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IRS
REGIME FISCAL PARA
O RESIDENTE NO HABITUAL

Este documento interativo


O Cdigo Fiscal do Investimento, aprovado
pelo Decreto-Lei n. 249/2009, de 23 de
setembro, criou o regime fiscal para o
residente no habitual em sede do Imposto
sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
(IRS), tendo em vista atrair para Portugal
profissionais no residentes qualificados em
atividades de elevado valor acrescentado ou da
propriedade intelectual, industrial ou know-how,
bem como beneficirios de penses obtidas no
estrangeiro.

NDICE

QUESTES MAIS FREQUENTES (I)

TRIBUTAO DOS RENDIMENTOS OBTIDOS POR RESIDENTES NO HABITUAIS

A - RENDIMENTOS DE FONTE PORTUGUESA


B - RENDIMENTOS DE FONTE ESTRANGEIRA

1 - Rendimentos da categoria A (trabalho dependente)


2 - Rendimentos das categorias B (trabalho independente), E (rendimentos de
capitais), F (rendimentos prediais) e G (rendimentos derivados de mais-valias)
3 - Rendimentos da categoria H (penses)
4 - Outros rendimentos obtidos no estrangeiro

QUESTES MAIS FREQUENTES (II)


QUESTES MAIS FREQUENTES (I)

Quem pode solicitar a inscrio como residente no habitual?

Pode solicitar a inscrio como residente no habitual o cidado que preencha as


seguintes condies:

Seja considerado, para efeitos fiscais, residente em territrio portugus,


de acordo com qualquer dos critrios estabelecidos no n. 1 do art. 16. do
Cdigo do IRS (CIRS) no ano relativamente ao qual pretenda que tenha incio a
tributao como residente no habitual;

No tenha sido considerado residente em territrio portugus em qualquer dos


cinco anos anteriores ao ano relativamente ao qual pretenda que tenha incio a
tributao como residente no habitual.

Quando deve o cidado solicitar a inscrio como residente no habitual?

O pedido de inscrio como residente no habitual s dever ser efetuado aps se


ter registado como residente em territrio portugus.
Assim, no caso de j ter o nmero de identificao fiscal (NIF) portugus mas ainda se
encontrar inscrito como no residente, dever solicitar, previamente, a alterao da morada
e do estatuto para residente, junto de qualquer Servio de Finanas ou Loja do Cidado.

Prazo: O pedido de inscrio, como residente no habitual, dever ser efetuado


at 31 de maro, inclusive, do ano seguinte quele em que se torne residente no
territrio portugus.

Que deve o cidado fazer para se inscrever como residente no habitual,


atravs do Portal das Finanas?

Dever solicitar, no Portal das Finanas, www.portaldasfinancas.gov.pt, aps se


ter inscrito como residente em territrio portugus, a respetiva senha de acesso
atravs da opo: registar-me e preencher o formulrio de adeso com os dados
solicitados.

Aps receber na sua morada a senha de acesso, poder submeter, no Portal das
Finanas, o pedido de inscrio, atravs dos seguintes passos:
Servios Tributrios > Cidados > Entregar > Pedido > Inscrio Residente No
Habitual
Na respetiva pgina dever preencher os campos relativos ao ano de incio da
inscrio que pretende, bem como ao pas de residncia no estrangeiro (pas onde
residiu no ltimo ano) e declarar que rene as condies para ser considerado no
residente em territrio portugus nos cinco anos anteriores ao ano pretendido para
o incio do estatuto como residente no habitual.

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O cidado pode consultar a situao do seu pedido de inscrio, como
residente no habitual?

Sim. Se efetuou o pedido de inscrio atravs do Portal das Finanas, poder


consultar a situao do pedido, 48 horas aps a submisso, atravs da opo:
Servios Tributrios > Cidados > Consultar > Pedido > Inscrio Residente No
Habitual

Como sabe que o seu pedido de inscrio, como residente no habitual, foi
deferido ou indeferido pela Autoridade Tributria e Aduaneira?

Pedido efetuado atravs do Portal das Finanas:


Se o seu pedido for deferido, poder obter, atravs da opo acima referida, o
respetivo comprovativo, em formato PDF.
Aps o seu pedido ter sido deferido e caso exera uma ou mais atividades de
elevado valor acrescentado, previstas na Portaria n. 12/2010, de 7 de janeiro,
dever remeter Direo de Servios de Registo de Contribuintes (DSRC), sita
na Av. Joo XXI, n. 76, 6., 1049 065 Lisboa, o original ou cpia autenticada
do documento comprovativo da atividade exercida, como sendo declarao
emitida pela entidade patronal, contrato de trabalho ou, no caso de atividade
Quadro Superior de Empresa, procurao onde conste que o requerente possui
poderes de direo e de vinculao da pessoa coletiva, de acordo com a Circular
n. 7/2010, da DSIRS. O cdigo de atividade de elevado valor acrescentado
ser registado pela DSRC, aps confirmao do respetivo exerccio, ficando
disponvel, para consulta, no Portal das Finanas, na Situao Cadastral Atual.
Se o seu pedido for indeferido, ir ser notificado pela Autoridade Tributria e Aduaneira
(AT) do projeto de deciso de indeferimento, onde constam os fundamentos, para,
querendo, apresentar as suas alegaes e eventuais documentos comprovativos.

Pedido efetuado em suporte papel, atravs de Requerimento:


Nas situaes em que o cidado tenha solicitado anteriormente a inscrio,
atravs de requerimento, ir ser notificado pela AT do deferimento ou
indeferimento do pedido.

Que direito adquire o cidado que seja considerado residente no habitual?

