ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Legislao atualizada at 17 de outubro/2016

CHRISTIANE FERRAZ DUTRA ROCHA - Consultora tributria, scia da Ferraz SE,
Auditora Independente registrada no Conselho Federal de Contabilidade e habilitada
pela CVM - CNAI n 4455, Ps Graduada em Direito Tributrio e Contabilidade de
Contingenciamento de risco fiscal, Graduada em Cincias Contbeis e Direito, Instrutora
de Cursos de Capacitao profissional do CRC/MG, Universidade Fumec, AMIS, Blutax
e diversos Sindicatos do segmento contbil na Capital e no Interior de Minas Gerais.
O Brasil no tem uma Poltica Tributria e sim uma Poltica
Arrecadatria
Gilberto Luiz do Amaral
Presidente do IBPT Instituto Brasileiro de Planejamento e Tributao
 CRONOGRAMA MACRO

I. Fundamentos e Conceitos da ST

II. ST Antecedente Para Trs - Diferimento

III. ST Concomitante Transporte

IV. ST Subsequente Para Frente

Contextualizao do Convnio ICMS n 92/15, com alteraes

II.1. Produtos sujeitos a ST em Minas Gerais

II.2. Base de Clculo
II.3. Clculo
II.4. Estoque de ST
II.5. Recolhimento
II.6. Restituio Fato Gerador Presumido e no Realizado

V. Obrigaes acessrias

44
 INTRODUO

O presente treinamento, foi desenvolvido com o intuito de desmistificar o conceito de tema complexo e de difcil
compreenso.

Para isso, sero abordadas questes que respaldam constitucionalmente a instituio da Substituio Tributria para o ICMS,
alm de conceitos nacionalmente aceitos, por vias da mais recente legislao, consolidada no Convnio ICMS n 92/2015, com
alteraes. E para trazer estes tpicos a uma realidade mais prxima, sero apresentadas de forma especfica as regras previstas
no Regulamento de ICMS de Minas Gerais Decreto 43.080/2002.

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 FUNDAMENTOS E CONCEITOS
DA
SUBSTITUIO TRIBUTRIA

66
 1. FUNDAMENTOS CONSTITUCIONAIS DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA

O instituto da Substituio Tributria foi institudo ao sistema tributrio brasileiro, por meio da Emenda Constitucional n 03, de
17.03.93, sendo esta responsvel por acrescentar ao artigo 150 da Constituio Federal o pargrafo 7, com a seguinte
determinao:
A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de
impostos ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial
restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido.

Contextualmente, este mecanismo tem por objetivo atribuir a um terceiro, envolvido diretamente ou no no fato gerador de
determinado tributo, a responsabilidade pelo recolhimento. Sendo importante ressaltar que, esta atribuio somente poder ocorrer
atravs de lei, segundo preceitua o texto constitucional.

Cabe ressalvar que, a substituio tributria nada mais que uma atribuio de responsabilidade, figura j consagrada no Cdigo
Tributrio Nacional (art. 121), onde, na condio de sujeito passivo, poderamos encontrar o contribuinte e o responsvel.

Assim, o CTN previu a responsabilidade de forma geral, tambm vinculando a atribuio de responsabilidade previso em lei, e
ainda determinando que o responsvel estivesse de alguma forma envolvido no fato gerador do imposto.

A Substituio Tributria, em especial do ICMS, uma importante ferramenta utilizada pelos Estados, para corrigir as distores
concorrenciais de natureza tributria, com o intuito de promover a justia fiscal, uma vez que, equaliza as condies de
competitividade entre contribuintes do mesmo setor.
77
 ESPCIES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

ANTECEDENTE
CONCOMITANTE
SUBSEQUENTE

88
 2. ESPCIES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

2.1. SUBSTITUIO TRIBUTRIA ANTECEDENTE

Popularmente conhecida como substituio tributria para trs, esta modalidade tem por objetivo acobertar as operaes com
Diferimento, seja ele legalmente reconhecido, ou por meio de Regime Especial de Tributao.
Nesta modalidade, o substituto tributrio recolhe o imposto relativo s operaes anteriores.

Situao de Diferimento, descrita no Item 1, da Parte 1 do ANEXO II do RICMS/MG, ref. art. 8: Sada de mercadoria de
estabelecimento de produtor rural para cooperativa de que faa parte.

Fonte da imagem:
https://www.google.com.br/search?q=DIFERIMENTO&espv=2&biw=1242&bih=557&site=webhp&source=
99 lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwid27aW2IrPAhVGH5AKHVa2CfQQ_AUIBygC#tbm=isch&q=DIF
ERIMENTO+ICMS&imgrc=mAN4gEx7APatDM%3A
 2.1.1. HIPTESES EM QUE APLICVEL

Com definio no art. 7, da Parte Geral do RICMS/MG, ocorre o Diferimento, nas situaes em que o lanamento e o
recolhimento do imposto incidente na operao com determinada mercadoria ou sobre a prestao de servio forem transferidos
para operao ou prestao posterior. Ou seja, este instituto, representa o adiamento do pagamento do imposto para uma etapa
posterior, cujos eventos so pr-determinados na legislao do ICMS.

O diferimento aplica-se somente s operaes e prestaes internas, nas hipteses relacionadas no Anexo II do RICMS/MG,
podendo ser estendido a outras operaes ou prestaes, mediante regime especial autorizado pelo Diretor da Superintendncia de
Legislao e Tributao (SLT).

Como exceo, o diferimento no se aplica s operaes ou prestaes promovidas por microempresa ou empresa de pequeno
porte.

Vejamos as hipteses elencadas no Anexo II do RICMS/MG como passveis de diferimento: ANEXO IV

PARTE 1 - DO DIFERIMENTO (artigo 8 deste Regulamento itens 1 a 93)

PARTE 2 - PRODUTOS NATURAIS DESTINADOS A INDUSTRIALIZAO (item 6 da Parte 1 deste Anexo)
PARTE 3 - PRODUTOS DESTINADOS A ALIMENTAO ANIMAL (item 22 da Parte 1 deste Anexo)
PARTE 4 - INSUMOS DA INDSTRIA DE INFORMTICA E AUTOMAO (item 28 da Parte 1 deste Anexo)
PARTE 5 - PRODUTOS ACABADOS DA INDSTRIA DE INFORMTICA E AUTOMAO (item 28 da Parte 1 deste Anexo)
1010
 2. ESPCIES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

2.2. SUBSTITUIO TRIBUTRIA CONCOMITANTE

Esta uma modalidade menos comum, aplica-se a determinados casos onde atribuda a terceiros a responsabilidade pelo
pagamento do imposto, sendo que essa atribuio de responsabilidade ocorre no mesmo momento em que ocorre o fato gerador do
imposto. O caso mais comum de ST concomitante acontece nas prestaes de servio de transporte.

