u

n o T
B J ETI V O O P E R . L L l L1 N \ l V 1 : D e f i n i r y d a s i f c a r l o s as i e n t o s d e j
a Ls: en e l

pro c e s o c o n a b . e b n ca bi l i d l d !
, .
'
n e raA

C O N C E PT O Y C L I FI L \ C t 1 N D E L \ . : B >u U E : U ST E
A L1 ,

A . fin liz a r
a u n p e r i o d o Cn ; a b : :1 s c = . t s . e pr s e n cz su s: ru a c 0 n r e a 1, F u r

c u a n to o s v a .o r e s Ser v: r n d e b a s e 3 '
3 3 : s st a s f i
n J [ c e r o s Cu a n do lo s s a .ci o s

d e l as c u e n tas n o so n n e s es n ec es J z :a r l . J s n 1J s dian
, . A l Bn ; u IJ c o rre g :rio s m e

l ent os c o n ta b .e s d e n o m i n a do s as ie n s a; s i

V e a 0n o s a c o n t i n u a c in c o n c e Dt c s e s i :: . ; de J s :e de iv e r s o s a u co r e s

"
So n 1o s a s i e n to s c u y o p r o p s i cc es Tesl c +: s n g e s iJ s y gas to s q u e n o es l D1
m e dido s a de c u a d am e n te en e l l
c u rso e e s ; 0 di< c, +a s t r An s a c c o n e s i
c om erc i ales L o s asien to s d 4
a = s 9e s neces i Ca 1 d c : +r z n s a c c 9o n e s ALFe c 9d n 1o s
i n greso g a s t o s de s d e
s o m u n pe rio do c o n ta bl e (1)

So i Bo s q u e se re a l i z A\ n a rl ;c s d C C n 3 { Li i l e e r c j i 1
0 bj d
. i L i e 9i \ r gul al +. + : ls

c u e n ta s , e s ta bl e c e r c om pe n s a c i o n e s p a j V i u a B.
: ,
c s a 9TS9l Ur ar n rc v isio n e s, pa tt

qu e ta n to e 1 b a lan c e g a i7 e r a 0 )m a e : est o d e r H+ + d o s d e : a em
,
pre s a ,
m u e s tr e n

la m ay a r e x ac ti tu d po s i bl e s u s /u z c i n > f n a 1 c i e
c o n "
e c n p . ra 12 )

"
Es e 0 a s i e n to c o n ta bl e nec esa9o p z j a <+v z i i s 0j v e u a c u e n ta a s = v A1 o r At :
"

(3 )

So n lo s qu e li e n e n c o m o p r o p s / l i5 / a n i c : J e c' s s a l do s de a s c u e n tas p Al r j

q J s t a s m Je s [ r e n c o g m a y o r e x z c : 9u d + s t uac j T f : 1 d e : p e r i o d o 14 )
 Es d e c i r , l o s ] s ie n [o s de aj u s t e ,
so n l as re g is l r a c i o 17 e s qu e se ha ce n e 17 a l g ti n as

o ej e n sal do l y t n d i c io d e i n :e r v i: lJ
c u e n ca s pa r a q u c s :3 5 re su rea as es e n c o n n es en e n

fo n n u l a c i in d e !c \ 5 es ta do s in a n c ie ro s de la em pres a

T : le n d o e n c uen ta s u fre c u en c ia en e l pr o c e s o c o n ta ble ,

se es ta ble c e do s c p o s de

as i e n t o s Je j
J t l s te :

"
1 + s (e n co s d e j
a u s te b s i c o s y o r din a r io s

b A s ie n to s d e aJ u s t e i n t e g r a l e s p o r i n fl a c i n "
(5 )

En es [J u n i :J a d ,
s o lo n os v am o s a re fe r ir a los a s ie n to s de j
a uste iJ s i c o s U o rd in a r io s ,

1J s
, ; U . 1 :: S so n es e n c i a les pa r a q u e l a s c u e n tas al f i n a l d e l pe r i o d o d e c u a lq u ie r e ni p re s il ,

