LA POLTICA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA CULTURA TRIBUTARIA DE

LOS COMERCIANTES DEL MERCADO VINOCANCHON DEL DISTRITO DE SAN

JERONIMO - CUSCO, AO 2013 RESUMEN
La tesis, La Poltica Tributaria y su influencia en la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco
ao 2013, es un estudio que se realiz para conocer las opiniones de los
comerciantes del mercado vinocanchon en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. Es un estudio cualitativo que se realiz en base a la
informacin obtenida de las percepciones de los comerciantes del mercado
vinocanchon sobre la Poltica Tributaria y la Cultura Tributaria. El propsito
fundamental es determinar las caractersticas y estructura de la Poltica
Tributaria y la Cultura Tributaria para as proponer una reestructuracin de la
Poltica Tributaria. La contribucin principal es proponer la consolidacin de
un modelo
de Pacto Fiscal respecto de lo que puede y debe o no hacer el Estado en
materia fiscal,
econmica y social, y de esta manera disminuir la brecha entre el
cumplimiento ptimo y el real.

PROBLEMA DE INVESTIGACION I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

DESCRIPCIN DEL PROBLEMA
Los avances Sudamrica en materia de finanzas pblicas han sido notables
en las dos ltimas dcadas, y no se han interrumpido durante la crisis
reciente, aunque persisten desafos profundos. El nivel de la deuda pblica
se ha reducido y los ingresos fiscales han aumentado, lo que ha aminorado
las rigideces presupuestarias, ampliando los espacios fiscales. Sin embargo,
los niveles de gasto en programas sociales y de apoyo productivo continan
siendo muy dispares entre y en los pases, como reflejo de diseos
institucionales diferentes y tambin de una cobertura insuficiente en salud,
educacin, proteccin del empleo, pensiones e infraestructura. Los avances
de las finanzas pblicas han permitido incrementar el gasto pblico
contribuyendo a la reduccin de la pobreza en Sudamrica, aunque
persisten niveles de desigualdad en la distribucin personal del ingreso
bastante ms altos que en otras regiones. Los bajos niveles de impuestos
directos personales, la focalizacin limitada del gasto pblico y el reducido
tamao de las transferencias directas a los hogares ms pobres explican el
escaso papel redistributivo de las finanzas pblicas. Adems, la lucha
contra la evasin tributaria y el contrabando constituye hoy en da un tema
central en las agendas polticas de los pases latinoamericanos, debido a su
elevado impacto en la estabilidad econmica, en las estrategias de
desarrollo y en la gobernabilidad en general. Aunque las estrategias de
control o fiscalizacin tributaria son fundamentales en dicha lucha, resulta
claro que el esfuerzo por controlar el cumplimiento tributario y generar un
riesgo creble ante el incumplimiento no basta por s solo para vencer las
prcticas de evasin. Es necesario desarrollar una cultura tributaria a travs
de una adecuada Poltica Tributaria, que permita a los ciudadanos concebir
las obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los
valores democrticos. Lamentablemente para nuestro pas, la poltica fiscal
ha sido mal llevada a lo largo de muchos periodos gubernamentales, uno y
otro gobierno han tratado de implantar paquetes econmicos que reactiven
la economa peruana, pero lamentablemente fallan al no poder controlar el
gasto pblico de un Estado Benefactor y mucho menos se ha creado una
Cultura Tributaria en los ciudadanos y empresas peruanas. Durante el
periodos de bonanza de minerales que vive el pas, la costumbre por parte
de los gobiernos: es tener un enorme gasto pblico producto de un abultado
nmero de subsidios y regalas: y una poltica de endeudamiento demasiado
arriesgada, y como los ingresos por concepto de exportaciones de minerales
cubren en buen porcentaje el gasto pblico, realmente no se ha desarrollado
una poltica econmica y menos una Poltica Tributaria eficiente y adaptada
a la realidad de pas. La Evasin Tributaria existente en la ciudad de Cusco,
y los pocos controles para disminuir o evitar la evasin, es quizs producto
de la inexistencia de una Cultura Tributaria, ineficiencia de la Hacienda
Pblica, gobierno corrupto e ineficiente y la percepcin del Sistema
Tributario del ciudadano. La inadecuada Poltica Tributaria de brindar
beneficios tributarios y exoneraciones repercute en los ndices de
recaudacin tributaria que permiten satisfacer los requerimientos de
servicios pblicos que demanda la sociedad, cubrir el gasto

pblico y disminuir el dficit fiscal, lo que a su vez conlleva a reducir la

inflacin existente. En el mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo
- Cusco, pareciera que existe una carente Cultura Tributaria de los
comerciantes debido a una inadecuada Poltica Tributaria, como resultado de
la deficiente Poltica tributaria en los lineamiento de Poltica Tributaria, se
tiene en cuenta que la Poltica Tributaria tiene como objetivo fundamental
obtener los recursos necesarios para financiar el gasto que involucra las
funciones del Estado como la Administracin Pblica, la legislacin a cargo
del Congreso, la Administracin de Justicia a cargo del Poder Judicial, la
dotacin de Infraestructura bsica para el desarrollo productivo, la defensa
nacional, el orden interno, la educacin, y los programas de ayuda social.
Sin embargo, es noticia de todos los das saber de actos de corrupcin de
nuestras autoridades, problemas en la eficiencia y la eficacia de la
Administracin Pblica y la psima prestacin de servicios que nos ofrece
nuestro Estado Peruano.
FORMULACIN DEL PROBLEMA PROBLEMA GENERAL
De qu manera la Poltica Tributaria influye en la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo Cusco,
ao 2013?
PROBLEMAS ESPECFICOS
Cmo la compresin de los lineamientos de Poltica Tributaria que se realiza
influyen en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado
vinocanchon del Distrito de San Jeronimo