Fonte da imagem:
https://www.google.com.br/search?q=substitui%C3%A7%C3%A3o+tribut%C3%A1ria+frete&biw=1242&bih
=557&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwjtz4G82YrPAhWGIZAKHdiCAJUQ_AUIBygC#imgr
c=ej7BIAQhDeaz2M%3A

1111
 2.2.1. HIPTESES EM QUE APLICVEL

Conforme elucidou a Orientao Tributria DOLT/SUTRI n 001/2015, a substituio tributria alcana o imposto devido nas
prestaes intermunicipais (internas) e interestaduais realizadas por TRANSPORTADOR AUTNOMO OU POR
TRANSPORTADOR DE OUTRA UNIDADE DA FEDERAO, ainda que optantes pelo Simples Nacional, tendo em vista o
disposto na alnea a do inciso XIII do 1 do art. 13 da Lei Complementar n 123/2006. Sendo a condio de sujeito passivo por
substituio pelo recolhimento do imposto atribuda ao alienante ou remetente da mercadoria ou bem inscrito no Cadastro de
Contribuintes do ICMS, enquadrado no regime normal de recolhimento do imposto.

Mas, com o advento do Decreto n 46.591, de 4 setembro de 2014, no mais se aplica a substituio tributria s prestaes
praticadas pelo transportador inscrito no cadastro de contribuintes deste Estado.

Assim, em todas as prestaes praticadas pelo transportador inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS, ele prprio ser
responsvel pelo recolhimento do ICMS devido, conforme seu regime de apurao do imposto.

Ressalte-se que prevalecem as hipteses de iseno do imposto, tanto na prestao interna de servio de transporte rodovirio
intermunicipal de cargas, quanto na prestao de servio de transporte rodovirio interestadual de cargas, que tenham como tomador
do servio contribuinte do imposto inscrito no cadastro de contribuintes deste Estado, nos termos dos itens 144 e 199, ambos da
Parte 1 do Anexo I do RICMS/02.

1212 ANEXO IV E V QUADROS ESQUEMTICOS

 2. ESPCIES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

2.3. SUBSTITUIO TRIBUTRIA SUBSEQUENTE

Conhecida como substituio tributria para frente, o formato mais conhecido. Neste tipo de ST, o substituto recolhe o
imposto relativo s operaes que supe-se que iro acontecer futuramente, ou seja, relativo s etapa posteriores de circulao
da mercadoria.

Foco do estudo, ser posteriormente

contextualizada

Fonte da imagem:
https://www.google.com.br/search?q=substitui%C3%A7%C3%A3o+tribut%C3%A1ria+subsequente&
source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwjLj9-
R2YrPAhXIqZAKHQcGAiAQ_AUICygE&biw=1242&bih=557#imgrc=vsNHXspErTGf6M%3A

1313
 3. CONTRIBUINTE SUBSTITUTO E SUBSTITUDO

IDENTIFICAO DO CONTRIBUINTE NAS ESPCIES TRIBUTRIAS

Substituio tributria Subseqente, o SUBSTITUTO tributrio aquele, no momento em que realiza a operao, tem que
pagar no s o imposto devido por esta operao, mas tambm o imposto que teoricamente seria devido em todas as operaes
subseqentes da cadeia, at que esta mercadoria chegue ao consumidor final. Em regra, os vendedores que adquirirem esta
mercadoria depois disto sero os contribuintes SUBSTITUDOS.

Substituio tributria Antecedente, o SUBSTITUTO tributrio o contribuinte em cujo estabelecimento se encerra a fase de
diferimento do imposto. Isto porque, quando do encerramento do diferimento, o SUBSTITUTO acaba por recolher o imposto
integralmente, contemplando, portanto, todas as operaes anteriores, sem ter direito a qualquer crdito. Os contribuintes
substitudos, por sua vez, so todos aqueles que efetuaram operaes com aquele produto beneficiando-se do diferimento do
imposto.

Substituio tributria Concomitante, em que atribui-se a responsabilidade do recolhimento a um terceiro j no momento da

ocorrncia do fato gerador, o SUBSTITUTO ser esta pessoa obrigada a proceder o recolhimento do imposto, enquanto o
SUBSTITUDO ser o contribuinte dispensado do recolhimento em funo da lei atribuir a responsabilidade a outrem.

1414
 4. HIPTESES DE INCIDNCIA DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Com previso expressa no art. 1, da Parte 1 do Anexo XV do RICMS/MG, ocorre a substituio tributria, quando o recolhimento
do imposto devido:

pelo alienante ou remetente da mercadoria, ficar sob a responsabilidade do adquirente ou do destinatrio da mercadoria ou
do usurio do servio (ST Antecedente)

pelos adquirentes ou destinatrios da mercadoria, pelas operaes subseqentes, ficar sob a responsabilidade do alienante
ou do remetente da mercadoria (ST Subsequente)

pelo adquirente ou destinatrio da mercadoria ficar sob a responsabilidade do alienante ou do remetente, nas hipteses de
entrada ou recebimento em operao interestadual de:
a) mercadoria para uso, consumo ou ativo permanente;
b) petrleo, de lubrificante e combustvel lquido ou gasoso dele derivados ou de energia eltrica, quando no
destinados comercializao ou industrializao do prprio produto, ainda que o adquirente ou destinatrio no
seja inscrito como contribuinte deste Estado;

pelo prestador do servio de transporte ficar sob a responsabilidade do alienante ou do remetente da mercadoria ou de
outro prestador de servio (ST Concomitante)

pelo depositante da mercadoria, em operaes anteriores ou subseqentes, ficar sob a responsabilidade do depositrio
1515
 5. HIPTESES DE INAPLICABILIDADE DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Dispe o art. 18, da Parte 1 do Anexo XV do RICMS/MG:

Operaes, inclusive de importao e de aquisio em licitao promovida pelo poder pblico, que destinem mercadorias a
estabelecimento industrial fabricante da mesma mercadoria, hiptese em que a reteno do imposto devido por substituio
tributria ser realizada no momento da sada da mercadoria;

Operaes promovidas por estabelecimento industrial em retorno ao estabelecimento encomendante da industrializao,

hiptese em que a responsabilidade pelo recolhimento do imposto a ttulo de substituio tributria atribuda ao encomendante
da industrializao;

Transferncias promovidas por industrial para outro estabelecimento, exceto varejista, hiptese em que a responsabilidade pela
reteno e recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a outro
contribuinte. Caso o destinatrio seja estabelecimento distribuidor, atacadista ou depsito, somente no se aplica a substituio
tributria caso este estabelecimento opere exclusivamente com produtos recebidos em transferncia do estabelecimento
industrial.

Operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria-
prima, produto intermedirio ou material de embalagem.