CiJ H : r ibu y in a re fl e j a r e n fo r m a razo n a b le s u s i tu ac i n f in a n c ier a y eco n m i c a

D e n : r o de e s to s a s i e n to s de j
a u s te ,
te n em o s io s s ig u ie n te s :

A s ie n t o s d e j
a u s te d e C aj a y ba n c o s

L\ s i e n cL1s d e a u s t e j po r Cu en tas de co br a n z a d u do s it

A s ie n t o s d e j
a u s te po r I n v e n ta r io de ex i s ce n c i a s

A s i e n : o s ,] e j
a u s te p o r D e pr e c i ac i n

A s i e n t o s ,] e a j u s t e p o r A m o r t iz a c in

A s ie n t o s de j
tl u s t e po r G a s t a s d i f e r i do s

A sie n to s \ je a j u s te po r B e n e fi c i o s s o c ial e s

A s ie n t o s d e j
a u s te po r Ga s to s a c u m u l ado s pa r pa ga r

A s :e n t e s , ] e aj u s ce po r I n te r e s e s di f e r i do s

A s ien co s , 3e j
a u s te po r C o s t o de v en tas
 ; c s z s +e n t c s e z f . te s e r g s a an e l e1 Ii " .
Di a r i o , n e r a <mr a< l +n a 1 d e un

. c u s en9c j
e a u s te ; S: c Y J or j . ; 3

. S A NT OS D E . I S T E D E C A Y Bi COS

. 9 . Z de ; e ; : Tc : c i o o de En p e T: c d c c c nt ab: , I s e n z r s s + j :o n es e .
.

' ' " a c u e n 9a de j

ca a cYN i pe c c a . i c " L o ,
T . . '" . . "

de c u e n ta ba n c a r io ; en es
o s c a so s es r ecesa: : 5CTaT l ii a s i iito s d e

, ' i, . . ; d e c ir Te g i s 9r a T 0 u
s z s i n : o s c o n t a b /e s = ; i z i . i t an qu e e l s aldo e n l i br o s

C . dj a y ba n c c s c Yi1 c dJ c o n e l sa ida d i a T q u e lJ d Cj j y/ o 5 c de i Es t a d de c t 1e n ta

/ s ie n t o s de aJ u s te de caj J

. Ver i f i aT Aa e y 9s t e r c ia c e v a/ o r es e n c a a j 35 di Al i z +" u n ar qu e o ,
5i d e be

c o rT a a s= vac c Y t sa do e n J i f o s A e e c +u a T e s com J 1 c i n , T . S n t a s 5

i gt enes c ase s
 Pm i - s + ; ' 2 . / 50 ,
Ba s c u e n ta s qu e :n r " r 'l ir n t. n so n 1 0 ( Jl

s =. _i "
n ) y +
T -
{ aJent 0) , qu e se g n La s re g la s d e l c a r H" y J lJ o n o de be r li n

L . + s >
. =ec c: v ament e

R eg i m c i n

. i s r mc . r a r / g g = { 5@m d ir v g e r 50

: - 5 +

: s c . e n pa r co br a r a l pe rso n a l

10
z
i c - . - e mc e s d e - 5o

: - o s 53 se r z - n f a 1l a n 9e de c aJ a ?

Ya i ' r :e ; a q l e o d e ca ja m a yo r qu e e l sa <d o en libr os

=
i s - - i r e nc +a es n s o i5 r a n t Cu a g do e l so b r a n te se o r igi l a d v 0o Te s

: "
5 i s C r e ceF s: la ca! i :d a a es m fn im a se p u e d e cont abi t i zl r co m o

L = T = : 5 3 V+ OT e s c a r s i de r a b 1e ,
se pu e de c o Tl t a bil iz ar co m o u n p As I v o h a s t +t
,

r
ji r J
: . C e0 ar qe de c aJ a es de 5/ 10 5 0 0 y
,
e v a <o r en li br o s

CJ RT S z ca 2 es d e S! 800 ,
No se e n c o n tr j u s ti f i c a c i n a l so b r i5 n 9e

TV+ s c , h e es u n p as i v o Fa r a l a em pr e s a )

