OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO INVENTARIO Y BALANCE EN FOTMA ELECTRONICA A PARTIR EE

CUANTAS UIT

En el ao 2013 se realiz la primera incorporacin de contribuyentes1 a libros y registros electrnicos

obligando en un primer momento a los principales contribuyentes llevar de manera electrnica los libros
diario y mayor, y los registros de compras y ventas.

Sin embargo, mediante la Resolucin de Superintendencia N 169-2015/SUNAT publicada el 30 de junio

del ao 2015, se modific dicha obligacin y se dispuso que los contribuyentes designados principales
contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, adems de los libros
indicados en el prrafo anterior, tengan la obligacin de llevar ms libros y registros de manera
electrnica, a partir de enero del 2016, siempre que:
Se encuentren obligados a llevarlos2 y
Sus ingresos brutos del ejercicio anterior sean iguales o mayores a 3 000 UIT3

Los libros y registros adicionales, en cuanto cumpla las condiciones indicadas, son los siguientes:

Libro de Inventario y balances

Registro de Activos Fijos
Registro de Consignaciones
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas
Registro de Inventario Permanente Valorizado

Es preciso indicar que tratndose del libro de inventario y balances, registro de activos fijos y el registro
de costos, siendo libros de periodicidad anual, su primer envo se deber realizar hasta los primeros tres
meses del ao 2017. Tratndose de los otros libros, los contribuyentes debern tener en cuenta los plazos
dispuestos en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.

Por otro lado, mediante la Resolucin de Superintendencia N 361-2015/SUNAT publicada el 30 de

diciembre del 2015, se dispuso que los contribuyentes que cumplan las siguientes condiciones se
encontrarn obligados a llevar el Registro de Compras y Ventas del 2017:

Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo.

Se encuentren acogidos al rgimen general del impuesto a la renta o al rgimen especial del
impuesto a la renta.
Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del IGV.
No hayan sido incorporados al Sistema Libros Electrnicos (SLE) Programa de Libros
Electrnicos (PLE).
No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho sistema.
No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo comprendido entre el mes de
mayo del ao 2015 y abril del 20164.

[1] Incorporacin dispuesta por la Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT publicada el 29 de diciembre

2013.
[2] De acuerdo a las normas de la Ley de la Ley del Impuesto a la Renta
[3] Se considera la UIT del ejercicio anterior. Para efectos del 2016 se consider la UIT del 2015 equivalente a S/
3,850.00.
[4] Para tal efecto tener en cuenta:
Se utiliza como referencia la UIT vigente para el ao 2015, S/ 3850.00.
Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621 IGV Renta
Mensual o del Formulario Virtual N 621 IGV - Renta Mensual y/o la casilla 100 del Formulario Virtual N 621
Simplificado IGV - Renta Mensual.
Se toman en cuenta las declaraciones juradas generadas a travs de los medios antes mencionados y sus
rectificatorias siempre que estas ltimas hubieran surtido efecto al 31 de mayo del 2016.
-Hayan obtenido en el ejercicio 2015 ingresos iguales o mayores a 75 UIT.
Para tal efecto
QUE ES EL PLE?

El Programa de Libros Electrnicos (PLE) es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que

se instala en la computadora del contribuyente y permite generar el Libro
Electrnico. Tiene las siguientes funcionalidades:

Validar la informacin de cada libro generada en formato txt y Enviar a la SUNAT la

declaracin informativa denominada " Resumen";

Verificar. Esta opcin sirva para verificar si los archivos txt, son los remitidos a la
SUNAT, y por lo tanto son los Libros y/o Registros generados, por los cuales se le
gener la Constancia de Recepcin respectiva.

Historial, donde se muestra una consulta de los libros generados

Visor. A travs de esta opcin puede ver las Constancias de Recepcin

generadas.

Asimismo, al conectarse a internet, se actualiza automticamente cualquier nueva versin

que estuviera disponible.

Este sistema puede ser utilizado por cualquier contribuyente que quiera o deba llevar sus
libros de manera electrnica y que cuente con un aplicativo o software contable, por ello, el
PLE no es un software contable, es un sistema que valida su informacin en txt y
permite generar su libro de manera electrnica.

El PLE en su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que tengan los nombres
definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado,
agregndolos a la lista de Libros a validar:

a. En "Modo de Prueba": Ingresando slo la informacin de su RUC, o

b. En "Modo Interactivo", para lo cual se deben ingresar los siguientes datos:

RUC

Usuario SOL

Clave SOL

3.- El PLE en su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que tengan los nombres
definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado,
agregndolos a la lista de Libros a validar.
4.- Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros est completa,
proceder a seleccionar el botn validar. El programa le ir informando el porcentaje de
avance de las validaciones de los libros

5.- Concluido el proceso de validar, se mostrar una pantalla con los resultados de las
validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser:
 Sin Errores Reporte de Informacin Consistente.

