Contpaq i Nominas

Conceptos bsicos

Capacitador: Ing. Adrin Del ngel Jurez

Capactate Cd. Reynosa, Tamps.

Mayo 2017
Qu es la UMA?:
Unidad de Medida y Actualizacin

La UMA se utiliza como unidad de cuenta, ndice,

base, medida o referencia para determinar la
cuanta del pago de las obligaciones y supuestos
previstos en las leyes federales de las entidades
federativas y de la Ciudad de Mxico as como en
las disposiciones jurdicas que emanen de dichas
leyes.
Fue creada para desvincular el salario mnimo
como unidad de referencia, ya que ste no poda
incrementarse debido a que aumentaban las
multas, impuestos y prestaciones.

Derivado de que el salario mnimo se utilizaba

para definir multas e impuestos, ste perdi el
objetivo para el cual haba sido creado: cubrir las
necesidades de las familias; por ello, con el fin de
tener una unidad de medida que no afecte el
ingreso familiar, se cre la UMA
Prestaciones de Ley. Bases gravada y exenta.
Cuando hablamos de prestaciones de ley, nos
referimos a las prestaciones mnimas que
establece la Ley Federal del Trabajo, mismas que
los patrones estn obligados a cubrir y a las que se
tienen derecho. Dichas prestaciones sern
garantizadas a todos los trabajadores en una
relacin laboral.
Sueldo.

Se conforma de 2 partes:

Salario diario (S.D.): Salario percibido por un da

de trabajo.

Das laborados: Nmero de das que el empleado

trabaj durante el periodo.
 La base gravada del Sueldo para efectos del
Impuesto Sobre la Renta es del 100%.

Los empleados que perciban nicamente el SMG

consideraran el importe de su salario como base
exenta (Art. 94 LISR).

La base de integracin del Sueldo para efectos

del SBC es del 100%. (Art. 27 LSS).
Sptimo da.

Da no laborable (Descanso) que se paga

proporcionalmente a los das trabajados del
periodo.(LFT Art. 69). Dicho concepto se calcula
nicamente en los periodos semanales.

La base gravada del sptimo da para efectos

del Impuesto Sobre la Renta es del 100%. (Art. 94
LISR)

La base de integracin del sptimo da para

efectos del SBC es del 100%. (Art. 27 LSS).
Horas extra.

La Ley Federal del Trabajo, en su Artculo 66,

establece que la jornada de trabajo podr
prolongarse por circunstancias extraordinarias, sin
exceder nunca de 3 horas diarias, ni de 3 veces en
una semana.
Las horas de trabajo extraordinario se pagaran
con un ciento por ciento ms del salario que
corresponda a las horas de la jornada, es decir
horas extras dobles HE2 (Art. 67 LFT), la
prolongacin del tiempo extraordinario que
exceda las 9 horas a la semana, obliga al patrn a
pagar al trabajador el tiempo excedente con un
doscientos por ciento ms del salario que
corresponda a las horas de la jornada, es decir
horas extra triples HE3 (Art. 68 LFT).
Para determinar el pago de las horas extra, deber
dividirse el salario diario (S.D.) entre el nmero de
horas de la jornada laboral, al resultado se le
aplicaran los porcentajes establecidos en los
artculos 67 y 68 de la Ley Federal del Trabajo.

La base gravada de las horas extra para efectos

del Impuesto Sobre la Renta, atender a lo
establecido en el Artculo 93 de la Ley del ISR
conforme a lo siguiente:
I) Si el trabajador percibe el salario mnimo, cuando no
excedan de 3 horas diarias y hasta 3 veces en una
semana, se consideraran exentas al 100%.
II) Si el trabajador percibe ms de un salario mnimo, se
considerara 50% del monto como base gravada y el
restante 50% del monto como base exenta.
III) Si la parte exenta, rebasa el lmite de 5 UMA, la parte
que exceda de dicho monto ser considerada como base
gravada.
IV) Las horas extra triples se consideraran gravadas al
100%.

La base de integracin para efectos del SBC es del

100% nicamente para las horas extras triples (Art. 27
LSS).
Da festivo o descanso laborado.

Se define el da festivo o da de descanso como un

da no laborable con goce de salario ntegro.

