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DEDICATORIA
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PRESENTACION
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INDICE
Contenido
I.
INTRODUCCIN
...5
1. OBJETIVOS ....6
3. DEFINICION..
..7
9. INTERESES Y DIVIDENDOS
RECIBIDOS...17
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11. PAGOS DE EFECTIVO POR
GASTOS..17
12. PAGOS DE
INTERESES..18
15. CONCLUSIONES
.23
16. BIBLIOGRAFIA...
24
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
INTRODUCCIN
Por medio de este se conocer la importancia que merece el Estado de Flujo de
Efectivo en la toma de decisiones en una empresa, cualquiera que sea su actividad.
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OBJETIVOS
Conocer la elaboracin de los flujos de efectivos para actividades de operacin,
inversin y financiacin dentro de la empresa.
Hasta mediados de 1988 en Estados Unidos, el APB 191 (Accounting Principal Board /
Consejo de Principios de Contabilidad) promulgaba que el estado financiero que
presentaba informacin sobre los activos lquidos y pasivos corrientes de la empresa,
era el "Estado de Cambios en la Situacin Financiera" o de "Origen y Aplicacin de
Fondos", pero al cabo de los aos se fueron desarrollando una serie de problemas en la
preparacin de este estado financiero que no estaban acorde con las disposiciones
contenidas en el APB 19, como por ejemplo, haban deficiencias de comparabilidad
entre diferentes versiones del estado, debido que el APB 19 defina los fondos como
"efectivo", "efectivo e inversiones temporales", "activos de realizacin rpida", o como
"capital de trabajo".
Otro problema que presentaba el APB 19 era la diversidad de estilos que permita para
la presentacin de dicho estado financiero. Por lo anterior en esta misma fecha surge el
FASB 95 (Financial Accounting Standards Board / Consejo de Principios de
Contabilidad Financiera) reemplazando al APB N 19.
Dicho FASB 95 requera que una empresa presente un Estado de Flujos de Efectivo en
lugar de un Estado de Cambios en la Situacin Financiera como parte integral de
los estados financieros bsicos; tambin requiere que transacciones de inversin y
financiamiento que no utilizan efectivo, se presenten por separado.
En el ao de 1994 nace la Norma Internacional de Contabilidad # 7 (NIC 7) "Estado de
Flujos de Efectivo" cuya vigencia en los Estados Unidos es del 1 de enero del mismo
ao, a raz de esto, en la Cuarta Convencin Nacional de Contadores Pblicos se emite
en el pas la Norma de Contabilidad Financiera # 22 (NCF 22)"El Estado de Flujos de
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Efectivo", cuya vigencia es a partir del 1 de enero de 1997 ms no ha sido de su total
cumplimiento.
Definicin:
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Un
Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas
y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un
perodo contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.
Estados de Flujos de Efectivo - General
Segn FASB-95, emitido en el ao 1995 el Estado de Flujos de Efectivo especifica el
importe de efectivo neto provisto o usado por la empresa durante el ejercicio por sus
actividades:
a. De Operacin
b. De Inversin
c. De Financiamiento
Este estado financiero nuevo indica el efecto neto de esos movimientos sobre el efectivo
y las otras partidas equivalentes al efectivo de la empresa. En este estado se incluye una
conciliacin de los saldos al final del ejercicio y sus equivalentes.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo, de alta liquidez, que: son
fcilmente cambiables por sumas de efectivo ciertas, y estn tan cerca del vencimiento
que es insignificante al riesgo de cambios en su valor debido a cambios en las tasas
de inters. A lo expuesto podemos agregar que la empresa debe revelar la poltica que
emplea para determinar cules partidas clasifican como equivalentes al efectivo.
Cualquier cambio de esta poltica se trata como un cambio de principio de contabilidad
y se efecta modificando retroactivamente los estados financieros de ejercicios
anteriores que se presentan para la comparacin.