 Cusco, ao 2013? De qu forma la evaluacin del control de la Evasin

Tributaria que se realiza influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes
del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo

Cusco, ao 2013? De qu manera la implementacin del Programa

Permanente de Educacin Tributaria que se realiza influye en la Cultura
Tributaria de los comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San
Jeronimo

Cusco, ao 2013?
JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACION
El presente trabajo de investigacin se justifica debido a la trascendencia
que ejerce el anlisis de la Poltica Tributaria, para mejorar la Cultura
Tributaria, considerando que la cultura es el conjunto de conocimientos,
modos de vida y costumbres de una sociedad determinada, o bien como el
conjunto de las manifestaciones en que se expresa la vida tradicional de un
pueblo. El presente trabajo de investigacin es importante debido a que en
la actualidad, en forma prctica se observa el xito alcanzado con el
comercio de los mercados en la ciudad de Cusco, pero desde un punto de
vista de anlisis tributario, no se conoce los beneficios del mismo. Es por
esta razn que el

presente trabajo de investigacin tiene el objeto de analizar la Cultura

Tributaria de los comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San
Jeronimo - Cusco, con el fin de lograr una reduccin de la brecha entre el
nivel de cumplimiento ptimo y el nivel de cumplimiento real. Asimismo, el
presente trabajo de investigacin permite conocer en qu medida una
adecuada Poltica Tributaria contribuye a promover la Cultura Tributaria.
Adems, contribuye a brindar recomendaciones y propuestas que
coadyuven a elevar la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado
vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco.
DEFINICION DEL PROBLEMA LIMITACIONES DEL PROBLEMA
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
OBJETIVO GENERAL
Determinar si la Poltica Tributaria influye en la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo Cusco,
ao 2013
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Analizar si la compresin de los lineamientos de Poltica Tributaria que se
realiza influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado
vinocanchon del Distrito de San Jeronimo Cusco, ao 2013
 Verificar si la evaluacin del control de la Evasin Tributaria que se realiza
influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado
vinocanchon del Distrito de San Jeronimo Cusco, ao 2013.
Establecer si la implementacin del Programa Permanente de Educacin
Tributaria influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado
vinocanchon del Distrito de San Jeronimo Cusco, ao 2013.
II. MARCO TERICO ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
Ante el problema planteado, en el mercado vinocanchon del Distrito de San
Jeronimo - Cusco se ha venido trabajado en distintas labores de importancia
y se ha observado que an no se ha tratado de realizar una adecuada
Poltica

Tributaria con relacin a lineamientos de poltica, evasin y educacin

tributaria en el fomento de la Cultura Tributaria en el periodo 2013, la
Cultura Tributaria en el mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo -
Cusco, no solo implica la relacin que tiene el ciudadano con su Estado, sino
ms bien en viceversa, que tanto el Estado est comprometido con su
poblacin, una poblacin que aprecie autoridades que trabajen
transparentemente, con servicios pblicos de calidad no vern mal el acto
de tributar. Se ha determinado realizar una evaluacin de Poltica Tributaria
con la finalidad de mejorar la Cultura Tributaria.
BASES TEORICAS

LA POLITICA TRIBUTARIA
Desde el punto de vista econmico, cabe asignar a la Poltica Fiscal o
tributaria tiene importantes objetivos, como el de favorecer o frenar
determinada forma de explotacin, la fabricacin de ciertos bienes, la
realizacin de determinadas negociaciones, tambin se le atribuyen a esta
poltica las importantes misiones de actuar sobre la coyuntura y promover el
desarrollo econmico. (Villegas, 2009). La Poltica Tributaria es parte de la
poltica fiscal, es decir, parte de la poltica pblica. Una poltica pblica se
presenta bajo la forma de un programa de accin gubernamental en un
sector de la sociedad o en un espacio geogrfico, en el que se articulan el
Estado y la sociedad civil. El Estado participa de manera activa en la
denominada Poltica Tributaria, a diferencia de lo que sucede con otras
como, por ejemplo, la poltica monetaria. (Bravo Salas, 2010).
Definicin
Es la rama de la poltica fiscal que trata de la distribucin de la carga
impositiva y los efectos de los tributos sobre el proceso econmico. Sus
objetivos son:

Asegurar la sostenibilidad de las finanzas pblicas, manteniendo

dficits y ratios de deuda bajos o declinantes.
 Eliminar las distorsiones del Sistema Tributario, para promover la
eficiencia econmica e incrementar los ingresos tributarios.
Movilizacin de nuevos recursos a travs de ajustes o reformas
tributarias.

