[xx de xxxxxxxx de 20xx]

[SOCIEDAD A AUDITAR]
[ATENCIN]
[DIRECCIN]
[CP POBLACIN (PROVINCIA)]

Estimados Seores:

1. Objetivo y alcance de la auditora

Nos han solicitado que auditemos las cuentas anuales de [SOCIEDAD A

AUDITAR] (en adelante la Sociedad) que comprenden el Balance, la Cuenta
de Prdidas y Ganancias, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, el
Estado de Flujos de Efectivo y la Memoria por un periodo de [xx] AOS,
comprendiendo, por tanto, la realizacin de la auditora de las Cuentas
Anuales correspondientes a los ejercicios de la Sociedad que se cierran
entre el [xx de xxxxxxxx de 20xx] y el [xx de xxxxxxxx de 20xx].

Al completar la auditora de cada ejercicio, emitiremos nuestro informe de

auditora que contendr nuestra opinin tcnica sobre las cuentas anuales
examinadas [o en su caso estados financieros o documentos
contables] y una manifestacin sobre la concordancia de la informacin
contable que contiene el informe de gestin con las cuentas anuales.

2. Responsabilidades de los auditores

Realizaremos nuestro trabajo de acuerdo con las disposiciones legales

vigentes, as como con las normas de auditora en vigor publicadas por el
Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, resultado de la adaptacin
de las NIA para su aplicacin en Espaa (NIA-ES), as como las normas
tcnicas complementarias publicadas por el ICAC y que se encuentren en
vigor. Dicha normativa exige que cumplamos los requerimientos de tica as
como que planifiquemos y ejecutemos la auditora con el fin de obtener una
seguridad razonable de que las cuentas anuales estn libres de incorreccin
material. Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para
obtener evidencia de auditora sobre los importes y la informacin revelada
en las cuentas anuales.

Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida

la valoracin de los riesgos de incorreccin material en las cuentas anuales,
debida a fraude (tal como se define en la NIA 240, Responsabilidades del
auditor en la auditora de estados financieros con respecto al fraude,
apartado 11) o error. Una auditora tambin incluye la evaluacin de la
adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la direccin, as como la evaluacin
de la presentacin global de las cuentas anuales.

2.1. Control interno

Como parte de nuestra auditora, y nicamente a los efectos de determinar

la naturaleza, oportunidad y amplitud de nuestros procedimientos de
auditora, efectuaremos un estudio y evaluacin de los sistemas de control
interno de la Sociedad. Sin embargo, ello no ser suficiente para permitirnos
expresar una opinin especfica sobre la eficacia de la estructura de control
interno en lo que se refiere a la informacin financiera.
El objetivo de nuestro trabajo, en relacin al estudio y evaluacin del
sistema de control interno, es obtener una seguridad razonable de que las
Cuentas Anuales [o en su caso estados financieros o documentos
contables] estn libres de errores o irregularidades significativas. Aunque
un sistema efectivo de control interno reduce la probabilidad de que puedan
existir riesgos de errores o irregularidades y de que no sean detectados, no
elimina tal posibilidad. Por dicha razn, y dado que nuestro examen est
basado principalmente en pruebas selectivas, no podemos garantizar que
durante nuestro trabajo se detecten todo tipo de errores o irregularidades,
en caso de existir.

Asimismo, el trabajo de auditora no est especficamente destinado a

detectar irregularidades de todo tipo e importe que hayan podido cometerse
y, por lo tanto, no puede esperarse que sea uno de los resultados. No
obstante, el auditor debe planificar su examen teniendo en cuenta la
posibilidad de que pudieran existir errores o irregularidades con un efecto
significativo en las Cuentas Anuales. [o en su caso estados financieros o
documentos contables]

Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control

interno relevante para la preparacin de las cuentas anuales [o en su caso
estados financieros o documentos contables] por parte de la entidad
con el fin de disear procedimientos de auditora que sean adecuados en
funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinin
sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante, les
comunicaremos por escrito cualquier deficiencia significativa en el control
interno relevante para la auditora de las cuentas anuales [o en su caso
estados financieros o documentos contables] que identifiquemos
durante la realizacin de la auditora.