2. OBJETIVOS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Entre los objetivos principales del Estado de Flujos de Efectivo tenemos:
a. Proporcionar informacin apropiada a la gerencia, para que sta pueda medir
sus polticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al desenvolvimiento
de la empresa.
d. Mostrar la relacin que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos
de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya utilidad
neta positiva y viceversa.
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e. Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la prediccin de flujos de
efectivo futuros.
EFECTIVO: Dinero al contado al que se pueden reducir todos los activos lquidos.
VALORES NEGOCIABLES: Instrumentos del mercado de dinero a corto plazo, que
ganan intereses y que la empresa utiliza para obtener rendimientos sobre fondos
ociosos temporalmente.
Juntos, el efectivo y los valores negociables sirven como una reserva de fondos, que se
utiliza para pagar cuentas conforme stas se van venciendo y adems para cubrir
cualquier desembolso inesperado.
El rea de Control de Efectivo tiene como actividad principal cuidar todo el dinero que
entra o entrar y programar todas las salidas de dinero, actuales o futuras, de manera
que jams quede en la empresa dinero ocioso, que nunca se pague de ms y que nunca
se tengan castigos o se paguen comisiones por falta de pago.
Esta rea debe controlar o influir en todas las formas del dinero de la empresa, ya sea
en las cuentas por cobrar, como en las inversiones y cuentas por pagar, adems debe
procurar la mayor visin hacia el futuro de por cobrar y pagar, de manera que pueda
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vislumbrar la posibilidad de problemas de liquidez o de tendencias de posibles
prdidas, por reduccin del margen de utilidad.
La administracin del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio, porque
es el medio para obtener mercancas y servicios. Se requiere una cuidadosa
contabilizacin de las operaciones con efectivo debido a que este rubro puede ser
rpidamente invertido. La administracin del efectivo generalmente se centra
alrededor de dos reas: el presupuesto de efectivo y el control interno de contabilidad.
El control de contabilidad es necesario para dar una base a la funcin de planeacin y
adems con el fin de asegurarse que el efectivo se utiliza para propsitos propios de la
empresa y no desperdiciados, mal invertidos o hurtados.
Quin es el responsable de administrar el flujo de efectivo?
La administracin es responsable del control interno es decir de la proteccin de todos
los activos de la empresa. El efectivo es el activo ms lquido de un negocio. Se necesita
un sistema de control interno adecuado para prevenir robos y evitar que los empleados
utilicen el dinero de la compaa para uso personal
La mayora de las actividades de la empresa van encaminadas a afectar, directa e
indirectamente, el flujo de la empresa. Consecuentemente, su administracin es tarea
en la cual estn involucradas todas las personas que trabajan en la empresa. Lo que
cada individuo haga (o deje de hacer) va a afectar de una manera u otra el efectivo de la
empresa. Por ejemplo:
- El fijar el precio de venta para los inventarios afectar el flujo de efectivo, ya que el
precio influye sobre el tiempo en que se venda y consecuentemente, sobre el monto de
efectivo que se generar.
- Al definir y decidir a quin se le vender a crdito y en qu trminos y bajo qu
condiciones, determina el tiempo en que el dinero derivado de las ventas a crdito
durar "almacenado" en cartera y su monto.
- El dar motivo para que el cliente est insatisfecho, obtenga una queja en contra de
nuestra empresa, provocar que sus pagos se demoren hasta que su insatisfaccin haya
sido eliminada.
4. CUATRO PRINCIPIOS BSICOS PARA LA ADMINISTRACIN DEL
EFECTIVO
Existen cuatro principios bsicos cuya aplicacin en la prctica conducen a una
administracin correcta del flujo de efectivo en una empresa determinada, Estos
principios estn orientados a lograr un equilibrio entre los flujos positivos ( entradas de
dinero) y los flujos negativos (salidas de dinero) de tal manera que la empresa pueda,
conscientemente, influir sobre ellos para lograr el mximo provecho.
Los dos primeros principios se refieren a las entradas de dinero y los otros dos a las
erogaciones de dinero.
