ENSAYO SOBRE EL IMPACTO DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA

En nuestra Constitucin Poltica de Colombia se establecen derechos, deberes y

obligaciones para los ciudadanos colombianos; dentro de los cuales existen unos
deberes y obligaciones contemplados en el artculo 95 en su numeral 9, establece
que es obligacin de los ciudadanos contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad (Constitucin
Poltica de Colombia de 1991).

Por lo cual se entiende que todas las personas tenemos el deber de aportar
financieramente al Estado, para que este pueda garantizar el desarrollo de su
objeto social, que es el de satisfacer las necesidades bsicas de los ciudadanos.

La principal fuente de financiacin del Estado se origina a travs de los tributos,

los cuales son la imposicin que ejerce el Estado en su facultad para determinar la
contribucin de los ciudadanos para que el Estado pueda satisfacer las
necesidades bsicas insatisfechas.

Dentro de los tributos que abarca el sistema tributario colombiano encontramos

cuatro tipos de tributos:

1. Los impuestos: Los cuales son prestaciones en dinero o en especie que

exige el Estado a los particulares, una de las caractersticas de los
impuestos es que estos no generan contraprestacin directa; es decir que
el contribuyente no puede exigir retribuciones por el pago de los impuestos.

2. Las tasas: Estas son prestaciones que el Estado recibe de los ciudadanos
por la prestacin de un servicio; estos si generan contraprestacin debido a
que el contribuyente recibe un servicio por parte del Estado.

3. Las contribuciones: Se caracterizan por ser una carga cuyo hecho

generador se deriva esencialmente de una obra pblica y cuya
contraprestacin para los contribuyentes es la valorizacin de sus bienes.
 4. Los parafiscales: Estos son una contribucin especfica asignada a
entidades encargadas de la prestacin de servicios de seguridad social,
fomentar la enseanza y fortalecer el ncleo familiar (SENA, ICBF y cajas
de compensacin familiar).

Considerando los impuestos como los ms representativos en materia tributaria,

estos se clasifican en directos e indirectos; los primeros se caracterizan porque
recaen de forma directa sobre el contribuyente y para ello consultan la capacidad
econmica de las personas, un claro ejemplo es el Impuesto de Renta y
complementarios; mientras los indirectos recaen sobre la venta o el consumo y
estos no miden dicha capacidad econmica, adems estos no son pagados por
los responsables del impuesto sino por el consumidor final; como ejemplo tenemos
el impuesto al valor agregado (IVA).

Otra categorizacin que se les da a los impuestos es de acuerdo a su territorio,

entre los cuales tenemos:

Nacionales: Impuesto de renta, IVA, CREE, impuesto a la riqueza, impuesto

al consumo, entre otros.
Departamentales: Impuesto a la venta y consumo de licores, impuesto al
degello de ganado mayor, impuesto a las cervezas, cigarrillos y tabacos,
entre otros.
Municipales: Impuesto de industria y Comercio, impuesto predial, avisos y
tableros, espectculos pblicos, entre otros.

El gobierno delega la funcin de administracin y recaudo de los tributos a nivel

nacional a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN); y a nivel
departamental y municipal el rgano encargado de esta labor son las Secretaras
de Hacienda.

Hay que reconocer que esta administracin de los tributos no es totalmente

eficiente, debido a que existen fenmenos y situaciones que alteran de manera
negativa dicha administracin, como lo son la corrupcin, la evasin y la elusin,
adems de los diversos cambios polticos y econmicos que se presentan en
nuestro pas.

La corrupcin efectuada por los polticos y funcionarios pblicos generan en las

personas desconfianza en relacin con la distribucin de los impuestos y la
inversin pblica, ya sea en infraestructura, educacin, vivienda, salud, subsidios,
etc. Esta desconfianza genera en los ciudadanos una conciencia antitributaria, es
decir que las personas piensan que no est bien pagar impuestos si estos no son
bien administrados y cierta parte es hurtada por las personas que desempean
cargos estatales; por tal motivo los contribuyentes acuden a prcticas con las que
puedan reducir el impuesto a pagar; las ms representativas son la evasin, que
es el no pago de impuestos por consecuencia de omisin de informacin, inclusin
de costos, gastos y/o pasivos inexistentes o ficticios en las declaraciones
tributarias; y la elusin que consiste en disminuir la carga impositiva mediante el
aprovechamiento de los vacos normativos en materia tributaria.

Estas situaciones generan una ineficiencia tributaria, por lo cual los ingresos del
Estado se ven afectados negativamente ya que no recaudan totalmente el monto
de dinero presupuestado como ingresos provenientes de los impuestos.

