueba la
Estructura Orgnica y el Reglamento de Organizacin y
Funciones (ROF) del Gobierno Regional de Tacna y sus

10
 modificatorias aprobadas por Ordenanza Regional N 008-2003-
G.R.TACNA, Ordenanza Regional N 004-2006-
CR/GOB.REG.TACNA.

2.2.2.3. MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (M O F)

- Ley N 27680, Ley de Reforma Constitucional del Captulo XIV,

del Ttulo IV, sobre Descentralizacin.
- Ley N 27783, Ley de Bases de la Descentralizacin.
- Ley N 27867, Ley Orgnica de los Gobierno Regionales.
- Ley N 27902, Ley de Modificacin de la Ley Orgnica de
Gobiernos
Regionales.
- Ordenanza Regional N 002-2003-G.R.TACNA, que aprueba el
Reglamento de Organizacin y Funciones de la (ROF) del
Gobierno Regional de Tacna, modificada mediante Ordenanza
Regional N 008-2003-G.R.TACNA.
- Resolucin Ejecutiva Regional N 496-2003-G.R.TACNA, que
aprueba el Cuadro Para Asignacin de Personal (CAP) de la Sede
del Gobierno Regional de Tacna.
- Resolucin Jefatural N 095-95-INAP/DNR. que aprueba la
Directiva N 001-95-INAP/DNR, Normas para la formulacin del
Manual de Organizacin y Funciones en la Administracin
Pblica.

2.2.3. RESEA HISTORICA

El gobierno regional de Tacna se crea en el marco de la

regionalizacin que se dio de acuerdo a la ley de bases de la
descentralizacin, promulgada el 17 de julio de 2002, y la Ley
Orgnica de Gobiernos Regionales, aprobada el 19 de noviembre de
2002.

11
 El nuevo gobierno regional reemplazo al CTAR-Tacna (1992-2002), en
noviembre de ese mismo ao se elige a las nuevas autoridades
regionales, el gobierno regional de Tacna inicia sus actividades el 1 de
enero del ao 2003.

2.2.4. UBICACIN ESPACIAL

Las oficinas del gobierno regional de Tacna se encuentran ubicadas

en la Prolongacin Hiplito Unanue 1269, en el distrito de Tacna,
provincia de Tacna.

12
13
2.3. ESTRUCTURA ORGANICA

2.3.1. Grfico N 01

14
2.3.2. LA ESTRUCTURA ORGNICA DEL GOBIERNO REGIONAL DE
TACNA

A. RGANO NORMATIVO Y FISCALIZADOR

- Consejo Regional
- Secretara del Consejo Regional

B. RGANOS EJECUTIVOS ALTA DIRECCIN

- Presidencia Regional
- Vice Presidencia Regional
- Gerencia General Regional
- Trmite documentario y Archivo Institucional

C. RGANOS CONSULTIVOS, DE COORDINACIN Y

CONCERTACIN

- Consejo de Coordinacin Regional (CCR)

- Comisin Ambiental Regional (CAR)
- Comit Regional de Seguridad Ciudadana (CORESEC)
- Comit Regional de Defensa Civil (COREDECI)
- Agencia Regional de Fomento de la Inversin Privada

D. RGANO DE CONTROL
- rgano de Control Institucional

E. RGANO DE DEFENSA JUDICIAL

- Procuradura Pblica Regional

F. RGANOS DE ASESORAMIENTO

Gerencia Regional de Planeamiento, Presupuesto y

Acondicionamiento Territorial

15
 - Sub-Gerencia de Planeamiento, Presupuesto y
Acondicionamiento Territorial
- Sub-Gerencia de Presupuesto
- Sub-gerencia de Desarrollo Organizacional

- Oficina Regional de Asesora Jurdica

- Oficina Regional de Promocin a la Inversin Privada
- Oficina Ejecutiva de Supervisin
- Oficina Ejecutiva de Defensa Nacional
- Oficina Ejecutiva de Programacin e Inversiones
- Oficina Ejecutiva de Cooperacin Tcnica Internacional

G. RGANOS DE APOYO

- Oficina Regional de Administracin

- Oficina Ejecutiva de Recursos Humanos
- Oficina Ejecutiva de Contabilidad
- Oficina Ejecutiva de Tesorera
- Oficina Ejecutiva de Abastecimiento y Gestin Patrimonial
- Oficina Ejecutiva Mecnico
- Oficina Regional de Administracin de Bienes Inmuebles
- Oficina de Relaciones Pblicas e Imagen Institucional
- Oficina de Tecnologa de la Informacin y Comunicaciones

H. RGANOS DE LNEA

Gerencia Regional de Infraestructura

- Sub-Gerencia de Obras
- Sub-Gerencia de Estudios

Sector:

Direccin Regional Sectorial de Transportes y Comunicaciones

Gerencia Regional de Desarrollo Econmico

Sub-Gerencia de Promocin de Inversiones
Sub-Gerencia de Promocin a las Exportaciones

16
 Sectores:

Direccin Regional Sectorial de Energa y Minas

Direccin Regional Sectorial de Agricultura
Direccin Regional Sectorial de la Produccin
Direccin Regional Sectorial de Comercio Exterior y Turismo
Gerencia Regional de Desarrollo Social
- Sub-Gerencia de Gestin y Promocin del Desarrollo Social
- Sub-Gerencia de Gestin y Promocin del Desarrollo Humano

Sectores:

- Direccin Regional Sectorial de Salud

- Direccin Regional Sectorial de Educacin
- Direccin Regional Sectorial de Trabajo y Promocin del
Empleo
- Direccin Regional Sectorial de Vivienda, Construccin y
Saneamiento
- Archivo Regional
- Aldea Infantil San Pedro de Tacna

Gerencia Regional de Recursos Naturales y Gestin del

Medio Ambiente
- Sub-Gerencia de Recursos Naturales
- Sub-Gerencia de Gestin Ambiental

I. ORGANOS DESCONCENTRADOS
Sub-Regin de Tarata
Sub-Regin de Candarave
Sub-Regin de Jorge Basadre
J. ORGANISMO PBLICO DESCENTRALIZADO REGIONAL
Comit de Administracin de la Zona Franca y Zona Comercial
de Tacna (ZOFRATACNA)