La Poltica Tributaria tiene como objetivo fundamental obtener los recursos

necesarios para financiar el gasto que involucra las funciones del Estado
como la Administracin Pblica, la legislacin a cargo del Congreso, la
Administracin de Justicia a cargo del Poder Judicial, la dotacin de
Infraestructura bsica para el desarrollo productivo, la defensa nacional, el
orden interno, la educacin, y los programas de ayuda social. (Roca, 2005).

La Poltica Tributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de la

poltica pblica. Una poltica pblica se presenta bajo la forma de un
programa de accin gubernamental en un sector de la sociedad o en un
espacio geogrfico, en el que se articulan el Estado y la sociedad civil. El
Estado participa de manera activa en la denominada Poltica Tributaria, a
diferencia de lo que sucede con otras como, por ejemplo, la poltica
monetaria. (Bravo Salas, 2010)
La Poltica Tributaria da lugar al sistema tributario que es el conjunto de
normas legales que crean los tributos; y a la Administracin Tributaria
encargada de recaudar los tributos y fiscalizar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes. En el caso del Per, la
Administracin Tributaria constituida por la SUNAT, los MUNICIPIOS y otras
entidades cobran tasas por los servicios que prestan.
LINEAMIENTOS DE POLITICA TRIBUTARIA
Al analizar a profundidad el Sistema Tributario peruano, sostenemos que sus
principales problemas son: el bajo nivel de la recaudacin, que lo hace
insuficiente para financiar servicios pblicos adecuados; la concentracin de
la recaudacin en el gobierno central y la poca participacin de los
gobiernos regionales y locales; la estructura de la recaudacin con mayor
preponderancia de los impuestos indirectos y la baja recaudacin de los
impuestos directos, que determina que el impacto de la tributacin en la
equidad sea mnimo; los altos niveles de evasin del impuesto a la renta y
del IGV; las altas tasas impositivas en comparacin con las tendencias y
estndares internacionales; la reducida base tributaria, originada por
deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen a la equidad y
regmenes especiales que promueven la atomizacin de las empresas y la
evasin; y, finalmente, la complejidad del Sistema Tributario en su conjunto.
Desde el punto de vista macroeconmico, la Poltica Tributaria debe cumplir
un rol de estabilizacin: procurar ser expansiva en periodos de contraccin
del ciclo y contractiva en periodos de expansin del ciclo. (Arias Minaya,
2011). Sin embargo, el papel de la Poltica Tributaria tambin es el de
promover la equidad, para lo cual tiene dos instrumentos: los impuestos y el
gasto pblico. Ello, porque los impuestos deben utilizarse para recaudar lo
necesario para financiar el gasto, y contribuir a mejorar la distribucin del
ingreso, sealaremos un conjunto de recomendaciones para incrementar la
recaudacin gradual y, sostenidamente, para financiar las prioridades del
gasto pblico: educacin, salud e infraestructura.

Diagnstico del Sistema Tributario peruano

Los principales problemas del Sistema Tributario son: La concentracin de la
recaudacin en el gobierno central y la poca participacin de los gobiernos
regionales y locales. Al respecto, el 98% de los ingresos del gobierno son
recaudados por el gobierno central, solo un 2% es recaudado por los
gobiernos locales. En esta lnea, cabe notar que los gobiernos regionales no
realizan recaudacin alguna. Todo ello nos caracteriza como uno de los
pases ms centralizados de Amrica Latina. (Arias Minaya, 2011). La
estructura de la recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos
indirectos y la baja recaudacin de los impuestos directos (renta y
propiedad) lo que determina que el impacto de la tributacin en la equidad
sea mnimo, entonces se puede deducir el mayor peso que implican los
impuestos indirectos y la menor relevancia de los impuestos directos; los
ltimos, adems, son menos regresivos que los primeros. Es sabido que los
impuestos que son menos regresivos (y por ende ms progresivos)
contribuyen a disminuir la desigualdad en la distribucin de ingresos. En
general, teniendo en cuenta que los ingresos del gobierno central equivalen
a solo 14,9% del PBI, los niveles de recaudacin de nuestro pas son
inferiores a lo que se recauda en el promedio de pases de Amrica Latina.
Sin embargo, en el caso del impuesto a la renta de las personas, la
recaudacin es 1,4% del PBI, lo cual nos ubica en el puesto

