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UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZN - HUNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PLAN DE TESIS

LA FISCALIZACIN GENERAL COMO UNA


HERRAMIENTA EFICAZ DE LUCHA CONTRA EL
FRAUDE Y LA CORRUPCIN EN UNA ENTIDAD

PRESENTADO POR : Ochoa Medina, Manuel.

: Atachagua Nano, Jhadira.

: Serna Valdivia, Yanina

HUNUCO PER

2012
I. GENERALIDADES
Ttulo de la investigacin:

LA FISCALIZACIN GENERAL COMO UNA


HERRAMIENTA EFICAZ DE LUCHA CONTRA EL
FRAUDE Y LA CORRUPCIN EN UNA ENTIDAD
PUBLICA

Tesista : Ochoa Medina, Manuel.

: Atachagua Nano, Jhadira.

: Serna Valdivia, Yanina.

Asesor : Cielo Malpartida, Zenn.

Fecha de inicio y fecha probable de trmino:

INICIO.

Mes de agosto.

TERMINO.

Mes de diciembre.
II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

II.1. Fundamentacin del problema.


El poder judicial de nuestro pas desde siempre a procesado, viene
procesando y de seguro procesar al personal que en condicin de
directivo, funcionario o trabajador del Estado, ha realizado fraudes y/o
actos de corrupcin.

El Congreso de la Repblica, dispone de una Comisin de Fiscalizacin,


la misma que ha tratado, trata y de seguro seguir tratando casos de
fraude y corrupcin en el sector pblico.

La Contralora General de la Repblica como parte de su funcin


constitucional, ha determinado, viene determinado y seguro seguir
encontrando casos de fraude y corrupcin.

Los rganos de control interno de las entidades del estado desde


siempre han venido realizando acciones de control para confirmar
fraudes y/o actos de corrupcin.

Los medios de comunicacin: canales de televisin, radios, revistas,


peridicos permanentemente incrementan sus ventas gracias a la
publicacin de denuncias de fraude y corrupcin cometidas por
directivos, funcionarios y trabajadores del Estado; de este modo se
divulgan complejas malversaciones, grandes fraudes institucionales y
delitos de funcin que el ciudadano comn y corriente no puede sino
asombrarse ante el evidente ingenio y eficiencia con que actan estas
personas.

Todo este panorama, nos lleva a indicar que el fraude y la corrupcin se


han convertido en instituciones intangibles y amorfas que de alguna
manera involucra a directivos, funcionarios y trabajadores del Estado, a
las mismas instituciones y al Estado en general.

Ante esta situacin se ha llegado a indicar que la corrupcin es un mal


incurable, que siempre se encuentra de moda en nuestro pas y
especialmente en el sector gubernamental.
Los analistas coinciden en sealar que el fraude y la corrupcin parecen
ser actos ilegales institucionalizados en el quehacer institucional, tanto
en el gobierno general, gobierno regional como gobierno local.

II.2. Formulacin del problema.


General:
Cul es la realidad de los gobiernos regionales si utiliza estas
herramientas de gestin,
Especficos.
1. Cules seran las actividades de control contra la lucha del
fraude y la corrupcin?

2. Cules seran los lineamientos de mejora ms importantes


para la lucha del fraude y la corrupcin?.

II.3. Objetivos: Generales y Especficos:


General:
Formular los criterios bajo los cuales debe desarrollarse
la fiscalizacin en los gobiernos regionales; de tal modo
que sirva de herramienta efectiva contra el fraude y la
corrupcin y contribuya a recobrar la confianza.
Especifico:
Recomendar el proceso, criterios y polticas que debe
aplicar la fiscalizacin, para que sea una herramienta
efectiva contra el fraude y la corrupcin en los
gobiernos.
Recomendar las actividades de control ms efectivas
para prevenir el fraude y la corrupcin en los gobiernos
regionales.