PRIMER PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben incrementar las
entradas de efectivo"
Ejemplo:
-Incrementar el volumen de ventas.
- Incrementar el precio de ventas.
- Mejorar la mezcla de ventas. (Impulsando las de mayor margen de contribucin)
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- Eliminar descuentos.
SEGUNDO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben acelerar las
entradas de efectivo"
Ejemplo:
- Incrementar las ventas al contado
- Pedir anticipos a clientes
- Reducir plazos de crdito.
TERCER PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben disminuir las
salidas de dinero"
Ejemplo:
- Negociar mejores condiciones (reduccin de precios) con los proveedores
- Hacer bien las cosas desde la primera vez.
- Reducir desperdicios en la produccin y dems actividades de la empresa.
CUARTO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben demorar las salidas
de dinero"
Ejemplo:
- Negociar con los proveedores los mayores plazos posibles.
- Adquirir los inventarios y otros activos en el momento prximo a utilizar.
Hay que hacer notar que la aplicacin de un principio puede contradecir a otro, por
ejemplo: Si se vende slo al contado (cancelando ventas a crdito) se logra acelerar las
entradas de dinero, pero se corre el riesgo de que disminuya el volumen de venta. Como
se puede ver, existe un conflicto entre la aplicacin del segundo principio con el
primero.
En estos casos y otros semejantes, hay que evaluar no slo el efecto directo de la
aplicacin de un principio, sino tambin las consecuencias adicionales que pueden
incidir sobre el flujo del efectivo.
5. TIPOS DE FLUJO DE EFECTIVO
5.1 ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO GENERAL
a) Actividades Operativas
Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de una empresa, as
como otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversin
o financiamiento. Estas actividades incluyen transacciones relacionadas con la
adquisicin, venta y entrega de bienes para venta, as como el suministro de servicios.
Las entradas de dinero de las actividades de operacin incluyen los ingresos
procedentes de la venta de bienes o servicios y de los documentos por cobrar, entre
otros. Las salidas de dinero de las actividades de operacin incluyen los desembolsos de
efectivo y a cuenta por el inventario pagado a los proveedores, los pagos a empleados, al
fisco, a acreedores y a otros proveedores por diversos gastos.
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Se consideran de gran importancia las actividades de operacin, ya que por ser la
fuente fundamental de recursos lquidos, es un indicador de la medida en que estas
actividades generan fondos para:
Mantener la capacidad de operacin del ente
Reembolsar prstamos
Distribuir utilidades
Todo ello permite pronosticar los flujos futuros de tales actividades. Las entradas y
salidas de efectivo provenientes de las operaciones son el factor de validacin definitiva
de la rentabilidad. Los componentes principales de estas actividades provienen de las
operaciones resumidas en el Estado de Resultados, pero ello no quiere decir que deba
convertirse al mismo de lo devengado a lo percibido para mostrar su impacto en el
efectivo, ya que estas actividades tambin estarn integradas por las variaciones
operadas en los saldos patrimoniales vinculados.
Por lo tanto incluyen todas las entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes que las
operaciones imponen a la empresa como consecuencia de concesin de crditos a los
clientes, la inversin en bienes cambio, obtencin de crdito de los proveedores, etc.
En el caso particular del IVA, que es un impuesto que no est relacionado con cuentas
de resultado por ser un movimiento netamente financiero de entradas y salidas de
fondos, entendemos que la mejor ubicacin que se le puede asignar es dentro de las
actividades de operacin, por cuanto fundamentalmente se halla originado por las
ventas de bienes y servicios y sus consecuentes costos y gastos.
Dentro de la definicin, se incluye la frase "... y otras actividades no comprendidas en
las actividades de inversin o de financiamiento", lo cual resta precisin al concepto, y
lleva a que tenga que definirse y analizarse las otras actividades a exponer, para incluir
en las actividades operativas todo lo que no encuadre en las otras dos.
Por otra parte, dentro del mismo concepto destaca que "Incluyen a los flujos de efectivo
y sus equivalentes, provenientes de compras o ventas de acciones o ttulos de deuda
destinados a negociacin habitual".