Con Errores - Reporte de Informacin Inconsistente.

Para ambos casos se obtendrn constancias contenidas en un archivo PDF, el cual puede
ser guardado, impreso y/o enviado por correo electrnico.
DE ACUERDO AOL IMPUUESTO A LA RENTA

Rgimen Tributario Libros que se llevan

Rgimen Especial de Registro de Compras y Registro de Ventas
Renta-RER
Rgimen General de Volumen de Ingresos Libros obligados a llevar
Renta brutos anuales
Hasta 300 UIT -Registro de Compras
-Registro de Ventas
-Libro Diario Simplificado
Ms de 300 UIT hasta 500 Diario;Mayor; Registro de Compras
UIT y Registro de Ventas,
Ms de 500 UIT hasta Libro de Inventario y Balances;
1,700 UIT Diario;Mayor; Registro de Compras
y Reg. De Ventas
Ms de 1,700 UIT Contabilidad Completa

EN QUE CAO UN JUEZ LEGALIZA LOS LIBRO CONTALES

os libros de actas, as como los registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios,
sern legalizados por los notarios pblicos del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario o, a
falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, quienes
colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos, con la siguiente informacin:

a) Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso;

b) Nombres y apellidos, o denominacin o razn social del deudor tributario, segn sea el caso;

c) Nmero de Registro nico del Contribuyente - RUC;

d) Denominacin del libro o registro;

e) Nmero de folios de que consta;

f) Fecha y lugar en que se otorga; y,

g) Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.

Asimismo, el notario pblico o juez, segn sea el caso, deber sellar todas las hojas del libro o
registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas, continuas o computarizadas.

Tanto los notarios pblicos como los jueces llevarn un registro cronolgico de las
legalizaciones que otorguen. En dicho registro indicarn el nmero de la legalizacin, los
nombres y apellidos, o la denominacin o razn social del deudor tributario, el nmero de
Registro nico del Contribuyente - RUC, la denominacin del libro o registro que se ha
legalizado, el nmero de folios de que consta y la fecha en que se otorga la legalizacin.
En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener adicionalmente
caracteres distintos, tales como letras.

------N QUE CAO DE PERDIDA DSTRUCCION

Si sufri la prdida o destruccin de libros, registros, documentos y otros antecedentes de

operaciones que originan obligaciones tributarias, por causa de un siniestro (incendio), asalto u
otros hechos fortuitos, deber comunicarlo a la SUNAT dentro de los 15 das hbiles siguientes
a la ocurrencia.

La comunicacin debe contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros

antecedentes contables y tributarios, el perodo al que corresponden y la fecha de legalizacin
y el nombre del notario o el nmero del juzgado, cuando corresponda.

Adems, en todos los casos, debe adjuntar copia de la constancia expedida por la autoridad
competente, certificando la ocurrencia de los hechos.

Tiene un plazo de 60 das calendario para rehacer los libros, registros, documentos y otros
antecedentes, computado a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.

QUE E LA FRAES

02. Alcance del FRAES

Se establece el FRAES, con carcter excepcional, para los contribuyentes con deudas
tributarias por impuesto a la renta, impuesto general a las ventas, impuesto selectivo al
consumo, impuesto especial a la minera, arancel de aduanas, entre otros y por otros
ingresos administrados por la SUNAT, tales como regala minera, FONAVI por cuenta de
terceros, gravamen especial a la minera, entre otros, impugnadas y/o en cobranza
coactiva al 30 de setiembre de 2016.

Deuda impugnada es aquella cuyo recurso de reclamacin, apelacin o demanda

contencioso administrativa se hubiera presentado hasta el 30 de setiembre de 2016. No se
considera deuda impugnada aquella que se cancel para su impugnacin.

Dispositivo Legal: Decreto Legislativo N 1257

Fecha de publicacin: 08.12.2016
Fecha de vigencia: 09.12.2016

El Decreto Legislativo N 1257 (D. Leg 1257), tiene por objeto sincerar la deuda
tributaria y otros ingresos administrados por la SUNAT que se encuentren en litigio en
la va administrativa, judicial o en cobranza coactiva, as como extinguir las deudas
tributarias menores a una (1) Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

Este decreto establece un Fraccionamiento especial de las deudas tributarias y otros

ingresos administrados por SUNAT (FRAES).