O cidado que seja considerado residente no habitual adquire o direito a ser


tributado como tal no perodo de 10 anos consecutivos a partir do ano, inclusive,
da sua inscrio como residente em territrio portugus, desde que em cada um
desses 10 anos seja a considerado residente.

Este perodo de 10 anos improrrogvel.

Sublinha-se que o gozo do direito a ser tributado como residente no habitual,


em cada ano do perodo atrs referido, depende de ser, nesse ano, considerado
residente em territrio portugus.

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Nos casos em que o cidado no tenha gozado o direito de ser tributado segundo
o regime fiscal estabelecido para os residentes no habituais num ou mais anos
daquele perodo de 10 anos, pode retomar o gozo do mesmo direito em qualquer dos
anos remanescentes daquele perodo, contando que nele volte a ser considerado
residente para efeitos de IRS.

Quais as atividades de elevado valor acrescentado, com carter cientfico,


artstico ou tcnico, que relevam para o regime fiscal do residente no habitual?

Nos termos da Portaria n. 12/2010, de 7 de janeiro, as atividades so as constantes


da seguinte tabela:

Tabela de atividades de elevado valor acrescentado para efeitos do


disposto no n. 6 do art. 72. e no n. 5 do art. 81. do CIRS:

1 Arquitetos, engenheiros e tcnicos similares:


101 Arquitetos;
102 Engenheiros;
103 Gelogos.
2 Artistas plsticos, atores e msicos:
201 Artistas de teatro, bailado, cinema, rdio e televiso;
202 Cantores;
203 Escultores;
204 Msicos;
205 Pintores.
3 Auditores:
301 Auditores;
302 Consultores fiscais.
4 Mdicos e dentistas:
401 Dentistas;
402 Mdicos analistas;
403 Mdicos cirurgies;
404 Mdicos de bordo em navios;
405 Mdicos de clnica geral;
406 Mdicos dentistas;
407 Mdicos estomatologistas;
408 Mdicos fisiatras;
409 Mdicos gastroenterologistas;
410 Mdicos oftalmologistas;
411 Mdicos ortopedistas;
412 Mdicos otorrinolaringologistas;
413 Mdicos pediatras;
414 Mdicos radiologistas;
415 Mdicos de outras especialidades.
5 Professores:
501 Professores universitrios.

5 | 15
6 Psiclogos:
601 Psiclogos.
7 Profisses liberais, tcnicos e assimilados:
701 Arquelogos;
702 Bilogos e especialistas em cincias da vida;
703 Programadores informticos;
704 Consultoria e programao informtica e atividades relacionadas com as
tecnologias da informao e informtica;
705 Atividades de programao informtica;
706 Atividades de consultoria em informtica;
707 Gesto e explorao de equipamento informtico;
708 Atividades dos servios de informao;
709 Atividades de processamento de dados, domiciliao de informao e atividades
relacionadas; portais Web;
710 Atividades de processamento de dados, domiciliao de informao e atividades relacionadas;
711 Outras atividades dos servios de informao;
712 Atividades de agncias de notcias;
713 Outras atividades dos servios de informao;
714 Atividades de investigao cientfica e de desenvolvimento;
715 Investigao e desenvolvimento das cincias fsicas e naturais;
716 Investigao e desenvolvimento em biotecnologia;
717 Designers.
8 Investidores, administradores e gestores:
801 Investidores, administradores e gestores de empresas promotoras de
investimento produtivo, desde que afetos a projetos elegveis e com contratos de
concesso de benefcios fiscais celebrados ao abrigo do Cdigo Fiscal do Investimento,
aprovado pelo Decreto-Lei n. 249/2009, de 23 de setembro;
802 Quadros superiores de empresas.

Quem so considerados investidores, administradores e/ou gestores?

Para efeitos desta tabela, no que respeita s atividades do cdigo 8 (801-Investidores,


administradores e gestores e 802-Quadros superiores de empresas), considera-se que:

a) Os investidores s podem usufruir do regime aplicvel aos residentes no


habituais se o rendimento for auferido na qualidade de administrador ou gerente;
b) So qualificados como gestores:
1) Os abrangidos pelo Decreto-Lei n. 71/2007, de 27 de maro (Estatuto do
Gestor Pblico);
2) Os responsveis por estabelecimentos estveis de entidades no
residentes;
c) Os quadros superiores de empresas so as pessoas com cargo de direo e
poderes de vinculao da pessoa coletiva.

NOTA: Os sujeitos passivos podem ser chamados a apresentar os documentos necessrios


(procuraes, certides da conservatria do registo comercial, atas, etc.) comprovao

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das referidas qualidades de administradores/gerentes/gestores e da respetiva capacidade e
poderes de representao.

As remuneraes dos rgos estatutrios das pessoas coletivas podem


sempre beneficiar da tributao taxa especial de 20%?

As remuneraes dos rgos estatutrios das pessoas coletivas que, nos termos
da alnea a) do n. 3 do art. 2. do CIRS, sejam qualificadas como rendimentos
do trabalho dependente (categoria A) s podem beneficiar da tributao taxa
especial de 20% nos casos em que o exerccio dessas funes possa ser
enquadrado no cdigo 801 da portaria atrs mencionada.

Qual a taxa de reteno na fonte que devem aplicar as entidades que


paguem ou coloquem disposio de residentes no habituais rendimentos
enquadrados na categoria A?

As entidades que paguem ou coloquem disposio de residentes no habituais


rendimentos enquadrados na categoria A, resultantes de atividades de elevado valor
acrescentado, com carter cientfico, artstico ou tcnico, constantes da referida
Portaria n. 12/2010, de 7 de janeiro, devem efetuar reteno na fonte taxa de 20%,
conforme o disposto no n. 8 do art. 99. do Cdigo do IRS.