2.2. Viabilidad futura de la entidad

La opinin tcnica del auditor de cuentas proporciona un mayor grado de

fiabilidad de las Cuentas Anuales, [o en su caso estados financieros o
documentos contables] pero no incluye la prediccin de sucesos futuros,
por lo tanto, la emisin de un informe sin salvedades sobre las Cuentas
Anuales no constituye una garanta sobre la viabilidad futura de una
entidad. No obstante, el auditor de cuentas debe prestar atencin a aquellas
situaciones o circunstancias que le puedan hacer dudar de la continuidad de
la actividad normal de la entidad a lo largo del prximo ejercicio econmico,
para decidir si las mismas han de influir en su opinin.

2.3. Papeles de trabajo del auditor

Los papeles de trabajo preparados en relacin con la auditora son

propiedad del auditor, constituyen informacin confidencial, y los
mantendremos en nuestro poder de acuerdo con los requerimientos
establecidos en la normativa y regulacin aplicable a la Auditora de
Cuentas en Espaa. Asimismo, y de acuerdo con el deber de secreto
establecido en dicha normativa, nos comprometemos a mantener estricta
confidencialidad sobre la informacin de la entidad obtenida en la
realizacin del trabajo de auditora, en los trminos establecidos en el
artculo 25.1 y 25.2 del Texto Refundido de la Ley de Auditora de Cuentas
(TRLAC).
2.4. Independencia y objetividad

Por otra parte, en la realizacin de nuestro trabajo mantendremos siempre

una situacin de independencia y objetividad, tal y como exige la normativa
y regulacin de auditora de cuentas que nos es aplicable.

2.5. Finalidad del informe de auditora

El informe de auditora de cuentas anuales se emite con las finalidades

previstas en la Ley de Sociedades de Capital, en el Texto Refundido de la Ley
de Auditora de Cuentas, en su Reglamento de desarrollo y en el resto de
normativa concordante y vigente, de manera que la Sociedad auditada no
podr usar dicho informe para finalidades distintas a las que en dicha
normativa aparecen.

3. Responsabilidades del rgano de Administracin

3.1. Formulacin de las cuentas anuales

Realizaremos la auditora partiendo de la premisa de que [la direccin y,

cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad] son
responsables de la formulacin de las cuentas anuales que expresen la
imagen fiel, de conformidad con el marco normativo de informacin
financiera que resulte de aplicacin que, de acuerdo con la informacin que
ustedes nos han facilitado es el establecido en:

- [Cdigo de Comercio y la restante legislacin mercantil.]

- [Plan General de Contabilidad aprobado mediante Real Decreto
xxx/xxxx, de xx de xxxxxxxxxx, y las modificaciones
incorporadas a ste mediante Real Decreto xxxx/xxxx, de xx
dexxxxxxxxxxx.]
- [Las normas de obligado cumplimiento aprobadas por el
Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas en desarrollo
del Plan General de Contabilidad y sus normas.]
- [El resto de la normativa contable espaola que resulte de
aplicacin.]

Asimismo, es responsabilidad Direccin de la Sociedad el registro de las

operaciones en los libros de contabilidad y el mantenimiento de una
estructura de control interno suficiente para permitir la formulacin de unas
Cuentas Anuales fiables as como para proporcionar, cuando sean
solicitados, los registros contables de la Sociedad y la informacin relativa a
los mismos.

De acuerdo con lo anterior, realizaremos la auditora partiendo de la

premisa de que [la direccin y, cuando proceda, los responsables del
gobierno de la entidad] reconocen y comprenden que son responsables
de:

(a) la preparacin y presentacin fiel de los estados financieros de

conformidad con el marco normativo de informacin financiera aplicable
a la entidad;
(b) el control interno que [la direccin] considere necesario para permitir la
preparacin de estados financieros libres de incorreccin material,
debida a fraude o error; y
(c) proporcionarnos:
- acceso a toda la informacin de la que la Direccin tenga
conocimiento y que sea relevante para la preparacin de las Cuentas
Anuales, tal como registros, documentacin y cualquier otra
informacin disponible;
- informacin adicional que podamos solicitar a la Direccin para los
fines de la auditora; y
- acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales
consideremos necesario obtener evidencia de auditora.
Esperamos contar con la plena colaboracin de sus empleados durante
nuestra auditora.

Una vez emitido nuestro informe y hasta la fecha de publicacin de las

cuentas anuales, entendindose como tal fecha la de publicacin en los
registros pblicos oficiales, en la pgina web de los organismos supervisores
o de la propia entidad, o, en su defecto, la de entrega del informe de
auditora, se comprometen a informarnos sobre los hechos que puedan
afectar a las cuentas anuales y que lleguen a su conocimiento con
posterioridad a la formulacin de las mismas.