Los trabajadores no estn obligados a prestar

servicios en sus das de descanso. Si se quebranta
esta disposicin, el patrn pagara al trabajador,
independientemente del salario que le
corresponde por el da festivo o descanso
laborado, un salario doble por el servicio prestado
(Art. 73 LFT).
 La base gravada del da festivo o descanso laborado, se
determinara de acuerdo a lo siguiente (Art.93 LISR):

Si
Si el empleado gana el salario mnimo
Si el empleado gana ms del mnimo
y el 50% del importe del da festivo o
descanso laborado no excede de los
5 UMA.
Si el empleado gana ms del mnimo
y el 50% del importe del da festivo o
descanso laborado excede de los 5
UMA.
Entonces
El 100% del importe del da festivo o descanso
laborado se considerara como base exenta.
El 50% del importe del da festivo o descanso
laborado ser considerado como base
gravada y el restante 50% como base exenta.
El importe exento ser igual al lmite de 5
UMA y el restante se considerara como base
gravada.

La base de integracin del da festivo o descanso

laborado para efectos del SBC es del 100% (Criterio
normativo 01/2015).
Prima dominical.

Se define como el importe adicional equivalente al

25% del salario diario, que percibirn los
trabajadores que laboren en domingo (Sea o no su
da de descanso) (Art. 71 LFT).

Para determinar el importe de la prima dominical

se multiplicara el salario diario por el factor del
25%.
 La base gravada de la prima dominical para
efectos del Impuesto Sobre la Renta se
determinara conforme a lo siguiente (Art. 93 Fracc.
XIV LISR):

Si Entonces
El importe de la prima dominical no El 100% del importe de la prima dominical se
excede de 1 UMA. considerara como base exenta.
Se considerara como base exenta el importe
El importe de la prima dominical
equivalente a 1 UMA, el resto se considerara
excede de 1 UMA.
como base gravada.

La base de integracin de la prima dominical

para efectos del SBC es del 100% (Art. 27 LSS).
Prima vacacional.

Prima equivalente al 25% de los salarios que

correspondan al periodo de vacaciones (Art. 80
LFT).

Para determinar el importe de la prima vacacional,

se deber multiplicar el nmero de das de
vacaciones a los que se tiene derecho por el factor
del 25% (Prima en das), el resultado se
multiplicara por el salario diario.
 La base gravada de la prima vacacional para
efectos del Impuesto Sobre la Renta se
determinara de acuerdo a lo siguiente (Art. 93
Frac. XIV LISR):
Si Entonces
El importe de la prima vacacional no El 100% del importe de la prima vacacional se
excede de 15 UMA. considerara como base exenta.
Se considerara como base exenta el importe
El importe de la prima vacacional
equivalente a 15 UMA, el resto se considerara
excede de 15 UMA.
como base gravada.

La base de integracin de la prima vacacional

para efectos del SBC es del 100%(Art. 27 LSS).
P.T.U.

De conformidad con lo establecido en la Ley

Federal del Trabajo Art. 117, los trabajadores
participaran en las utilidades de las empresas.

En Mxico, la Comisin Nacional para la

Participacin de los Trabajadores en las Utilidades
de las Empresas (CNPTUE), estableci que dicha
participacin no ser nunca menor al 10% sobre la
utilidad de las empresas.
Se considerara utilidad en cada empresa, la renta
gravable que se determine atendiendo a las
normas de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Art.
120 LFT).

El reparto de utilidades deber efectuarse dentro

de los sesenta das siguientes a la fecha en que
deba pagarse el ISR anual (Art. 122 LFT).
 La base gravada de la P.T.U para efectos del Impuesto
Sobre la Renta se determinara de acuerdo a lo siguiente
(Art. 93 Frac. XIV LISR):

Si Entonces
El importe de la PTU no excede de 15 El 100% del importe de la PTU se considerara
UMA. como base exenta.
Se considerara como base exenta el importe
El importe de la PTU excede de 15
equivalente a 15 UMA, el resto se considerara
UMA.
como base gravada.

El importe de la PTU no integra al SBC (Art. 29 Frac. IV LSS).

Aguinaldo.