II.4. Justificacin e importancia:


El fraude y la corrupcin son actos ilegales casi institucionalizados
en el quehacer de los niveles gubernamentales. Para enfrentarse
a tales actos la alta direccin, en nuestro caso de los gobiernos
regionales, deben hacer uso de una extraordinaria herramienta de
gestin y control institucional, como es la Fiscalizacin General.
La Fiscalizacin General, de seguro adems de evidenciar los
procesos y procedimientos institucionales, va a aportar las
recomendaciones que requieren los gobiernos regionales para
adoptar una poltica severa, justa y decidida para no tolerar
comportamientos fraudulentos y de corrupcin en estas
instituciones por parte de directivos, funcionarios y trabajadores,
en estas instituciones que recin se han creado en nuestro pas.

La Fiscalizacin General, facilitar a los gobiernos regionales, los


mecanismos para superar la lentitud y complejidad de los
procesos administrativos y especialmente para superar la
confusin reinante en los procesos, la desorganizacin, la apata
del personal encargado y las medidas administrativas
contraproducentes que hacen el proceso lento y tortuoso en lugar
de ms eficiente y gil.

La Fiscalizacin General, facilitar la asesora para la


implantacin de prcticas modernas y eficientes de direccin
financiera gubernamental, mejores controles internos y a mejorar
el papel de los rganos de control interno.

Las auditoras tradicionales, han demostrado ser dbiles e


incapaces de detectar profesionalmente y tratar el fraude y la
corrupcin gubernamental; por tanto la auditora integral aparece
como la alternativa para fortalecer, modernizar y mejorar el trabajo
de los auditores, de forma que contribuyan a luchar contra estos
flagelos que quiebran la moral de los trabajadores honestos y
especialmente de la comunidad que aporta al Estado.

La Fiscalizacin General pasar a desarrollar un papel importante


y decisivo para identificar y divulgar aquellas prcticas de fraudes,
sobornos y en general actos de corrupcin que podra identificar
como parte de la aplicacin de sus procedimientos, tcnicas y
prcticas especializadas.

Es indudable, que el mejor aporte que el equipo de Fiscalizacin


General entregar al gobierno regional ser el fortalecimiento del
sistema de control interno que existe y que debe ser lo
suficientemente fuerte para poder identificar en forma automtica
o como parte del sistema de contabilidad aquellos errores,
irregularidades, actos ilegales y en general fraudes y todos
aquellos actos que podrn calificarse como de corrupcin.

Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la metodologa,


las tcnicas e instrumentos necesarios para una adecuada
investigacin, en el marco de las normas de la Escuela

Acadmica profesional de Ciencias Contables y Financieras de la


Universidad Nacional Hermilio Valdizan.

II.5. Delimitaciones:
Delimitacin Espacial

Esta investigacin ha comprendido a los Gobiernos Regionales


instaurados en nuestro pas (26); especialmente los Gobiernos de las
Provincias, por la trascendencia que tienen para el desarrollo de esta
importante zona de nuestro pas.

Delimitacin Temporal

Esta investigacin comprende el pasado, presente y futuro de los


Gobiernos Regionales: Del pasado y del presente se obtiene la
normatividad y la forma como se vienen gestionando y controlando
estas entidades. Bsicamente el trabajo estar orientado al futuro, por
cuanto la auditora integral es una actividad profesional que todava no
se ha aplicado regularmente en nuestro pas, mucho menos en este
tipo de entidades que son relativamente nuevas, pero que tienen gran
trascendencia en la vida del pas.

Delimitacin Social

Como parte de la investigacin se ha establecido relaciones con las


autoridades, funcionarios y trabajadores de los gobiernos regionales,
quienes conocen y viven las experiencias legales, decisiones y
ejecucin de las actividades encomendadas a este nivel de gestin del
Estado; por tanto ellos nos han dicho en que medida conocen la
auditora integral y la forma como podra incidir en la lucha contra el
fraude y la corrupcin que ya vienen adoleciendo varios gobiernos
regionales; adems se consider la participacin de especialistas de las
Sociedades de Auditora de la Regin, personal docente de Auditora de
las Universidades Pblicas y Privadas quienes con su experiencia y
conocimientos sobre auditora nos dieron sus aportes para relacionar
adecuadamente a la auditora integral y la lucha contra el fraude y la
corrupcin en los gobiernos regionales. Existen docentes universitarios,
que por ms de cuarenta aos de sus vidas se han dedicado a la
realizacin de auditoras en el sector privado y gubernamental, por tanto
estas personas constituyen una extraordinaria fuente para nuestro
trabajo.