K. PROYECTO
Proyecto Especial Tacna (PET)

2.3.3. COMPETENCIAS DE LA INSTITUCION

2.3.3.1. Competencias Generales

17
- Aprobar su organizacin interna y su presupuesto.
- Formular y aprobar el plan de desarrollo regional concertado con
las municipalidades y la sociedad civil.
- Administrar sus bienes y rentas.
- Regular y otorgar las autorizaciones, licencias y derechos sobre
los servicios de su responsabilidad.
- Promover el desarrollo socioeconmico regional y ejecutar los
planes y programas correspondientes.
- Dictar las normas inherentes a la gestin regional.
- Promover y regular actividades y/o servicios en materia de
agricultura, pesquera, industria, agroindustria, comercio, turismo,
energa, minera, vialidad, comunicaciones, educacin, salud y
medio ambiente, conforme a Ley.
- Fomentar la competitividad, las inversiones y el financiamiento
para la ejecucin de proyectos y obras de infraestructura de
alcance e impacto regional.
- Presentar iniciativas legislativas en materias y asuntos de su
competencia.
- Culminar el saneamiento fsico legal de la propiedad agraria.
- Ejercer las dems atribuciones inherentes a su funcin, conforme
a ley

2.3.3.2. Competencias Exclusivas

- Planificar el desarrollo integral de la Regin Tacna y ejecutar los

programas socioeconmicos correspondientes, en armona con el
Plan Nacional de Desarrollo.
- Formular y aprobar el Plan de Desarrollo Regional Concertado
con las municipalidades y la sociedad civil de su regin.
- Aprobar su organizacin interna y su presupuesto institucional
conforme a la Ley de Gestin Presupuestaria del Estado y las
Leyes Anuales de Presupuesto.
- Promover y ejecutar las inversiones pblicas de mbito regional
en proyectos de infraestructura vial, energtica, de
comunicaciones y de servicios bsicos, con estrategias de
sostenibilidad, competitividad, oportunidades de inversin privada,
dinamizar mercados y rentabilizar actividades.

18
- Disear y ejecutar programas regionales de cuencas, corredores
econmicos y de ciudades intermedias.
- Promover la formacin de empresas y unidades econmicas
regionales para concertar sistemas productivos y de servicios.
- Facilitar los procesos orientados a los mercados internacionales
para la agricultura, la agroindustria, la artesana, la actividad
forestal y otros sectores productivos, de acuerdo a sus
potencialidades.
- Desarrollar circuitos tursticos que puedan convertirse en ejes de
desarrollo.
- Concretar acuerdos con otras regiones para el fomento del
desarrollo econmico, social y ambiental.
- Administrar y adjudicar los terrenos urbanos y eriazos de
propiedad del Estado en su jurisdiccin, con excepcin de los
terrenos de propiedad municipal.
- Organizar y aprobar los expedientes tcnicos sobre acciones de
demarcacin territorial en su jurisdiccin, conforme a la ley de la
materia.
- Promover la modernizacin de la pequea y mediana empresa
regional, articuladas con las tareas de educacin, empleo y a la
actualizacin e innovacin tecnolgica.
- Dictar las normas sobre los asuntos y materias de su
responsabilidad, y proponer las iniciativas legislativas
correspondientes.
- Promover el uso sostenible de los recursos forestales y de
biodiversidad.
- Otras que se le seale por ley expresa.

2.3.3.3. Competencias Compartidas

- Educacin, gestin del servicio educativo de nivel inicial, primario,

secundario y superior no universitario, con criterios de
interculturalidad orientados a potenciar la formacin para el
desarrollo.
- Salud pblica.

19
 - Promocin, gestin y regulacin de actividades econmicas y
productivas en su mbito y nivel, correspondientes a los sectores
agricultura, pesquera, industria, comercio, turismo, energa,
hidrocarburos, minas, transportes, comunicaciones y medio
ambiente.
- Gestin sostenible de los recursos naturales y mejoramiento de la
calidad ambiental.
- Preservacin y administracin de las reservas y reas naturales
protegidas regionales.
- Difusin de la cultura y potenciacin de todas las instituciones
artsticas y culturales regionales.
- Competitividad regional y la promocin de empleo productivo en
todos los niveles,
- concertando los recursos pblicos y privados.
- Participacin ciudadana, alentando la concertacin entre los
intereses pblicos y privados en todos los niveles.
- Otras que se le delegue o asigne conforme a Ley.

2.4. LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y SU SISTEMA

CONTABLE

2.4.1. LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

2.4.1.1. Concepto
Se denomina a un conjunto de normas, principios y
procedimientos por los cuales nos basamos para poder registrar,
analizar, resumir e interpretar las operaciones o transacciones
con la finalidad de elaborar los Estados Financieros y
Presupuestarios mediante los cuales nos permite evaluar los
Ingresos, Gastos y analizar la situacin econmica y financiera
para la toma de decisiones durante un ejercicio fiscal.

20
2.4.1.2. Importancia
A. Permite conocer el Patrimonio Pblico, el monto real de sus
rentas y recursos de los gastos e inversiones, en los
diferentes niveles de la administracin pblica.

B. Demuestra la situacin de un ejercicio presupuestal,

teniendo en consideracin si los ingresos pblicos calculados
se vienen produciendo en la forma prevista y si los gastos se
realizan de acuerdo a los niveles de autorizacin a travs del
Ministerio de Economa y Finanzas.

C. Demuestra la situacin de Caja del Tesoro Pblico, en

relacin a los fondos pblicos recaudados, los fondos
traspasados a los entes encargados de la atencin de los
servicios pblicos, as como el saldo de caja en cada
momento y al finalizar cada ejercicio fiscal.

D. Demuestra la deuda pblica, en cuanto a los prstamos

externos e internos que realiza el estado, la amortizacin y
pagos de intereses, comisiones y otros gastos financieros que
devenga el servicio de la deuda pblica.

E. Demuestra la situacin financiera del Estado y sus

dependencias a travs de los Estados Financieras y
Presupuestarios que nos permite ver el resultado de la
gestin, a efectos de poder tomar decisiones adecuadas y
participar en el futuro con la mayor precisin y eficiencia.

F. Permite proporcionar informacin estadstica necesaria

sobre los ingresos y gastos del Estado para la elaboracin de
la cuenta Nacional de la Repblica.

2.4.1.3. Objetivos
A. Asegurar el cumplimiento de la Ley Anual de Presupuesto del
Sector Pblico ejecutando las transacciones diversas que

21
 permitan el registro y control de la captacin de recursos
financieros, bienes, valores en general e inversiones de los
recursos del estado.

B. Controlar los ingresos pblicos, comprobando los productos

realizados en las oficinas captadoras de recursos financieros,
de acuerdo a lo presupuestado por las fuentes de
financiamiento, tales como ingresos del Tesoro Pblico,
Ingresos Propios, Recursos Directamente Recaudados,
Endeudamiento e ingresos por Transferencia.

C. Controlar estrictamente el gasto pblico por intermedio de los

organismos correspondientes verificando los gastos e
inversiones aprobadas, ordenados de acuerdo con los
respectivos programas y con las normas que contienen las
leyes fiscales.

D. Controlar de los bienes del Estado, mediante el registro

adecuado de los bienes que representa el patrimonio del
Sector Pblico.

