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Dissertao de Mestrado
Escola de Economia de Paris
Marc Morgan Mil
ndice
1. Introduo ................................................. 9
2. Contexto fiscal: desenvolvimento e tributao no Brasil 20
2.1 A ascenso do Estado fiscal-social
brasileiro ......................................... 20
2.2 A composio da receita fiscal ............................................. 25
2,3 O imposto de renda
pessoal........................................................................... 28
3. Dados e metodologia ............................................... 33
3.1 Fontes de dados, cobertura de dados e conceitos de
renda ............................... 33
3.2 A definio de rendimento
utilizada ............................................................... 36
3,3 Mtodo de estimao ............................................ -benzico ...
39
3,4 Total de controlo da
populao ..................................................................... 40
3,5 Total de controle para
renda ............................ ................................................ 42
4. Principais participaes no Brasil, 1933-2013 .........................................
43
4.1 Pr-visualizao das
magnitudes ................................................................ 43
4,2 Dinmica de longo prazo das partes superiores do
rendimento .........................47
4.3 A composio das principais receitas tributveis
............................................ 56
4.3.1 Origem da receita ............................ -benzico. 56
4.3.2 Gnero ................................................. -benzico. 62
4.3.3 Gerao ................................................. -benzico. ........ 63
4.4 Comparaes
internacionais .......................................................................... 66
5. Discusso ................................................. .......................................... 72
5.1 Questes de medio ................................................ -benzico.
72
5.2 Tributao dos rendimentos
superiores .............................................. 78
5,3 Comparao de dados fiscais e inquritos s
famlias .......................... ............ 83
5.4 Distribuio e desenvolvimento: algumas implicaes da
concentrao de renda no Brasil ...............88
6. Observaes finais ................................................ 93
Referncias ................................................. 95
A ausncia dos muito ricos no Brasil de inquritos tem sido uma preocupao
crescente, dada a aleatoriedade na amostragem das pesquisas domiciliares e que os bens
de capital de que geralmente dependem no so bem medidos ou no so observados,
devido relutncia da Mais ricos para divulgar todos os seus ativos. Szkely & Hilgert
(1999) descobriram que a principal pesquisa de domiclios do Brasil (PNAD) tinha uma
cobertura relativamente boa de altos rendimentos para meados da dcada de 1990, e
ainda a maior parte da renda dos 10% Trabalhadores independentes, semelhante mdia
latino-americana. Mas, dado o que se sabe atualmente sobre pases como a Colmbia,
isso parece ser um quadro altamente distorcido. De fato, os autores ressaltam que sua
anlise no exclui a possibilidade de que a desigualdade latino-americana seja o
resultado de indivduos no topo vivendo da renda do capital. Eles so cuidadosos ao
afirmar que o que ela revela que "a desigualdade que podemos medir com as pesquisas
domiciliares nos pases latino-americanos informativa sobre um espectro da sociedade
que no inclui as famlias mais ricas". Da mesma forma, ao avaliar o declnio acreditado
da desigualdade latino-americana desde os anos 2000, Lpez-Calva e Lustig (2010b)
focalizam sua anlise nas mudanas na desigualdade da renda do trabalho e nas
mudanas na dimenso e distribuio das transferncias governamentais, Subnotificadas
nos inquritos s famlias. Os limites do uso de pesquisas domiciliares para avaliar a
extenso da desigualdade de renda so assim bem compreendidos, mas a crena na
"histria de sucesso" brasileira permanece inquestionvel. Este artigo busca colmatar
essas desvantagens empricas usando uma nova fonte de dados para avaliar
adequadamente as crenas convencionais sobre a desigualdade no pas.
Pesquisas recentes sobre o tema descobriram que, para a maioria dos pases
pesquisados, as maiores partes de renda seguiram um de dois padres desde o incio do
sculo XX (quando a maioria dos sistemas de imposto de renda foi fundada). H um
grupo de pases "em forma" (pases anglo-saxes e pases em desenvolvimento como a
Argentina, a ndia e a frica do Sul), caracterizado por uma concentrao de
rendimentos muito elevada no incio do sculo, uma grande queda das aes durante os
trinta anos O sculo e um rpido aumento da desigualdade desde a dcada de 1980
atingindo os nveis observados no incio do sculo XX no novo sculo XXI. E h um
grupo de pases em forma de "L" (Europa continental, Japo e pases vizinhos de mdio
alcance asitico), caracterizado por altos nveis de concentrao no incio do sculo, um
declnio em meados do sculo, seguido por um ligeiro aumento, Se no a evoluo
quase estvel, desde a dcada de 1980 at o presente (ver Atkinson et al., 2011). Para
ver como o Brasil se compara a essas evolues uma das principais questes.
No entanto, o uso de dados fiscais no sem algumas deficincias prprias.
Primeiro, a populao que paga impostos determina estritamente a parcela da
distribuio de renda (e, portanto, das aes de renda) que pode ser estudada. Em pases
em desenvolvimento como o Brasil, estes podem representar um nmero relativamente
pequeno de pessoas, especialmente nos anos anteriores. De fato, o quadro que obtemos
para o Brasil que, durante grande parte do sculo, apenas uma pequena minoria da
populao total forneceu informaes s autoridades fiscais, conforme a Seo 2
documentar. Este detalhe tcnico significa que, em grande parte, as concluses tiradas
dos dados so silenciosas sobre a distribuio de renda fora dos grupos superiores, ou
seja, dentro dos 90 por cento inferior da populao. Conforme mencionado, as
estimativas tambm so silenciosas sobre o rendimento ps-imposto e transferncia.
Trata-se principalmente da distribuio do rendimento tributvel, em vez do rendimento
nacional, de modo que a definio fiscal do rendimento geralmente fica aqum da
definio idealmente aplicada, o que significa que as estimativas produzidas a partir dos
dados esto um pouco subestimadas. Alm disso, os dados fiscais geralmente perdem a
renda isenta de impostos, e nunca podem capturar a evaso fiscal, por definio.
Felizmente, os dados fiscais brasileiros capturam os rendimentos isentos de impostos e
os rendimentos no tributveis durante um certo nmero de anos, como ser exposto a
seguir. Em qualquer caso, a descrio da distribuio subjacente dos rendimentos
fornecida pelos dados fiscais deve ser vista como parcial e, portanto, complementar a
fontes alternativas igualmente parciais, tais como inquritos s famlias. No entanto,
apesar das desvantagens acima mencionadas dos dados fiscais, eles continuam sendo a
fonte mais informativa para estudar at que ponto a distribuio original de renda est
concentrada e se essa concentrao se acentua ou enfraquece ao longo do tempo.
Em quarto lugar, a carga tributria relativa dos principais grupos de renda revela
as diferenas entre a distribuio de renda tributvel e a distribuio de renda total. As
alquotas efetivas atuais pagas pela parte superior da distribuio so extremamente
baixas (3-4 por cento), e podem ser explicadas pelas redues fiscais associadas s
fontes mais importantes de renda de capital - lucros e dividendos.