Esto significa que para exponer las actividades operativas deber tenerse presente el
objeto que desarrolla la empresa; por cuanto pueden existir actividades que para un
ente sean espordicas y realizadas al margen de la actividad principal, y para otros
constituyan su razn de ser.
En un ente dedicado a la produccin y comercializacin de indumentaria la compra de
un ttulo de deuda caso de una obligacin negociable o un bono del gobierno puede
entenderse hecha con el nimo de obtener una renta para un recurso que de otra
manera estara ocioso. Pero para una empresa de que hace habitualidad en la compra y
venta de ttulos, estas operaciones hacen su actividad fundamental y son la fuente
principal de generacin de recursos financieros.
El prrafo 15 de la NIC 7 aclara que las transacciones que comprendan ttulos o
prstamos efectuadas en forma habitual por razones de intermediacin u otros
acuerdos comerciales habituales que constituyan el objeto del ente y, por lo tanto, la
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fuente principal de ingresos, se considerarn similares a las transacciones con
inventarios efectuadas por una empresa que se dedique a la compra y reventa de los
mismos, y por lo tanto debern incluirse dentro de las actividades de operacin. De la
misma manera en el caso de las entidades financieras respecto de sus operaciones de
toma y prstamos de dinero.
b). Actividades de Inversin
Son las de adquisicin y desapropiacin de activos a largo plazo, as como otras
inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. Las actividades de
inversin de una empresa incluyen transacciones relacionadas con prstamos de dinero
y el cobro de estos ltimos, la adquisicin y venta de inversiones (tanto circulantes
como no circulantes), as como la adquisicin y venta de propiedad, planta y equipo.
Las entradas de efectivo de las actividades de inversin incluyen los ingresos de los
pagos del principal de prstamos hechos a deudores (es decir, cobro de pagars), de la
venta de los prstamos (el descuento de pagars por cobrar), de las ventas de
inversiones en otras empresas (por ejemplo, acciones y bonos), y de las ventas de
propiedad, planta y equipo.
Las salidas de efectivo de las actividades de inversin incluyen pagos de dinero por
prstamos hechos a deudores, para la compra de una cartera de crdito, para la
realizacin de inversiones, y para adquisiciones de propiedad, planta y equipo.
La forma en que una compaa clasifica ciertas partidas depende de la naturaleza de
sus operaciones.
La NIC 7 tambin aclara que, en el caso de contratos que impliquen cobertura, los flujos
financieros se clasificarn como actividades de inversin o de financiacin,
dependiendo de la posicin que aquellos intenten cubrir: posicin comercial o posicin
financiera. Se trata entonces, de todas las transacciones que se pueden presentar en la
parte izquierda del Estado de Situacin Patrimonial, y que por lo tanto involucran a los
recursos econmicos del ente que no hayan quedado comprendidos en el concepto de
equivalentes de efectivo ni en las actividades operativas.
c. Actividades de Financiacin
Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin del capital en
acciones y de los prstamos tomados por parte de la empresa. Las actividades de
financiamiento de una empresa incluyen sus transacciones relacionadas con el aporte
de recursos por parte de sus propietarios y de proporcionar tales recursos a cambio de
un pago sobre una inversin, as como la obtencin de dinero y otros recursos de
acreedores y el pago de las cantidades tomadas en prstamo.
Las entradas de efectivo de las actividades de financiamiento incluyen los ingresos de
dinero que se derivan de la emisin de acciones comunes y preferentes, de bonos,
hipotecas, de pagars y de otras formas de prstamos de corto y largo plazo.
Las salidas de efectivo por actividades de financiamiento incluyen el pago de
dividendos, la compra de valores de capital de la compaa y de pago de las cantidades
que se deben.