As mercadorias fabricadas em escala industrial no relevante

1616
 5.1. ESCALA INDUSTRIAL NO RELEVANTE - CONVNIO ICMS N 149/2015
A substituio tributria na modalidade subsequente no mais se
aplicar s mercadorias, abaixo listadas, quando produzidos em
Escala Industrial no Relevante :
Fundamentao: Relao de produtos descrita no 8 do art. 13 da
Lei Complementar n 123/2006, includo pela Lei Complementar n
1717 147/2014, bem como no Anexo nico do Convnio ICMS n
149/2015.
A mercadoria ou bem ser considerado fabricado em escala
industrial no relevante quando produzido por contribuinte
que atender, cumulativamente, as seguintes condies:
I - ser optante pelo Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples
Nacional, institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de
dezembro de 2006;
II- auferir, nos ltimos 12 (doze) meses, receita bruta igual
ou inferior a R$ 180.000,00 (cento e oitenta mil reais).
III - possuir estabelecimento nico.
Importante destacar que, no sendo atendida qualquer das
condies citadas, a mercadoria automaticamente estar
sujeita ao regime de substituio tributria, a partir do
primeiro dia do segundo ms subsequente ao da ocorrncia.
 6. RESPONSABILIDADE SOLIDARIA

Com regulamentao no art. 124 do Cdigo Tributrio Nacional, so solidariamente obrigadas as pessoas que tenham interesse
comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal e/ou aquelas em que a lei designar.

Neste contexto, a responsabilidade tambm foi estendida aos transportadores de mercadorias sujeitas ao ICMS Substituio
Tributria, passando estes a responderem solidariamente nos casos em que a carga ficar retida em postos fiscais pelos seguintes
motivos:
a) Desacompanhada do comprovante de recolhimento do ICMS (Nos casos em que o imposto deve ser recolhido por meio
de GNRE). Salvo, se o remetente da mercadoria (responsvel pelo ICMS ST), tiver inscrio como Substituto Tributrio
no estado de destino da mercadoria. Neste caso, o imposto deixa de ser obrigatrio na sada da mercadoria, podendo ser
recolhido posteriormente. Mas, de suma importncia que esta informao esteja destacada no DANFE.
b) Sem destaque do ICMS retido
c) Com destaque a menor ICMS/ST

Para consolidar a obrigatoriedade, foi aprovado em 10 de dezembro de 2010, o Ajuste SINIEF 17 que obriga o envio do arquivo
XML, para as transportadoras, antes mesmo de ser realizado o servio de transporte.

Em oportuno, destacamos que, a questo da SOLIDARIEDADE para fins de atribuio da responsabilidade pelo recolhimento
do ICMS/ST, polmica e muito discutida em mbito administrativo e judicial. Mas, nos cabe colocar que, o Estado de Minas
Gerais por meio dos artigos 21 e 22 da Lei de Consolidao da Legislao Tributria do Estado de Minas Gerais n 6.763/75, se
manifesta de forma expressa quanto ao reconhecimento.
1818
 SUBSTITUIO TRIBUTRIA SUBSEQUENTE
Para Frente

CONTEXTUALIZAO DO
CONVNIO ICMS N 92/2015 E ALTERAES

1919
 1. CONTEXTUALIZAO DO CONVNIO ICMS N 92/2015
Este convnio tem por objetivo estabelecer a sistemtica de uniformizao e identificao das mercadorias e bens passveis de
sujeio aos regimes de substituio tributria e de antecipao de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributao,
relativos s operaes subsequentes. Salvo algumas excees que sero pontualmente tratadas, este Convnio entra em vigor em 1
de janeiro de 2016

A fim de, uniformizao as mercadorias foram agrupadas por segmentos em razo de caractersticas assemelhadas seja de contedo
ou destinao, formando 28 segmentos, apresentados no Anexo I, deste Convnio.

2020
 2. PRINCIPAIS ABORDAGENS DO CONVNIO 92/2015 - NOTA CONFAZ n 15/2015
definir quais mercadorias podero ser includas pelos Estados e pelo Distrito Federal nos regimes de substituio tributria e de
antecipao do recolhimento do imposto com encerramento de tributao, relativos s operaes subsequentes. Portanto, a lista
autorizativa para essas unidades federadas;

padronizar as descries e codificaes das mercadorias sujeitas aos regimes de substituio tributria e de antecipao do
recolhimento do imposto com encerramento de tributao, relativos s operaes subsequentes;

permitir a correta identificao de mercadorias que, embora sejam distintas, so classificadas em um mesmo cdigo NCM/SH;

atribuir o Cdigo Especificador da Substituio Tributria - CEST, permitindo a correta identificao da mercadoria passvel de
sujeio aos regimes de substituio tributria e de antecipao do recolhimento do imposto com encerramento de tributao,
relativos s operaes subsequentes e, consequentemente, do tratamento tributrio ao qual ela submetida;

possibilitar o desenvolvimento de aplicativo que realizar o clculo do ICMS devido por substituio tributria e por
antecipao do recolhimento do imposto com encerramento de tributao, relativo s operaes subsequentes.

O Convnio ICMS n 155/2015 dispe que os convnios e protocolos que

tratam da aplicao dos regimes da substituio tributria e da
antecipao do recolhimento do imposto com encerramento de tributao,
relativos s operaes subsequentes, permanecem vigentes, ressalvadas as
2121 disposies contrrias quelas contidas no Convnio ICMS n 92/2015.
 3. CDIGO ESPECIFICADOR DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA - CEST

Institudo pelo Convnio ICMS n 92/2015, o CEST tem por objetivo identificar a mercadoria passvel de sujeio
aos regimes de substituio tributria e de antecipao do recolhimento do imposto, relativos s operaes
subsequentes.

Nas operaes com mercadorias ou bens listados nos Anexos II a XXIX do Convnio ICMS n 146 de 11/12/2015,
que alterou o Convnio ICMS n 92/2015, o contribuinte dever mencionar o respectivo CEST no documento fiscal
que acobertar a operao, ainda que a operao, mercadoria ou bem no estejam sujeitos aos regimes de substituio
tributria ou de antecipao do recolhimento do imposto

2222
 3. CDIGO ESPECIFICADOR DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA - CEST

OBRIGATORIEDADE DE DESTAQUE DO CEST NA NOTA FISCAL ELETRNICA

O Convnio ICMS 90/2016, publicado no DOU de tera-feira, 13.09.2016, altera o Convnio ICMS 92/2015, que estabelece a
sistemtica de uniformizao e identificao das mercadorias e bens passveis de sujeio aos regimes de substituio tributria e de
antecipao de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributao, referentes s operaes subsequentes, atravs do Cdigo
Especificador da Substituio Tributria (CEST).

Foi prorrogado, de 01.10.2016 para 01.07.2017, o incio da obrigatoriedade de indicao do CEST no documento fiscal que
acobertar a operao com as mercadorias que especifica, independentemente de a operao, mercadoria ou bem estarem sujeitos aos
regimes de substituio tributria ou de antecipao do recolhimento do imposto.