En relacin con el apartado anterior, la presente carta de encargo se ha

preparado bajo la asuncin de que no existen hechos o situaciones, reales o
eventuales, de las que pudieran derivarse limitaciones al alcance, tanto
impuestos por la Direccin de la Sociedad o inherentes al trabajo, que
pudieran impedir la realizacin de los procedimientos obligatorios de
auditora establecidos en la normativa de auditoria aplicable (NIA-ES).

Los responsables del gobierno de la entidad, as como la Direccin de la

misma, son responsables de informarnos oportunamente de cualquier
denuncia que hayan recibido relacionada con posibles irregularidades
financieras y de facilitarnos acceso completo a las denuncias y a cualquier
investigacin interna sobre las mismas. Denuncias sobre irregularidades
financieras incluyen imputaciones de manipulacin de los resultados de la
entidad por parte de los Administradores, la Direccin o los empleados,
utilizacin indebida de activos, elusin intencionada de los controles
internos, influencia inapropiada de partes relacionadas sobre transacciones
con las mismas, engao intencionado a los auditores u otras denuncias por
actos ilegales o fraudes.

3.2. Comunicacin efectiva y colaboracin con auditores

La Sociedad o sus representantes debern comunicar por escrito y por

cualquier medio del que pueda quedar constancia en derecho, la(s)
persona(s) a la(s) que deber(n) dirigirse el auditor al objeto de formular
cuantas consultas resulten necesarias para la realizacin de su actividad.

En relacin con el punto anterior, la Sociedad asume la responsabilidad de

que el personal designado como interlocutor(es) con los auditores,
dispongan de atribuciones para el acceso y traslado a los auditores de
cuanta informacin y documentacin se les requiera, as como que posean
la cualificacin, conocimiento y experiencia suficientes y necesarios para la
adecuada colaboracin con el auditor en el ejercicio de su trabajo.

3.3. Carta de Manifestaciones

Las Normas de Auditora exigen que obtengamos una carta de

manifestaciones sobre las cuentas anuales [o en su caso, estados
financieros o documentos contables]. Por lo tanto, como parte de
nuestro proceso de auditora, solicitaremos a [la direccin, y, cuando
proceda, a los responsables del gobierno de la entidad], confirmacin
escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra atencin en relacin con
la auditora, en los trminos previstos en las Normas de Auditora en general
y en la NIA- ES 580 Manifestaciones escritas, en particular. Los resultados de
nuestras pruebas de auditora, las respuestas a nuestras consultas y la carta
de manifestaciones constituyen la evidencia para emitir una opinin sobre
las cuentas anuales [o en su caso, estados financieros o documentos
contables].
En consecuencia, como paso previo a la emisin del informe de auditora,
[rgano de Gobierno / los Administradores], debern entregar firmada
la Carta de Manifestaciones de la Direccin que le soliciten los auditores
en los trminos previstos en la Norma Tcnica de Auditora al respecto.

3.4. Publicacin del informe de auditoria

Si la Sociedad tuviera la intencin de publicar las Cuentas Anuales junto con

nuestro informe de auditora en un documento que contenga otra
informacin, se comprometen a: (a) proporcionarnos un borrador del
documento para su lectura y (b) obtener nuestro consentimiento para la
inclusin en l de nuestro informe de auditora, antes de que dicho
documento se publique y distribuya.

4. Otras responsabilidades de las partes y condiciones de

prestacin de los servicios de auditora

4.1. Indemnidad

La Sociedad es plenamente responsable de la informacin que ponga a

disposicin o entregue al auditor en el ejercicio de su actividad, y, en
consecuencia, libera expresamente a este ltimo de cualquier
responsabilidad por daos que se pudiera derivar de la falsedad o
inexactitud de cualquier informacin suministrada al auditor o a su personal,
particularmente por la Direccin de la entidad o sus Administradores.

4.2. Disposicin de medios

La direccin pondr a disposicin del auditor un borrador de las cuentas

anuales [o en su caso, estados financieros o documentos contables]
y cualquier otra informacin complementaria con tiempo suficiente para que
el auditor pueda terminar la auditora segn el calendario propuesto.