2.4.1.4. Campos De Aplicacin

Es de aplicacin en las entidades de la gestin gubernamental
que para fines contables se han identificado en dos grandes
grupos, as tenemos las denominadas Oficinas captadoras de
recursos Financieras, y entidades de gastos de inversin.

2.4.1.4.1. Oficinas que generan Ingresos

En este grupo se encuentran los rganos administrativos
de tributos, siendo estos: La SUNAT, la SUNAD, los
Consulados de la Repblica, la oficina de Registros
Pblicos. Direccin general de Crdito Pblico.

22
 2.4.1.4.2. Entidades de Gastos e Inversin
En este grupo se ha clasificado a las entidades del
Gobierno Central e Instituciones Pblicas, Sociedades de
Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales, Universidades
Nacionales y los Gobiernos Regionales.

2.4.2. ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

2.4.2.1. Cuentas Del Balance

Elemento 1: ACTIVO

Recursos controlados por la entidad como

consecuencia de hechos pasados y de los
cuales se espera que fluyan a la entidad
beneficios econmicos futuros o un potencial
de servicio.

Elemento 2: PASIVO

Obligaciones presentes de la entidad, que

provienen de hechos pasados y cuya
liquidacin se prev que representar para la
entidad un flujo de salida de recursos que
llevan incorporados beneficios econmicos o
un potencial de servicio.

Elemento 3: PATRIMONIO

Participacin residual que queda sobre los

activos de la entidad, despus de deducir todos
los pasivos.

23
 2.4.2.2. Cuentas De Gestin

Elemento 4: INGRESOS

Conjunto de transacciones que aumentan el

patrimonio neto de una unidad gubernamental.

Elemento 5: GASTOS

Conjunto de transacciones que reducen el

patrimonio neto de una unidad gubernamental.

Elemento 6: RESULTADOS

Todas las partidas de ingreso y gasto

reconocidos en un ejercicio debern incluirse
en la determinacin del supervit o dficit de
dicho ejercicio.

2.4.2.3. Cuentas De Presupuesto

Elemento 8: CUENTAS PRESUPUESTARIAS

Para registrar el presupuesto institucional de

apertura, modificaciones, y el presupuesto
institucional modificado, la ejecucin de
ingresos y de gastos, por cada fuente de
financiamiento.

2.4.2.4. Cuentas De Orden

Elemento 9: CUENTAS DE CONTROL Y

CONTINGENCIAS

Registros de los derechos y responsabilidades

contingentes susceptibles de ser cuantificados
razonablemente y que pueden afectar la

24
estructura financiera de la unidad
gubernamental. Incluye el registro de los
contratos contingentes, juicios pendientes,
entre otros.

25
Los elementos 1 ACTIVO y el elemento 2 (PASIVO) son utilizados por la
oficina de tesorera contablemente ya que la oficina de contabilidad hace
el devengado y as ya genera un compromiso de pago al proveedor con
las siguientes cuentas ms frecuentes en esta jefatura que detallo a
continuacin:

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR
PAGAR
2103 CUENTAS POR PAGAR
1101 CAJA Y BANCOS
1206 RECURSOS - TESORO PBLICO

26
2.5. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA
(SIAF)

- Es un Sistema de registro nico sobre el uso de los recursos

pblicos y es utilizado como herramienta de Gestin
Financiera/Presupuestal que mejora y apoya al ordenamiento y la
administracin de las Finanzas Pblicas.

- Permite realizar desde la Formulacin y Aprobacin del

Presupuesto y sus modificaciones, as como la ejecucin de los
ingresos y gastos de las instituciones del estado, la gestin de
Pagadura, la contabilizacin y presentacin de los EEFF y anexos,
pasando por el Control de la Deuda Interna y Externa y preparacin

27
 de las Evaluaciones Presupuestales conectados con los entes
rectores.

- El resultado final del proceso de registro y monitoreo en el SIAF, es

la de obtener las rendiciones finales en el Pliego con la calidad
y oportunidad exigidos por los contribuyentes as como de los
Entes Rectores

2.5.1. Marco Legal

- Ley N 28112 Marco de la Administracin Financiera del Sector

Pblico (Ley SAFI)

Artculo 10: Registro nico de Informacin

- 10.1 El registro de la informacin es nico y de uso obligatorio por

parte de todas las entidades y organismos del Sector Pblico, a
nivel Nacional, Regional y Local y se efecta a travs del Sistema
Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-
SP) que administra el Ministerio de Economa y Finanzas, a travs
del Comit de Coordinacin.
- 10.2 EL SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro,
procesamiento y generacin de la informacin relacionada con la
Administracin Financiera del Sector Pblico, cuyo funcionamiento
y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad
aprobada por los rganos Rectores.

2.5.2. Normas Legales sobre el SIAF-SP

- Adicionales dictadas por el Congreso de la Republica:

- Ley N 27978 del 29/05/2003, que financia el Proyecto SIAF para
su implantacin en los Gobiernos Locales.
- Ley N 28693 del 22/03/2006, General del Sistema Nacional de
Tesorera, Disposicin Transitoria Unica: El registro en el SIAF

28
 dispuesto en la presente Ley es obligatorio en concordancia con lo
que establece la Ley 28112..
- Ley N 28708 del 10/04/2006 General del Sistema Nacional de
Contabilidad Art. 17 El Registro Contable en el Sistema Integrado
de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP) se
sustenta en las Tablas de Operacin para su aplicacin en los
Organismos Pblicos.
- Ley N 28563 del 30/06/2005 Sistema Nacional de
Endeudamiento en los Artculos N 44 y 45 El registro de la
informacin relacionada con las operaciones de endeudamiento
pblico y de administracin de deuda, es nico y obligatorio por
parte de todas las entidades y organismos pblicos en el
SIAF_SP.
- DU 035-2001-Acceso Ciudadano a Informacin Sobre Finanzas
Pblicas-Segunda Disposicin Transitoria:
- Conforme se vaya ampliando a los Gobiernos Locales, la
aplicacin del SIAF-SP se exigir a los mismos el cumplimiento de
lo dispuesto en la presente norma.

2.5.3. Base de Datos del SIAF

La Base de Datos del SIAF est ubicada en el MEF y est se emplea

en las Unidades Ejecutoras que se interconectan con el SIAF se
expresa en el lenguaje VISUAL FOX. El SIAF opera en los tres
niveles del gobierno y es de aplicacin obligatoria en concordancia
con lo dispuesto en el artculo 10 de la ley No. 28112 Ley Marco de
la Administracin Financiera del Estado.

El SIAF vincula la informacin de todas las instituciones del Sector

Pblico a nivel de entidades rectoras como la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico, la Direccin Nacional del Tesoro Pblico del
Ministerio de Economa y Finanzas, la Contadura Pblica de la
Nacin y de Entidades Ejecutoras, que comprende a todas las
entidades Ejecutoras, que comprende a todas las entidades a nivel
de sectores, pliegos y Unidades Ejecutoras.