E tratando-se de rendimentos da categoria B?

Tratando-se de rendimentos da categoria B, resultantes do exerccio de atividades de


elevado valor acrescentado, com carter cientfico, artstico ou tcnico, constantes
da referida portaria, a reteno na fonte deve ser efetuada taxa de 20%, conforme
a alnea d) do n. 1 do art. 101. do CIRS.

TRIBUTAO DOS RENDIMENTOS


OBTIDOS POR RESIDENTES NO HABITUAIS

A - RENDIMENTOS DE FONTE PORTUGUESA

Os rendimentos lquidos das categorias A (trabalho dependente) e B (trabalho


independente) auferidos em atividades de elevado valor acrescentado, com carter
cientfico, artstico ou tcnico, atrs mencionadas, por residentes no habituais em
territrio portugus, so tributados taxa especial de 20%, se no for exercida a
opo pelo seu englobamento n. 6 do art. 72. do CIRS.

Esta opo pelo englobamento, a ser exercida, implica a obrigao de englobar


a totalidade dos rendimentos da mesma categoria, em conformidade com o
determinado pelo n. 5 do art. 22. do mesmo CIRS.

77||15
15
No que respeita aos restantes rendimentos das categorias A e B (no considerados
de elevado valor acrescentado) e aos rendimentos das restantes categorias,
auferidos por residentes no habituais, os mesmos so englobados e tributados de
acordo com as regras gerais estabelecidas no CIRS.

B - RENDIMENTOS DE FONTE ESTRANGEIRA

Eliminao da dupla tributao jurdica internacional pelo mtodo de iseno

1 - Rendimentos da categoria A (trabalho dependente) n. 4 do art. 81. do


CIRS
Aos residentes no habituais em territrio portugus que obtenham, no estrangeiro,
rendimentos da categoria A, aplica-se o mtodo de iseno, bastando que se
verifique qualquer das condies previstas nas alneas seguintes:

a) Sejam tributados no outro Estado contratante, em conformidade com conveno


para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal com esse Estado; ou
b) Sejam tributados no outro pas, territrio ou regio, nos casos em que no
exista conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal, desde
que os rendimentos, pelos critrios previstos no n. 1 do art. 18. do CIRS, no
sejam de considerar obtidos em territrio portugus.

2- Rendimentos das categorias B (trabalho independente), E (rendimentos de


capitais), F (rendimentos prediais) e G (rendimentos derivados de mais-valias)
n. 5 do art. 81. do CIRS
Aos residentes no habituais em territrio portugus que obtenham, no estrangeiro,
rendimentos da categoria B, auferidos nas referidas atividades de elevado valor
acrescentado ou provenientes da propriedade intelectual ou industrial, ou ainda
da prestao de informaes respeitantes a uma experincia adquirida no setor
industrial, comercial ou cientfico, bem como das categorias E, F e G, aplica-se o
mtodo de iseno, bastando que se verifique qualquer das condies previstas
nas alneas seguintes:
a) Possam ser tributados no outro Estado contratante, em conformidade com
conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal com esse
Estado; ou
b) Possam ser tributados no outro pas, territrio ou regio, em conformidade
com o modelo de conveno fiscal sobre o rendimento e o patrimnio da OCDE,
interpretado de acordo com as observaes e reservas formuladas por Portugal,
nos casos em que no exista conveno para eliminar a dupla tributao celebrada
por Portugal, desde que aqueles no constem da lista aprovada pelo Ministro de
Estado e das Finanas (Portaria n. 292/2011, de 8 de novembro) relativa a regimes
de tributao privilegiada, claramente mais favorveis e, bem assim, desde que os
rendimentos, pelos critrio previstos no n. 1 do art. 18. do CIRS, no sejam de
considerar obtidos em territrio portugus.

88||15
15
3 - Rendimentos da categoria H (penses) n. 6 do art. 81. do CIRS
Aos residentes no habituais em territrio portugus que obtenham, no estrangeiro,
rendimentos da categoria H, na parte em que os mesmos, quando tenham origem
em contribuies, no tenham gerado uma deduo para efeitos do n. 2 do art.
25. do CIRS, aplica-se o mtodo de iseno, bastando que se verifique qualquer
das condies previstas nas alneas seguintes:
a) Sejam tributados no outro Estado contratante, em conformidade com
conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal com esse
Estado; ou
b) Pelos critrios previstos no n. 1 do art. 18. do CIRS no sejam de considerar
obtidos em territrio portugus.

4 - Outros rendimentos obtidos no estrangeiro


Quando estivermos na presena de quaisquer outros rendimentos obtidos no
estrangeiro como, por exemplo, rendimentos profissionais e empresariais includos
na categoria B, que no beneficiem deste regime fiscal para residentes no
habituais, os mesmos sero tributados em territrio portugus em obedincia ao
princpio estabelecido no art. 15. n. 1 do CIRS:
De acordo com o previsto em conveno para eliminar a dupla tributao
celebrada por Portugal com esse Estado, existindo; ou
No existindo essa conveno, poder aplicar-se a norma unilateral para
eliminao da dupla tributao jurdica internacional.

QUESTES MAIS FREQUENTES (II)

Os rendimentos obtidos no estrangeiro, que se encontram referidos nos


pontos anteriores, esto totalmente isentos?

Sim, esto. No entanto, esses rendimentos (das categorias A, B, E, F, G e H) so


obrigatoriamente englobados para efeitos de determinao da taxa a aplicar aos
restantes rendimentos, com exceo dos previstos nas alneas c) a e) do n. 1 e no
n. 6 do art. 72. do CIRS, conforme estabelece o n. 7 do art. 81. do CIRS.