La mayora de los prstamos y los pagos de stos son actividades de financiamiento; sin
embargo, como ya se hizo notar, la liquidacin de pasivos como las cuentas por pagar,
que se han incurrido para la adquisicin de inventarios y los sueldos por pagar, son
todas actividades de operacin
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c).Hoja de Trabajo
Para elaborar el Estado de Flujo de Efectivo se har una hoja de trabajo, con el objetivo
de obtener un mejor panorama del anlisis de las variaciones. El primer paso para en la
elaboracin de la hoja de trabajo es vaciar los balances comparativos con sus
respectivas variaciones, luego deber ir analizando la variacin de cada cuenta para
identificar si origin una fuente o un uso de efectivo y posteriormente clasificarla entre
los tres tipos de flujos.
Dentro de la misma hoja podr utilizar una columna como referencia del anlisis de
cada cuenta, valindose de letras del alfabeto nmeros, ya que
estos procedimientos son extracontables no debe afectar en ningn momento
los registros legales.
Las cuentas del balance general de la compaa se enumeran en la porcin izquierda de
la hoja de trabajo, con los saldos iniciales en la primera columna y los saldos de final de
ao en la segunda columna. Las dos columnas siguientes se utilizan para explicar los
cambios en cada cuenta del balance general durante el ao e indicar la forma cmo
cada cambio afect el efectivo. La siguiente columna es para reflejar el saldo en las
cuentas de balance durante el ltimo ao.
Las siguientes dos columnas son para las correspondientes eliminaciones de las
cuentas de balance contra las que tengas relacin con ellas en el estado de
resultados. Seguidamente, se encuentran las ltimas dos columnas, las cuales son de
las variaciones en efectivo; los saldos que aparecen en estas columnas son el efectivo
neto que entr o sali de la empresa, luego de las correspondientes eliminaciones.
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6. FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA
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En este mtodo se detallan en el estado slo las partidas que han ocasionado un
aumento o una disminucin del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas
cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc.
Esto conlleva a explicitar detalladamente cules son las causas que originaron los
movimientos de recursos, exponiendo las partidas que tienen relacin directa con ellos,
lo cual significa una ventaja expositiva.
La NIC 7 admite dos alternativas de presentacin, recomendando el Mtodo Directo,
reconociendo que la informacin que suministra el mtodo directo puede ser obtenida
por dos procedimientos:
a) Utilizando los registros contables de la empresa. Lo cual significa que debera
llevarse una contabilidad que permitiera obtener informacin no slo por lo devengado
para la elaboracin de los otros estados contables, sino tambin por lo percibido para la
confeccin del estado de flujos de efectivo. La complicacin administrativa que esto
implica hace que no sea una alternativa difundida, y que se opte por realizar los ajustes
que se mencionan en el punto siguiente.
b) Ajustando las partidas del estado de resultados por:
i. Los cambios habidos durante el perodo en las partidas patrimoniales relacionadas
(caso de bienes de cambio, crditos por ventas, proveedores)
ii. Otras partidas sin reflejo en el efectivo (caso de amortizaciones, resultados por
tenencia, etc.)
iii. Otras partidas cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de inversin
o financiacin.
Cabe agregar que estas dos opciones no son solamente vlidas para las actividades de
operacin, sino tambin para todas las actividades, tambin la de inversin y las
financieras.
Habida cuenta que ajustar las partidas del Estado de Resultados por las variaciones de
los rubros patrimoniales relacionados tiene limitaciones, como por ejemplo en el caso
de ventas y crditos por ventas, donde los saldos iniciales y finales de stos ltimos
pueden estar afectados por distintas tasas de IVA, debiendo efectuarse una estimacin
de la incidencia del impuesto, se presenta como una buena aproximacin considerando
la relacin costo beneficio comparada con la alternativa de llevar una contabilidad
ms engorrosa. A continuacin mostramos algunos ejemplos:
Cobros a clientes
Pagos a proveedores y al personal
Efectivo generado por las operaciones
Efectivo pagado a los empleados y proveedores
Efectivo pagado por inters
Pago por los impuestos
Impuestos sobre las ganancias pagados
Cobros por venta de equipos
Intereses cobrados
Dividendos recibido
Cobros por emisin de capital
Cobro de prstamos tomados a largo plazo
Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros
Dividendos pagados a los propietarios
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Flujos netos de efectivo usados en actividades de financiacin
b. Mtodo Indirecto
Consiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios netos
del perodo tal como surgen de las respectivas lneas del Estado de Resultados y
ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su determinacin (dado
el registro en base al devengado), pero que no han generado movimientos de efectivo y
sus equivalentes.