La deuda materia de fraccionamiento es aquella que deuda que se encuentra:

 Resoluciones de determinacin
Liquidaciones de cobranza o liquidaciones referidas a las declaraciones aduaneras
Resoluciones de multa
rdenes de pago
Otras resoluciones emitidas por la SUNAT que contengan deuda
Ms sus correspondientes intereses, actualizacin e intereses capitalizados que
correspondan aplicar de acuerdo a ley; actualizadas hasta la fecha de aprobacin de la
solicitud de acogimiento al FRAES.
En funcin a lo dispuesto en el decreto legislativo bajo comentario, tal como se
desarrolla a continuacin, cabe indicar que el acogimiento al fraccionamiento es por la
TOTALIDAD DE LA DEUDA, independientemente que luego proceda la aplicacin del
Bono de Descuento, en tanto se cumplan las condiciones exigidas.

La Deuda no comprendida en el FRAES (Art. 4 D. Leg. 1257):

a. Deuda incluida en alguno de los procedimientos concursales al amparo de la Ley N

27809, Ley General de Sistema Concursal, y normas modificatorias o procedimientos
similares establecidos en normas especiales.
b. Deuda por pagos a cuenta del impuesto a la renta del ejercicio gravable 2016.
c. Deudas por aportes a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) y al Seguro
Social de Salud (ESSALUD).

DECRETO LEGISLATIVO N 1257

EXPOSICIN DE MOTIVOS

1) Por qu se ha creado el FRAES?

Se ha observado que existe una significativa deuda administrada por la SUNAT que no puede

ser cobrada por encontrarse en litigio (en etapa administrativa o judicial), lo que viene

perjudicando de un lado, al fisco debido a que no es posible recaudarla y a los contribuyentes

que se mantienen en un nivel de incertidumbre mientras dura el litigio. Desde la perspectiva de

los sujetos, se ha detectado que la mencionada deuda se encuentra concentrada

fundamentalmente en personas naturales y MIPYME.

En atencin a ello, con la finalidad de que las personas naturales y las MIPYME puedan

disponer de un mayor capital, al reducir el costo financiero que implica cancelar las

obligaciones adeudadas por los tributos y otros ingresos administrados por la SUNAT, se

plantea el Fraccionamiento Especial de deudas tributarias y otros ingresos administrados por la

SUNAT (FRAES), que consiste en lo siguiente:

 El presente decreto legislativo aprueba el fraccionamiento especial de

deudas tributarias y otros ingresos administrados por la SUNAT que incluye la

extincin de deuda tributaria menor a una (1) UIT,.

2) Qu deudas estn exceptuadas del FRAES?

El alcance del FRAES se encuentra establecido en el artculo 3 del decreto legislativo 1257 y

su artculo 4 exceptuando del FRAES a las deudas por aportaciones a la Oficina de

Normalizacin Previsional (ONP) y al Seguro Social de Salud (ESSALUD), a las deudas

incluidas en alguno de los procedimientos concursales al amparo de la Ley N 27809, Ley

General del Sistema Concursal, y normas modificatorias o procedimientos similares

establecidos en normas especiales y las deudas por pagos a cuentas del impuesto a la renta

del ejercicio 2016.

Tales excepciones se deben a que la recaudacin de las aportaciones al ESSALUD y a la ONP

estn destinadas al financiamiento de la prestacin de servicios en materia de salud y

previsional, respectivamente, fines sociales que no pueden dejar de ser atendidos por el

Estado. Por ello se excluyen expresamente del FRAES, pues de otro modo se reduciran los

recursos necesarios para la consecucin dichos fines.

Asimismo, corresponde no incluir la deuda concursal al FRAES a efectos de no alterar los

planes de reestructuracin ya existentes y el orden de prelacin previsto en las normas

concursales.

De otra parte, se excluyen los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio 2016,

debido a que en este caso, la obligacin tributaria principal de dicho ejercicio se determinar y

liquidar en la regularizacin del ao 2017.

3) Qu sujetos estn comprendidos en el FRAES?

Aplicables solo para las personas naturales y las MIPYME, en el mbito de las deudas

mencionadas precedentemente, el FRAES alcanza a los deudores que:

Teniendo rentas que califiquen como de tercera categora, sus ingresos

anuales no superen las dos mil trescientas (2 300) UIT, desde el periodo

comprendido entre enero de 2012 al periodo agosto de 2016 , dicho esto se

entiende como ingresos anuales a la sumatoria del monto de las ventas

gravadas, no gravadas, inafectas y otras ventas consignadas en las

declaraciones juradas mensuales del Impuesto General a las Ventas (IGV)

correspondientes a los periodos comprendidos entre enero de 2012 a agosto de

2016 que hubieran presentado.

Se verifica desde el ao 2012 hasta el ao 2015, ao por ao, que la

sumatoria a que se refiere el prrafo anterior no supere las dos mil trescientas

(2 300) UIT por cada ao, considerando el valor de la UIT vigente en cada ao

evaluado

Si las personas naturales y MIPYME, en todos los periodos tributarios

comprendidos entre enero de 2012 a agosto de 2016, hubieran estado acogidos

al Nuevo RUS o hubieran sido incluidos en l y sus ingresos anuales no superen

el monto indicado en el literal anterior.