Em vez do regime de iseno, podem os cidados optar pelo mtodo do


crdito de imposto?

Sim, os titulares dos rendimentos de fonte estrangeira isentos aqui mencionados


podem optar pela aplicao do mtodo do crdito de imposto por dupla tributao
internacional a que alude o n. 1 do art. 81. do CIRS, sendo neste caso os
rendimentos obrigatoriamente englobados para efeitos da sua tributao, com
exceo dos previstos nas alneas c) a e) do n. 1 e nos n.s 3 e 6 do art. 72. do
CIRS, conforme estabelece o n. 8 do art. 81. do CIRS.

Ateno: Os rendimentos das categorias A e B obtidos no estrangeiro, aos quais


no seja aplicado o mtodo de iseno pelo facto de no se verificarem os requisitos
estabelecidos nas alneas a) e b) dos n.s 4 e 5 do art. 81. do CIRS, so tributados

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taxa especial de 20%, se os mesmos resultarem de qualquer das atividades de
elevado valor acrescentado anteriormente mencionadas.

Quem deve apresentar o Anexo L declarao de rendimentos mod. 3 do IRS?

1 2 ANO DOS RENDIMENTOS


MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2016

R. P.

MINISTRIO DAS FINANAS


AUTORIDADE TRIBUTRIA E ADUANEIRA
DECLARAO DE RENDIMENTOS - IRS
RESIDENTE NO HABITUAL 01 2
MODELO 3
Anexo L

3 IDENTIFICAO DO(S) SUJEITO(S) PASSIVO(S)

Sujeito passivo A NIF 01 Sujeito passivo B NIF 02

A IDENTIFICAO DO TITULAR DO RENDIMENTO NIF 03

4 RENDIMENTOS OBTIDOS NO TERRITRIO NACIONAL

O anexo
A L destina-se a declarar
CATEGORIA os rendimentos
A - RENDIMENTOS auferidos
DO TRABALHO DEPENDENTE (ANEXO A)por residentes no ha-
bituais no territrio nacional, em atividades, anteriormente elencadas, de elevado NIF DA ENTIDADE PAGADORA
CDIGO
RENDIMENTO (ANEXO A)
CDIGO
ATIVIDADE
RENDIMENTO

401 . . ,
valor acrescentado com carter cientfico, artstico ou tcnico (categorias A e B),
402 . . ,
destinando-se403 ainda a evidenciar a opo pelo mtodo pretendido . . , para eliminar a
404
dupla tributao internacional relativamente queles rendimentos, bem como aos . . ,
B CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)
rendimentos das categorias E, F, G e H obtidos no estrangeiro. CAMPO DO QUADRO 4
NIF DA ENTIDADE PAGADORA CDIGO
RENDIMENTO
Deve ser apresentado
421
pelo titular de rendimentos que se. encontre . ,
registado como DO ANEXO B ATIVIDADE

residente no422 habitual em territrio portugus para efeitos


1 . fiscais. , RENDIMENTOS
2 . ANO DOS
A PARTIR DE JANEIRO DE 2016

R. P.
423 . . ,
MINISTRIO DAS FINANAS
424
AUTORIDADE TRIBUTRIA E ADUANEIRA . . ,
O anexo individual e, em RESIDENTE cada um, apenas NO HABITUAL podem constar os 01 elementos
2 respei- DECLARAO DE RENDIMENTOS - IRS

C CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA (ANEXO C) MODELO 3


tantes a um Anexo titular.
L
RESULTADO
CDIGO
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
Os rendimentos
3 de elevado valor acrescentado
IDENTIFICAO DO(S) SUJEITO(S) aPASSIVO(S)
identificar nos quadros seguintes ATIVIDADE LUCRO PREJUZO

461 . . , . . ,
devem constar
Sujeito
462 tambm nos anexos respetivos
passivo A NIF 01 Sujeito (A, B
passivo B ou
NIF C).
02
MODELO EM VIGOR

. . , . . ,
A 463 IDENTIFICAO DO TITULAR DO RENDIMENTO . . NIF, 03 . . ,
a respectiva senha
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.

4
464 RENDIMENTOS OBTIDOS .NO TERRITRIO
. ,NACIONAL . . ,
A CATEGORIA A - RENDIMENTOS DO TRABALHO DEPENDENTE (ANEXO A)
ravs da Internet, devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respectiva senha Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet, devendo, caso ainda no possuam, solicitar

5 RENDIMENTOS OBTIDOS
CDIGO
NO ESTRANGEIRO
CDIGO
(ANEXO J)
NIF DA ENTIDADE PAGADORA RENDIMENTO
RENDIMENTO (ANEXO A) ATIVIDADE
COM IMPOSTO PAGO SEM IMPOSTO PAGO
,
CAMPO DO QUADRO
401 4A OU CDIGO CAT.
QUADRO 6A DO ANEXO J ATIVIDADE A ou B
PAS RENDIMENTO
NO ESTRANGEIRO . . NO ESTRANGEIRO

501 402 . . , . . . , . ,
502 403 . . , . . . , . ,
503 404 . . , . . . , . ,
504 . . , . . ,
B CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)

No quadro
6 4A, devem ser indicados
OPES POR REGIMESosDErendimentos
TRIBUTAO do trabalho que foram NIF DA ENTIDADE PAGADORA
CAMPO DO QUADRO 4
DO ANEXO B
CDIGO
ATIVIDADE
RENDIMENTO

mencionados 421no Anexo A, auferidos pelo residente no habitual, ,no mbito das
e proceder sua correo ou aditamento nos termos das leis tributrias.