Para regulamentar a divulgao do CEST, foi publicada a Nota Tcnica 2015/003 ICMS em Operaes Interestaduais de Vendas a
Consumidor Final - Verso 1.60, de Dezembro 2015, que dentre diversas abordagens, alterou o leiaute da Nfe, a fim de, introduzir
o Campo CEST. Onde, o contribuinte dever mencionar o respectivo CEST no documento fiscal, ainda que a operao, mercadoria
ou bem no estejam sujeitos aos regimes de substituio tributria ou de antecipao do recolhimento do imposto.

2323
 3. CDIGO ESPECIFICADOR DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA - CEST

OBRIGATORIEDADE DE DESTAQUE DO CEST NO CUPOM FISCAL

Por fora do Convnio ICMS n 25 de 08/04/2016, foi alterada a Clusula quinquagsima quarta do Convnio ICMS 09/09,
de 03 de abril de 2009, passa a vigorar com a seguinte redao:

Os cdigos utilizados para identificar as mercadorias ou prestaes registradas em ECF devem ser:

I - Nmero Global de Item Comercial - GTIN (Global Trade Item Number) do Sistema EAN.UCC;
II - Cdigo Especificador da Substituio Tributria - CEST, quando for o caso;
III - Nomenclatura Comum do Mercosul / Sistema Harmonizado - NCM/SH, quando for o caso.

2424
 4. VENDA DE MERCADORIAS PELO SISTEMA PORTA A PORTA
Dispe o art. 64 da Parte 1, do Anexo XV do RICMS/MG, que, o estabelecimento que utilizar o sistema de marketing direto para
comercializao de seus produtos responsvel pela reteno e pelo recolhimento do imposto devido nas sadas subseqentes
realizadas por:
a) contribuinte inscrito e situado neste Estado que distribua a mercadoria a revendedores no inscritos neste Estado,
para venda porta a porta a consumidor final;
b) revendedor no inscrito neste Estado que efetua venda porta a porta a consumidor final;
c) revendedor que efetua venda em banca de jornal ou de revista.

2525
 4. VENDA DE MERCADORIAS PELO SISTEMA PORTA A PORTA

SITUAES ESPECIAIS

Em se tratando de sujeito passivo por substituio signatrio de protocolo firmado com o Estado, relativamente s mercadorias
destinadas venda porta a porta, as margens de valor agregado (MVAs) podero ser reduzidas at o percentual de 20%,
mediante regime especial concedido pela Superintendncia de Tributao, no qual sero definidas as condies para a sua
utilizao.

Os catlogos ou as listas de preos, devero ser mantidos arquivados pelo prazo de 5 (cinco) anos, pois estes constituem base
para apurao do ICMS/ST

A nota fiscal que acobertar a operao que destine mercadoria a revendedor no inscrito, para venda porta a porta, dever conter,
alm dos demais requisitos exigidos, o nome, o nmero do documento de identidade e o endereo do revendedor no inscrito,
destinatrio da mercadoria, esta NF acobertar o trnsito da mercadoria promovido pelo revendedor no inscrito, desde que
acompanhada de documento comprobatrio desta condio.

2626
 5. CONVNIO ICMS N 53, DE 8 DE JULHO DE 2016

ALTERAES NO CONVNIO ICMS N 92/2015

O recente Convnio ICMS n 53/2016, publicado no DOU de 14.07.16, alterou significativamente o Convnio ICMS 92/15, no
que se refere a indicao dos CEST e descries de alguns produtos. Entretanto, este convnio at o momento no foi
recepcionado pela legislao de Minas Gerais, necessrio acompanharmos.

Ou seja, todos os cadastros devero ser revistos

2727
 PRODUTOS SUJEITOS AO ICMS/ST EM MG

2828
 1. DECRETO 46.931/2015 ICMS/ST EM MINAS GERAIS
Principais abordagens: Alteraes parciais na Parte 1, e completa na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/MG

APLCAO / VIGNCIA DA ST EM MG

I - a partir do 1 dia do segundo ms subsequente ao da publicao (1 DE FEVEREIRO) - ANEXO I

a) relativamente s incluses das seguintes unidades federadas na Parte 2 do Anexo XV do RICMS: do Estado de Alagoas
(Protocolo ICMS 52/15), da Bahia (Protocolo ICMS 52/15) e do Maranho (Protocolo ICMS 70/13), no mbito de aplicao da
substituio tributria 2.1 do captulo 2; do Distrito Federal (Protocolos ICMS 30/13) e do Estado do Rio de Janeiro (Protocolo
ICMS 148/13), nos mbitos de aplicao da substituio tributria 3.2 do captulo 3 e 17.1 do captulo 17; do Distrito Federal
(Protocolo ICMS 32/13) nos mbitos de aplicao da substituio tributria 11.1 do captulo 11 e 15.2 do captulo 15; do
Distrito Federal (Protocolo ICMS 31/13), do Esprito Santo (Protocolo ICMS 78/15), do Mato Grosso (Protocolo ICMS 167/13)
e do Rio de Janeiro (Protocolo ICMS 67/13), no mbito de aplicao da substituio tributria 20.1 do captulo 20;

b) relativamente incluso das mercadorias constantes dos seguintes itens dos respectivos captulos da Parte 2 do Anexo XV no
regime de substituio tributria, com mbito de aplicao interno: 19.0, 58.0, 61.0, 62.0 e 128.0 ao captulo 1; 25.0 a 29.0, 30.1
e 69.0 ao captulo 10; 7.0 e 7.1 ao captulo 13; 3.0 ao captulo 14; 1.0 e 2.0 ao captulo 15; 6.0 ao captulo 16; 17.0 a 18.1, 19.2,
27.1 a 28.1, 67.1, 75.0, 85.0, 86.0, 96.0 e 96.1 ao captulo 17; 40.0 ao captulo 20; 60.0, 73.0 e 109.0 ao captulo 21;

II - a partir de 1 de JANEIRO de 2016 - relativamente aos demais.

2929
 1. DECRETO 46.931/2015 ICMS/ST EM MINAS GERAIS

O Convnio ICMS n 92/2015, foi recepcionado por Minas Gerais, por meio do Decreto 46.931/2015, sendo fundamental ser
observado o campo: MBITO DE APLICAO DA ST NOVIDADE PARA 2016

POSIO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA EM MINAS GERAIS - ANEXO II

Ateno! Esta planilha meramente ilustrativa, no adentrou no detalhe do item, possvel que existam produtos que tenham sido
reclassificados por segmento, o recomendvel que a consulta seja feita pelo NCM, CEST e a descrio.
3030
 2. DECRETO 47.013/2016 ICMS/ST EM MINAS GERAIS

O Governador do Estado de Minas Gerais, por meio do Decreto n 47.013/2016 (DOE de 17.06.2016), alterou
RICMS/MG, trazendo impactos RETROATIVOS para apurao do ICMS/ST

a) deixa de aplicar o regime da substituio tributria nas operaes com tijolos para construo, tijoleiras, tapa-
vigas e produtos semelhantes, de cermica, com efeito retroativo a 01.02.2016;

b) alterado o mbito de aplicabilidade do regime da substituio tributria em operaes com carnes e derivados de
gado caprino, passando a abranger somente operaes internas, com efeito retroativo a 01.02.2016.