Pa a e gi 5 2 e so b r a n te de 5/ 7 00 as c u e n tas qu e i n te r v i e n e n so n : 1 0 10 1

(a m e o ) y 1 6 9 (a 1 m
B e n [o ) , qu e se g n l a s re gl a s de 0 c a r go y Al b o n o d e b e r ;i n
( '
r ) ( :&
1
ca gar se abczse espec[ i vament e
 1: t '
i bt 1 a c i l \ n

m Ef Ei v o - d e e f e 7 o0

10 1 C a j a

4 ci a Cu e n l m i rm - Ml r cei gs 700

4 {i 9 0 t r a s c u e n tas
po r pa g a r div e rs as

: 86 9 9 0 t r a s c u e n ta s po r o a ga r

En i
e s ce a s e n t o po r qu se c arga la c u e n ta 10 E f e c t i v o y e q u i v a 9e n t e s d e e fe c tiv o ?

C V a lo r del de
a r qu eo ca j a ig u a 1 q u e e l sa ldo en libr os

En e s te si e l ld o
caso , sa es c o r r e c to no es necesar o i re g is t r a r a s i e n Eo de j
a u s te s 9r
,

em ba r go a n te s de apro ba r u n a rqu e o se 1e v s a r sus j u s t i f i l n t e s pa ra

co m pr o ba r su e x a c ti tu d y ev i ta r la c o n ca b i u z a c 9 n de e r r o r es
c o mn s go s po r

j
e em plo ,
s i se re gis tra u n re c ibo de c aj a po r m ay o r v alo r
y u n a fac tu ra a l co n ta do po r

m e n o r v alo r
,
es u n e rro r c om
pe n s ado y a p a r e n te m e n t e los s a <d o s dc l zi r q u e o y j
c At | t

cu i n c i de n

c m igi n lo s a s i e n to s de j de
o se o r an a u s te j
ca a ?

A sien to s d e aj u s e de ba n cos

Pa r a re gis t r ar e s to s j
a u s te s , es n e c es a r io e fec tu a r un a con c i l i a c i n b z. n c a r i ., o se a,

c o m Da r a r el saldo d e l l i b r o d e b a n c o s d e 0a e 1= ptesa co n el s aldo de l e s t a do de c u e n 9, 1

bt ncar i o 1 il ia r da ba n c a r i a p u e de n pr e s e n t a r l o s
c o nc c a c u e n ta
,
se s i g u i e n t e s c Ls o 5

a O Pe r a c i o n es r e g is tr das po la t a b i l i z i d a s t i cl a c
p i i r Ja
a r em pr es a y n o con en

ba n car ia
 d e d b i co y l a s t a s d e c r d i t o po r c u a l q u :e r c o n c e pto
COr o o r e em j p l o Ba s n o ta s n o

1 e s t a do de c u e ml a ban c a r io AI
qu 11o ha rec i bi d o . a e n 1p r e s a Fe r o q u e a p a r e c e T1 e n e

re ib l r l es tado de c u e n ta se de be re g i s tr a r e + a Ju s Te

Pr a r e gis tr a r l he q u e de v u elto e l ba n c o po r f a l t a d e Fo n d o s, Ia s c u e ll t a s que

e c po r

ce r v i e n e n (d i s m in in ) qu e de be n c a rg a r
in so n 12 12 1 (a u m en to ) y 10 1 0 4 u c ,
se y

J o n a r r e s pe c t i v a m e n te s e g n a s re g la s de 0 c a r go y a bo n o

R e gis tr a c i n

Cu e n ta s c co bm c o m e r c i a les Te rc e ro s 5 00

1 1 Fac t ,
bo l e t a s y ,
o tr o s c o m p r o b a n te s de p a g o

12 1 2 E n d a s e n c ar er a

a E f e c <<v o y e qu iv a .e n [e s de e fe c tiv o s ou

10 4 C u en ta s c o r Le n te s

104 1 C u e n t a s c o r r ie n t s o p e r a ti v as

COnceD9s e 0 ba n c o en /:e n o ta s d e d iJ i r c y n ' as de c r di t o?