A RENDIMENTOS DE ATIVIDADES DE ELEVADO VALOR ACRESCENTADO


. .

atividades de elevado valor acrescentado, tal como se indica:


422 01 . . , 02 Para os rendimentos da categoria A do quadro 4A e/ou 5: PRETENDE A TRIBUTAO AUTNOMA OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO

Para os rendimentos 423


da categoria B do quadro 4B, 4C e/ou 5: PRETENDE A TRIBUTAO AUTNOMA 03 .
OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO . , 04

B
424 . .
RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO - ELIMINAO DA DUPLA TRIBUTAO INTERNACIONAL
,
CNa 1. coluna,
CATEGORIA Bdevem ser identificadas as entidades
Relativamente aos rendimentos auferidos de:
- RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE queC) pagaram os
ORGANIZADA (ANEXO
Categoria A tributados no estrangeiro;

rendimentos; Categoria B respeitantes a atividades de elevado valor acrescentado que possam ser tributados no estrangeiro;
Categoria E, F ou G que possamNIF ser DA
tributados no estrangeiro;
ENTIDADE PAGADORA
CDIGO RESULTADO
ATIVIDADE
Na 2. coluna, devem ser indicados os. cdigos dos rendimentos utilizados no
Categoria H tributados no estrangeiro ou no obtidos no territrio portugus, LUCRO PREJUZO
Indique o mtodo que pretende:
461 . , . . ,
05 06
Anexo A para os declarar;
MTODO DE ISENO MTODO DE CRDITO DE IMPOSTO
462 . . , . . ,
Na 3. coluna,
463
devem ser indicados os. cdigos . das
, atividades
. . exercidas
, a que
prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.

464 . . , . . ,
respeitam os rendimentos (ver tabela anterior, neste folheto);
Na
5 4. coluna, devemRENDIMENTOS ser indicados
OBTIDOS NO os rendimentos
ESTRANGEIRO (ANEXO J) ilquidos de quaisquer
dedues auferidos no mbito das atividades de elevado valor acrescentado.
CAMPO DO QUADRO 4A OU
QUADRO 6A DO ANEXO J
CDIGO
ATIVIDADE
CAT.
A ou B
PAS RENDIMENTO
COM IMPOSTO PAGO
NO ESTRANGEIRO
SEM IMPOSTO PAGO
NO ESTRANGEIRO

501 . . , . . ,
502 . . , . . ,
503 . . , . . ,
504 . . , . . ,
10 | 15
6 OPES POR REGIMES DE TRIBUTAO
.
1 2 ANO DOS RENDIMENTOS

MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2016


R. P.

MINISTRIO DAS FINANAS


AUTORIDADE TRIBUTRIA E ADUANEIRA
DECLARAO DE RENDIMENTOS - IRS
RESIDENTE NO HABITUAL 01 2
MODELO 3
Anexo L

3 IDENTIFICAO DO(S) SUJEITO(S) PASSIVO(S)

Sujeito passivo A NIF 01 Sujeito passivo B NIF 02

A IDENTIFICAO DO TITULAR DO RENDIMENTO NIF 03

4 RENDIMENTOS OBTIDOS NO TERRITRIO NACIONAL


A CATEGORIA A - RENDIMENTOS DO TRABALHO DEPENDENTE (ANEXO A)
CDIGO CDIGO
NIF DA ENTIDADE PAGADORA RENDIMENTO
RENDIMENTO (ANEXO A) ATIVIDADE

401 . . ,
402 . . ,
403 . . ,
404 . . ,
B CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)

CAMPO DO QUADRO 4 CDIGO


NIF DA ENTIDADE PAGADORA RENDIMENTO
DO ANEXO B ATIVIDADE

421 . . ,
422 . . ,
423 . . ,
424 . . ,
C CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA (ANEXO C)
No quadro 4B, devem ser indicados os rendimentos profissionais, mencionados CDIGO RESULTADO
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
no quadro 4A do Anexo B, que correspondem a atividades de elevado valor ATIVIDADE LUCRO PREJUZO

461 . . , . . ,
acrescentado, abrangendo
1 a propriedade intelectual, industrial
2 ANO DOS ou
, know-how,
RENDIMENTOS
MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2016

462 . . , . . R. P.

elencadas na
463 referida tabela. . . , . . , MINISTRIO DAS FINANAS
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet, devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respectiva senha

AUTORIDADE TRIBUTRIA E ADUANEIRA


RESIDENTE NO HABITUAL
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.

DECLARAO DE464
RENDIMENTOS - IRS . . , . .01 2 ,
MODELO 3

O preenchimento
5 deve efetuar-se
RENDIMENTOSda seguinte
OBTIDOS forma:
NO ESTRANGEIRO (ANEXO J)
Anexo L

3 IDENTIFICAO DO(S) SUJEITO(S) PASSIVO(S)


CAMPO DO QUADRO 4A OU CDIGO CAT. COM IMPOSTO PAGO SEM IMPOSTO PAGO
PAS RENDIMENTO
QUADRO 6A DO ANEXO J ATIVIDADE A ou B NO ESTRANGEIRO NO ESTRANGEIRO
Sujeito passivo A NIF 01 Sujeito passivo B NIF
Na 1. coluna, devem ser identificadas , as . entidades que pagaram os
02
501 . . . ,
A 502 . . , NIF 03 . . ,
rendimentos;
IDENTIFICAO DO TITULAR DO RENDIMENTO

4 503 .
RENDIMENTOS OBTIDOS NO ,
. TERRITRIO .
NACIONAL . ,
Na 2. coluna, deve
A 504
indicar-se o .nmero . do, campo . do
.
CATEGORIA A - RENDIMENTOS DO TRABALHO DEPENDENTE (ANEXO A)
quadro
, 4A do Anexo B
onde
6
foi indicado o rendimento, correspondente atividade de elevado valor
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
OPES POR REGIMES DE TRIBUTAO
CDIGO
RENDIMENTO (ANEXO A)
CDIGO
ATIVIDADE
RENDIMENTO

acrescentado, 401
auferido pelo DE residente
ATIVIDADES DEno habitual; . . ,
e proceder sua correo ou aditamento nos termos das leis tributrias.

