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I.S.L.R.

Personas Naturales, todo lo que debes


saber
Publicado en 6 enero 2016
1-Quienes son objeto (contribuyentes) del Impuesto Sobre La Renta?

Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles, obtenidos en dinero o en especie para los tipos de
contribuyentes que se detallan a continuacin:

a) Personas naturales residentes. Rentas de cualquier origen, fuera que la causa o la fuente, este
situada dentro del pas.

b) Personas naturales no residentes. Rentas cuya fuente o la causa este dentro del pas. Para
determinar la residencia de un contribuyente, El Cdigo Orgnico Tributario, en su artculo 30, establece
lo siguiente:

Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un perodo continuo o discontinuo, de
ms de ciento ochenta y tres (183) das en un ao calendario o en el ao inmediatamente anterior al
del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.

2-Como deben declarar las Personas Naturales sus enriquecimientos?

DETERMINACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES

PERSONA PERSONA PERSONA SOCIEDADES

CONCEPTO ART. NATURAL NATURAL NATURAL DE

INGRESO ACTIV. IND DISTINTO PERSONAS

SUELDO COMERCIAL ACTIV. IND

COMERCIAL

INGRESOS BRUTOS 16 XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX

MENOS COSTOS 21 --------- XXXXX (1) XXXXX XXXXX

RENTA BRUTA XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX

MENOS

DEDUCCIONES 27 --------- XXXXX XXXXX XXXXX


ENRIQUIC. NETO XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX

DESGRAVAMENES (2) 59-60 XXXXX XXXXX XXXXX EL BENEFICIO


ES DECLARADO
EN CABEZA DE
SOCIOS

ENRIQUEC.GRAVABLE XXXXX XXXXX XXXXX

PAGO CERO A PAGO CERO PAGO CERO DECLARACION A


TRAVES A TRAVES A TRAVES TRAVES DEL
COMO DECLARAR PORTAL, PORTAL, PORTAL, PORTAL
FORMA DPN 25 FORMA DPN FORMA DPN
SI PAGO 25 SI PAGO 25 SI PAGO
MAYOR A MAYOR A MAYOR A
CERO A CERO A CERO A
TRAVES TRAVES TRAVES
BANCOS BANCOS BANCOS

RECEPTORES RECEPTORES RECEPTORES

(1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

(2) UNICAMENTE PERSONAS NATURALES RSIDENTES

Las sociedades de personas presentan declaracin de Impuesto Sobre La Renta, (forma dpj26) pero no
tributan impuesto, sino que distribuyen los enriquecimientos en cabeza de los socios (Art. 10 de la Ley)

3- A partir de que ingreso estoy obligado a presentar mi declaracin de rentas?

Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades tributarias (300.000.00 Bs. F), o ingresos
brutos superiores a 1.500 unidades tributarias (450.000.00 Bs. F), para estar obligado a presentar
declaracin de ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, pecuarias,
pesqueras y pisccolas a nivel primario, deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a
2.625 unidades tributarias (787.500.00 Bs. F). (Fundamento Legal Art. 79 LISLR)

4- Sobre que tarifa debo calcular mi impuesto y como determino el monto a pagar?

La tarifa 1 es la aplicable para la determinacin del impuesto que deben cancelar las personas naturales,
de acuerdo a la siguiente clasificacin:

TARIFA 1 U.T CALCULADA AL VALOR DE BS. F 300,00 PUBLICADO EN GACETA OFICIAL NUMERO
40.846 DEL 11-02-2017, VIGENTE PARA LAS DECLARACIONES DEL ISLR CONCLUIDOS EL 31-12-
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TARIFA NUMERO 1
TABLA PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES
U.T = Bs. 300,00

DESDE HASTA % SUSTRAENDO


U.T Expresado en U. T Expresado en U.T Expresado en
Bs. Bs Bs
- Bs. 0,00 1.000,0 Bs. 300.000,00 6% 0 Bs. 0,00
0
1.000,00 Bs. 300.001,00 1.500,0 Bs. 450.000,00 9% -30 (Bs. 9.000,00)
0
1.500,00 Bs. 450.001,00 2.000,0 Bs. 600.000,00 12 -75 (Bs. 22.500,00)
0 %
2.000,00 Bs. 600.001,00 2.500,0 Bs. 750.000,00 16 -155 (Bs. 46.500,00)
0 %
2.500,00 Bs. 750.001,00 3.000,0 Bs. 900.000,00 20 -255 (Bs. 76.500,00)
0 %
3.000,00 Bs. 900.001,00 4.000,0 Bs. 24 -375 (Bs.
0 1.200.000,00 % 112.500,00)
4.000,00 Bs. 6.000,0 Bs. 29 -575 (Bs.
1.200.001,00 0 1.800.000,00 % 172.500,00)
> Bs. 34 -875 (Bs.
6.000,00 1.800.001,00 % 262.500,00)

Una vez tengamos claramente identificado nuestro ingreso, bien sea sueldo bajo relacin de
dependencia o bien sea un beneficio de acuerdo a una actividad comercial especifica (vase cuadro
punto 1), debemos aplicar a este enriquecimiento los correspondientes desgravmenes de ley,
posteriormente podremos compensar las prdidas de explotacin de aos anteriores a que se refiere el
artculo 55 de la ley. Veamos un ejemplo prctico:

5- Que desgravmenes se les aplican a las personas naturales?