29
2.5.4. Objetivo de Utilizar el SIAF

Con el apoyo de la tecnologa se busca simplificar operaciones y

registros con la finalidad de hacerlo ms eficiente y eficaz dejando de
lado los registros que se lleva a cabo en forma eficiente y manual.

2.5.5. Clasificadores de SIAF

a) Los clasificadores de Ingresos y Gastos :

Para un adecuado registro y posterior recuperacin de toda esta

informacin se utiliza los clasificadores de ingresos y los
clasificadores de gastos. Los clasificadores son una lista limitada
de palabras y nmeros cada uno de los cuales tiene un significado

30
 preciso que permiten que las diversas instituciones y las muchas
personas involucradas en el proceso identifiquen de la misma
manera ingresos o gastos equivalentes.

b) Ejecucin de Ingresos:

La programacin y ejecucin de los ingresos presupuestarios

comprenden las siguientes etapas: Determinado y Recaudado.

Determinado :

Es el acto en virtud del cual se establece o identifica con precisin el

concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurdica,
que deber efectuar un pago o desembolso de recursos pblicos a
favor de una dependencia o entidad del Sector Pblico.

Recaudado :
Es el proceso a travs del cual se efectiviza la percepcin de los
recursos pblicos, a travs del depsito en la cuenta corriente
respectiva.

c) Ejecucin de Gastos:
Compromiso
Es la afectacin del presupuesto institucional y marca el inicio de la
ejecucin del gasto, es un acto emanado de autoridad competente,
que afecta total o parcialmente las asignaciones presupuestarias, el
compromiso no debe exceder el lmite de la Programacin del gasto,
ni los calendarios de compromisos aprobados al Pliego
Presupuestario, se prohbe la realizacin de compromisos si no se
cuenta con la respectiva asignacin presupuestaria aprobada. El
compromiso se realiza con la emisin de la orden de compra y/o
servicio, convenios y planillas etc.
Devengado
El devengado es la obligacin de pago que asume la entidad como
consecuencia del respectivo Compromiso contrado, cuando ingresa
a satisfaccin el bien o servicio, Comprende la recepcin de los
documentos o comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, por

31
 lo tanto el devengado se produce cuando los bienes y servicios
adquiridos cuyo valor se ha comprometido, se concretan en efectivas
obligaciones por pagar.

A. Girado
Es aquella fase en la cual se emite el Comprobante de pago y se
emite el cheque y /o carta orden correspondiente, cuyo requisito es
que el devengado este aprobado en A previamente.

B. Pagado
Es la etapa final del gasto pblico en la cual se procede a extinguir la
obligacin contrada por la entidad, es la cancelacin total o parcial
del monto devengado, efectivizacin por parte del Banco de la
Nacin del cheque y/o carta orden autorizado.

3. DESCRIPCION Y DESARROLLO DEL TEMA

3.1 OFICINA EJECUTIVA DE TESORERIA

3.1.1 BASE LEGAL

LEY N 28112, LEY Marco de la Administracin Financiera del Sector

Pblico y sus modificaciones
Ley N 28411, Ley general el Sistema Nacional de Presupuesto y sus
modificaciones
Ley N 28716, ley de control interno de las entidades del estado y su
modificatoria
Ley de presupuesto del sector publico anual vigente
Decreto e ley N19350, Procedimiento de pagos y modificatorias
Directiva anual ejecucin presupuestaria
Resolucin de la Contralora N 320-CG, normas del control interno
Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15

3.1.2. FUNCIONES DE LA OFICINA EJECUTIVA DE TESORERIA

32
 Planificar, dirigir, coordinar, ejecutar, y evaluar las actividades
correspondientes al Sistema de Tesorera, en cumplimiento a la
normatividad vigente.
Planear, organizar, dirigir y controlar la administracin de los recursos
financieros de los programas de la entidad, de acuerdo con las normas
del Sistema de Tesorera.
Revisar y fiscalizar la documentacin fuente que sustente las
operaciones financieras.
Elaborar y presentar la informacin contable, para la formulacin de
los estados financieros de la Sede del Gobierno Regional Tacna y a
nivel de pliego.
Dirigir, coordinar y evaluar las actividades correspondientes para el
ingreso de la Fase Girado en el Sistema de Integracin de la
Administracin Financiera (SIAF), por toda fuente de financiamiento.
Ejecutar, controlar y custodiar los fondos y valores de los programas
presupuestales a su cargo.
Efectuar conjuntamente con el Director Regional de Administracin la
apertura de las Cuentas Bancarias, por toda fuente de financiamiento.
Efectuar las conciliaciones de las cuentas de enlace a nivel de Pliego
ante la Direccin General del Tesoro Pblico.
Controlar, preparar y efectuar el pago de remuneraciones y pensiones
del personal activo y pasivo; asimismo, del pago a proveedores por las
obligaciones y compromisos contrados.
Administrar y dirigir la captacin y ejecucin de los recursos
directamente recaudados en coordinacin con la Oficina Ejecutiva de
Contabilidad y la Sub-Gerencia de Presupuesto.
Supervisar que el manejo de los recursos financieros por toda fuente
de financiamiento debe efectuarse a nivel de tesorera de cada unidad
ejecutora.
Dirigir y administrar el manejo de fondos para pagos en efectivo y el
fondo fijo para caja chica, proponiendo las directivas respectivas en el
marco de la normatividad vigente.
Efectuar las Solicitudes de Giro por concepto de pago de subsidios
ante la Direccin General del Tesoro Pblico.
Presentar oportunamente informacin para el Portal de Transparencia
Estndar del Gobierno Regional de Tacna.

33
 Implementar las recomendaciones derivadas de los Informes de
Control relacionadas con el mbito de su competencia.
Formular directivas, mejoras metodolgicas y procedimientos de
trabajo necesarios para el adecuado funcionamiento del Sistema.
Prestar asesoramiento y apoyo tcnico en la materia de su
competencia cuando se le solicite; Formular y cumplir el Plan de
Actividades de la Unidad Orgnica.
Otras funciones que le asigne la Direccin de la Oficina Regional de
Administracin dentro del campo de su competencia.

3.2. DIAGNOSTICO OPERATIVO

3.2.1. DESCRIPCION DEL AREA

La Oficina Ejecutiva de Tesorera, es el rgano encargado de
conducir y ejecutar las acciones orientadas a la percepcin o
captacin de los recursos financieros cualquiera sea su origen o
fuente de financiamiento, velando por la correcta utilizacin de los
fondos autorizados a la entidad, en cumplimiento de las Normas
del Sistema de Tesorera.

