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MANUEL DUTILISATION

DU PLAN START-UP
MANUEL
DUTILISATION DU
PLAN START-UP

Ce document a pour but de fournir des informations aux entrepreneurs, investisseurs et


citoyens intresss par le Plan Start-up. Il doit tre lu en complment des textes lgaux,
quil ne remplace en aucune manire. Les projets de loi sont dj consultables sur le
site lachambre.be.

Quest-ce que le Plan Start-up?

Le plan start-up est un ensemble de quatre mesures destination des start-ups, des
jeunes entreprises en croissance (scale-ups) et plus gnralement des PME:

1. un cadre fiscal prfrentiel de type tax shelter pour les start-ups;

2. un cadre fiscal plus intressant pour le crowdfunding;

3. un cot salarial moindre pour les jeunes entrepreneurs;

4. une dduction unique pour investissements dans le numrique.

Dans ces mesures, une distinction est souvent faite entre les PME et les micro-entre-
prises:

Une PME est une socit dont le nombre moyen de travailleurs occups pendant
lanne nexcde pas 100 et qui rpond au moins deux des trois critres sui-
vants(sur base consolide, donc y compris les filiales) :

- le total du bilan est infrieur ou gal 3.650.000 euros;

- le chiffre daffaires, hors taxe sur la valeur ajoute, est infrieur ou


gal 7.300.000 euros ;

- la moyenne des travailleurs occups pendant lanne est infrieure ou


gale 50.

Une micro-entreprise est une entreprise qui rpond galement au moins deux des
trois critres suivants (sur base consolide) :

- le total du bilan est infrieur ou gal 350.000 euros ;

- le chiffre daffaires, hors taxe sur la valeur ajoute, est infrieur ou


gal 700.000 euros;

- la moyenne des travailleurs occups pendant lanne est infrieure ou


gale 10.
1. Tax Shelter pour les start-ups

QUEST-CE QUE LE TAX SHELTER POUR LES START-UPS?


Le tax shelter est une rduction dimpt sur les personnes physiques pour les personnes investissant
dans le capital de jeunes entreprises. Linvestissement peut tre fait directement dans la socit ou
indirectement via une plateforme de crowdfunding (voir ci-dessous) ou un fonds starter.

Linvestissement dans des jeunes socits tant par nature un investissement risqu, il est vivement
recommand linvestisseur de diversifier ce risque en investissant dans plusieurs start-ups.

DANS QUEL TYPE DE SOCIT FAUT-IL INVESTIR POUR BNFICIER DU


TAX SHELTER?
Il faut investir dans une PME ou une micro-entreprise. La socit doit avoir son sige social en Belgi-
que. Elle doit avoir au maximum 4 ans et avoir t constitue aprs le 1er janvier 2013. Il ny a pas de
condition relative au secteur dactivit dans lequel la socit opre.

Toutefois, certaines socits sont exclues du mcanisme:

- les socits constitues afin de conclure des contrats de gestion ou de direction ou qui
obtiennent la plupart de ces bnfices de contrats de gestion ou de direction;
- les socits constitues loccasion dune fusion ou scission de socits;
- les socits dinvestissement, de trsorerie ou de financement;
- les socits qui tirent une part essentielle de leurs revenus de limmobilier;
- les socits ayant dj fait une distribution de dividendes;
- les socits cotes en bourse.

QUELS SONT LES INSTRUMENTS LIGIBLES POUR LE TAX SHELTER?

Linvestissement doit tre ralis en actions ou en parts nouvellement mises par la socit
loccasion de sa cration ou dune augmentation de capital. Lapport doit tre fait en numraire
(cash), un apport en nature nest donc pas ligible pour le tax shelter. Les titres de dette et autres
instruments financiers (options, warrants,) ne sont pas ligibles au tax shelter. La vente dactions
existantes nest pas ligible non plus.
COMBIEN UNE SOCIT PEUT-ELLE LEVER VIA LE TAX SHELTER?

Une socit peut lever au maximum 250,000 dans le mcanisme du tax shelter au cours de son existence.
Pour rappel, ces fonds doivent tre levs loccasion dune augmentation de capital.
Il ny a pas de conditions sur lutilisation des fonds par la socit, si ce nest que cette dernire ne peut
utiliser les fonds pour une distribution de dividendes, pour lacquisition dactions dautres socits ni pour
consentir des prts.

QUELLES CONDITIONS UN INVESTISSEUR PEUT-IL BNFICIER DU TAX


SHELTER?
Linvestisseur peut investir directement dans la start-up,via une plateforme de crowdfunding ou un
fonds. Il doit conserver les actions de lentreprise ou les parts du fonds pendant 4 ans au minimum,
sauf si la sortie est impose par des conditions extrieures (telles que la faillite par exemple). En cas
de sortie volontaire avant la priode de 4 ans, lavantage fiscal devra tre rembours au prorata du
nombre de mois entre la sortie et 4 ans.

Tant les membres de la famille des fondateurs que les travailleurs de lentreprise peuvent bnficier
de lavantage fiscal sils investissent dans lentreprise start-up. Par contre, lapport de capitaux par
le chef dentreprise lui-mme ou par des administrateurs existants de la socit ne permet pas de
bnficier du tax shelter.

Un investisseur peut investir au maximum 100.000 euros/an par lentremise du tax shelter. Chaque
investissement peut reprsenter au maximum 30% du capital de lentreprise. Sil dpasse ce niveau, la
diminution dimpts est limite un investissement portant sur 30% du capital.

La rduction dimpt nest ni remboursable ni reportable.

QUEST-CE QUUN FONDS STARTER?