Por lo tanto, se parte de cifras que deben ser ajustadas exponindose en el estado
partidas que nada tienen que ver con el fluir de recursos financieros. Es por eso que
este mtodo tambin se llama "de la conciliacin".
Entonces, la exposicin por el mtodo indirecto consiste bsicamente en presentar:
El resultado del perodo.
Partidas de conciliacin.
A su vez, estas partidas de conciliacin son de dos tipos: las que nunca afectarn
al efectivo y sus equivalentes y las que afectan al resultado y al efectivo en perodos
distintos, que pueden ser reemplazadas por las variaciones producidas en los rubros
patrimoniales relacionados, donde podemos encontrar.
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Utilidades o prdidas en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones u
otros activos operacionales.
Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o disminuciones en
cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y
provisiones.
Prdidas de cambio en moneda extranjera
Ingresos financieros
Gastos financieros
Incremento en deudores comerciales y otros
Disminucin en inventarios
Disminucin en acreedores comerciales
Efectivo generado por las operaciones
Impuestos sobre las ganancias pagados
Flujos netos de efectivo por actividades de operacin
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Costo de ventas
Disminucin en inventario
+ Aumento en inventario y
Aumento en cuentas por pagar
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13. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
A)Definicin.
Sin duda las NOTAS en su parte inicial proporciona evidencias sobre la naturaleza
de la entidad, creacin, y referentes normativos y jurdicos; sus polticas, sistema y
prcticas contables, para entrar a detallar los diferentes rubros que hacen parte de los
estados financieros, que ubican a la auditora sobre el tipo de entidad a evaluar, desde
lo contable, administrativo y financiero.
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ellos como parte del anlisis, siendo obligatoria su presentacin. Por otro lado
estas notas representan revelaciones aplicables a saldos de transacciones u
otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar
los estados financieros
3. El artculo 114 del decreto 2649 de 1993, contempla que los estados
financieros deben estar acompaados de sus respectivas notas. El objetivo
de las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios para
que aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y
puedan obtener la mayor utilidad de ellos. D poco sirve tener a la vista un
estado financiero sin tener los documentos o la informacin mnima necesaria
para lograr entender cmo se realizaron esos estados financieros, cules
fueron las polticas contables que se utilizaron, etc.
4. Notas a los estados financieros. Las notas, como presentacin de las prcticas
contables y revelacin de la empresa, son parte integral de todos y cada uno
de los estados financieros. Las mismas deben prepararse por los
administradores, con sujecin a las siguientes reglas:
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sobre las polticas contables importantes utilizadas por la empresa para la
preparacin de los estados financieros.
10. Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por las normas,
y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia se consideren necesarias
para un adecuado entendimiento de la situacin financiera y el resultado
econmico.
12. Declaracin sobre cumplimiento de las NIC. Se debe revelar que la empresa
ha observado el cumplimiento de las NIC en la preparacin y presentacin de
sus Estados Financieros. Polticas contables. Se deben revelar las polticas
contables importantes que sigue la empresa en la preparacin de sus Estados
Financieros relacionados a los siguientes aspectos, en la medida que le sea
aplicable:
16. Caja y Bancos. Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a: Saldo
de libre disposicin en efectivo y bancos; depsitos de ahorros; depsitos a
plazos; y, fondos sujetos a restricciones. Valores negociables. Se debe
mostrar separadamente y en columnas, informacin relativa a valores
negociables, de acuerdo a lo siguiente: Clase de valores; cantidad o monto
nominal de valores; valor en libros; valor de mercado unitario, si estos son
diferentes del valor contabilizado; las ganancias y prdidas no realizadas>; los
movimiento durante el periodo de la reserva por fluctuaciones de
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17. Cuentas por cobrar comerciales. Se debe mostrar en cuadro comparativo,
desdoblados en fraccin corriente y no corriente segn la fecha de
vencimiento, los importes vencidos hasta 30 das y los que se encuentren
vigentes de acuerdo a: Cuentas por cobrar comerciales con terceros; Cuentas y
documentos por corar a comerciales a empresas vinculadas; Castigo de
cuentas de dudosa cobranza; Provisin para cuenta de cobranza dudosa.