La Sociedad comunicar a los auditores sobre los hechos o acontecimientos

que puedan afectar a las Cuentas Anuales y que lleguen a conocimiento de
la Direccin durante el periodo que media entre la fecha del informe de
auditora y la fecha de publicacin de los estados financieros.

La Sociedad proporcionar al auditor los medios adecuados para la

prestacin de los servicios objeto del encargo en sus instalaciones, en
particular, facilitando un entorno apropiado para la realizacin de los
trabajos y el acceso a redes y medios de comunicacin que se pacten.

5. Riesgos laborales

La Sociedad y [AUDITOR O SOCIEDAD DE AUDITORA] sern

responsables de cumplir las obligaciones en materia de coordinacin
empresarial establecidas en el artculo 24 de la Ley 31/1995, de 8 de
noviembre, de Prevencin de Riesgos Laborales, as como las disposiciones
que lo desarrollan y complementan para garantizar los mximos niveles de
seguridad y proteccin frente a los riesgos laborales.
Por tal motivo, cada una de las partes contratantes pondr a disposicin de
la otra la informacin, y dar las instrucciones adecuadas en relacin con los
riesgos existentes as como de las medidas de prevencin y emergencia que
corresponda en el centro de trabajo al que en su caso se desplacen los
profesionales de las partes contratantes asignados a los servicios pactados
y, en general, dar cumplimiento a los dispuesto por la Normativa en
materia de Prevencin de Riesgos Laborales.

6. Proteccin de datos

De acuerdo con lo establecido en el artculo 5 de la Ley Orgnica de

Proteccin de Datos de Carcter Personal (en adelante LOPD), les
informamos que los datos de personas de contacto que nos faciliten a lo
largo de la prestacin de los servicios objeto de estas condiciones
generales, sern incorporados al fichero denominado [xxxxxxxx] titularidad
de [AUDITOR O SOCIEDAD DE AUDITORA] con domicilio en [Xxxxxxxx]
calle [Xxxxxxxx], n [xx]. La finalidad de la recogida de sus datos es
ofrecerles y gestionar los servicios objeto de esta propuesta, as como otros
que pueda demandar la Sociedad y facilitarles, en su caso, informacin
econmica, contable o jurdica que pueda resultar de su inters, siendo los
nicos destinatarios de sus datos los profesionales de [AUDITOR O
SOCIEDAD DE AUDITORA], encargados de llevar a cabo dichas funciones.
Dada la finalidad del fichero, los datos de personas de contacto sern
conservados mientras el afectado no exprese su voluntad contraria. En
cualquier caso, en todo momento, los afectados podrn ejercitar sus
derechos de acceso, rectificacin, cancelacin y oposicin mediante
comunicacin a [AUDITOR O SOCIEDAD DE AUDITORA] a la direccin
arriba indicada.

En relacin con la prestacin de servicios objeto de esta carta de encargo,

les informamos de que [AUDITOR O SOCIEDAD DE AUDITORA] tratar
los datos de carcter personal a los que pudiera acceder durante la misma
de conformidad con lo dispuesto en el artculo 12 de la LOPD; que
nicamente tratar los datos con arreglo a las instrucciones de la entidad
auditada; que no los aplicar o utilizar con un fin distinto al previsto en los
servicios pactados ni los comunicar a otras personas, a excepcin de lo
dispuesto en el prrafo siguiente, y que implantar y mantendr en los
ficheros que contengan datos de carcter personal, propiedad de la entidad
auditada a los que tenga acceso, las medidas de ndole tcnica y
organizativa oportunas para alcanzar el nivel de seguridad exigible
conforme a lo establecido en el artculo 9 de la LOPD y en el Real Decreto
1720/2007, de 21 de diciembre, y en cualquier otra norma que lo
complemente, modifique o derogue en el futuro.

Por el presente, la Sociedad autoriza expresamente a [AUDITOR O

SOCIEDAD DE AUDITORA] para que subcontrate en su nombre con
terceros la custodia de las copias de seguridad de los datos y el
mantenimiento de los servidores donde se mantiene la informacin, los
cuales estarn sujetos a cumplir las mismas medidas de seguridad
mencionadas en el prrafo anterior.