III. MARCO TERICO

3.1 Antecedentes de estudios realizados:


Fraude y Corrupcin enemigos de Desarrollo, es el ttulo de
una Revista Institucional editada por el Colegio de Contadores
Pblicos de Lima, el objetivo de esta publicacin es presentar
resmenes de aquellos libros, artculos, conferencias, trabajos
presentados a eventos internacionales, y en general informacin
actualizada sobre este delicado tema del fraude y la corrupcin;
para divulgar aquellas experiencias o los resultados de
investigaciones sobre el tema que estamos seguros permitir un
anlisis y reflexin con el firme propsito de contribuir a desterrar
definitivamente este problema social que indudablemente limita el
desarrollo de nuestro pas.

El libro de Robert Klitgaard, Controlando la Corrupcin, citado


en la Revista Fraude y Corrupcin Enemigos del Desarrollo del
Colegio de Contadores Pblicos de Lima, est diseado para
ayudar, a analizar prcticas corruptas y a resolver que hacer con
ellas en el aspecto legal, social, contable, financiero y de auditora.

El Embajador estadounidense Mark L. Edelman, en su Discurso de


Apertura del XVIII Seminario Interamericano e Ibrico de
Presupuesto Pblico de fecha del 20.05.1991; citado en la Revista
Fraude y Corrupcin Enemigos del Desarrollo del Colegio de
Contadores Pblicos de Lima, dijo: si la paz, la democracia y la
recuperacin econmica van a continuar y florecer en este
hemisferio, el fundamento para el progreso tiene que ser gobiernos
que administran eficientemente, efectivamente y
responsablemente sus recursos financieros, de acuerdo con la ley.
La integridad es la llave para llevar a cabo dicho proceso.

Juan R. Herrera, citado en la Revista Fraude y Corrupcin


Enemigos del Desarrollo del Colegio de Contadores Pblicos de
Lima, en su exposicin en la Conferencia Internacional Sobre
Problemas de Fraude y Corrupcin en el Gobierno, de diciembre
1989, se refiri a la participacin de las organizaciones
profesionales en la ayuda para fortalecer la moralidad en la esfera
gubernamental. Se hace nfasis a la labor de la auditora integral
como una de las mejores formas de contribuir a luchar contra el
fraude y la corrupcin que impera en los gobiernos nacionales,
regionales y locales de los pases.

El mismo autor en la III Conferencia Anual sobre Nuevos


Desarrollos en la Direccin Financiera Gubernamental de Abril
1989, deca que la corrupcin es un concepto tan amplio y alcanza
tantos y tan distintos estamentos de la sociedad, que es casi un
contrasentido hablar, sobre como la direccin financiera de los
gobiernos puede controlar la corrupcin en trminos generales.
Los gobiernos siempre tendrn la responsabilidad de tomar accin
para controlar la corrupcin en la comunidad como un todo.

Alberto Ramrez Enrquez, en la conferencia denominada:


Medidas para evitar la corrupcin en la empresa, dictada en el
Tercer Encuentro Interamericano de Auditores Externos de Octubre
1991; deca que el fraude y la corrupcin se han convertido en
una institucin intangible y amorfa que de alguna manera
involucra personas, instituciones y recursos. Los peridicos, la
televisin y la radio divulgan complejas malversaciones, grandes
fraudes empresariales y delitos comerciales que el ciudadano
comn y corriente no puede sino asombrarse ante el evidente
ingenio y eficiencia con que actan estas personas.
3.2 BASES TERICAS Y CONCEPTOS FUNDAMENTALES
3.2.1 NORMAS GENERALES:
Las normas aplicables son las siguientes:

1. CONSTITUCIN POLTICA DEL PER;


2. CDIGO CIVIL
3. CDIGO PENAL
4. LEY DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS.
5. LEY NO. 28194 LEY DE LUCHA CONTRA LA
EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA
ECONOMA.
6. LEY NO. 28411 LEY GENERAL DEL SISTEMA
NACIONAL DE PRESUPUESTO.
7. LEY NO. 27785 LEY ORGNICA DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA.