Un fonds starter doit rpondre un certain nombre de conditions afin que linvestissement soit dduc-
tible par le particulier qui investit dans ce fonds:
- le fonds doit avoir un compartiment prvu pour linvestissement dans des start-ups;
- au moins 80% de ce compartiment doit tre investi dans des start-ups rpondant aux
critres du tax shelter;
- le fonds doit tre agr par la FSMA.
COMBIEN SLVE LA RDUCTION DIMPT?

Pour un investissement direct ou via une plateforme de crowdfunding, la rduction dimpt dpend de la
taille de la socit au moment de la leve de fonds.
- La rduction dimpt slve 45% du montant investi pour les investissements dans les micro-
entreprises.
- La rduction dimpt slve 30% du montant investi pour les PME.

Pour un investissement dans un fonds starter, la rduction dimpts sapplique lanne de revenus o le
fonds a ralis ses investissements dans les start-ups. La rduction dimpts des personnes physiques
slve 30% du montant investi dans le compartiment start-up du fonds.

QUAND LE TAX SHELTER ENTRE-T-IL EN APPLICATION?


Le tax shelter sera dapplication pour les investissements raliss partir du 1er juillet 2015.
Les investissements raliss avant cette date ne sont pas ligibles au tax shelterne font pas lobjet dun
avantage fiscal.
2. Cadre fiscal plus intressant pour le
crowdfunding
QUEST-CE QUE LE CROWDFUNDING?
Le financement participatif (ou crowdfunding) est un mcanisme par lequel une socit fait appel un
grand nombre de personnes pour financer un projet. Ce financement participatif peut se faire sous la
forme dachat dactions ou de parts (equity crowdfunding), de prt (aussi appel credit crowdfun-
ding) ou de don (donation crowdfunding).

QUELS SERONT LES AVANTAGES FISCAUX POUR UN INVESTISSEUR


UTILISANT LE CROWDFUNDING?
Celui qui achte des actions dans le capital dune socit via le financement participatif (equity
crowdfunding) bnficiera dun avantage fiscal sous la forme dunerduction fiscale dans limpt des
personnes physiquessur linvestissement en capital. Les investissements participatifs en capitaux font
lobjet dune rduction fiscale de 30% et 45%, sous les mmes conditions que le tax shelter.
Celui qui investit dans des instruments de dette via une plateforme de crowdfunding (credit crowd-
funding) bnficiera dun avantage fiscal sous la forme duneexonration de prcompte mobiliersur
les intrts des premiers 15.000 euros prts par an. Ces avantages fiscaux ne sont valables que pour
les investissements raliss via des plateformes agres par la FSMA.

QUELLES CONDITIONS UN INVESTISSEUR PEUT-IL BNFICIER


DUNE EXONRATION DE PRCOMPTE MOBILIER?
Les emprunts contracts par les start-ups doivent rpondre aux conditions suivantes pour que
linvestisseur puisse bnficier dune exonration de prcompte:
- les emprunts doivent avoir une dure minimale de 4 ans;
- les emprunts doivent tre contracts par des start-ups (des entreprises ges de moins de 4
ans);
- les emprunts ne peuvent pas avoir t contracts en vue de refinancer un autre prt.

QUAND CETTE MESURE ENTRE-T-ELLE EN VIGUEUR?

La mesure visant le credit crowdfunding est applicable aux emprunts conclus partir du 1er juillet
2015. Pour lequity crowdfunding, voir la mesure sur le tax shelter.
3. Cot salarial moindre pour les jeunes
entrepreneurs

EN QUOI CONSISTE LA MESURE?


Les start-ups bnficient aussi dune rduction de leur cot salarial rduit via linstauration dun sys-
tme de non-versement du prcompte professionnel. Ainsi, les start-ups seront dispenses de verser
une partie (20% ou 10%) du prcompte professionnel ltat.

QUELLES SONT LES CONDITIONS POUR QUUNE ENTREPRISE BNFI-


CIE DUNE DISPENSE DE 20%DU PRCOMPTE PROFESSIONNEL?

- tre une entreprise ge de moins de 4 ans (sur base de la date dinscription la Banque
Carrefour des entreprises).
- tre une micro-entreprise.

QUELLES SONT LES CONDITIONS POUR QUUNE ENTREPRISE BNFI-


CIE DUNE DISPENSE DE 10%DU PRCOMPTE PROFESSIONNEL?

- tre ge de moins de 4 ans.


- tre une PME.

QUAND CETTE MESURE ENTRE-T-ELLE EN VIGUEUR?


Cette mesure sappliquera aux rmunrations payes partir du 1er juillet 2015. Il ny aura pas deffet
rtroactif pour les rmunrations verses avant cette date.
4. Dduction unique pour investissement
dans le numrique

EN QUOI CONSISTE LA MESURE?


Aujourdhui, une petite ou moyenne entreprise peut dduire 3,5% des investissements effectus pen-
dant la priode imposable qui se rattache lanne de dclaration. Pour les investissements numri-
ques, le pourcentage de dduction est port 13,5%.

QUELLES SONT LES CONDITIONS POUR QUUNE ENTREPRISE BNFICIE


DUNE DDUCTION UNIQUE POUR INVESTISSEMENT DANS LE NUM-
RIQUE ?

- Lentreprise doit tre un PME


- Linvestissement doit tre effectu dans des actifs numriques visant:
- intgrer et exploiter des systmes de paiement et de facturation numriques ou
- intgrer et exploiter des systmes de scurisation des technologies de
linformation et de la communication

Un arrt royal numrera en dtails les investissements concerns.

QUAND CETTE MESURE ENTRE-T-ELLE EN VIGUEUR?

La mesure sera dapplication partir de lexercice dimposition 2016. Les investissements raliss en
2015 entreront donc dans le champ dapplication de la mesure.
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