Los trabajadores tendrn derecho a un aguinaldo

anual que deber pagarse antes del da 20 de
diciembre, equivalente a quince das de salario, por lo
menos.
Los que no hayan cumplido el ao de servicios,
independientemente de que se encuentren laborando
o no en la fecha de liquidacin del aguinaldo, tendrn
derecho a que se les pague la parte proporcional del
mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado,
cualquiera que fuere ste (Art. 87 LFT).
 La base gravada del aguinaldo para efectos del
Impuesto Sobre la Renta se determinara de
acuerdo a lo siguiente (Art. 93 Frac. XIV LISR):

Si Entonces
El importe del aguinaldo no excede de El 100% del importe del aguinaldo se
30 UMA. considerara como base exenta.
Se considerara como base exenta el importe
El importe del aguinaldo excede de 30
equivalente a 30 UMA, el resto se considerara
UMA.
como base gravada.

La base de integracin del aguinaldo para

efectos del SBC es del 100%(Art. 27 LSS).
Prestaciones superiores a las de Ley.
Bases gravada y exenta.

Cuando hablamos de prestaciones superiores a

las de ley, nos referimos a todas aquellas
prestaciones que, sin estar obligados por la
legislacin laboral, los patrones deciden pagar a
sus empleados, generalmente estipuladas en los
contratos colectivos o individuales de trabajo, as
como las prestaciones derivadas de los planes de
previsin social establecidos por la empresa.
Entre las prestaciones ms comunes (Sin limitarse
a las mencionadas), podemos encontrar: Bonos,
Premios, Incentivos, Comisiones, Seguros mdicos,
Reembolsos, y cualquier otra prestacin cuya
obligatoriedad no se encuentre contenida en la
Ley Federal Del Trabajo.
Despensa.

Se define como la prestacin que reciben los

trabajadores, a travs de los monederos
electrnicos autorizados por el Servicio de
Administracin Tributaria (SAT), para la compra de
productos de primera necesidad de la canasta
bsica.
Cabe mencionar que dicha prestacin no se
considerara como previsin social de acuerdo a
los criterios establecidos por el SAT (Criterio no
vinculativo 27/ISR RMF 2014) y por la suprema
corte de justicia de la nacin (Tesis de
jurisprudencia por contradiccin 2./J.58/2007
emitida por la segunda sala de la SCJN), en las
que se determina que no se consideraran como
previsin social los pagos que los trabajadores
reciban en efectivo o en otros medios
equivalentes.
 La base gravada de los pagos por concepto de
despensa para efectos del Impuesto Sobre la
Renta es del 100% (Art. 94 LISR).

La despensa entregada en dinero o en especie

no integraran al SBC, siempre y cuando su importe
no rebase el 40% de la UMA vigente.

Cuando el importe rebase el limite sealado, solo

se integrara el excedente al SBC (Art. 27 LSS)
Ayuda para transporte.
Cantidad en efectivo que recibe el trabajador como
ayuda para el pago del traslado de su vivienda al centro
de trabajo y del centro de trabajo a su vivienda.

La base gravada de los pagos por concepto de ayuda

para transporte para efectos del Impuesto Sobre la Renta
es del 100% (Art. 94 LISR).

La base de integracin de los pagos por concepto de

ayuda para transporte para efectos del SBC es del 100%
(Art. 27 LSS).
Punto de inters.

Productividad o produccin?
Produccin: Se denomina produccin a cualquier
tipo de actividad destinada a la fabricacin,
elaboracin u obtencin de bienes y servicios.

Todo proceso a travs del cual un objeto, ya sea

natural o con algn grado de elaboracin, se
transforma en un producto til para el consumo
o venta.

La produccin se realiza por la actividad humana

del trabajo y con la ayuda de determinados
instrumentos y/o herramientas y tiene como fin
ltimo la obtencin de ingresos o utilidades.
Productividad: Relacin entre el producto obtenido e
insumos laborales utilizados en un proceso productivo.

La productividad es el resultado de optimizar los

factores humanos, materiales, tecnolgicos,
organizacionales, que concurren en una empresa o
sector, con el fin de promover su competitividad y
sustentabilidad.

Es importante conocer y diferenciar ambos conceptos

al momento de otorgar las prestaciones que deriven de
uno u otro, ya que, de la naturaleza de los mismos,
depender el tratamiento fiscal que deba darse a cada
uno de ellos.
Bonos por produccin.
(Incentivo por produccin, gratificacin por produccin,
premio por produccin, Bono de produccin, etc...)

Cantidad en efectivo que se entrega a los trabajadores

como incentivo para/por aumentar los ingresos o
utilidades de la empresa.