3.2.2 NORMAS SOBRE GOBIERNOS REGIONALES:

1. LEY NO. 27783 LEY DE BASES DE LA


DESCENTRALIZACIN
2. LEY NO. 27867 LEY ORGNICA DE
GOBIERNOS REGIONALES
3. LEY NO. 28273 LEY DE SISTEMA DE
ACREDITACIN DE LOS GOBIERNOS
REGIONALES Y LOCALES.
4. LEG. NO. 955 LEY DE DESCENTRALIZACIN
FISCAL.

3.3 DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS:


3.3.1 GOBIERNOS REGIONALES
De acuerdo con Vargas (2005)1, el artculo 189 de la Constitucin
Poltica del Per de 1993 se establece que El territorio de la
Repblica se divide en regiones, departamentos, provincias y
distritos, en cuyas circunscripciones se ejerce el gobierno unitario
de manera descentralizada y desconcentrada

La Descentralizacin es la transferencia a diversas regiones de


parte de la autoridad que antes ejerca el Gobierno General2

La regionalizacin es la organizacin de un pas con criterios


descentralizadores.

La desconcentracin, se da cuando una institucin del Estado


establece dependencias para el cumplimiento oportuno y efectivo
de sus objetivos especficos, objetivos generales, misin y visin
institucional3

Segn Vargas (2005)4, la Ley No. 27783 que aprueba la Ley de


Bases de la Descentralizacin, establece que la descentralizacin
tiene como finalidad el desarrollo integral, armnico y sostenible
del pas, mediante la separacin de competencias y funciones, y
el equilibrado ejercicio del poder por los tres niveles de gobierno,
en beneficio de la poblacin

3.3.2 GOBIERNOS REGIONALES.

1 Vargas chirinos, Ral (2005) Per: Gobiernos Regionales. Lima. Asociacin grfica
Educativa.

2Diccionario Encarta de Microsoft 2005.

3Ibd.

4Vargas Chirinos, Ral (2005) Per: Gobiernos Regionales. Lima. Asociacin Grfica
Educativa.
Segn Vargas (2005)5, la Ley No. 27867, es la Ley Orgnica de
Gobiernos Regionales. Esta norma establece la estructura,
organizacin, competencias y funciones de los gobiernos
regionales. Define la organizacin democrtica descentralizada y
desconcentrada del Gobierno Regional conforme a la
Constitucin y a la Ley de Bases de la Descentralizacin

Los Gobiernos Regionales son personas jurdicas de derecho


pblico, con autonoma poltica, econmica y administrativa en
asuntos de su competencia, constituyendo, para su
administracin econmica y financiera, un Pliego Presupuestal.

Los gobiernos regionales tienen por finalidad esencial fomentar el


desarrollo regional sostenible, promoviendo la inversin pblica y
privada y el empleo y garantizar el ejercicio pleno de los derechos
y la igualdad de oportunidades de sus habitantes, de acuerdo con
los planes y programas nacionales, regionales y locales de
desarrollo

3.3.3 CONTROL EFECTIVO.


Segn Arens&Loebbecke (2000)6, el control interno es un proceso
continuo realizado por la presidencia o direccin, gerencia y, el
personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable,
respecto a s estn logrndose los objetivos siguientes:

Promover la efectividad, eficiencia y economa en las


operaciones y, la calidad en los servicios que debe brindar
cada entidad pblica;
Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier
prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas
gubernamentales; y,
5Vargas Chirinos, Ral (2005) Per: Gobiernos Regionales. Lima. Asociacin Grfica
Educativa.

6Arens, Alvin A. &Loebbecke james K. (2000) auditora: Un enfoque integral. Bogot.


Editorial Norma.
elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada
con oportunidad.

Promover la efectividad, eficiencia y economa en las


operaciones y la calidad en los servicios que debe brindar
cada entidad pblica. Este objetivo se refiere al control interno
que adopta la administracin para asegurar que se ejecuten las
operaciones, de acuerdo a criterios de efectividad.