3131
 BASE DE CLCULO DO ICMS/ST

3232
 1. BASE DE CLCULO

Sendo o estado de Minas Gerais, destinatrio das operaes em que ensejar a cobrana da Substituio Tributria Subsequente, a
base de clculo ser definida pelo art. 19, Parte 1, Anexo XV do RICMS/MG:

a) tratando-se de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria cujo preo final a consumidor, nico ou mximo, seja
fixado por rgo pblico competente.

b) tratando-se de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria que no tenha seu preo fixado por rgo pblico
competente, observada a ordem:

1. o preo mdio ponderado a consumidor final (PMPF) divulgado em portaria da Superintendncia de Tributao;

2. o preo final a consumidor sugerido ou divulgado pelo industrial, pelo importador ou por entidade representativa dos
respectivos segmentos econmicos aprovado em portaria da Superintendncia de Tributao; ou

3. o preo praticado pelo remetente acrescido dos valores correspondentes a descontos concedidos, inclusive o
incondicional, frete, seguro, impostos, contribuies, royalties relativos a franquia e de outros encargos transferveis ou
cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao sobre o referido montante
do percentual de margem de valor agregado (MVA) estabelecido para a mercadoria submetida ao regime de substituio
tributria relacionada na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/MG;

3333
 1.1. BASE DE CLCULO
a) tratando-se de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria cujo preo final a consumidor, nico ou mximo,
seja fixado por rgo pblico competente, o preo estabelecido;

3434
Fonte para consulta: http://portal.anvisa.gov.br/listas-de-precos
 1.2. BASE DE CLCULO
b) tratando-se de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria que no tenha seu preo fixado por rgo pblico
competente, observada a ordem:

1. o preo mdio ponderado a consumidor final (PMPF) divulgado em portaria da Superintendncia de Tributao;

Segmentos sujeitos ao clculo com base no PMPF

Fonte para consulta:

http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/portarias/historicode
portariaspmpf.htm

3535
 1.3. BASE DE CLCULO
2. o preo final a consumidor sugerido ou divulgado pelo industrial, pelo importador ou por entidade representativa
dos respectivos segmentos econmicos aprovado em portaria da Superintendncia de Tributao.

Nesta situao, o valor do frete dever ser somado ao respectivo preo quando no includo no mesmo.

Fonte para consulta:

3636 http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/portarias/historicodepautagado.htm
 1.4. BASE DE CLCULO
3. o preo praticado pelo remetente acrescido dos valores correspondentes a descontos concedidos, inclusive o
incondicional, frete, seguro, impostos, contribuies, royalties relativos a franquia e de outros encargos
transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao sobre o
referido montante do percentual de margem de valor agregado (MVA) estabelecido para a mercadoria submetida ao
regime de substituio tributria relacionada na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/MG;

Neste caso, em se tratando de operao de importao em que o imposto, a ttulo de substituio tributria, seja apurado no
momento do desembarao aduaneiro ou da entrega da mercadoria submetida ao regime de substituio tributria quando esta
ocorrer antes do desembarao, o percentual de margem de valor agregado (MVA) ser aplicado sobre o valor da base de clculo do
ICMS na importao.

No sendo possvel incluir o valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o estabelecimento
destinatrio recolher a parcela do imposto a eles correspondente, aplicando a alquota interna prevista para a mercadoria
submetida ao regime de substituio tributria sobre o valor do frete, seguro ou outro encargo, acrescido do percentual de margem
de valor agregado estabelecido para a respectiva mercadoria.

Modalidade aplicvel aos demais produtos, constantes da Parte 2 do Anexo VX do RICMS/MG, que no se enquadrem
nas condies:

a) preo final a consumidor, nico ou mximo;

b) preo mdio ponderado a consumidor final e/ou;
3737 c) preo final a consumidor sugerido ou divulgado pelo industrial
 1.4.1. BASE DE CLCULO FRMULA MVA

Prev o art. 19, 5 da Parte 1, Anexo XV do RICMS/MG, que:

Nas operaes interestaduais com as mercadorias submetidas ao regime de substituio tributria relacionadas, quando o
coeficiente for maior que o coeficiente correspondente alquota interestadual, para efeitos de apurao da base de clculo com
utilizao de margem de valor agregado (MVA), esta ser ajustada alquota interestadual aplicvel, observada a frmula:

MVA ajustada = {[(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1 - ALQ intra)] -1}x 100

Onde, MVA ajustada o percentual, com duas casas decimais, correspondente margem de valor agregado a ser utilizada para
apurao da base de clculo relativa substituio tributria na operao interestadual;

MVA-ST original o coeficiente, com quatro casas decimais, correspondente margem de valor agregado
ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao;
ALQ intra :

a) o coeficiente correspondente alquota interna estabelecida para a operao prpria de contribuinte industrial ou
importador substituto tributrio relativamente ao ICMS devido nas operaes subsequentes com a mercadoria; ou
b) caso a operao prpria do contribuinte industrial a que se refere alnea a esteja sujeita reduo de base de clculo,
o valor do multiplicador estabelecido na Parte 1 do Anexo IV.