Sean personas naturales que en los periodos comprendidos entre enero de

2012 y agosto de 2016, no hubieran tenido ingresos que califiquen como renta

de tercera categora ni hubieran sido sujetos del Nuevo RUS. Se incluyen en este

literal a los deudores que al 30 de setiembre de 2016 no posean Registro nico

de Contribuyentes y tengan deuda tributaria aduanera a dicha fecha.

Entonces, el FRAES abarca hasta la mediana empresa que tiene ventas anuales hasta un

mximo de 2 300 UIT. Por ello se plantea un esquema de sinceramiento bajo criterios

estrictamente objetivos tales como el nivel de ingresos anuales de los deudores, de tal modo

que resulte incuestionable desde el punto de vista constitucional.

4) Qu sujetos no estn comprendidos en el FRAES ni en la extincin de deudas?

No obstante lo indicado, es necesario dejar claro que no estn comprendidos en el FRAES ni

en la extincin de las deudas menores a una (1) UIT, los sujetos que al 30 de setiembre de

2016 tengan contratos de estabilidad tributaria.

Por otro lado, considerando la gravedad de las conductas punitivas de los sujetos que generan

las deudas impagas, tampoco estn comprendidos en el FRAES ni en la extincin de deudas,

las personas naturales con sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente a la fecha

de presentacin de la solicitud de acogimiento al FRAES, por delito tributario o aduanero

Asimismo, no est comprendido en el FRAES el Sector Pblico Nacional, debido a que en el

literal a) del artculo 18 de Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado

por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias, se seala que no es sujeto

pasivo del impuesto a la renta de tercera categora, con excepcin de las empresas

conformantes de la actividad empresarial del Estado.

5) Cul es el Bono de descuento adicional, modalidades y plazos para el pago?

Con relacin a la modalidad de pago fraccionado, que puede ser hasta en 72 cuotas

mensuales, cabe indicar que el acceso al bono de descuento se efectuar siempre y cuando el

deudor cumpla con amortizar el importe equivalente al total del saldo insoluto fraccionado, ms

los intereses, actualizacin e intereses capitalizados no descontados; as como las multas y sus

respectivos intereses, actualizacin e intereses capitalizados, no descontados, y cuando se

paguen los intereses del fraccionamiento correspondientes a dicha amortizacin. En tal sentido,

cuando se haya amortizado y pagado los conceptos sealados en el prrafo anterior, se

aplicar el bono de descuento que conlleva a que se den por pagadas todas las cuotas

restantes, para lo cual se pondr en conocimiento del sujeto en qu cuota se terminar de

amortizar y pagar dichos conceptos. Con ello, el fisco genera un incentivo para que los

contribuyentes cumplan con el pago de las cuotas. Cabe indicar que, en ningn caso, la cuota
mensual puede ser menor a S/ 200,00 (doscientos soles y 00/100), salvo la ltima. Asimismo,

se prev que los pagos efectuados por las cuotas del fraccionamiento se imputan de acuerdo a

lo que se establezca en el reglamento.

6) Cuales son los requisitos, forma y plazo de acogimiento?

En cuanto a la forma en que el sujeto se acoge al FRAES, se prev que presente su solicitud

en la forma y condiciones que se establezcan mediante resolucin de superintendencia de la

SUNAT.

Cabe mencionar que si bien el deudor indica la deuda que es materia de su solicitud, el

acogimiento es por el total de la deuda contenida en la resolucin de determinacin o

liquidacin de cobranza o liquidacin referida a la declaracin aduanera, resolucin de multa,

orden de pago u otra resolucin emitida por la SUNAT, teniendo en cuenta lo ordenado por la

resolucin de intendencia, resolucin del Tribunal Fiscal o sentencia del Poder Judicial, de

corresponder.

La aprobacin del presente decreto legislativo, con respecto a la condonacin de deudas

menores a 1 UIT, permitir reducir la cantidad de deudores en 290 mil contribuyentes y los

montos de deuda en S/ 3 mil millones, aproximadamente. Cabe indicar que de la deuda a ser

condonada un 71% corresponde a contribuyentes sin actividad y por lo tanto con muy baja

probabilidad de recuperacin.

7) Se favorece o perjudica a la Sunat?

En ese sentido, se estara favoreciendo la eficiencia en la funcin recaudadora de la

Administracin Tributaria. Respecto a las deudas materia del fraccionamiento especial, se

estima una disminucin del tamao de la deuda en S/ 2,5 mil millones, aproximadamente. Cabe

indicar que la existencia de dichas deudas representa un costo para la Administracin Tributaria

por su difcil recuperacin, teniendo en cuenta que se encuentran en litigio y que el 69% de los

deudores declararon ingresos cero en el ao 2015 o no presentaron su declaracin.

NORMA