3.3.4 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO:


De acuerdo con Blanco (2001)7, se denomina estructura de control
interno al conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras
medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para
ofrecer seguridad razonable respecto a que estn logrndose los
objetivos del control interno. El concepto moderno del control
interno discurre por cinco componentes y diversos elementos, los
que se integran en el proceso de gestin y operan en distintos
niveles de efectividad y eficiencia. Esto permite que los directores
de las entidades se ubiquen en el nivel de supervisores del sistema
de control, en tanto que los gerentes que son los verdaderos
ejecutivos, se posicionen como los responsables del sistema de
control interno, a fin de fortalecerlo y dirigir los esfuerzos hacia el
logro de sus objetivos.

Segn el Informe COSO8Para operar la estructura de control interno


se requiere la implementacin de sus componentes, que se
encuentran interrelacionados e integrados al proceso
administrativo. Los componentes pueden considerarse como un

7Blanco Luna, Yanel (2001) Marco conceptual de la Auditora Integral. Bogot.


Colombia. XXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad.

8Instituto de Auditores Internos de Espaa Coopers&Lybrand, SA. (1997). Los


nuevos conceptos del control interno Informe COSO- Madrid. Ediciones Daz de
Santos SA.
conjunto de normas que son utilizadas para medir el control interno
y determinar su efectividad, los que se describen a continuacin

Ambiente de Control Interno


o Evaluacin del Riesgo

Sistema de informacin y comunicaciones


o Actividades de Control Gerencial
o Actividades de Monitoreo

3.3.5 LIMITACIONES DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL


INTERNO:
Segn el Informativo Caballero Bustamante (2002)9, ninguna
estructura de control interno, por muy ptima que sea, puede
garantizar por si misma, una gestin efectiva y eficiente, as como
registros e informacin financiera integra, exacta y confiable, ni
puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes,
especialmente, cuando aquellas tareas competen a cargos de
confianza. Los controles internos que dependen de la segregacin
de funciones, podran resultar no efectivos si existiera colusin
entre los empleados. Los controles de autorizacin podran ser
objeto de abuso por la misma persona que adopta la decisin de
implementarlos o mantenerlos.

Como en ciertos casos, la propia direccin podra no observar los


controles internos que ella misma ha establecido, mantener una
estructura de control interno que elimine cualquier riesgo de
prdida, error, irregularidad o fraude, resultara un objetivo
imposible y, es probable que, ms costoso que los beneficios que
se esperan obtener.

Cualquier estructura de control interno depende del factor humano


y, consecuentemente, puede verse afectada por un error de
concepcin, criterio o interpretacin, negligencia o distraccin.

9Informativo Caballero Bustamante (Informativo Auditora) (2002) Control Interno.


Lima. Editorial tinco SA.
IV. HIPTESIS, VARIABLES, INDICADORES Y DEFINICIONES
OPERACIONALES

4.1 Hiptesis: General y especficas


General:
Medir la relacin directa que existe entre la Fiscalizacin General
y la lucha contra el fraude y la corrupcin en busca de
efectividad, eficiencia y economa en las operaciones
institucionales de las Entidades Pblicas del Estado
Especifico
La Fiscalizacin General para que contribuya en la lucha contra el
fraude y la corrupcin en los gobiernos regionales, debe
ejecutarse sobre la base de los procedimientos, criterios y
polticas que tengan en cuenta la actividad multisectorial de estos
gobiernos y el grado de responsabilidad que tienen frente al poder
ejecutivo y legislativo.
Las actividades de control consisten en las polticas y los
procedimientos que tienden a asegurar que se cumplan las
directrices establecidas; se lleven a cabo en cualquier sector del
Estado.
4.2 Sistema de variables, dimensiones e indicadores
V. UNIVERSO
/ PRINCIPAL DIMENSIN INDICADORES ( i )

Proceso, procedimientos de

Normatividad auditora integral


Criterios de auditora integral
Polticas de auditora integral
Eficiencia de las Entidades

V. DIRECTA Pblicas
Entidades Eficacia de las Entidades
FISCALIZACIN pblicas Pblicas
GENERAL Economa de las Entidades
Pblicas
Nivel de
corrupcin y Ejecucin del SCI
Realidad de la Entidades
fraude en las Naturaleza de las Entidades
Entidades
Fraude
Servidores
Corrupcin
Pblicos
Soborno
Actividades de Control
Actividades del proceso de
Realidad de las
V INDIRECTA auditora integral
Entidades Nivel de cumplimiento de las
EL FRAUDE Y
LA normas
Procesos de aplicacin de una
CORRUPCIN
Sistema de fiscalizacin general
perfeccionar el sistema y las
Control interno
medidas de control interno
Gestin Corporativa
POBLACIN Y MUESTRA

V.1. DETERMINACIN DEL UNIVERSO


El universo estar dado por todas las MYPES Informales del Per en el
Sector Comercio.