3838
 CALCULO DO ICMS/ST

3939
 1. CONTEXTUALIZAO DA PROPOSITURA DO FEM
DECRETO N 45.934, DE 22 DE MARO DE 2012
Revogado pelo Decreto n 46.927/2015 a partir de
1/01/2016.
Dispe sobre o adicional de alquota para os fins do disposto
no 1 do art. 82 do Ato das Disposies Constitucionais
Transitrias da Constituio da Repblica, na operao
interna que tenha como destinatrio consumidor final e na
operao interestadual que tenha como destinatrio pessoa
no contribuinte do ICMS, realizadas at 31 de dezembro de
2015, com mercadorias abaixo relacionadas:
a) cerveja sem lcool e bebidas alcolicas, exceto
aguardente de cana ou de melao;
b) cigarros, exceto os embalados em mao, e produtos
de tabacaria;
c) armas.
4040
DECRETO N 46.927, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2015
Dispe que, a alquota do ICMS prevista no inciso I do art. 42 do
Regulamento do do ICMS/MG, ser adicionada de dois pontos
percentuais nas operao interna que tenha como destinatrio
consumidor final contribuinte ou no do ICMS, at 31 de dezembro
de 2019, para mercadorias consideradas suprfluas, com fundamentos
no 1 do art. 82 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias
da Constituio da Repblica ADCT, in verbis:
Art. 82. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios devem instituir
Fundos de Combate Pobreza (FCP), com os recursos de que trata
este artigo e outros que vierem a destinar, devendo os referidos
Fundos ser geridos por entidades que contem com a participao da
sociedade civil.
1 Para o financiamento dos Fundos Estaduais e Distrital, poder
ser criado adicional de at dois pontos percentuais na alquota do
Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios - ICMS,
sobre os produtos e servios suprfluos e nas condies definidas na
lei complementar de que trata o art. 155, 2, XII, da Constituio,
no se aplicando, sobre este percentual, o disposto no art. 158, IV, da
Constituio.
 1.1. RELAO DOS PRODUTOS CONSIDERADOS SUPRFLUOS DECRETO 46.927/2015
1. cervejas sem lcool e bebidas alcolicas, exceto aguardente de cana ou de melao;
2. cigarros, exceto os embalados em mao, e produtos de tabacaria;
3. armas classificadas nas posies 93.02, 93.03, 93.04 e 93.07 da NBM/SH;
4. refrigerantes, bebidas isotnicas e bebidas energticas;
5. raes tipo pet;
6. perfumes, guas-de-colnia, cosmticos e produtos de toucador, assim consideradas todas as mercadorias descritas nas posies
33.03, 33.04, 33.05, 33.06 e 33.07 da NBM/SH, exceto xampus, preparados antissolares e sabes de toucador de uso pessoal;
7. alimentos para atletas, assim considerados os constantes dos incisos III a VIII do art. 4 da Resoluo da Diretoria Colegiada -
RDC - n 18, de 27 de abril de 2010, da Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria - ANVISA;
8. telefones celulares e smartphones;
9. cmeras fotogrficas ou de filmagem e suas partes ou acessrios;
10. as varas de pesca, anzis e outros artigos para a pesca linha, bem como as iscas e chamarizes (exceto os das posies 92.08 e
97.05), classificados na posio 95.07 da NBM/SH;
11. equipamentos de som ou de vdeo para uso automotivo, inclusive alto-falantes, amplificadores e transformadores.

HIPTESES DE INCIDNCIA

a) Operaes com incidncia de ICMS por substituio tributria, seja interna ou interestadual
b) Operaes com incidncia do DIFAL, seja consumidor final contribuinte ou no contribuinte do ICMS
c) Operaes internas com mercadoria no sujeita substituio tributria destinadas a consumidor final (Salvo se for realizada
por empresa do Simples Nacional (Fundamentao: Orientao Tributria DOLT SUTRI 003/2016 Resp. 17)
4141
 POSIO DOS ESTADOS COM RELAO A INSTITUIO DO FEM

4242
 2. CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTARIA PARA COMERCIALIZAO COM INCIDNCIA DO FEM

OPERAES INTERESTADUAIS SUJEITAS A

OPERAO INTERNA SUJEITA SUBSTITUIO
SUBSTITUIO TRIBUTRIA PROMOVIDAS POR
TRIBUTRIA
ESTABELECIMENTO DE OUTRO ESTADO, COM DESTINO A
CONTRIBUINTE MINEIRO REVENDEDOR DA MERCADORIA

Fundamentao dos clculos: art. 19, inc. I cc art.20, inc. I, ambos da Parte 1, Anexo XV do RICMS/MG
4343 Fonte dos exemplos: Orientao Tributria DOLT SUTRI 003/2016
 3. CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTARIA PARA COMERCIALIZAO

DEMONSTRAO DO CLCULO DA SUBSTITUIO

TRIBUTARIA PELO SISTEMA DA SEFAZ MG

Fonte para consulta:

http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/substituicao_tributaria/stanexoxv.htm
4444
 3. CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTARIA PARA COMERCIALIZAO

4545 Fonte: http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/substituicao_tributaria/stanexoxv.htm

 3. CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTARIA PARA COMERCIALIZAO
COM INCIDNCIA DO FEM, FRETE FOB E IPI

4646 Fonte: http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/substituicao_tributaria/stanexoxv.htm

 4. CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTARIA POR DIFAL COM FEM

OPERAES INTERESTADUAIS DESTINADAS A CONSUMIDOR FINAL, OPERAES INTERESTADUAIS DESTINADAS A CONSUMIDOR FINAL,
ESTABELECIDO EM MINAS GERAIS, CONTRIBUINTE DO ICMS - DIFAL ESTABELECIDO EM MINAS GERAIS, NO - CONTRIBUINTE DO ICMS -
DIFAL

Fundamentao dos clculos: art. 19, inc. II cc art.20, inc. II, ambos da Parte 1, Anexo XV do RICMS/MG
4747 Fonte dos exemplos: Orientao Tributria DOLT SUTRI 003/2016
 4. DEMONSTRAO DO CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTARIA POR
DIFAL COM INCIDNCIA DE FEM - PELO SISTEMA

Fundamentao: Art. 19, II, Parte 1 do Anexo XV do RICMS/MG

4848 Fonte: Orientao Tributria DOLT SUTRI 003/2016
 ESTOQUE DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

4949
 1. AJUSTE DOS ESTOQUES RESOLUO 4.855/2015

Esta Resoluo disciplina a apurao do estoque de mercadorias e do respectivo imposto, em decorrncia da incluso ou da
excluso das mesmas no regime de substituio tributria, para os fins de pagamento ou de restituio.

Aplica-se, tambm, nas hipteses de:

a) aumento ou reduo da carga tributria aps a reteno, apurao ou pagamento do imposto devido a ttulo de substituio
tributria;
b) concesso ou de cassao, revogao, no renovao ou qualquer outra circunstncia que interrompa a vigncia de regime
especial de tributao de atribuio da responsabilidade, na condio de substituto tributrio, pela reteno e recolhimento do
ICMS devido pelas sadas subsequentes.

O contribuinte, exceto a microempresa e a empresa de pequeno porte, entregar at o ltimo dia do segundo ms subsequente ao de
incio da vigncia do novo regime de tributao ou do aumento de carga tributria, via internet, SEFAZ, arquivo eletrnico
contendo o Demonstrativo de Apurao do Estoque de Mercadorias e do Imposto Devido a Ttulo de Substituio Tributria.
A microempresa e a empresa de pequeno porte devero manter em arquivo o Demonstrativo para exibio ao Fisco quando
solicitado.

O contribuinte deve gerar um arquivo para cada mudana na forma de tributao (mudana do regime de tributao e aumento da
carga tributria), segregando inclusive o aumento de carga tributria em razo da implementao do adicional de alquota para fins
do disposto no 1 do art. 82 do ADCT.
5050
 1. AJUSTE DOS ESTOQUES RESOLUO 4.855/2015

ANEXO III

5151
 2. RESTITUIO DO ST SOBRE OS ESTOQUES RESOLUO 4.855/2015
O contribuinte que possuir em seu estabelecimento mercadorias cujas operaes deixaram de ser alcanadas pelo regime de
substituio tributria ser restitudo do ICMS que incidiu sobre operaes com a mercadoria, a ttulo de operao prpria ou por
substituio tributria.