El decreto 0624 de 1989, ms conocido como el Estatuto Tributario, ha sido

modificado en diversas ocasiones debido a las falencias y dificultades presentadas
por el sistema tributario; por lo cual el gobierno implementa las Reformas
Tributarias como mecanismo de posible solucin al dficit fiscal y a la ineficacia de
la administracin de los impuestos, el objetivo principal de las Reformas
Tributarias es generar mayores ingresos al Estado, creando nuevos impuestos,
reduciendo las bases gravables, modificando las tarifas o incluyendo nuevos
bienes y servicios al impuesto que anteriormente no eran objeto del mismo.

Para nadie es un secreto que Colombia es uno de los pases que mayores
impuestos establece a sus ciudadanos, y a travs de las diferentes reformas
tributarias busca que las personas contribuyan en mayor medida para fortalecer
las dificultades presentadas en el sistema tributario. Adems en nuestro pas se
han implementado muchas reformas tributarias.
Respecto a las diferentes reformas, se han hecho diversos estudios de descripcin
y anlisis de sus propsitos y sus impactos en el pas; la investigacin
desarrollada por (Garcia M & Gomz, 2005), establece que la implementacin de
las reformas tributarias entre 1973 y 2000 en su mayora no fueron efectivas,
debido a que no generaron un aumento significativo del recaudo de los impuestos;
de acuerdo a este estudio, en este periodo solo las reformas de 1974 y de 1990
generaron resultados positivos.

Actualmente las reformas de mayor auge son la de 2012 y la del pasado ao. La
primera establece modificaciones en cuanto a la base mnima para presentar
declaracin, realiza modificaciones a la tarifa del impuesto de renta
disminuyndola al 25%, crea el impuesto para la equidad CREE, el impuesto al
consumo, y las alternativas de determinar la renta lquida para personas naturales
IMAN e IMAS; entre otras modificaciones.

Mientras tanto la reforma del 2014 establece el impuesto a la riqueza, adems

crea el impuesto de sobretasa para el CREE, adems crea el Impuesto
complementario de Normalizacin Tributaria al Impuesto a la Riqueza; este ltimo
es un impuesto que busca que se declaren aquellos activos omitidnos en las
declaraciones, por lo cual se le da la oportunidad a los contribuyentes que
declaren esos activos, y se les aplicar una tarifa de impuesto baja.

El objetivo de este ensayo es establecer la manera en que los impuestos impactan

a la comunidad colombiana, y aunque el propsito de las reformas es buscar una
igualdad y una equidad que beneficie a todos por igual, lo que podemos observar
es que estas reformas solo benefician a unos pocos, como lo es el caso de las
empresas, mientras que los ms perjudicados resultan siendo las personas y, que
terminan pagando mayores impuestos, afectando su economa y su vida familiar y
social.

En mi concepto, considero que el fin de la implementacin de las reformas

tributarias debe seguir siendo el de fortalecer el fisco nacional, pero pienso que se
debe cambiar el medio para lograr tal fin, como por ejemplo la implementacin de
mecanismos y estrategias que permitan combatir y erradicar en la mayor medida
posible los fenmenos considerados como ovejas negras de la familia tributaria:
La corrupcin, la evasin y la elusin. Las reformas tributarias deben estar
orientadas a crear mayores controles en la administracin tributaria y en el
recaudo de impuestos, y no a trasladar la responsabilidad a los contribuyentes
imponindoles mayores cargas fiscales.

Adems pienso que el gobierno junto con la administracin tributaria y dems

entidades econmicas y sociales de nuestro pas, deben considerar las
implicaciones que trae para la sociedad en general la determinacin de imponer
nuevos tributos o modificar los existentes para generar mayores ingresos al fisco
nacional; debido a que en gran medida los ms afectados por estas decisiones
estatales resultan siendo los contribuyentes; que al verse hasta el cuello de
cargas impositivas, recurren a mecanismos considerados ilegales que les permitan
reducir en una proporcin dicha carga, y as se genera una afectacin negativa
para el presupuesto de la nacin y con ello una ineficiente destinacin para cubrir
las necesidades bsicas de los colombianos.

BIBLIOGRAFA

Repblica de Colombia; Constitucin Poltica Colombiana de 1991.

Repblica de Colombia, Decreto 0624 de 1989, Por el cual se

expide el estatuto tributario de los impuestos administrados por la
direccin general de impuesto nacionales.

Garcia M, M., & Gomz, A. (2005). Han aumentado el recaudo las

reformas trinutarias en Colombia? Revista de economa
institucional, Vol 7.
 Colombia, congreso Nacional de la Repblica, Ley 1607 de 2012,
Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan
otras disposiciones.

Colombia, congreso Nacional de la Repblica, Ley 1739 de 2014,

por medio de la cual se modifica el estatuto tributario, la ley 1607
de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasin, y se
dictan otras disposiciones.

CIBERGRAFA

http://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html

http://www.gerencie.com/elucion-y-evasion-tributaria.html

http://www.portafolio.co/economia/reforma-tributaria-impuestos-
ministerio-hacienda-2014

http://www.uccsglobal.org/Archivos/Taxes/America/Impuestos
%20en%20Colombia.pdf