V.2. SELECCIN DE LA MUESTRA


Para la presente investigacin se tomar como muestra 40 MYPES
informales de la Provincia de Hunuco del sector comercio.

VI. TCNICAS DE RECOLECCIN Y TRATAMIENTOS DE DATOS


VI.1. FUENTES, TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS
Para la recoleccin de datos se har uso de la encuesta.
Encuestas
Se aplicar cuestionarios de preguntas, con el fin de obtener datos para el
trabajo de investigacin de parte de los negocios informales en el sector
comercio
VI.2. PROCESAMIENTO Y PRESENTACIN DE DATOS

Procesamiento de datos.
Se han aplicado las siguientes tcnicas:
Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes
Comprensin de grficos
Conciliacin de datos
Indagacin
Presentacin de datos.
El trabajo de investigacin ha procesado los datos conseguido de las
diferentes fuentes, por intermedio de las siguientes tcnicas:
Ordenamiento y clasificacin
Registro manual
Proceso computarizado con Excel

VII. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y PRESUPUESTALES

VII.1. RECURSOS HUMANOS


N NOMBRES Y APELLIDOS CARGO ACTIVIDADES

1 ORTEGA GALARZA ASESO Asesorar al tesista


R
en las dudas que
se presentara en la
elaboracin de la
tesis
RECURSOS
2 MONTO (S/.) TESISTA
Humanos
Pasajes 50.00
Asesor 200.00
Materiales 120.00
VII.2. RECURSOS MATERIALES
Otros imprevistos 50.00
TOTAL DESCRIPCIN
420.00
CANTIDAD
Computadora 1
Materiales de impresos 20
Materiales de escritorio
Lapiceros 2
Lpiz 2
Resaltador 2
Borrador 1
1 millar
Papel Bond
Copia de textos 30
Otros 24

VII.3. RECURSOS FINANCIEROS

Los recursos financieros que se utilizaran sern cubiertos por el tesista al


100% de manera equitativa.

VII.4. COSTOS

VII.5. CRONOGRAMA DE ACCIONES


2012 2012
PERIODO D
A A A S S S O O N D D
1. Implementacin bibliogrfica
2. Recopilacin de Informacin
3. Clasificacin de informacin
4. Elaboracin de papeles de trabajo
5. Redaccin del primer borrador
6. Revisin por el Asesor
7. Redaccin en limpio
8. Presentacin
9. Publicacin

VIII. BIBLIOGRAFIA

VIII.1. BIBLIOGRAFIA BASICA

1. ALVARADO MAIRENA, Jos. Gestin Presupuestaria del estado.1998.Lima. Centro


de Asesora Tcnica SRL 1998. 588pp.
2. Andrade E., Simn (1999) Planificacin de desarrollo. Lima Editorial Rhodas.
3. Contralora General de la Repblica. (1998) Manual de Auditora Gubernamental.
Lima: Editora Per.
4. Contralora General de la Repblica.( 1998). Normas Tcnicas de control interno para
el Sector Pblico. Lima. Editora Per.
5. Elorreaga Montenegro, Gorostiaga. (2002). Curso de Auditoria Interna. Chiclayo-
Per. Edicin a cargo del autor.
6. MARTNER, Gonzalo. Planificacin y presupuesto por Programas. Decimoquinta
edicin. Mxico .Siglo XXI editores S.A. 1986.378pp
7. ALVAREZ PEDROZA, Alejandro. Comentarios a la Ley y reglamento de
Contrataciones y Adquisiciones del estado. Segunda edicin. Fimart S.A. Editores
&Impresores.1998.Lima.564pp
8. DIRECCION NACIONAL DE PRESUPUESTO PBLICO DNPP. Presupuesto
Sector Publico 2000; Compendio de Normas presupuestales DNPP (Editor) Lima.
2000 .472pp.
9. CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA .Compendio Normativo del sistema
Nacional de Control. Lima. Gaceta Jurdica Editores.1998.419pp.
10. QUIROZ AVENDAO, Dora Edith, Trabajo realizado en el rea de Presupuesto en
una entidad Publica.Lima.45pp.
11. TELLO ROMERO, Demetrio Jos, El Presupuesto funcional y la auditoria en las
entidades del sub sector gobierno central.Tesis.Lima.1968.204pp.
12. TUESTA RIQUELME, Yolanda y ALAVREZ PEDROZA, Alejandro. El ABC de la
Auditoria Gubernamental. Lima.1999 .Tomo I y II 1,317pp.
13. GARAY AHUMADA, Jos Antonio. control y Manejo del presupuesto en una
Universidad. Tesis Lima. 1988. 118 pp.