O valor a ser RESTITUDO corresponder:

a) ao valor do imposto destacado a ttulo de operao prpria e ao valor RETIDO por substituio tributria, no caso em que o
contribuinte tenha adquirido a mercadoria diretamente daquele que efetuou a reteno;
b) ao valor do imposto destacado a ttulo de operao prpria e ao valor RECOLHIDO a ttulo de substituio tributria, no caso
em que o contribuinte tenha apurado o imposto devido por ocasio da entrada da mercadoria em territrio mineiro ou no
estabelecimento;
c) ao valor do imposto que incidiu nas operaes com a mercadoria, INFORMADO na nota fiscal, no caso em que o contribuinte
tenha adquirido a mercadoria de contribuinte substitudo ou de contribuinte que tenha apurado o imposto devido a ttulo de
substituio tributria por ocasio da entrada da mercadoria em territrio mineiro ou no estabelecimento.

Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de 90 (noventa) dias, contados da data de seu protocolo, o
contribuinte poder se restituir do valor objeto do pedido.

Sendo importante ressaltar que, o visto no documento fiscal emitido para fins de restituio do imposto no implicam
reconhecimento da legitimidade dos crditos nem homologam os lanamentos efetuados pelo contribuinte.

5252
 2. RESTITUIO DO ST SOBRE OS ESTOQUES RESOLUO 4.855/2015
RESTITUIO DO SIMPLES NACIONAL

Os contribuintes optantes pelo regime do Simples Nacional tero direito restituio do imposto devido a ttulo de substituio
tributria correspondente parcela do fato gerador presumido que no se realizou. Aps observados os procedimentos constantes
no art. 27 da Resoluo n 4.855/2015, a restituio do ICMS/ST ser realizada nos termos do 1 do art. 24 desta resoluo.

As orientaes cerca dos procedimentos serem adotados pelas empresas do SIMPLES NACIONAL para fins de
RESTITUIO, podem ser observados na Orientao Tributria DOLT/SUTRI n 001/2016 Resposta n 17:

1 - Fazer uma regra de trs simples, contendo o
valor da receita bruta mensal e o imposto dela
decorrente, bem como o valor a ser restitudo, da
seguinte forma:
2 - Selecionar a opo Iseno contida no campo ICMS do quadro
Exigibilidade suspensa, Imunidade, Iseno/Reduo, Lanamento de
Ofcio da atividade Revenda de Mercadorias Exceto para o Exterior
do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples
Nacional (PGDAS);

3 - Preencher o campo destinado a informar a parcela de receita do

ICMS com iseno com o valor resultante da regra de trs.

5353
 RECOLHIMENTO DO ICMS/ST

5454
 1. FORMAS DE RECOLHIMENTO DO ICMS/ST PARA COMERCIALIZAO
O imposto ser recolhido em agncia bancria credenciada, mediante Documento de Arrecadao Estadual (DAE), em se tratando
de recolhimentos efetuados no territrio mineiro, ou Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE), em se tratando
de recolhimentos efetuados em outro Estado.

Importante observar que, no caso do contribuinte estabelecido em territrio mineiro, o DAE relativo ao imposto devido por
substituio tributria deve ser recolhido parte do imposto devido em relao s operaes prprias.

Cdigos de receita a serem utilizados no DAE sero os seguintes:

Para o ICMS/ST - DIFAL, existem cdigos

especficos, bem como regras especficas para o
recolhimento, por isso, devem ser observadas as regras
contidas na Orientao Tributria DOLT SUTRI
n 002/2016.
Para os casos de incidncia do FEM no clculo da
Substituio Tributria, tambm existem cdigos
prprios, para tanto, dever ser observada a Orientao
Tributria DOLT SUTRI n 003/2016.
5555
 2. PRAZO PARA RECOLHIMENTO DBITO E CRDITO

Conforme preceitua o art. 46, da Parte 1 do Anexo XV do RICMS/MG, o recolhimento do imposto devido a ttulo de substituio
tributria ser efetuado, conforme regras e condies especficas, que podem estar vinculadas produtos e/ou situaes, razo pela
qual fundamental um estudo com base nestes prazos e condies: Exemplos:

a) momento da sada da mercadoria do estabelecimento remetente

Situao em que sujeito passivo por substituio est situado em outra unidade da Federao e no est inscrito no Cadastro de
Contribuinte do ICMS de MG, como substituto tributrio, e existe protocolo e/ou convnio entre os estados que esto
realizando a operao comercial

b) momento da entrada da mercadoria no territrio mineiro

Situao em que, o contribuinte mineiro, inclusive o varejista, destinatrio de mercadoria submetida ao regime de substituio
tributria, em operao interestadual, responsvel pela apurao e pelo recolhimento do imposto devido a este Estado, devido
a ausncia de protocolo e/ou convnio entre os estados que esto realizando a operao comercial

c) dia 9 (nove) do ms subsequente ao da sada da mercadoria

Situao em que sujeito passivo por substituio est situado em outra unidade da Federao e est inscrito no Cadastro de
Contribuinte do ICMS de MG como substituto tributrio

d) o dia 9 (nove) do segundo ms subsequente

Regimes Especiais com a finalidade especfica, como o caso, por exemplo do Distribuidor hospitalar
5656
 3. PRAZO PARA RECOLHIMENTO EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL

DILAO DO PRAZO DE RECOLHIMENTO DO IMPOSTO EMPRESAS DO SIMPLES

A Lei Complementar n 147/2014, que incluiu o art. 21-B na Lei Complementar n 123/2006, e regulamentada pelo Comit
Gestor do Simples Nacional por meio da Resoluo CGSN n 122/2015, que incluiu o art. 133-B na Resoluo CGSN n
94/2011, consiste na dilao do prazo de pagamento do imposto para os contribuintes do Simples Nacional, uma vez que foi
previsto um prazo mnimo de 60 (sessenta dias) dias, contado do primeiro dia do ms do fato gerador da obrigao tributria,
para o vencimento do imposto devido por substituio tributria, nas hipteses em que a responsabilidade recair sobre
operaes ou prestaes subsequentes.

As empresas optantes pelo Simples Nacional que praticarem operaes ou prestaes sujeitas aos regimes acima mencionados
devero recolher o imposto devido a este Estado at o dia 2 (dois) do segundo ms subsequente ao da ocorrncia do fato
gerador, conforme disposto no 11 do art. 46 da Parte 1 do Anexo XV e no 9 do art. 85, todos do RICMS/2002.