Una vez finalizados los servicios pactados, [AUDITOR O SOCIEDAD DE

AUDITORA] proceder a destruir o devolver los datos personales obtenidos
durante la ejecucin de los servicios, con independencia del soporte o
documento en que stos consten, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo
10 de la LOPD. No obstante, [AUDITOR O SOCIEDAD DE AUDITORA]
queda autorizada a conservar aquellos datos estrictamente necesarios para
poder justificar la prestacin de servicios profesionales para el caso de que
la misma fuera cuestionada y por el tiempo para la prescripcin legalmente
establecido.
7. Entidades sujetas a rgimen de supervisin especial
En tanto que entidad sujeta a rgimen de supervisin especial de las
previstas en la Disposicin Final Primera del Real Decreto Legislativo
1/2011, de 1 de julio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la
Ley de Auditora de Cuentas, la Sociedad declara conocer que
[AUDITOR O SOCIEDAD DE AUDITORA] deber emitir un informe
complementario al de auditora destinado al organismo competente
para su supervisin y control que, si en el plazo de una semana
contada a partir de la entrega del informe de auditora de cuentas
anuales [AUDITOR O SOCIEDAD DE AUDITORA] no tuviera
constancia de la remisin del mismo por parte de la Sociedad al
organismo supervisor, [AUDITOR O SOCIEDAD DE AUDITORA]
deber enviar directamente el informe al referido organismo
supervisor.

8. Comunicaciones por correo electrnico/fax

La Sociedad manifiesta su consentimiento expreso para que las

comunicaciones con [AUDITOR O SOCIEDAD DE AUDITORA] se realicen,
entre otros medios, a travs del correo electrnico y fax y, a tal efecto,
declara conocer y acepta que el uso de tales medios de comunicacin no
garantiza con certeza absoluta ni la confidencialidad ni la integridad ni,
incluso, la recepcin de la informacin que se transmita por lo que
expresamente renuncia a ejercitar cualesquiera acciones de reclamacin de
daos y perjuicios como consecuencia de la prdida, no recepcin o acceso
por un tercero no autorizado a la informacin trasmitida por estos medios.

9. Estructura y contenido del informe

Al completar la auditora, emitiremos nuestro informe que contendr

nuestra opinin tcnica sobre las cuentas anuales examinadas [o en su
caso, estados financieros o documentos contables] y sobre la
concordancia de la informacin contable contemplada en el informe de
gestin. Adicionalmente, informaremos al [rgano de Gobierno / los
Administradores] sobre las debilidades significativas que, en su caso,
hubisemos identificado en la evaluacin del control interno. Asimismo
cumpliremos con los requerimientos de comunicacin contenidos en las NIA-
ES.

El informe de auditora ser emitido de conformidad con la normativa de

auditora y con la presente carta de encargo de auditora suscrita entre las
partes. La falta de emisin del informe de auditora o la renuncia a continuar
con el contrato de auditora, tan slo podr producirse por la existencia de
justa causa y en aquellos supuestos en los que concurra alguna de las
circunstancias previstas en la normativa de auditora de cuentas (artculos
3.2 y 19 del TRLAC y su normativa de desarrollo).
La estructura y contenido de los informes de auditora estn establecidos en
la normativa reguladora de la actividad de auditora de cuentas vigente. En
concreto, los modelos de informe se encuentran en las NIA-ES de la serie
700, publicadas mediante Resolucin de 15 de octubre de 2013, del Instituto
de Contabilidad y Auditora de Cuentas, por la que se publican las nuevas
Normas Tcnicas de Auditora, resultado de la adaptacin de las Normas
Internacionales de Auditora para su aplicacin en Espaa. De acuerdo con
la citada normativa, el contenido de los informes se podr ver modificado en
el caso de que se produzcan situaciones y circunstancias que as lo
requieran.

10. Honorarios y facturacin

Nuestros honorarios por los Servicios de Auditora de Cuentas Anuales se

fijan en funcin del tiempo empleado en la realizacin del trabajo y de las
tarifas horarias de auditora en vigor cada ao, por categoras profesionales.
Nuestros honorarios por el examen de las Cuentas Anuales correspondientes
al ejercicio cerrado el [xx de xxxxxxxx de 20xx], ascienden a [xxxxx]
EUROS [xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx] EUROS. A este importe se adicionarn
los gastos que incurramos por su cuenta y el I.V.A. correspondiente.

El cobro de los citados honorarios deber hacerse efectivo de acuerdo con el

siguiente calendario:

[xx% del importe al inicio de los trabajos.]

[xx% a la finalizacin del trabajo de campo.]
[xx% restante a la entrega de los correspondientes informes.]