VIII.2. BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA


1. INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE 2000 La Contabilidad Gubernamental
y el Estado 1ra Quincena Febrero 2000: N 440: pp E1 (Lima).
2. Gerry Jonson y Scholes, Kevan. (1999) Direccin Estratgica. Madrid: Prentice May
International Ltd.
3. Informativo Caballero Bustamante (Informativo Auditoria). (2002). Control Interno.
Lima. Editorial Tinco SA.
4. Instituto Auditores Internos de Espaa- Coopers&Lybrand, SA. (1997). Los nuevos
conceptos del control interno- Informe COSO- Madrid. Ediciones Daz de Santos SA.
5. Instituto de Auditores Internos del Per. (2001). El nuevo marco para la prctica
profesional de la auditoria interna y cdigo de tica. Lima. Edicin a cargo
TheInstitute of InternalAuditors.
6. Koontz / ODonnell (1990) Curso de Administracin Moderna- Un anlisis de sistemas
y contingencias de las funciones administrativas. Mxico. Litogrfica Ingramex S.A.
7. Terry, George R. (1995) Principios de Administracin. Mxico: Compaa Editorial
Continental SA.
8. Tuesta Riquelme, Yolanda. (2000). El ABC de la Auditoria Gubernamental. Tomo I.
Lima. Iberoamericana de Editores SA.
9. Universidad Nacional de Ancash e Instituto de Desarrollo Gerencial. (2002). Gerencia
y calidad en los sistemas de control. Lima. Edicin a cargo de las dos entidades.
9.1 INTERNET.(Buscadores)
1. Google.com.pe
2. Monografias.com.pe
Anexos
ANEXO N 1 ENCUESTA

Por favor, a continuacin le formulamos interrogantes para ser marcados con un aspa (X) en la
alternativa correspondiente.
1. En la entidad o dependencia donde trabaja se han presentado actos de fraude y
corrupcin?
a. Totalmente de acuerdo

b. De acuerdo

c. En desacuerdo

d. Totalmente en desacuerdo

e. No sabe/ No Opina

2. Los fraudes y actos de corrupcin identificados en la entidad donde trabaja han sido
determinados?

a. Auditora interna
b. Auditora financiera
c. Auditora de Gestin
d. Exmenes especiales
e. Denuncias pblicas

3. Si la auditora tradicional, no ha podido determinar fraudes y actos de corrupcin;


entonces, la auditora integral, podra ser una alternativa para estos casos?

a. No, es ms de lo mismo

b. No, no dispone de los instrumentos

c. Si, es la alternativa vlida

d. Son otros factores

e. No sabe/No opina

4. Adems de la planeacin de las actividades de control, ejecucin e informe; que


aspectos deben considerarse para que la fiscalizacin general contribuya en la lucha
contra el fraude y la corrupcin?

a. Monitoreo de las actividades

b. Asesora institucional

c. Consultora institucional

d. Todas las anteriores


e. No sabe no responde

5. Qu actividades de control interno deben formar parte de las recomendaciones de la


fiscalizacin, para prevenir el fraude y la corrupcin de los directivos, funcionarios y
trabajadores?

a. Aprobaciones

b. Autorizaciones

c. Conciliaciones

d. Salvaguarda de activos

e. Todas las anteriores

6. La auditora integral facilitar la moral y tica de los servidores pblicos, como forma
de evitar el fraude y la corrupcin?