A RENDIMENTOS ELEVADO VALOR ACRESCENTADO


402 . . ,
Na 3. 403coluna, deve indicar-se o cdigo 01 da atividade de elevado
Para os rendimentos da categoria A do quadro 4A e/ou 5: 02 valor
PRETENDE A TRIBUTAO AUTNOMA OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO
. . ,
acrescentado, 404 de acordo com a referida tabela, 03
devendo
Para os rendimentos da categoria B do quadro 4B, 4C e/ou 5:
. utilizar-se
04
o cdigo
PRETENDE A TRIBUTAO AUTNOMA
. ,
OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO

999
B
B para os rendimentos que resultaram
PROFISSIONAIS da propriedade
RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO - ELIMINAO DA DUPLA TRIBUTAO INTERNACIONAL
CATEGORIA B - RENDIMENTOS - REGIME
Relativamente aos rendimentos auferidos de:
SIMPLIFICADO (ANEXOintelectual,
B) industrial
ou know-how; Categoria A tributados no estrangeiro;
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
CAMPO DO QUADRO 4
Categoria B respeitantes a atividades de elevado valor acrescentado que possamDOser
ANEXO
CDIGO
B no estrangeiro;
tributados ATIVIDADE
RENDIMENTO

Categoria E, F ou G que possam ser tributados no estrangeiro;


Na 4. coluna,
421
deve indicar-se o valor do rendimento mencionado . . , do quadro 4A
Categoria H tributados no estrangeiro ou no obtidos no territrio portugus,
Indique o mtodo que pretende:
422 . . ,
do Anexo 423 B, que corresponde 05 a atividade de elevado valor
MTODO DE ISENO 06
.
acrescentado.
. ,
MTODO DE CRDITO DE IMPOSTO

424 . . ,
C CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA (ANEXO C)

CDIGO RESULTADO
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
ATIVIDADE LUCRO PREJUZO

461 . . , . . ,
462 . . , . . ,
463 . . , . . ,
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet, devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respectiva senha
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.

464 . . , . . ,

No quadro
5
4C, devem ser indicados os resultados (lucro tributvel ou prejuzo fiscal)
RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO (ANEXO J)

dos rendimentos profissionais, cuja determinao se tenha efetuado com base na


CAMPO DO QUADRO 4A OU CDIGO CAT. COM IMPOSTO PAGO SEM IMPOSTO PAGO
PAS RENDIMENTO
QUADRO 6A DO ANEXO J ATIVIDADE A ou B NO ESTRANGEIRO NO ESTRANGEIRO

501 . . , . . ,
contabilidade,
502
que correspondam a atividades. .
de, elevado
.
valor
. , acrescentado.
503 . . , . . ,
. . , . . ,
O preenchimento
504
deve efetuar-se da seguinte forma:
6 OPES POR REGIMES DE TRIBUTAO
e proceder sua correo ou aditamento nos termos das leis tributrias.

A RENDIMENTOS DE ATIVIDADES DE ELEVADO VALOR ACRESCENTADO


Na 1. coluna, devem ser identificadas as entidades que pagaram os rendimentos;
01
Para os rendimentos da categoria A do quadro 4A e/ou 5: 02 PRETENDE A TRIBUTAO AUTNOMA OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO
Na 2. coluna, deve indicar-se o cdigo da atividade 03
de elevado valor acrescentado,
Para os rendimentos da categoria B do quadro 4B, 4C e/ou 5: 04 PRETENDE A TRIBUTAO AUTNOMA OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO

deBacordo com a referida tabela, devendo utilizar-se o cdigo 999 para os rendimentos
RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO - ELIMINAO DA DUPLA TRIBUTAO INTERNACIONAL

que resultaram da propriedade intelectual, industrial ou know-how;


Relativamente aos rendimentos auferidos de:
Categoria A tributados no estrangeiro;

Na 3. coluna, devem ser indicados os resultados positivos do exerccio que


Categoria B respeitantes a atividades de elevado valor acrescentado que possam ser tributados no estrangeiro;
Categoria E, F ou G que possam ser tributados no estrangeiro;
Categoria H tributados no estrangeiro ou no obtidos no territrio portugus,

respeitem a atividades de elevado valor acrescentado;


Indique o mtodo que pretende:

05 06
MTODO DE ISENO MTODO DE CRDITO DE IMPOSTO

Na 4. coluna, devem ser indicados os resultados negativos do exerccio que


respeitem a atividades de elevado valor acrescentado.

11 | 15
402 . . ,
403 . . ,
404 . . ,
4B CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)

CAMPO DO QUADRO 4 DO CDIGO RENDIMENTO


NIF DA ENTIDADE PAGADORA ANEXO B ACTIVIDADE

420 . . ,
421 . . ,
422 . . ,
423 . . ,
4C CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA (ANEXO C)

NIF DA ENTIDADE PAGADORA CDIGO RESULTADO


ACTIVIDADE
LUCRO PREJUZO

460 . . , . . ,
461 . . , . . ,
462 . . , . . ,
2016caso ainda no possuam, solicitar a respectiva senha
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.