5757
 4. RECOLHIMENTO EM ATRASO

Fonte para Download: http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/impostos/icms/icmsvenc.htm

As PENALIDADES esto previstas nos artigos 209 a 221, da Parte Geral do RICMS/MG
5858
 RESTITUIO DO ICMS/ST

5959
 1. RESTITUIO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Com regulamentao expressa nos arts. 22 a 31, da Parte 1 do Anexo XV do RICMS/MG, ter direito restituio do Imposto
sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao por substituio tributria (ICMSST) o contribuinte que recolheu, em favor do Estado de
Minas Gerais, o imposto correspondente a FATO GERADOR PRESUMIDO QUE NO SE REALIZOU.

Nas seguintes situaes:

1) Sada para estabelecimento de contribuinte situado em outra unidade da Federao;

2) Sada amparada por iseno ou no-incidncia;
3) Perecimento, furto, roubo ou qualquer outro tipo de perda;
4) Reduo de Base de Clculo ou Alquota posterior a reteno ou pagamento do ICMS/ST.

O valor do imposto pode ser restitudo mediante:

- Ressarcimento junto a sujeito passivo por substituio inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado;
- Abatimento de imposto devido pelo prprio contribuinte a ttulo de substituio tributria;
- Creditamento na escrita fiscal do contribuinte.

Para obteno dos procedimentos administrativos, bem como a lista de documentos completa, para propositura do processo,
acesse: http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/restituicao/icms_st.htm - Formulrio ANEXO VII

6060
 OBRIGAES ACESSRIAS

Para fins de conhecimento das regras e dos critrios

relacionados a escriturao fiscal, no que tange a
substituio tributria, vide as disposies previstas nos
artigos 32 a 44 da Parte 1, Anexo XV do RICMS/MG

6161
 1. OBRIGAES ACESSRIAS - DESTDA

A Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de AlquotaS e Antecipao (DESTDA), uma declarao de interesse das
administraes tributrias das unidades federadas, a ser prestada pela ME ou EPP optantes pelo regime Simples Nacional, quando
responsvel pelo recolhimento do ICMS Substituio Tributria, Antecipao e Diferencial de alquotas.

Determina a legislao, que a DESTDA seja enviada at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao encerramento do perodo de
apurao, ou quando for o caso, at o primeiro dia til imediatamente seguinte.

A SEFAZ/PE, desenvolveu um aplicativo denominado Sistema Eletrnico de Dados e Informaes Fiscais do Simples Nacional
(SEDIF-SN), para ser utilizado por todos os contribuintes do pas que so optantes do Simples Nacional, exceto o
microempreendedor individual (MEI), para gerar e transmitir a DeSTDA, com link no portal da SEFAZ/MG.

Com o advento do Ajuste SINIEF n 12/16, publicado em 25/08 /2016, o prazo de transmisso dos arquivos da DeSTDA, em
Minas Gerais, FOI PRORROGANDO PARA 20 DE JANEIRO DE 2017, em relao aos fatos geradores ocorridos de janeiro a
novembro de 2016.

6262
 1. OBRIGAES ACESSRIAS - DESTDA

A SEFAZ/MG, desde 19/08/2016, j est habilitada para recepcionar a DeSTDA. A verso disponvel do aplicativo SEDIF-SN
(1.0.2.11 - rgv3.39), somente est permitindo a transmisso para o estado de MG com certificado digital. Podendo ser o certificado
digital utilizado para emisso dos documentos fiscais eletrnicos: NF-e, CT-e, MDF-e; com mesma raiz do CNPJ ou o certificado
digital do contabilista devidamente cadastrado na empresa.

A transmisso da DESTDA - WebServices X Aplicativo TED: Minas Gerais NO utiliza o TED para a transmisso dos arquivos,
considerando que o servio realizado via Web Services. Para que o aplicativo SEDIF-SN possa estabelecer comunicao com o
ambiente de recepo da SEFAZ/MG no pode haver restrio de firewall ou proxy sobre a aplicao para os endereos, portas e
protocolos abaixo listados:

Fonte das informaes:

6363 http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/declaracoes_demonstrativos/DeSTDA_SEDIF-SN/
 2. OBRIGAES ACESSRIAS GIA ST

GUIA NACIONAL DE INFORMAO E APURAO DO

ICMS POR SUBSTITUIO TRIBUTRIA (GIA-ST)

Devem ser informadas na GIA-ST, todas as operaes que se

enquadrem no regime de substituio tributria realizadas entre
contribuintes estabelecidos em Minas Gerais e contribuintes
estabelecidos em outro Estado e que estejam inscritos no cadastro de
contribuintes de Minas Gerais, devem ser informadas Secretaria de
Estado de Fazenda de Minas Gerais (SEF-MG).

A GIA-ST a declarao que o contribuinte de outra UF, inscrito na

SEF-MG deve entregar para cada ms de referncia (ms-calendrio)
e para cada inscrio estadual.

A entrega se faz por meio da Internet, utilizando-se o aplicativo

Transmisso Eletrnica de Documentos (TED), disponibilizado pelo
Fonte:
Estado do Rio Grande do Sul e desenvolvido pela PROCERGS-RS,
http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/cadcontribstext/f
no sendo admitido outro meio de entrega (formulrios em papel ou
iles2/Orientacoes_EC%2087%2015_GIAST.pdf
disquetes). Todo dia 10 do ms subsequente a ocorrncia do fato
gerador.
6464
 3. OBRIGAES ACESSRIAS SPED FISCAL
INSTITUDOS MANUAIS DE ESCRITURAO FISCAL DIGITAL (EFD)
NO ESTADO DE MINAS GERAIS

Publicada no Dirio Oficial do Estado de Minas Gerais, na data de 31 de agosto de

2016, a Resoluo SEF n. 4.924, instituindo os manuais de Escriturao Fiscal
Digital (EFD).

Conforme a Resoluo foram institudos os seguintes Manuais:

I - Manual de Escriturao - Fundo de Erradicao da Misria;

II - Manual de Escriturao - ST Interna;
III - Orientao de Escriturao - DIFAL Destino (MG) EC87 15 -
Recolhimento a cada operao..

Os contribuintes obrigados EFD devem observar o disposto nos manuais

supracitados, disponibilizados no endereo eletrnico da Secretaria de Estado de
Fazenda (http://www5.fazenda.mg.gov.br/spedfiscal/legislacao_estadual.htm).

Mais informaes e esclarecimentos sobre o tema podem ser solicitados na Gerncia

Tributria, pelo telefone (31) 3263-4378 ou pelo mail: tributario@fiemg.com.br.

6565
 PARA ESTUDO

6666 Fonte: http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/substituicao_tributaria/

 O conhecimento uma arte, o que muda o mundo e
nos faz seres humanos melhores...

E poder compartilhar este conhecimento um dom

divino, ao qual aprendemos cada vez mais...

Autor: Christiane Ferraz Rocha

MUITO OBRIGADA!

SUCESSO E FELICIDADES...

ferrazconsultoriatributaria@gmail.com
www.ferrazse.com.br

6767