16 de Amrica Latina, un nivel muy inferior al promedio. En el caso del

impuesto a la propiedad, este equivale al 0,2% del PBI, tambin muy por
debajo del promedio de Amrica Latina. En estos dos ltimos impuestos
reside el problema de la baja recaudacin del sistema. (Arias Minaya, 2011).
Por lo que, cabe sealar, la importancia de la simplicidad que debe
caracterizar al Sistema Tributario. Todo ello se traduce en no imponer
excesivos costos a los contribuyentes al momento de efectuar sus pagos por
impuestos. En el indicador especfico que mide el nmero de horas que el
contribuyente destina para cumplir con las obligaciones tributarias, el Per
ocupa el puesto 153 de 183 pases, y el puesto 20 entre los 28 pases de
Amrica Latina.
El papel de la Poltica Tributaria en la economa
El pensamiento econmico le otorg un papel fundamental al Estado en
cuanto a la disposicin de bienes pblicos. Para ello deber ser consecuente
con las
diversas teoras y planteamientos de las escuelas como el deber del Estado
soberano en la provisin de ciertos bienes, la economa pblica de
la
intervencin en el mercado cuando ste presenta fallas, el valor subjetivo
de la provisin de recursos centrndose en las demandas del consumidor y
su eficiencia. Pero tambin se le confiere el papel de estabilizador de la
economa
ante choques que revelan las imperfecciones del mercado y, por ende, la
reticencia de ciertos precios a ajustarse conforme la teora clsica lo
plantea.
Sin embargo, la postura de la escuela de pensamiento econmico
denominada neoclsica, con Lucas como su principal representante,
desestim la rigidez de precios y propuso que los ciclos econmicos,
aquellos movimientos en la actividad econmica que el pensamiento
keynesiano consider nefastos, eran
fluctuaciones ptimas del mercado. Dado que: El ciclo se presenta as
como
el ajuste dinmico de una economa competitiva siempre en equilibrio ante
perturbaciones reales.

GASTO PBLICO
El gasto representa el costo de las actividades del Sector Pblico como el
suministro de bienes y servicios, la produccin y las transferencias de
ingresos. En particular, el Sector Pblico proporciona dos tipos de bienes y
servicios: los que pueden ser consumidos o usados directamente por la
poblacin en forma individual o colectiva (como el transporte pblico de
pasajeros y los parques nacionales) y los que mejoran la productividad de
los factores de produccin (como la educacin). Muchos gastos son una
combinacin de ambos tipos como la infraestructura en carreteras. Por otra
parte, ciertas categoras de gastos pblicos representan transferencias
directas a hogares y empresas comerciales. Mediante el gasto pblico, las
regulaciones y los impuestos, el Estado proporciona bienes que los
mercados no proveen (bienes

pblicos) dado que no pueden excluirse, es decir, es imposible impedir que

se consuma el bien pblico los que no lo necesitan y por lo tanto, a los que
no pagan. Si el Estado no est presente como proveedor de bienes pblicos
o por lo menos como regulador de estos, los potenciales productores
privados no obtendran beneficios eliminando la produccin y/o distribucin
de este tipo de bienes.
LA TRIBUTACIN
Un objetivo de la aplicacin de impuestos es generar ingreso fiscal para
cubrir la necesidad de recursos que tiene el Estado para cumplir sus
funciones esenciales. No obstante, implica muchos costos, no slo el costo
directo de la recaudacin, sino tambin los efectos que recaen sobre la
asignacin eficiente de los recursos y sobre la distribucin equitativa del
ingreso. Por lo tanto, al disear la Poltica Tributaria, no puede evitarse
evaluar las consecuencias, en materia de eficiencia y equidad, de las
diferentes medidas impositivas.
EVASIN TRIBUTARIA
La Evasin Fiscal o Tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto
tributario producido dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn
jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante
conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.
(Villegas, 2009).
La Evasin Tributaria es todo acto que tenga por objeto interrumpir el
tempestivo y normado fluir de fondos al Estado en su carcter de
administrador, de tal modo que la conducta del sujeto obligado implica la
asignacin de un subsidio, mediante la disposicin para otros fines de
fondos que, por imperio de la ley, deben apartarse de su patrimonio y que
slo posee en tenencia temporaria o como depositario transitorio al solo
efecto de ser efectivamente ingresados o llevados a aqul. (Tachi, 2006).
Segn Torres (2011), la Evasin Tributaria es la sustraccin fraudulenta e
intencional al pago de un tributo, destinada a reducir total o parcialmente la
carga tributaria; como por ejemplo, en los casos de doble facturacin. La
evasin debe distinguirse del incumplimiento o del retraso en el pago de las
obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de engao
o fraude al Estado. La Evasin Tributaria es la disminucin de un monto de
tributo producido dentro de un pas por parte de quienes estando obligados
a abonarlo no lo hacen, y en cambio s obtienen beneficios mediante
comportamientos fraudulentos. Tambin se puede definir como el
incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la
declaracin y pago de sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen
como el acto de no declarar y pagar un impuesto en contradiccin con la
ley, mediante la reduccin ilegal de los gravmenes por medio de
maniobras engaosas. (Vasquez, 2011). Desde el punto de vista de la
Administracin Tributaria, la evasin est relacionada con el incumplimiento
tributario. La Administracin Tributaria debe reducir la brecha de
cumplimiento conformada por:
Brecha de inscripcin, definida como la diferencia entre los
contribuyentes potenciales y los registrados,
Brecha de declaracin, contribuyentes registrados pero que no declaran,
Brecha de Pago, contribuyentes que declaran, pero no pagan; y
Brecha de Veracidad, diferencia entre la recaudacin potencial y la
recaudacin efectiva e incluye a los contribuyentes evasores. En este
contexto, los contribuyentes definidos como evasores son:
Los no inscritos o informales tributarios,
Los contribuyentes inscritos que no declaran y/o sub declaran ingresos,
Los inscritos que declaran, pero realizan acciones ilcitas; y
 Los inscritos que incurren en elusin.