463 . . , . . ,

5 RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO (ANEXO J)

CAMPO DO QUADRO 6 DO CDIGO CAT. COM IMPOSTO PAGO NO SEM IMPOSTO PAGO
PAS RENDIMENTO ESTRANGEIRO NO ESTRANGEIRO
ANEXO J ATIVIDADE A ou B

501 , . . . . ,
502 , . . . . ,
1 2 ANO DOS RENDIMENTOS
. . , . . ,
devendo,

R. P.
503
, ,
da InternetDE

504
MINISTRIO DAS FINANAS
. . . .
AUTORIDADE TRIBUTRIA E ADUANEIRA
RESIDENTE NO HABITUAL
JANEIRO

DECLARAO DE RENDIMENTOS - IRS 01 2


6 OPES POR REGIMES DE TRIBUTAO
atravs

MODELO 3
No quadro 5, devem ser indicados os DErendimentos obtidos no estrangeiro que
e proceder sua correco ou aditamento nos termos das leis tributrias.

Anexo L
DE

6A RENDIMENTOS DE ATIVIDADES ELEVADO VALOR ACRESCENTADO


diga respeito
A PARTIR

correspondam
3 a atividades deIDENTIFICAO
elevadoDO(S) valor acrescentado
SUJEITO(S) PASSIVO(S) que se enquadrem nas
1 2 PRETENDE A TRIBUTAO AUTNOMA OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO N. 7 do art. 72. DO CIRS

categorias A e B, devendo identificar-se separadamente os rendimentos que foram


que lhes

Sujeito passivo A NIF 01 Sujeito passivo B NIF 02


EM VIGOR
aceder informao

tributados
6B
A
no estrangeiro
RENDIMENTOS
IDENTIFICAO dos
OBTIDOS
DO que no foram
NO ESTRANGEIRO
TITULAR tributados.
- ELIMINAO DANIF
DO RENDIMENTO DUPLA
03 TRIBUTAO INTERNACIONAL

Relativamente aos rendimentos auferidos de:


MODELO

4Categoria A tributados no estrangeiro; RENDIMENTOS OBTIDOS NO TERRITRIO NACIONAL


Categoria B respeitantes a atividades de elevado valor acrescentado que possam ser tributados no estrangeiro;
A CATEGORIA A - RENDIMENTOS DO TRABALHO DEPENDENTE (ANEXO A)
Os interessados podero

O preenchimento deve efetuar-se da seguinte forma:


Categoria E, F, ou G que possam ser tributados no estrangeiro;
Categoria H tributados no estrangeiro ou no obtidos no territrio portugus,
CDIGO CDIGO
Indique o mtodo que pretende:NIF DA ENTIDADE PAGADORA RENDIMENTO
RENDIMENTO (ANEXO A) ATIVIDADE

401 MTODO DE ISENO 3 MTODO DE CRDITO DE IMPOSTO


. 4
. ,
Art. 81. DO CIRS

Na 1. coluna,
402
deve indicar-se o campo do(s) quadro(s) . 4. e/ou , 6 do anexo J
403 . . ,
no qual foi404mencionado o rendimento obtido no estrangeiro . .
correspondente
,
atividade
B de elevado valor acrescentado;
CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)

Na 2. coluna, deve indicar-se o cdigo da atividade de elevado valor acrescentado, NIF DA ENTIDADE PAGADORA
CAMPO DO QUADRO 4
DO ANEXO B
CDIGO
ATIVIDADE
RENDIMENTO

de acordo421com a referida tabela, devendo utilizar-se. o cdigo . , 999 para os


422 . . ,
rendimentos 423 que resultaram da propriedade intelectual, industrial . .
ou
, know-how;
Na 3. coluna,
424 deve indicar se os rendimentos atrs referidos se . enquadram
. , na categoria
A ou
C na categoria B do
CATEGORIA IRS, utilizando
B - RENDIMENTOS para- REGIME
PROFISSIONAIS o efeito as letras
CONTABILIDADE A ou B,
ORGANIZADA respetivamente;
(ANEXO C)

Na 4. coluna, deve indicar-se o cdigo do pas (Consulte o cdigo nas instrues NIF DA ENTIDADE PAGADORA
CDIGO
ATIVIDADE LUCRO
RESULTADO
PREJUZO

do anexo J) 461 onde foi obtido o rendimento . proveniente


. , da
. atividade
. , de elevado
valor acrescentado;
462 . . , . . ,
463 . . , . . ,
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet, devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respectiva senha

Na 5. coluna deve indicar-se o rendimento correspondente , atividade de


Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.

464 . . , . .
elevado valor acrescentado;
5 RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO (ANEXO J)
Na 6. coluna deve indicar-se o valor do imposto pago no estrangeiro relativo ao
CAMPO DO QUADRO 4A OU CDIGO CAT. COM IMPOSTO PAGO SEM IMPOSTO PAGO
rendimento correspondente atividade de elevado valor acrescentado;
PAS RENDIMENTO
QUADRO 6A DO ANEXO J ATIVIDADE A ou B NO ESTRANGEIRO NO ESTRANGEIRO

501 . . , . . ,
Na 7.
502 coluna deve ser assinalado se . os . rendimentos
, . obtidos
. , no estrangeiro no
suportaram
503
qualquer imposto nesse .pas.. , . . ,
504 . . , . . ,

6 OPES POR REGIMES DE TRIBUTAO


e proceder sua correo ou aditamento nos termos das leis tributrias.