Cabe mencionar que la LISR, establece en su artculo 28

Fraccin XXVI que los pagos que se realicen a los
trabajadores, miembros de consejos u otros y que tengan
carcter de participacin en la utilidad del contribuyente
o que se encuentren condicionadas a la obtencin de
esta, no sern deducibles para la empresa.
 La base gravada de los bonos de produccin
para efectos del Impuesto Sobre la Renta es del
100% (Art. 94 LISR).

La base de integracin de los bonos de

produccin para efectos del SBC es del 100% (Art.
27 LSS).
Bonos por productividad.

Cantidad en efectivo que se entrega a los trabajadores

como reconocimiento al cumplimiento de metas
determinadas y que se relacionan directamente con la
optimizacin de su trabajo y los recursos de la empresa.

La base gravada de los bonos de productividad para

efectos del Impuesto Sobre la Renta es del 100% (Art. 94
LISR).

La base de integracin de los bonos de productividad

para efectos del SBC es del 100% (Art. 27 LSS).
Premios por puntualidad y asistencia.

Cantidad en efectivo que se entrega al trabajador como

estmulo al cumplimento de sus labores en el tiempo y
das establecidos.

La base gravada de los premios de puntualidad y

asistencia para efectos del Impuesto Sobre la Renta es del
100% (Art. 94 LISR).

Los premios por puntualidad y asistencia no integraran

al SBC, siempre y cuando su importe no rebase el 10% del
SBC vigente. Cuando el importe rebase el limite sealado
solo se integrara el excedente al SBC ( Art. 27 LSS).
Alimentacin y habitacin.

Cuando se otorgan en efectivo o medios equivalentes:

La base gravada para efectos del Impuesto Sobre la

Renta es del 100% (Art. 94 LISR).

La base de integracin para efectos del SBC es del

100% (Art. 27 LSS).
Alimentacin y habitacin.

Cuando se otorgan en especie y formen parte del plan de

previsin social.

Los trabajadores no pagaran el ISR por las prestaciones

que perciban por concepto de previsin social (Art. 93
Fracc. VIII LISR).

La alimentacin y habitacin no formaran parte del

SBC, siempre que se otorguen de manera onerosa al
trabajador. Se entiende como onerosa cuando el
trabajador pague por ella, como mnimo, el 20% de la
UMA vigente. (Art. 27 LSS).
Fondo de ahorro.

Mecanismo de ahorro para el trabajador,

conformado por las aportaciones de este y de su
patrn, que al trmino del plazo establecido se
entregaran en efectivo al trabajador.

Para que las aportaciones a los fondos de ahorro,

sean deducibles para el patrn, debern cumplir
con los siguientes puntos (Art. 27 Fracc. XI LISR):
1. Se otorguen de forma general en beneficio de
todos los trabajadores.

2. El monto de las aportaciones efectuadas por el

patrn sea igual al monto aportado por los
trabajadores.

3. La aportacin del patrn no exceda del 13% del

salario del trabajador, sin que en ningn caso
dicha aportacin exceda del monto equivalente
de 1.3 UMA elevado al ao.
4. Se cumplan los requisitos de permanencia que
se establecen en el Art. 49 RISR:

a) Que el plan establezca que el trabajador pueda

retirar las aportaciones, nicamente al trmino de
la relacin laboral o una vez por ao.

b) Que el fondo de destine a otorgar prstamos a

los trabajadores participantes y el remanente se
invierta en valores a cargo del gobierno federal.
c) Que en el caso de los prstamos otorgados que
tengan como garanta las aportaciones del fondo,
dichos prstamos no excedan el monto que el
trabajador tenga en el fondo, siempre que dichos
prestamos sean otorgados una vez al ao.

Para determinar el importe del fondo de ahorro,

se deber conocer el criterio pactado para las
aportaciones del empleado y del patrn respecto
al porcentaje establecido del salario, as como de
la duracin del periodo de ahorro.
 El Art. 93 Fracc. XI LISR, establece que las
cantidades otorgadas al trabajador por conceptos de
fondo de ahorro, se consideraran como ingresos
exentos, cuando renan los requisitos de
deducibilidad del ttulo II de la misma ley, o en su
caso, del ttulo IV (Requisitos mencionados en los
puntos anteriores 1 al 4).

Los fondos de ahorro no formaran parte del SBC

siempre que: Se integre de una aportacin igual del
trabajador y del patrn, no pueda retirarse mas de 2
veces al ao. Si se constituye de forma distinta a la
mencionada, el 100% del importe integrara al SBC
(Art. 27 LSS).