3.2.2. ANALISIS FODA

FORTALEZAS DEBILIDADES
Equipos y tecnologa - Infraestructura inadecuada,
disponible ambientes reducidos y falta
- Poca rotacin de personal
de zonas de seguridad
- Acceso a nuevos sistemas
- Deficiente control interno
que agilizan los - Falta de servidor principal
procedimientos de trasmisin de datos al
MEF

OPORTUNIDADES AMENAZAS
- Capacitaciones de entidades Retraso de los abonos de
normativas hacia personal de las cuentas corrientes que

34
 las entidades publicas maneja el Gobierno
Regional
Expediente con
documentacin sustentatoria
incompleta
FUENTE: ELABORACION PROPIA

3.3. ANALISIS DE LO DESCRITO

3.3.1. ANALISIS DE PROBLEMA Y/O NECESIDADES

El principal problema que percibido en el rea de Tesorera es que

gran parte de los proveedores que prestan algn servicio o se les
realiza alguna compra segn sea el caso, estos no tienen sus
respectivas cuentas Bancarias Activas lo que imposibilita realizar el
pago del servicio o Bien, ocasionando el extorno a las cuentas del
Gobierno Regional y el retraso para realizar el pago, debido a que
en muchas ocasiones los expedientes pasan a ser archivados y
dificulta el proceso de pago para el proveedor; mostrando este una
molestia.

Era importante que los proveedores conozcan el estado de las

cuentas en donde se tena destinado realizar el pago por el servicio
o compra de algn bien, para que no exista estos extornos, en
donde el mayor perjudicado es el proveedor.

En distintas ocasiones los proveedores no solo presentaban ese

problema sino que tambin estos no contaban con su respectiva
cuenta de Detraccin o de igual manera con el Cdigo de Cuenta
Interbancario (CCI) registrado en el SIAF o si es que la tenan
retornaba rechazada por el motivo de que el proveedor aperturaba
la cuenta con su nmero de DNI mas no como proveedor, esta se
debe aperturar con el nmero de RUC, este problema ocasionaba
que en muchos casos los giradores retenan el expediente por

35
 varios das sin alguna respuesta de los interesados que vendran a
ser los proveedores.

Como antecedente de este problema fue que existi un proveedor

que no tena su cuenta Activa en el BANCO DE CREDITO, por
ende el pago fue extornado, cuando este proveedor se apersono a
nuestras oficinas a reclamar su pago el expediente ya haba sido
archivado y su bsqueda fue difcil ya que tampoco se estaba
llevando un registro exacto de la situacin de los expedientes luego
de ser aprobados en el SIAF, ocasionando el malestar del
proveedor y la realizacin de doble trabajo por el girador encargado
para poder procesar el pago.

3.3.2. ALTERNATIVA DE SOLUCION Y/O SUGERENCIAS

Ante el problema encontrado se propuso que el rea de

Abastecimiento sea la encargada de realizar contratos por servicios o
compra de algn bien solo con proveedores que tengan cuentas
activas en sus respectivos Bancos; este proceso mejorara si al
momento en que los cotizadores realizan la consulta resaltan el hecho
de que deben de tener cuenta activa.

De igual manera se plante que el rea de Abastecimiento y

Adquisiciones pidan a los proveedores su cdigo de cuenta
interbancaria en Boucher mas no en simple escritura, esta manera de
control ayudara a verificar si es que la cuenta esta activa y tambin
realizando una previa consulta con el proveedor si es que la cuenta en
la que desea que se realice el deposito fue aperturada como proveedor
con su respectivo nmero de RUC; similar a esta propuesta vendra a
ser la de solicitar el nmero de cuenta de detraccin del respectivo
proveedor para poder agilizar el pago.

Para el mejor control de los expedientes se formul llevar un control

exacto de estos, llevando un archivo en Excel para los documentos que

36
pasaran directamente para archivo los cuales vendran a ser los pagos
en los cuales se realiza el depsito directo al CCI, y un cuaderno de
registro para los pagos que se realizaran en caja como cheques
(detracciones, impuesto a la renta, pago igv), de esta manera se sabr
en donde se encuentran exactamente los expedientes si es que se
presentara algn contratiempo.

3.4. PROCEDIMIENTOS GENERALES DE TRABAJO

3.4.1. INGRESOS:

Se hace referencia a ingresos, a lo recaudado, son fondos en

efectivo o en cheque, girado a favor del Gobierno Regional de
Tacna, las que deben efectuarse con las medidas de seguridad pre-
establecidas.

Dichos montos deben depositarse en la cuenta bancaria respectiva,

dentro de las 24 horas de acuerdo de su recepcin a la
normatividad.

3.4.2. DOCUMENTOS FUENTE

- Recibos de ingreso: se elaboran en base a los depsitos

efectuados en las distintas cuentas corrientes de la entidad por
los ingresos recepcionados, estos formatos de seguir
numeracin correlativa e impresa tiendo en cuenta la fecha de
depsitos bancarios.(ANEXO 01)
- Papeleta de empoce del banco de la nacin: se llenara este
formato emitido por el banco de la nacin para efectuar los
depsitos de los ingresos en las cuentas corrientes
correspondientes.(ANEXO 02)
- Recibo de caja
- Nota de abono

37
El Gobierno Regional Tacna percibe ingresos de acuerdo con lo
establecido en el TUPA de las siguientes fuentes:

- Alquileres:
Maquinarias
Locales( centro cultural)
- PROPIT( venta de terrenos en el parque industrial)
- Venta de bases:
Licitaciones publicas
- Fotocopias

3.4.3. EGRESOS

Representan todos los gastos que realiza la institucin, esta rea se

encarga de dar cumplimiento a la programacin de pagos, elaborar
los comprobantes para proveedores, acreedores y beneficiarios.

Los egresos tiene una tiene diferentes fuentes de financiamiento

como son recursos ordinarios (R.O.) recursos directamente
recaudados (R.D.R.) donaciones y transferencias (DyT), canon y
sobrecanon (C.S.C), Recursos Por Operaciones Oficiales De Credito
(R.O.C) .

La administracin de gastos tiene cuatro etapas: compromiso,

devengado, girado y pagado. La oficina ejecutiva de tesorera se
encarga de las fases de girado y pagado.