Sin embargo, una de las limitaciones de este concepto es que incluye

tambin las prcticas elusivas, por lo que estara sobrestimando la tasa de
evasin. La Evasin Tributaria constituye para el Estado una renuncia grave
a proveerse de los ingresos fiscales necesarios para el financiamiento del
gasto pblico. Cuanta ms evasin exista, menores sern las posibilidades
del Estado de cubrir sus gastos esenciales. La tributacin es la primera
fuente de los recursos que tiene el Estado para cumplir con sus funciones y
por lo tanto, constituye un factor fundamental para las finanzas pblicas.
Por ello, la ciudadana debe entender que la tributacin es clave para
atender las principales necesidades de las mayoras de nuestro pas. No es
un vano desprendimiento para gastos innecesarios, sino un compromiso
social con nuestros conciudadanos. Debe comprenderse que la Evasin
Tributaria reduce significativamente las posibilidades reales de desarrollo de
un pas y obliga al Estado a tomar medidas que a veces, resultan ms
perjudiciales para los contribuyentes que s aportan, como por ejemplo la
creacin de nuevos tributos o el incremento de las tasas ya existentes. Todo
ello crea malestar y propicia mayor evasin.
EDUCACIN TRIBUTARIA
Segn OCDE/CEPAL (2011), la educacin es un instrumento de igualdad de
oportunidades, inclusin social y conformacin de capital humano
capacitado
La Educacin Fiscal tiene como objetivo transmitir ideas, valores y actitudes
favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las conductas
defraudadoras. Por eso, su finalidad no es tanto facilitar contenidos
acadmicos, sino contenidos morales. De ah que la educacin fiscal deba
tratarse en el aula como un tema de responsabilidad ciudadana. La
Educacin Tributaria no pretende reducirse a la enseanza de unas prcticas
que capaciten para abordar los requerimientos del sistema tributario, que
son tareas mecnicas y mutables con el paso del tiempo. Tampoco ha de
limitarse a ser una mera exposicin acadmica del sentido y la finalidad de
los impuestos en una sociedad democrtica. Tiene que ser una educacin
moral, una educacin en valores. (Daz Yubero, 2010). La Educacin
Tributaria como elemento fundamental para alcanzar una conciencia
tributaria, tiene por finalidad mejorar la actitud del pblico en general frente
a la tributacin. El desarrollo de programas de educacin tributaria a nivel
escolar, por ejemplo, puede contribuir para una formacin individual en la
que exista un mayor acatamiento y comprensin de las obligaciones. La
Educacin tributaria se constituye en un instrumento adecuado para formar
individuos conscientes de su papel social y de la cuota de tributo que
adeuda a la sociedad. (Choy Zeballos, 2010). El mejor camino para seguir
mejorando los niveles de ingreso en la recaudacin de tributos es la
educacin tributaria.
La Educacin Tributaria ayudar a fomentar la Conciencia tributaria que
necesita el pas para que sus ciudadanos cumplan con el pago de sus
tributos que servirn para aplicarlos al crecimiento y desarrollo del pas.
El Sistema Educativo peruano
En los ltimos aos la investigacin en el mbito tributario ha alcanzado un
progreso significativo, ya que la Cultura Tributaria debe sustentarse en
valores que tiendan al bien comn, y desde el sistema educativo, se
pretende concientizar a los maestros y alumnos en la prctica constante de
estos valores referidos a la tributacin; de manera que las Instituciones
Educativas deben asumir el compromiso de formar ciudadanos capaces de
definir, defender y hacer cumplir normas de convivencia, para tener un pas
en el cual cada peruano sienta y sepa que puede realizar sus aspiraciones
personales y sociales. Esta conviccin nos lleva a sumar esfuerzos hacia la
formacin de un nio y futuro ciudadano crtico y participativo, con carcter
responsable, creativo, tolerante y que sea transparente en sus actos, para
que tienda a hacer posible una transformacin profunda y real de la
sociedad en la que vive. La Educacin peruana, entendida como el conjunto
de valores que delinean el perfil del ser peruano, ha incorporado a lo largo
del tiempo representaciones sociales, principios y reglas formales y no
formales que producen ciudadanos pasivos respecto a sus derechos y
obligaciones.