Hemos efectuado esta estimacin teniendo en cuenta las premisas

siguientes:

- La Sociedad pondr a nuestra disposicin un borrador de los estados

financieros y cualquier otra informacin complementaria con tiempo
suficiente para poder terminar los necesarios trabajos de auditora
dentro de los plazos establecidos.

- La Sociedad nos entregar sus Cuentas Anuales debidamente formuladas

por el rgano de Administracin dentro del plazo que a estos efectos
establece la Ley o sus Estatutos.

- La Sociedad nos prestar su mxima colaboracin en la preparacin de

ciertos trabajos, tales como anlisis de cuentas, conciliaciones de
diferencias de saldos, bsqueda de comprobantes y registros, etc. Estos
trabajos, as como las cartas de solicitud de confirmacin que
seleccionemos, sern puestos a nuestra disposicin en el plazo que
fijemos de comn acuerdo.

Si durante la realizacin de nuestro trabajo se produjeran cambios en las

circunstancias en base a las cuales se ha realizado el presente acuerdo,
tales como fusiones, absorciones, cambios de objeto social, modificacin
significativa del volumen de negocio o de la cifra patrimonial, modificacin
en los criterios de contabilizacin, modificacin del sistema contable y otros
similares, que pudieran afectar de forma relevante a las bases sobre las que
se ha confeccionado los honorarios presupuestados, lo notificaramos
explicndoles los motivos que justifican los nuevos honorarios estimados de
acuerdo con el nmero de horas a realizar por los cambios operados.
Esta estimacin tendr validez siempre que no se modifiquen las
circunstancias actuales en base a las cuales se ha realizado el presente
acuerdo. Si con posterioridad recibiramos evidencia adicional o
modificacin de las cuentas a que se refiere el artculo 270.2 de la Ley de
Sociedades de Capital modificaramos consecuentemente nuestro informe
procediendo a la correspondiente facturacin adicional de honorarios.

Para cada uno de los ejercicios sucesivos nuestros honorarios, tomando

como base el importe total sealado para el ejercicio [xxxx], se modificarn
anualmente de acuerdo con nuestras tarifas horarias de auditora en un
porcentaje equivalente al IPC del sector servicios (sin alquileres).

11. Posibles limitaciones en la primera auditora (en caso de

primera auditora)

[De acuerdo con las Normas de Auditora NIA-ES 510 Encargos

iniciales-Saldos de apertura y 710 Informacin Comparativa - Cifras
correspondientes de periodos anteriores y estados financieros
comparativos, el auditor debe obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada de que los saldos de apertura no contienen
fraudes o errores que afecten de forma significativa a las cuentas
anuales del periodo actual. Por ello, con independencia de las
posibles limitaciones al alcance de la auditora que podran surgir
en el transcurso de nuestro examen sobre las cuentas anuales (o
en su caso, estados financieros o documentos contables) de la
entidad al xx de xxxxxxxx de 20xx, teniendo en cuenta que el
ejercicio 20xx-1 (anterior) no fue auditado por nosotros ni por otros
auditores (en su caso), la realizacin de la auditora de cuentas
anuales (o en su caso, estados financieros o documentos contables)
de ABC del ejercicio podra implicar la existencia de una serie de
limitaciones tcnicas, que podran tener efecto en nuestro informe
de auditora, en el supuesto de no ser posible obtener evidencia de
auditora mediante la aplicacin de otros procedimientos
alternativos.]

[Ejemplo (Existencias iniciales)]

[La presencia u observacin del auditor independiente en la

realizacin del inventario fsico de las existencias iniciales por
parte de los empleados de la compaa, es un procedimiento de
auditora de obligado cumplimiento (segn las normas de auditora
generalmente aceptadas) si el importe de las existencias
representa una cuanta significativa dentro del importe total del
activo y tambin en referencia al patrimonio de la compaa y al
resultado obtenido, como es este el caso.]

[Dado que fuimos contratados como auditores con posterioridad al

cierre del ejercicio 20xx-1, no estuvimos presentes en la realizacin
del inventario fsico de sus existencias iniciales al xx de xxxxxxxx
de 20xx-1, y en consecuencia, podra existir una limitacin
significativa al alcance de nuestro examen.]