Er r o r e s e ll libr os a l r e gis t r ar el v a lo r de u n d e p s i t o o de u n c he qu e

Su c e de n cu an do el v a to r r e gis tr a d o es m en o r o m a yo r qu e e l d e p s i (o o c he qu e
 '
7 , 35o f u g i s t r a cJo p o r S, ' T 5 3 0 it r d car t e ;3r cl
e j a n 1pBo : U n Jr. \ si t o d e s
'
.
e re ,

<
de s t i n t e r v i e n e n La s c U e n t i 1s J 10 1
i (d u m e n [ l y l ij .
\ d e 5/ ,
t :: l i r e a i s t [ .\ d , 5 m ,

bo e b c r n car s R5 y ut J c nas
(d i s En i n
,
, , [. l ,\ n \ 9 u c
l d g n las re g . a s d e Ac a r g o y a n o ,

t 4 r e $p e : 1v am e n c
fF a* F

LU 1 C \ : 3

a - u i v a 1 de efec tiv o /0

"
; l' 4 L u e n 9a s c o r r i e n t e s

. 0+ t C u e n t a s c o r r ie n tes o
p e r a [ v as

ei mTi ' 1 TJ r e g i s t r a r e l j
a u s te de un c he q u e q u e f u e re gis tr a do po r m en o r i +n p o r Ae

c ] s s se de be re g i s t r a r 0o s a s i e n to s de j
a u s te de ba n c o s ?

A CT I V I D A D N u 0 1

'
1
<o s i
a s e n to s de j
a u s te r e s p e c t i v o s :
l t Q/ ,

,
W
f i n a l d e l e j e r c i c : o 1a c u e n ta 10 E f e c t i v o e q u v a .e n l e s de e c [ v
y e o ,
s ubc en[ / t i i
Ca ia w e s e n t a u T1 s a 0d o d e 5 / 1 8 00 s i n ba r go l
,
em
,
e ar qu e o de j
c a a es de 5 ! 8 3 ;: L t
,

ife r e n c ia s e c o n s i d e r a c o m o u rl i n gr es o

b) U n he q u e g i r a d o po r 5 / 2 04 0 a r a z a r l a f a c t
c
p p g u r a de u n e edo r
,
pr o v po r c o tT p a e
m e r c a de r a s y r e i s t r a d o e u e . l i b r o c a a
g , j y ba n c o s f u e a m . l a do ,
1: l 1 .
i
\
 e i o r o de a c t iv o s 2 500 ,

68 4 V a l u a c i n d e a c t iv o s

:
: 6 8 4 1 Es t i m ac i n d e C t a s De c o br a n z a du d o s a

6 81 + C t a s p o r co b D iv e rsas Terc er o s

a Esm c i n de c u en m de co bra n za d u d 2 500

,

19 4 C u e n t a s p o r co b r a r d iv ersas T er ce ro s

1 9 11 P r s t a m os

G a s to s a d 2 500 ,

ubi er t as oo r p ro v i s im 2 500
,

7 8 1 C a r ga s i m pu t a ble s a C t a s De C O S To s y g a s to s

i de ] e e rc ic
j io c o r r e s p o r7 d i e n te :1
es la r j jfe i e n c ia e n la re gi s t r a c i n de l a p r o v s i n
1[o s n o c o m e r c ia le s de l a
,
d e c r d i t o s c o m e r c i a l e s ?

i da cl e po n dien te a e je i c ic io E
da r eg is t r a O S, c or r es
5; ;/ e g s t r a m e'
: Pr o v is i n n o o :

to s c r d i t o s c o m e rc iale s as c o m o en l o s di t os
ta sr tu ac i n p u e de p r es e n t a r s e en

n o c g@sa j ales

: C r d i t o s C o m e J c ia les :
-

pto de let ra s
j lo : L a pr o v isi n po r c u e n ta s de co br a n z a du do s a po r co n ce

f u e d e 5 / 4 000 pe r o s o s e re gis t r po r
br a b l e s cor m$pondi ent e a l a o a n te r i o r , ,