Existen 2 tipos de desgravmenes, el desgravamen nico, de 774 UT (Bs F 232.200.00) al valor de la


unidad tributaria de Bs F 300.00. El otro tipo de desgravamen aplicable, es el desgravamen
con comprobantes, a saber:

ilimitados

1-Institutos docentes del pas. (Hasta 25 aos de edad)

2-Primas de HCM.

3-Servicios Mdicos y Odontolgicos

(todos estos gastos deben haberse realizado dentro del pas)

limitados

1-Intereses de prstamos para la compra de vivienda principal U.T. 1.000.00 (Bs F 300.000.00) y para el
alquiler de esta, hasta 800 U.T. (Bs F 240.000.00).

Ahora bien, debemos tener mucho cuidado con la opcin a elegir a la hora de preparar nuestra
declaracin del ISLR, en este caso recomendamos aplicar el desgravamen nico, ya que de tomar la
opcin del desgravamen con comprobantes, debemos anexar a la declaracin de rentas las facturas
legales que soporten dichos desembolsos y que los mismos hayan sido debidamente cancelados en el
periodo impositivo que se est declarando, en la actualidad el Seniat est fiscalizando a grandes
contribuyentes que han aplicado este tipo de desgravamen y se les est solicitando todas las facturas
que soporten lo incluido en su declaracin de rentas, as mismo las multas y sanciones al no consignar
los soportes son bien severas.

6- Cuantas rebajas se les aplican a las personas naturales?

Sobre el tema de las rebajas el legislador establece lo siguiente:


Artculo 62. Las personas naturales residentes en el pas, gozarn de una rebaja de impuesto de diez
(10) unidades tributarias (U.T.) anuales. Adems, si tales contribuyentes tienen personas a su cargo,
gozarn de las rebajas de impuesto siguientes:

1. Diez (10) unidades tributarias por el cnyuge no separado de bienes.

2. Diez (10) unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residente en el pas. No
darn ocasin a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estn incapacitados para
el trabajo, o estn estudiando y sean menores de veinticinco (25) aos.

Pargrafo Primero: La rebaja concedida en el numeral 1) de este artculo no proceder cuando los
cnyuges declaren por separado. En este caso, slo uno de ellos podr solicitar rebaja de impuesto por
concepto de cargas de familia.

Pargrafo Segundo: Cuando varios contribuyentes concurran al sostenimiento de algunas de las


personas a que se contrae el numeral 2) de este artculo, las rebajas de impuesto se dividirn entre ellos.

Si para este periodo fiscal tiene previsto declarar a travs del portal electrnico del Seniat, ocurre lo
siguiente, las rebajas permisibles aplicables sern las que nosotros agregamos a nuestro perfil al
momento que nos registramos en dicho portal, para ellos debimos consignar los documentos que
probarn tal filiacin, por lo que manualmente no se podrn agregar o modificar estas cargas.

Si presentamos nuestra declaracin con el formulario DPN-R 25, en los bancos autorizados, de acuerdo
a lo previsto http://tubalance.over-blog.com/article-ntribuyentes-43212351.html podremos incluir en la
declaracin manual las cargas no afiliadas al portal, pero podremos ser objeto de una revisin, vale
recordar que todos los empleados pblicos estarn obligados a declarar en el portal del Seniat.

7- En cuantas porciones puedo pagar mi declaracin?

De acuerdo a la Resolucin nmero 904, G O. Nmero 37.409 del 21-3-02

En los casos de declaracin definitiva de las personas naturales, en impuesto derivado de la declaracin
de rentas podr ser pagado hasta en tres (3) porciones de iguales montos, si se opta por una (1) sola
porcin, el pago se realizar conjuntamente con la presentacin de la declaracin definitiva. Si se opta
por dos (2) porciones, la segunda se presentar veinte (20) continuos despus del vencimiento del plazo
para la presentacin de rentas respectivas. Y si se opta por tres (3) porciones, la tercera se
presentar cuarenta (40) continuos despus del vencimiento del plazo para la presentacin de la misma.
8- Descarga en formato de Excel el formulario DPN-R 25 y calcula fcilmente tu impuesto a pagar.

En esta prctica hoja de Excel que simula exactamente el formulario DPN-R 25, podrn incluir su salario,
o monto de actividad comercial, podr incluir las cargas familiares e incluso al final, en el recibo de pago,
podr colocar el nmero de porciones con las que va a cancelar su declaracin del ISLR.

http://www.megaupload.com/?d=IB1MLYJR

Para descargar el archivo, debe colocar el cdigo de validacin y esperar para su descarga los segundos
que se indiquen all, solo queda la opcin de descarga

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