38
Para tener un control y ejecucin de los gastos se realizan las
siguientes actividades:

- Conciliaciones bancarias

- Conciliaciones de cuenta de enlace

- Elaboracin de las rendiciones de los encargos recibidos por
toda fuente de financiamiento.
- Anlisis de los saldos de la cuenta caja y bancos
- Anlisis de las cuentas del tesoro publico
- Pago a proveedores
- Pago de remuneraciones y pensiones

3.4.4. DOCUMENTOS FUENTE

Son los documentos que le dan veracidad a los desembolsos

efectuados por los gastos operativos, costos de actividades e

39
inversiones realizados por la entidad entre los que podemos
mencionar:

- Planillas de haberes empleados nombrados

- Planilla de empleados (CAS)
- Planillas de viticos
- rdenes de compra
- Ordenes de servicio
- Extractos bancarios
- Documentos establecidos por la SUNAT

3.4.5. MODALIDADES DE PAGO

El pago de obligaciones contradas con cargo de los fondos pblicos

se efecta bajo las siguientes modalidades:

- Mediante cheques girados

- Mediante cartas orden emitidas.
- Mediante abono en cuentas bancarias individuales abiertas en
entidades del sistema financiero nacional a nombre del
beneficiario del pago (proveedor acreedor).
- Mediante efectivo o pago en efectivo cuando se trate de
conceptos o desembolsos excepcionales como: gastos menudos
o urgentes y otros que no pudieran realizarse mediante una
entidad bancaria.

3.4.6. ADMINISTRACION DE PAGOS

Comprende el control y administracin del gasto pblico su ejercicio

y evaluacin, abarca los egresos por concepto del gasto corriente,
inversin pblica, as como el pago de las obligaciones y/o deuda
publica controlados por el estado. Sirve para organizar controlar y
evaluar los recursos financieros y su forma de aplicacin

40
3.4.6.1. Etapas de la Administracin de Pagos

Autorizacin de giro
Autorizacin de pagos
Giro de cheques
Pagos

3.4.7. AUTORIZACION DE GIRO

Consiste en la facultad que otorga la direccin general de tesoro

pblico para que una unidad ejecutora, a travs de los funcionarios
designados para el efecto y con cargo a la respectiva subcuenta
bancaria, se gire los cheques o se suscriba las cartas orden para
la cancelacin de obligaciones que previamente deben haber sido
formalmente reconocidos y registrados.

Aprobacin de las Autoridades del Giro

41
La direccin nacional del tesoro pblico aprueba la autorizacin de
giro de forma automtica, a travs del SIAF SP teniendo en cuenta
el presupuesto existente. La aprobacin de la autorizacin de giro en
el SIAF SP equivale al registro gasto devengado en estado A.

3.4.8. AUTORIZACION DE PAGO

Consiste en la facultad que otorga la direccin general de tesoro

pblico para que el banco de la nacin haga efectivo los cheques o
de ser caso las cartas orden que la unidad ejecutora emite a cargo
de la subcuenta bancaria.

El monto a ser pagado no debe exceder el de la respectiva

autorizacin de pago, es decir el monto lmite para pagar est dado
por el total del gasto girado aprobado para lo cual la unidad
ejecutora debe verificarse adecuadamente su recepcin electrnica.

Grafico n 3

Aprobacin de las Autorizacin de Pago

42
La aprobacin de la autorizacin de pago en SIAF SP equivale al
registro gasto girado en estado A.

La autorizacin aprobada por la DNTP es transmitida al banco de la

nacin, sobre la base del girado con conocimiento de la unidad
ejecutora en forma simultnea.

El pago a travs de transferencias electrnicas o mediante la

entrega del cheque por parte de unidad ejecutora est condicionada
a la correspondiente recepcin de autorizacin de pago.

3.4.9. GIRO DE CHEQUES

A travs del giro se da el proceso de cancelacin parcial o total de

las obligaciones contradas por conceptos de bienes y/o servicios ya
suministrados a la entidad o de ser el caso para cumplir con
determinadas condiciones establecidas en contratos, convenios u
otros documentos oficiales.

El giro consiste en la emisin de cheques y/ o la emisin de cartas

orden as como la preparacin y registro de los documentos

43
sustentatorios de la operacin de pago de obligaciones
(comprobantes de pago) de acuerdo con la respectiva autorizacin
de giro debiendo estar respaldada por la documentacin generada
durante la fase de ejecucin.

Los cheques girados as como tambin las cartas orden emitidas son
efectivizadas por el banco de la nacin siempre cuando sean
debidamente presentados dentro de los 30 das calendario contados
a partir de la fecha de su giro o emisin sea en las agencias o
sucursales de dicha entidad bancaria, de no ser efectivizadas al
vencer este plazo se procede al a anulacin del cheque.

a) CASOS EN LOS QUE SE REALIZA GIRO DE CHEQUES

- Personal contratado, inclusive por locacin de servicios, en

forma eventual y por un mximo de cuatro meses.
- Pago de retenciones tales como ONP, AFPs, tributos y/o
descuentos autorizados por el trabajador o pensionista.
- Personal de la institucin por concepto de encargo
habilitacin y reposicin del fondo para caja chica y para el
pago de jornales.
- A proveedores, nicamente cuando se trate a pagos que se
atiendan
- con cargos distintos por los autorizados por la DNTP.
- Viticos, cuando no pueda utilizarse la modalidad del abono
en cuentas bancarias.
- Subvenciones a favor de personas naturales, autorizadas de
acuerdo a ley.
- Tributos y tasas a las que se encuentre obligada la Unidad
Ejecutora, en su condicin de contribuyente.
- A empresas que prestan servicios pblicos, nicamente
cuando la Unidad Ejecutora,
- por razones del sistema de cobranza de dichas empresas, no
pueda brindar la informacin que permita identificar los
correspondientes recibos.
- Por compras con la modalidad de pago contra entrega, si as
lo estipula el respectivo contrato.

44
 - Por cesin de derechos, debidamente acreditados.
- Por devolucin de montos a personas naturales o jurdicas
por cobros en exceso o por la cancelacin de un servicio.
- Otros casos que apruebe la DNTP.

b) CONDICIONES PARA EL GIRO DE CHEQUES

- Los cheques deben estar girados a nombre del emisor del

emisor de documentos tales como: la factura, boleta de venta,
valorizaciones u otro comprobante de pago reconocido por la
SUNAT que haya sido identificado en la fase de compromiso y
devengado.
- Para el caso de personas naturales con negocio, el cheque
deber ser girado a nombre de la persona natural propietaria
del negocio, es decir aquella titular del registro nico de
contribuyentes (RUC).
Grafico n 4
El cheque girado es no negociable, debe contener los datos
establecidos de acuerdo a ley en el comprobante realizado

con el software de tesorera para la impresin del cheque.

c) GIRO DE RETENCIONES

- A favor de tesoro pblico si se trata de tributos o descuentos a

que se encuentra afectos el servicio prestado o la
remuneracin o pensin como por ejemplo:, descuento para

45
 pensiones (ley 20530), reversin por pago indebido,
responsabilidad fiscal y otros conceptos.