Por otro lado, el Ministerio de Educacin establece como normativas en la

Estructura Curricular aprobada en el ao 2005 el siguiente esquema:
Estructura Curricular Peruana -Fuente: Ministerio de Educacin Las razones
por las cuales es importante trabajar con todos los niveles del sistema
educativo y con los docentes son las siguientes:
A. En educacin inicial

Segn Carrero (2007), expresa que la Cultura Tributaria es la forma en

que los individuos de una sociedad construyen una imagen de los
impuestos a partir de una combinacin de informacin y experiencia
sobre la accin y desempeo del Estado. Adems, no es solo el
conocimiento de los ciudadanos sobre sus responsabilidades
contributivas y su accin correspondiente, es una ecuacin donde sus
variables son la carga tributaria, el compromiso del contribuyente y la
accin del Estado. La Cultura Tributaria consiste en el nivel de
conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones. Es necesario que todos los
ciudadanos de un pas posean una fuerte Cultura Tributaria para que
puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el
Estado en carcter de administrador, pero en realidad esos recursos
le pertenecen a la poblacin, por lo tanto, el Estado se los debe
devolver en bienes y servicios pblicos. (Gmez Gallardo, 2008).
Segn Armas (2009), la Cultura Tributaria pretende que los individuos
de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia en
cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado y
comunicar a esa colectividad que las razones fundamentales de la
tributacin son el proporcionar a la Nacin los medios necesarios para
que ste cumpla con su funcin primaria como lo es la de garantizar a
la ciudadana servicios pblicos eficaces y eficientes.

Segn Bravo Salas (2010), la Cultura Tributaria es el conjunto de:

Valores cvicos orientadores del comportamiento del contribuyente.

Conocimiento de las normas tributarias.

Actitudes frente a las normas tributarias.

Comportamiento de cumplimiento de las normas tributarias.

Percepciones de cumplimiento de las normas tributarias por parte de

los

dems. Que son compartidos por los individuos integrantes de un

grupo social o de la sociedad en general porque les generan un
sentimiento de pertenencia a una colectividad que es capaz de
interactuar y colaborar entre personas e instituciones para la
obtencin del bien comn. La Cultura Tributaria se refiere al conjunto
de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, as
como el nivel de conciencia respecto a los deberes y derechos que
derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relacin tributaria.
(Trinidad Ramirez de Egaez, 2010). La Cultura Tributaria es el
conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por una
sociedad respecto a la tributacin y las leyes que la rigen,

lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales,

se requiere que la poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y
comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.
Importancia de la Cultura Tributaria
La importancia de la Cultura Tributaria est en la propia persona
quien es la que acepta el sitio que le corresponde en la sociedad, por
lo cual, desarrolla un sentido de solidaridad para con los dems. Por
lo tanto, hay que admitir en las obligaciones tributarias un dispositivo
en pro del bien comn y al Estado como el ente facultado de alcanzar
dicho propsito. Asimismo, el cumplimiento de esas obligaciones lleva
inherente el derecho y la legitimidad que tienen todos los ciudadanos
de exigir al Estado el cumplimiento de sus obligaciones; sin embargo,
hay que admitir que esta tarea es un proceso a largo plazo y que
toma aos alcanzar y desarrollar. Segn Escobedo Dueas (2010), se
puede decir que con la Cultura Tributaria se pretende que los
individuos de la sociedad involucrados en el proceso, tomen
conciencia en cuanto al hecho de que es un deber constitucional
aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que las razones
fundamentales de la tributacin son el proporcionar a la Nacin los
medios necesarios para que ste cumpla con su funcin primaria
como lo es la de garantizar a la ciudadana servicios eficaces y
eficientes.
La Cultura Tributaria est hecha de un conjunto heterogneo de
informaciones, prcticas y acontecimiento de referencia vinculados
entre s por la forma en que se articulan alrededor de una
representacin dominante. Por otra parte, hablar de Cultura Tributaria
implica referirse a cmo los ciudadanos se representan el mundo
poltico y a cmo participan en l

Tributaria como por el ciudadano contribuyente, con los principios y

fundamentos ticos presentes en la normativa y prctica de los
Sistemas Fiscales. (CIAT, 2011) As pues, al hablar de la moral
tributaria podemos hacer un planteamiento soportado en tres puntos:
La tica de la Administracin Tributaria, en su papel de poder pblico
responsable de la eficaz y efectiva aplicacin de un Sistema
Tributario, La tica del contribuyente, basada en el conocimiento de
su deber y de la obligacin de cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, y La tica profesional que asumen una serie de deberes y
obligaciones con la Administracin y con los ciudadanos.
ACTITUDES FRENTE AL DEBER DE CONTRIBUIR
Segn Spengler (1924), citado por Tipke (2002), designa al
contribuyente como un ser compuesto de una mezcla de sentido de la
justicia, envidia, irritacin y picarda. En ocasiones, en el pecho de un
contribuyente pueden habitar varias almas. El intento de clasificar las
actitudes de los contribuyentes en las categoras que a continuacin
se mencionan no quiere expresar que sea posible una clara