Otras cuentas por cobrar. Se debe revelar la naturaleza y condiciones de esta
cuenta y mostrar, separadamente informacin relativa a otras cuentas por
cobrar, desdoblados en fraccin corriente y no corriente, de acuerdo a: Saldos
iniciales; adiciones; deducciones; y, Saldos finales.
21. Activos intangibles. Se debe revelar las vidas tiles de los activos intangibles
o las tasas de amortizacin empleadas; incluyendo informacin comparada
con el ejercicio anterior, relativo a la conciliacin del monto que arrastra el
activo al inicio y al final del ejercicio. Amortizacin acumulada de activos
intangibles. Se debe revelar los mtodos empleados: incluyendo
separadamente y en columnas informacin relativa a la amortizacin
acumulada de intangibles al inicio y al final
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plazo deber indicarse los vencimientos, tasas de inters y garantas, de ser el
caso.
25. Capital Adicional. Se debe revelar el capital adicional pagado para cada clase
de acciones separado de las donaciones, primas y otros conceptos anlogos.
Reservas. Se debe revelar la descripcin de la naturaleza de las reservas y
propsito por cada reserva existente. Ventas Netas. Se mostrara las ventas
netas realizadas a terceros separadamente de las realizadas a empresas o
26. Costo de Ventas. Se debe revelar la composicin del costo de ventas segn la
naturaleza del gasto, considerando la actividad econmica de la empresa.
Gasto de Ventas. Se debe revelar la composicin de los gastos de ventas
considerando los gastos por naturaleza Gasto de Administracin. Se debe
revelar la composicin de los gastos de administracin considerando los
gastos por naturaleza.
27. Clasificacin de los Gastos por Naturaleza. Se debe revelar el monto de los
gastos por naturaleza de acuerdo a la siguiente clasificacin: Depreciaciones y
amortizaciones; Gastos de personal; Tributos. Otros Ingresos. Se debe
revelar por separado los ingresos y egresos provenientes de las actividades del
giro del negocio, que por su naturaleza, tamao o incidencia sean relevantes
para explicar el comportamiento o rendimiento de la empresa durante el
periodo. Ingresos y Gastos Extraordinarios. Se debe revelar la naturaleza e
importes brutos de las partidas extraordinarias, gastos adicionales y
deducciones.
Conclusiones
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financieros en su conjunto, lo cual no se est practicado por la muchas de empresas.
Por eso lo recomendable es utilizar esta herramienta, que es de suma importancia en
la toma de decisiones en toda institucin financiera. La falta de aplicacin del Estado de
Flujos de Efectivo en algunas empresas puede crear desventajas,
restando competitividad con relacin a otras empresas que s lo aplican, debido a que
dicho estado permite ver con claridad y certeza la utilizacin del efectivo, cunto
ingresa y cunto se utiliza y evaluar qu tipo de actividad es la que genera mayor fuente
de ingreso a la empresa ms de esto todo administrador debe tomar en cuenta todos los
mtodo habidos y por haber para sacar el mximo provecho, que nos ofrecen las
modernas herramientas y mtodos .
BIBLIOGRAFIA
http://plancontable2007.com/niif-nic/nic-normas-internacionales-de-
contabilidad/nic-07.html
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Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos29/flujos-efectivo/flujos-
efectivo.shtml#ixzz46b8VEx28
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