- A favor de terceros, si se trata de rdenes de servicio,

rdenes de compra, obligaciones del trabajador o pensionista
con otras entidades diferentes del tesoro pblico tales como:
impuesto a la renta 4ta categora, retencin del IGV,
Detraccin aportes a ESSALUD, AFPs, impuesto a la renta de
5ta categora resoluciones judiciales, y otros descuentos que
el trabajador o pensionista hubiera autorizado que se le
descuente. (ANEXO 03)

Grafico n 5

3.4.10. PAGOS

En esta etapa se procede a extinguir total o parcialmente las

obligaciones contradas por la unidad ejecutora hasta por el monto
registrado en el SIAF SP.

Para tal efecto es indispensable, en el caso de los fondos

administrados y canalizados a travs de la DNTP la unidad
ejecutora haya recepcionado a travs del SIAF SP la aprobacin de
la autorizacin de giro y pagos correspondiente y en el caso de
fondos provenientes de fuentes de financiamiento obtenidas y

46
administradas por la propia regin Tacna, se debe verificar la
disponibilidad de fondos.

a) Modalidad De Pago A Travs De Cuentas Bancarias

Individuales

Es obligatorio el uso de la cuentas de la modalidad de pago

mediante abonos en cuentas bancarias individuales sea a travs del
banco de la nacin o de cualquier otra institucin bancaria del
sistema nacional bancario.

b) Pago De Medios Electrnicos

Para los casos de pagos mediante cuentas bancarias

individuales la informacin correspondiente que incluye el
detalle de los titulares de las cuentas individuales as como los
respectivos montos a ser abonados en las respectivas cuentas
bancarias deber ser exactamente igual a los montos
establecidos en la carta orden electrnica.

47
 Ya firmado electrnicamente las cartas ordenes electrnica se
contabiliza SIAF-SP Modulo contable (ANEXO 04).

Se imprime el comprobante de pago en el SIAF-SP - Modulo

Administrativo para el trmite de las firmas fsicas de los
Funcionarios Responsables. (ANEXO 05)

c) Abono En Cuenta De Proveedores

Se ingresara en el mdulo administrativo SIAF-SP de la

unidad ejecutora los datos correspondientes al monto a ser
abonado en la cuenta indicada por el proveedor.
El monto a ser abonado as como el nombre o razn social del
proveedor, el registro nico de contribuyente (RUC) y cdigo
de cuenta interbancaria (CCI) deber constar en comprobante
de pago elaborado en la al efecto de la oficina de tesorera.

Grafico n 6

48
d) Condiciones Generales Para El Pago A Proveedores

- La unidad ejecutora proceder a ingresar en el sistema el

cdigo de cuenta interbancaria (CCI) del proveedor, el mismo
que para efectos de su validacin, ser comunicado mediante
una carta de autorizacin.
- Dicha carta ser presentada cuando el proveedor da inicio
formal con la unidad ejecutora.
- La validacin de la cuenta interbancaria por parte de la entidad
bancaria est circunscrita a la vigencia de la cuenta as como
del respecto del titular de la misma la aprobacin del CCI ser
de 03 das hbiles.

49
50
 3.4.11. CASOS PRACTICOS

a) Giro de Orden de Servicio con Deposito al CCI

- SERVICIO DE ASISTENTE ADMINISTRATIVO

Se pide girar la Orden de Servicio N 8852 con Recibo por Honorarios

N E001-7 y Nmero de SIAF N17056, a favor del proveedor
AGUILAR LAURA CESAR MANUEL por el servicio de apoyo
administrativo, efectuar las funciones de control previo a la
documentacin sustentatoria del gasto que se adjunta a los
comprobantes de pago, por el monto de 2000.00 soles, asignado el
comprobante N17554 y fuente de financiamiento RECURSOS
ORDINARIOS (RO)

51
b) Giro de Orden de Compra - tiles de Escritorio

Se pide girar la Orden de Compra N 3368 con factura N 001-

21243 y gua de remisin N 001-011207, cuyo expediente SIAF N
16611, por la compra de pintura esmalte y thinner acrlico segn
pedido de compra N 009548, por el monto de 87.00 soles, cuyo
destino es el proyecto Mant. De la descol. Y encauz. De los ros
sama y caplina, con fuente de financiamiento RECURSOS
DETERMINADOS (R.D.)

52
53
54
c) Contabilizacin

La contabilizacin se registra en el SIAF SP MODULO CONTABLE

segn los clasificadores las cuentas contables estn amarradas con
los clasificadores, eso facilita ms la contabilizacin, en todas las
fases en el ejemplo siguiente:

55
56
57
3.4.12. INFORMACION FINANCIERA

En el rea de tesorera se agrupan e integran los documentos

fuentes que cumplen la funcin de informar el movimientos de
fondos de la entidad as como el monto utilizado de las
autorizaciones de giro y las lneas de crdito autorizados para los
pagos o desembolsos as como se realizan los registros
correspondientes y sirve para informar sobre la posicin de caja de
la entidad.

La oficina ejecutiva de tesorera se encarga de recibir e incluir la

informacin financiera de las Unidades Operativas y Ejecutoras del
gobierno regional de Tacna.

Los documentos que sirven de base para el registro son los

comprobantes de pago que se elaboran en la oficina de tesorera
para realizar toda clase de pagos, se consideran tambin las
papeletas de depsito, las cartas orden, las notas de cargo, los
extractos bancarios (ANEXO 06), etc.

3.4.13. CONCILIACIONES BANCARIAS

58
- Se realizan la conciliaciones bancarias de manera mensual
verificndose que el monto total de los cargos en la subcuenta
bancaria de gasto por efecto de los cheques pagados y/o cartas-
orden atendidas no excedan las autorizaciones de pago aprobadas
durante el un mismo periodo.
- Para efectos de un mejor desarrollo del proceso de conciliacin
bancaria es necesario por parte de la unidad ejecutora que se d
cumplimiento a lo establecido por las normas tcnicas,
particularmente en los siguientes aspectos:
- Contrastacin de los saldos al nivel de los estados de cuenta
corriente proporcionados por la entidad bancaria, con los registros
contables.
- Identificacin de cheques en trnsito y cheques en cartera.

3.4.14. ARCHIVO

Los archivos de la oficina ejecutiva de tesorera estn formados por

los documentos producidos y recibidos por la oficina en el desarrollo
de las funciones y actividades que tengan encomendadas, y
conservados como instrumento para la sustentacin de los pagos
realizados por la unidad ejecutora.

3.4.14.1 Importancia Del Archivo:

- La principal funcin del archivo consiste en la conservacin de

documentos, ya que la Ley obliga a ello estableciendo unos plazos
mnimos de conservacin, durante los cuales puede ser requerida
su presentacin.
- Estos documentos se conservaran debidamente ordenados y
clasificados.
- Esta conservacin proporciona informacin sobre el
funcionamiento y los asuntos tratados por la entidad. El archivo
ser eficaz cuando se encuentra rpidamente lo que se busca.