distincin. El orden elegido es puramente casual, por lo que no cabe

extraer de l conclusin alguna.
DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS 2.3.1. CONTRIBUYENTES
Individuos o empresas que deben presentar declaraciones a la
administracin tributaria y que deben determinar el impuesto que
deben pagar. (Garca, 2007).
2.3.2. CULTURA
Es una programacin mental que distingue a los integrantes de un
grupo humano, expuesto a una misma educacin y a experiencias
similares, es decir, es el conjunto de elementos materiales e
inmateriales que caracterizan a un determinado grupo humano en
relacin a otros. (Garca, 2007).
2.3.3. DERECHO FINANCIERO
El derecho financiero forma parte del derecho pblico, y tiene como
sustento el derecho constitucional, dado que el poder legislativo es el
encargado de realizar las normas para el desarrollo de la actividad
financiera, autorizar anualmente la recaudacin de los ingresos y
gastos dentro de los lmites de la recaudacin. (Villegas, 1999).
2.3.4. ECONOMA
La economa est relacionada con los trminos y condiciones bajo los
cuales las entidades adquieren recursos, sean stos financieros,
humanos, fsicos o

tecnolgicos (sistema de informacin computarizada), obteniendo la

cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y
lugar apropiado y, al menor costo posible. (Quispe Quiroz, 2010).
 2.3.5. EXONERACIN TRIBUTARIA
Es el privilegio tributario establecido en forma expresa por Ley o
Decreto Legislativo, en cuya virtud un hecho econmico imponible,
que esta afecto al impuesto, deja de serlo con carcter temporal. Es
decir, en la exoneracin, el tributo est dentro del mbito de
aplicacin de la norma, pero que dicha norma toma determinada
gracia del legislador a favor del contribuyente, donde le suspenden
momentneamente en el tiempo el pago del Impuesto. (Barzola
Yarasca, 2011).
2.3.6. GASTO PBLICO
Es la definicin de las inversiones de recursos estatales. Son los
desembolsos de dinero que realiza el Estado, conforme a Ley para
cumplir los fines que no son otros que la satisfaccin de las
necesidades pblicas. Se define como el empleo de medios
econmicos realizados por las instituciones pblicas. (Valencia
Gutierrez, 2009).
2.3.7. OBLIGACIN TRIBUTARIA
Es el vnculo jurdico en virtud del cual el sujeto deudor, debe dar al
sujeto acreedor una suma de dinero o cantidad de cosas
determinadas por ley.

X3 = Educacin tributaria
B. VARIABLE DEPENDIENTE:
Cultura Tributaria
Indicadores: Y1 = El cumplimiento tributario voluntario Y2 = La Moral
Tributaria Y3 = Actitudes frente al deber de contribuir

III. MARCO METODOLGICO

TIPO Y DISE DE INVESTIGACIN TIPO DE INVESTIGACIN
Por la finalidad que se persigue, ofrecer informacin que resulte til para
incrementar la cultura tributaria de los comerciantes del mercado
vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco, y tomar decisiones para
mejorar la Poltica Tributaria, el estudio se identifica como investigacin
aplicada, de acuerdo a la clasificacin que siguen
Ander Egg y Bunge. Este tipo de estudios, aunque depende de los
descubrimientos y avances de la investigacin bsica y se enriquece con
ellos, se caracteriza en la aplicacin, utilizacin y consecuencias prcticas
de los conocimientos. En ese sentido, como se seala Ander Egg, La
investigacin aplicada busca el conocer para actuar, para construir, para
modificar. (Ander Egg, 1990). Por otro lado, de acuerdo al problema y tipo
de conocimiento a lograr, se identifica como investigacin de tipo
transeccional, descriptivo y correlacional. (Hernndez Sampieri, 2006).
DISEO DE INVESTIGACIN (NIVEL)
Para efectos de la contrastacin de la hiptesis, se utiliz el diseo: 143
A. No experimental
Seg Hernndez Sampieri (2006),
Son estudios que se realizan sin la manipulacin deliberada de variables y
en los que solo se observan los fenmenos en su ambiente natural para
despus analizarlos
B. Transaccional
Segn Hernndez Sampieri (2006), Responde a los estudios
transaccionales, ya que recopilan datos en un solo periodo
.
C. Descriptivo
Segn Hernndez Sampieri (2006), Es descriptivo ya que indagan la
incidencia de las modalidades y categoras, o niveles de una o ms
variables en una poblacin
.
D. Correlacionales
Segn Hernndez Sampieri (2006), Es correlacional, porque procura
verificar la existencia de asociacin significativa entre las variables
POBLACIN Y MUESTRA DE ESTUDIO
La poblacin del presente trabajo de investigacin se compone por 450
comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco.
Para el presente estudio se considerar una muestra de 58 comerciantes del
mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco obtenida con un
nivel de confianza del 95% que los resultados encontrados sean los
correctos.
TECNICAS E INTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
A. Encuesta
Las encuestas se realizaron a los comerciantes que laboran en el mercado
vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco, para analizar cmo la
Poltica Tributaria influye en la Cultura Tributaria.
B. Cuestionario
Se aplic un instrumento dirigido a los comerciantes del mercado
vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco, quienes aportaron
datos sobre la Poltica Tributaria y su influencia en la Cultura
Tributaria.
IV. ANALISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS DISCUSIN DE
RESULTADOS
 De acuerdo con los resultados estadsticos se evidenci que la Poltica
Tributaria influye significativamente en la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo -
Cusco: ao 2013, debido a una inadecuada Poltica Tributaria que
opta por atacar al sector formal de una manera agresiva, sabiendo
que existe una competencia desleal en donde el informal compite con
el formal y le gana. As como tambin incrementar la carga tributaria,
que sin duda traer a que el formal pague ms impuestos y a que el
informal tenga ms motivos para seguir sindolo. Una Poltica
Tributaria inadecuada puede ocasionar prdidas de contribuyentes y
perjudicar la recaudacin fiscal.
V. PROPUESTA PARA MEJORAR LA POLTICA TRIBUTARIA REESTRUCTUTACIN
DE LA POLTICA TRIBUTARIA
Se tiene que optar por una Poltica Tributaria que incremente la
recaudacin de impuestos permanentes (no voltiles) gradual y
sostenidamente en un monto equivalente a 2-3% PBI, mediante la
ampliacin de la base tributaria y con nfasis en los impuestos
directos. Los recursos adicionales deben ser utilizados en programas
de presupuestos por resultados en educacin, salud e infraestructura.