12. Plazo entrega del informe de auditora

La emisin del informe y su entrega a la entidad se realizar de forma que el
informe pueda cumplir con la finalidad para la que es contratada la auditora
de cuentas, teniendo como lmite la fecha de la convocatoria para la
aprobacin de las cuentas anuales por la Junta General que est fijado en la
Ley de Sociedades de Capital (o normativa que afecte a la entidad
auditada).

Para el correcto cumplimiento de nuestro compromiso de entrega del

informe, hemos de disponer de las cuentas anuales formuladas, como
mnimo, un mes antes de la fecha prevista de entrega mencionada en el
prrafo anterior. Asimismo y con el fin de atender al compromiso citado,
debern comunicarnos, tan pronto sea conocido, cualquier cambio en la
fecha de la celebracin o de la convocatoria de la junta general para la
aprobacin de las cuentas anuales.

No obstante lo anterior, si en el transcurso del trabajo detectsemos la

existencia de circunstancias, no imputables a nosotros (los auditores), que
pudieran afectar a la fecha de emisin del informe, esta circunstancia se
detallar en un escrito que les remitiremos y en el que indicaremos las
circunstancias y sus posibles efectos en la emisin del informe de auditora.

13. Modificacin de los trminos del encargo

De acuerdo con lo establecido en la normativa de auditora, slo se pueden

aceptar modificaciones en los trminos del encargo de auditora si existe
una justificacin razonable para ello.

En cualquier caso, si antes de finalizar el encargo de auditora, nos

solicitaran convertir el encargo de auditora en un encargo que ofrezca un
menor grado de seguridad, habr que tener en cuenta, en todo caso, lo
exigido en los artculos 3.2 y 19 del TRLAC y su normativa de desarrollo y,
en concreto, lo establecido en el artculo 7 del RAC.

En el caso de cambiar los trminos del presente encargo haremos constar

los nuevos trminos del encargo en una nueva carta de encargo.

14. Nombramiento de auditores

[(En caso de auditora voluntaria) De acuerdo con la legislacin

vigente, la entidad no tiene obligacin de auditarse. En
consecuencia, la designacin y contratacin de auditores es
voluntaria y puede ser efectuada por los administradores. Por lo
tanto, no es necesario el nombramiento de auditores por la Junta
(Asamblea) General, ni su inscripcin en el Registro Mercantil.]

[(En caso de auditora obligatoria) Les recordamos que segn la Ley

de Sociedades de Capital, la Junta General (o en su caso Asamblea
u rgano equivalente) de la entidad debe nombrar durante el ao y
antes de que finalice el ejercicio a auditar, esto es, antes del xx de
xxxxxxxx de 20xx al auditor de cuentas por un periodo
determinado, que no podr ser inferior a tres aos ni superior a
nueve a contar desde la fecha en que se inicie el primer ejercicio a
auditar, pudiendo ser reelegido por la Junta (Asamblea) General por
perodos mximos de tres aos una vez que haya finalizado el
perodo inicial. (Ver posibilidad de prrroga tcita, art. 9 de la
TRLAC y 52 del Reglamento de Auditora).]

15. Auditor predecesor (en su caso)

De acuerdo con la Norma de Auditora sobre Relacin entre Auditores

publicada por el ICAC, cuando se produce un cambio de auditores, el auditor
sucesor puede basar una parte de su trabajo en el trabajo realizado en aos
anteriores por el auditor predecesor. Tal es el caso en relacin con saldos del
activo procedentes de ejercicios anteriores, inventarios iniciales, pasivos a
largo plazo, fondos propios, criterios de valoracin y uniformidad en su
aplicacin, etc.
[En caso de considerar necesario dicho procedimiento, nos
pondramos en contacto con el auditor predecesor, a fin de
proceder a consultar y revisar sus papeles de trabajo
correspondientes a las cuentas anuales cerradas al xx de xxxxxxxx
de 20xx-1].

16. Otras consideraciones

La prestacin de los servicios de auditora objeto del presente acuerdo se

regir en todo caso por las disposiciones legales vigentes en cada momento.

Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para
indicar que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditora de
las cuentas anuales (o en su caso, estados financieros o documentos
contables), incluidas nuestras respectivas responsabilidades.

[SOCIEDAD A AUDITAR] [AUDITOR O SOCIEDAD DE

AUDITORA]
Fdo. [Indicar nombre y dos apellidos] Fdo. [Indicar nombre y
dos apellidos]
([Cargo]) ([Cargo])