59
 - Otra funcin del archivo es la de ser un centro activo de
informacin que permite relacionar los nuevos comprobantes de
pago con los ya archivados. Adems sirve como medio de consulta
cuando se pretende indagar en las actuaciones y pagos realizados
en el pasado.

- Tambin el archivo sirve como elemento probatorio cuando el

organismo o entidad pretende demostrar la realizacin de un pago,
de la emisin de una carta orden.

4. CONTRIBUCION A LA EMPRESA

- Tramite de comprobantes de pago por toda la Fuente de

Financiamiento: Recursos Ordinarios, Recursos Directamente
Recaudados, Canon y sobre Canon y otros.

- Elaboracin de comprobantes de pago para el personal de Planilla

Nombrado y Contratado de la Sede y Sectores, CAS y Proyecto de
Inversin por toda la FTE. FTO Recursos Ordinarios, RDR, CCRD,
CSC y Donaciones y Transferencias.

- Recepcionar la Documentacin fuente para efectuar la fase de

Girado en la Oficina Ejecutiva de Tesorera.

- Apoyar en la contabilizacin para la elaboracin de informacin

financiera del Sistema de Tesorera, en la fase de girado y pagado,
por toda la fuente de financiamiento RO, RDR, CSC,ROC,
Donaciones y Transferencias.

- Verificar en el sistema de administracin financiera la aprobacin

de la fase de Girado y derivar el comprobante de pago.

60
 4.1. APORTES

Revisin Y Control De Los Cdigos De Cuentas Interbancarias

Y Estado De Cuenta De Los Proveedores

Esta propuesta fue transmitida directamente al Jefe de Tesorera la

C.P.C. Miriam Guadalupe Blanco Tapia con la finalidad de mejorar y
facilitar el tiempo invertido en la revisin de los documentos
sustentatorios de los expedientes. Esta propuesta se realiz en una
de las reuniones semanales que se tenan dentro del rea los das
lunes.

Para llevar un mejor control la secretaria al momento de pedir el

nmero de cdigo de cuenta interbancaria a los proveedores
exiga, la copia de la Orden de Compra o Servicio segn
corresponda y el Boucher de la entidad Financiera con este nmero
y el llenado de una carta de autorizacin para el ingreso de su
nmero de CCI en el sistema SIAF, esto redujo considerablemente
el problema que aquejbamos los giradores con los CCIs de los
proveedores.

5. CONCLUSIONES

Que el sistema interno que se utiliza para el giro de comprobantes de

pago presentan muchas deficiencias, en especial en la asignacin del
nmero de comprobante, ya que este se asigna manualmente y existe
ms de un girador en la oficina, ocasionando en algunas ocasiones la
duplicidad de los giros y que se pierda informacin relevante en el
comprobante.

Respecto a las cuentas de CCI, el Siaf solo puede confirmar que un

proveedor tiene cuenta de CCI registrada en el Sistema General, pero
no puede confirmar si esa cuenta esta activa, ocasionando que se

61
 generen extornos en nuestras cuentas. Afectando la conciliacin
bancaria.

Muchos proveedores con los que se contrata la adquisicin de bienes

o servicios no tienen cuentas de detraccin y/o cuentas de CCI, lo que
imposibilita proseguir con el trmite de emisin de cheque por la
detraccin realizada. Ocasionando que el girador retenga el
documento por varios das.

La oficina de tesorera depende de un servidor (ordenador pc) que

tiene habilitada la opcin de transmisin de datos para poder aprobar
sus operaciones en el SIAF. Dicha dependencia ocasiona retrasos en
los procesos debido a que en algunas ocasiones la oficina de
Contabilidad no transmite informacin al MEF oportunamente.

6. RECOMENDACIONES

Se sugiere la adecuacin de un sistema ms ptimo de tesorera

que est acorde con las necesidades y los procedimientos
normativos que se ejecutan en el Gobierno Regional de Tacna u
optar por hacer los giros de comprobantes de pago directamente
en el SIAF. (El cual permite esta opcin de giros)

De igual manera se debera contar con un control ms estricto

respecto las cuentas de los proveedores, para as saber si estas se
encuentran activas al momento de presentar su CCI (Cdigo de
cuenta interbancaria), de este modo se reducira
considerablemente los extornos que llegan a las cuentas del
gobierno regional y que impiden tener un control exacto de los
extractos bancarios

Muchos de los proveedores con los que se contrata la adquisicin

de bienes o servicios no cuentan con cuentas de detraccin y / o

62
 cuentas de CCI, lo que imposibilita proseguir con el trmite de
emisin de cheque por la detraccin realizada, ocasionando que el
girador retenga el documento consigo por varios das, lo ms
ptimo debera ser que se establezca una poltica en la Oficina de
Abastecimientos a travs de los cotizadores, que obligue a
contratar con el Gobierno Regional de Tacna solo a los
proveedores que cuenten con cuentas de CCI y cuentas de
Detraccin cuando sea el caso, para reducir los retrasos que
ocasionan la ausencia de ambos requisitos.

Para generar mayor interconectividad y celeridad en los procesos,

el residente del SIAF debera habilitar la opcin a una mquina que
se encuentre en Tesorera, que permita realizar la transmisin de
datos de manera rpida y oportuna acorde con el ritmo de trabajo
que se ejecuta en la oficina

Gracias a esta solucin pudo agilizarse el trmite y la disminucin de los

expedientes que aquejaban problemas de CCI.

7. BIBLIOGRAFIA

Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, Normas de Control

Interno.
Directiva Anual de Ejecucin Presupuestaria.
Compendio estadstico departamental 2008-09 del Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica.
Manual de Organizacin y funciones del Gobierno Regional de
Tacna.
Manual de procedimientos del Gobierno Regional de Tacna
Reglamento de organizacin y funciones del Gobierno Regional de
Tacna
Ley N 28708 Ley general del Sistema Nacional de Contabilidad.
Ley N 28112, Ley Marco de la administracin financiera del Sector
Pblico y sus modificaciones.

63
 Ley N 28716, Ley de control interno de las entidades del Estado y
su modificatoria la Ley N 29743
Ley de Presupuesto del Sector Publico Anual vigente.
Decreto Ley N 19350; procedimientos de Pagos y modificatorias.
Decreto Supremo N 035-20L2-Ef; aprueba Texto nico Ordenado
de la Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.
Ordenanza Regional N 033-2010-CR/GOB.REG.TACNA;
Reglamento de Organizacin y funciones (ROF) del gobierno
Regional de Tacna.
www.regiontacna.gob.pe
www.mef.gob.pe
Consejo normativo de contabilidad

8. ANEXOS

64
ANEXO 01

ANEXO 02

65
66
ANEXO 03

67
68
ANEXO 04

ANEXO 05

69
ANEXO 06

70