La Poltica Tributaria se reestructurar a travs de las siguientes

medidas:
A. Reduccin de costos de cumplimiento de los contribuyentes
mediante la simplificacin del sistema tributario.
B. Disminucin de las prdidas de eficiencia que generan los
impuestos, mediante la reduccin gradual de algunas tasas
impositivas.
C. Ampliacin de la base tributaria, mediante la reduccin de algunas
deducciones, la racionalizacin de exoneracin y el rediseo de
regmenes especiales.
D. Fomento de la equidad a travs de un mayor nfasis en la
tributacin directa.
E. Revisin de la tributacin del sector minero para compartir
beneficios y riesgos en periodos de precios altos y bajos.
F. Fortalecimiento de las administraciones tributarias nacionales y
locales.

La implementacin de la opcin de poltica propuesta requiere la

creacin de consensos. Para ello, el trabajo de investigacin propone
el establecimiento de un Pacto Fiscal, es decir, un acuerdo entre
gobierno, partidos polticos, gremios empresariales trabajadores y
sociedad civil en general para acordare como obtener, distribuir,
utilizar y controlar la utilizacin de los recursos pblicos.
CONCLUSIONES
1. La Poltica Tributaria tiene una influencia poco adecuada en la
Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado vinocanchon del
Distrito de San Jeronimo - Cusco, debido a una inadecuada Poltica
Tributaria, carencia de medidas para enfrentar la Evasin Tributaria y
deficiente Programa de Educacin Tributaria.
2. La comprensin de los lineamientos de Poltica Tributaria que se realiza
tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco
debido a que no estn de acuerdo a la realidad econmica del pas, se
basan en el incremento de los impuestos y al ataque agresivo al sector
formal.
3. La evaluacin del control de la Evasin Tributaria que se realiza tiene una
influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del
mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco, debido a la
inequidad y complejidad del Sistema Tributario, la corrupcin de nuestras
autoridades de turno y por la deficiente calidad de servicios en la prestacin
de servicios pblicos.
4. La implementacin de Programas en Educacin Tributaria que se realiza
tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco,
debido a que la SUNAT no divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria
como debe ser.
RECOMENDACIONES
1. Para incrementar la Cultura Tributaria y con ella el cumplimiento
voluntario delas obligaciones, es indispensable que los contribuyentes
tengan confianza en la Administracin Tributaria y adems se sientan
retribuidos por el Estado con servicios pblicos de calidad, que en definitiva
son lo que evidencia una mejor calidad de vida en el ciudadano, por lo que
se propone el Pacto Fiscal.
2. Mejorar los lineamientos de Poltica Tributaria de acuerdo a la realidad
econmica de nuestro pas y al ataque del sector informal.
3. Elevar el control de la Evasin Tributaria para que no exista competencia
desleal entre el informal y el formal, debido a la inequidad y complejidad del
Sistema Tributario, la corrupcin de nuestras autoridades de turno y por la
deficiente calidad de servicios en la prestacin de servicios pblicos.
4. Se debe de promover la implementacin de nuevos Programas en
Educacin Tributaria por parte de SUNAT, debido a que la SUNAT no divulga,
educa ni promociona la Cultura Tributaria como debe ser.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Ander Egg, E. y. (1990).Introduccin a lastcnicas de investigacin social.
Buenos Aires:
Ediciones Depalma. Arias Minaya, L. A. (2011). Poltica tributaria para el
2011-2016. Lima: Ediciones Nova Print S.A.C.
Bravo Salas, F. (2010). Cultura Tributaria. Lima
SUNAT.
CIAT. (2011).
La moral tributaria y el comportamiento del contribuyente.
Quito: Agencia Estatal de Administracin Tributaria.
Gmez Gallardo, L. M. (2008).La difusin de la cultura tributaria y su
influencia en el sistema educativo peruano. Lima: Universidad Nacional
Mayor de San Marcos.
Hernndez Sampieri, R. (2006).Metodologa de la Investigacin Cientifica.
Mexico: Mc Graw Hill.
Roca, R. (2005).Lineamiento de poltica tributaria para el peru. Lima:
Pontificia Univesidad Catlica del Per.
Villegas, H. (1999). Curso de Finanzas y Derecho Tributario .Buenos Aires:
Depalma