a. Si, totalmente de acuerdo

b. Si, parcialmente de acuerdo

c. No, todo tiene que ver con el sueldo

d. No, todo depende de otros factores.

e. No sabe no responde

7. De qu forma se concretara, en la gestin de los Gobiernos Regionales, la


superacin de las deficiencias del sistema de control interno en el proceso de
ejecucin presupuestal?

a. Eficiencia
b. Eficacia

c. Economa

d. Todas las anteriores.

e. Ninguno de las anteriores

8. Un buen sistema de control interno garantiza la prudencia y transparencia de los


recursos del Estado?

a. No

b. Si

c. A veces

d. No sabe

e. No Opina
ANEXO N 2: MATRIZ DE CONSISTENCIA

FORMULACION DEL PROBLEMA OBJETIVOS HIPTESIS VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES


General. General: General: Proceso, procedimientos de aud

Qu aspectos deben considerarse Formular los criterios bajo los cuales Medir la relacin directa que Normatividad integral
Criterios de auditora integral
en el proceso de la auditoria debe desarrollarse la auditoria integral existe entre la Auditoria Integral
Polticas de auditora integral
integral, para que esta herramienta en los gobiernos regionales; de tal modo y la lucha contra el fraude y la

profesional se convierta en la que sirva de herramienta efectiva corrupcin en busca de Eficiencia de las Entidades Pbl
Entidades
Eficacia de las Entidades Pblic
respuesta efectiva contra el fraude contra el fraude y la corrupcin y efectividad, eficiencia y economa V. DIRECTA pblicas
Economa de las Entidades Pbl
y la corrupcin en los Gobiernos contribuya a recobrar la confianza de en las operaciones institucionales
AUDITORIA
Regionales y adems sea parte del resto del sector pblico y de las Entidades Pblicas del Nivel de
INTEGRAL
facilitadora de la gestin especialmente de la comunidad Estado corrupcin y Ejecucin del SCI
Realidad de la Entidades
institucional? Especifico: Especficos: fraude en las Naturaleza de las Entidades

Especficos. Recomendar el proceso, procedimientos, La auditoria integral para que Entidades


Fraude
Cmo debe estructurarse el criterios y polticas que debe aplicar la contribuya en la lucha contra el
V. INDIRECTA Corrupcin
Servidores Soborno
proceso y los procedimientos de la auditoria integral, para que sea una fraude y la corrupcin en los
Pblicos
auditoria integral, para que herramienta efectiva contra el fraude y gobiernos regionales, debe
LUCHA CONTRA
contribuya en la lucha contra el la corrupcin en los gobiernos regionales ejecutarse sobre la base de los
EL FRAUDE Y LA Actividades de Control
fraude y la corrupcin en los y adems contribuya a la Optimizacin procedimientos, criterios y Actividades del proceso de aud
CORRUPCION Realidad de las
gobiernos regionales y facilite la de su gestin corporativa. polticas que tengan en cuenta la integral
Entidades
Recomendar las actividades de control Nivel de cumplimiento de las no
Optimizacin de la gestin actividad multisectorial de estos
ms efectivas para prevenir el fraude y
corporativa? gobiernos y el grado de Procesos de aplicacin de
Qu actividades de control la corrupcin en los gobiernos
responsabilidad que tienen frente auditoria integral
recomienda la auditoria integral regionales, lo que facilitara el uso perfeccionar el sistema y
al poder ejecutivo y legislativo.
para luchar contra el fraude y la racional de los recursos y alcanzar los Las actividades de control medidas de control interno
Gestin Corporativa
corrupcin, con lo cual los gobiernos objetivos establecidos en las normas y consisten en las polticas y los Sistema de
regionales podran alcanzar exigidos por la comunidad. procedimientos que tienden a Control interno
eficiencia, eficacia y economa en asegurar que se cumplan las

los recursos que gestionan, as como directrices establecidas; se lleven

tener la confianza de la comunidad? a cabo en cualquier sector del

Estado
TTULO:LA AUDITORA INTEGRAL COMO UNA RESPUESTA EFECTIVA DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE Y LA CORRUPCIN EN UNA ENTIDAD DEL ESTADO

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