A RENDIMENTOS DE ATIVIDADES DE ELEVADO VALOR ACRESCENTADO

Para os rendimentos da categoria A do quadro 4A e/ou 5: PRETENDE A TRIBUTAO AUTNOMA 01 OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO 02

Para os rendimentos da categoria B do quadro 4B, 4C e/ou 5: PRETENDE A TRIBUTAO AUTNOMA 03 OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO 04

B RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO - ELIMINAO DA DUPLA TRIBUTAO INTERNACIONAL


Relativamente aos rendimentos auferidos de:
Categoria A tributados no estrangeiro;
Categoria B respeitantes a atividades de elevado valor acrescentado que possam ser tributados no estrangeiro;
Categoria E, F ou G que possam ser tributados no estrangeiro;
Categoria H tributados no estrangeiro ou no obtidos no territrio portugus,
Indique o mtodo que pretende:

MTODO DE ISENO 05 MTODO DE CRDITO DE IMPOSTO 06

O Quadro 6 do Anexo L permite o exerccio das opes previstas no CIRS.

No quadro 6A rendimentos de atividade de elevado valor acrescentado, o titular


dos rendimentos da categoria A de elevado valor acrescentado pode optar
pela tributao autnoma, assinalando o campo 01, ou pelo englobamento,
assinalando o campo 02. A opo pelo englobamento implica que sejam englobados
todos os rendimentos da categoria A, tal como dispe o n. 5 do art. 22. do CIRS.

12 | 15
O titular dos rendimentos da categoria B de elevado valor acrescentado pode optar
pela tributao autnoma, assinalando o campo 03, ou pelo englobamento,
assinalando o campo 04. A opo pelo englobamento implica que sejam englobados
todos os rendimentos da categoria B, tal como dispe o n. 5 do art. 22. do CIRS.

O quadro 6B rendimentos obtidos no estrangeiro Anexo J Eliminao da dupla


tributao internacional, destina-se a indicar o mtodo pretendido para eliminar a
dupla tributao internacional.

Aos residentes no habituais em territrio portugus que obtenham rendimentos no


estrangeiro aplica-se o mtodo da iseno, nos seguintes termos:

Para rendimentos da categoria A desde que sejam tributados no outro Estado


contratante, em conformidade com conveno para eliminar a dupla tributao
celebrada com esse Estado; ou sejam tributados no outro pas, territrio ou
regio, nos casos em que no exista conveno para eliminar a dupla tributao
celebrada por Portugal e, pelos critrios previstos no n. 1 do art. 18. do CIRS,
no sejam de considerar obtidos em territrio portugus;

Para rendimentos da categoria B desde que auferidos em atividades de


prestao de servios de elevado valor acrescentado, com carcter cientfico,
artstico ou tcnico, ou provenientes da propriedade intelectual ou industrial ou
ainda da prestao de informaes respeitantes a uma experincia adquirida no
setor industrial, comercial ou cientfico, em qualquer uma das seguintes condies:

a) Possam ser tributados no outro Estado contratante, em conformidade com


conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal com esse
Estado; ou
b) Possam ser tributados no outro pas, territrio ou regio, em conformidade
com o modelo de conveno fiscal sobre o rendimento e o patrimnio da
OCDE, nos casos em que no exista conveno para eliminar a dupla
tributao celebrada por Portugal, com exceo dos que constem da lista
relativa a regimes de tributao privilegiada, claramente mais favorveis, e,
bem assim, desde que os rendimentos, pelos critrios previstos no art. 18.
do CIRS, no sejam de considerar obtidos em territrio portugus;

Para rendimentos das categorias E, F ou G desde que se verifique qualquer


das condies previstas numa das alneas anteriores;

Para rendimentos da categoria H desde que, quando tenham origem em


contribuies, no tenham gerado uma deduo para efeitos do n. 2 do art.
25. do CIRS, sempre que ocorra uma das seguintes condies:

a) Sejam tributados no outro Estado contratante, em conformidade com


conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal com esse
Estado; ou

13 | 15
b) Pelos critrios previstos no n. 1 do art. 18. do CIRS, no sejam de
considerar obtidos em territrio portugus.

O titular dos rendimentos pode optar pelo mtodo do crdito de imposto, sendo neste
caso os rendimentos obrigatoriamente englobados para efeitos da sua tributao,
com exceo dos previstos nos n.s 3, 4, 5 e 6 do art. 72. do CIRS.

Ateno: A declarao modelo 3 do IRS que integre o Anexo L deve ser enviada
atravs da Internet, no Portal das Finanas, de 15 de maro a 15 de abril de 2016
(prazo prorrogado para durante o ms de abril de 2016), para declarar exclusivamente
rendimentos das categorias A e/ou H, e de 16 de abril a 16 de maio de 2016 (prazo
prorrogado para durante o ms de maio de 2016), nos restantes casos. (Despacho
n. 18/2016-XXI, de 15/02, do SEAF).

COMO COMUNICAR COM A AUTORIDADE TRIBUTRIA E ADUANEIRA

Para comunicar com a AT, atravs do Portal das Finanas, pode solicitar a
respetiva senha de acesso em www.portaldasfinancas.gov.pt na opo SERVIOS
TRIBUTRIOS > Registar-me e preencher o formulrio de adeso com os seus
dados pessoais, nos termos que lhe so solicitados.

Pode, tambm, autorizar a AT a proceder ao envio de mensagens facultativas e


de apoio ao cumprimento voluntrio, atravs de SMS e de e-mail. Este servio
totalmente gratuito, de carter pessoal e confidencial. No entanto, para que nos seja
possvel prest-lo de forma segura, necessitamos que fiabilize o seu e-mail e o seu
nmero de telemvel.

Logo que o pedido da senha efetuado, so disponibilizados automaticamente dois


cdigos:
para fiabilizao de telemvel, por SMS;
para fiabilizao de e-mail, por correio eletrnico.

Estes cdigos s podem ser confirmados no Portal das Finanas em Cidados >
Outros Servios > Confirmao de Email e Telefone aps a receo da senha de
acesso ao Portal das Finanas, que enviada pelo correio, em envelope-mensagem,
para o domiclio fiscal.

Legislao e instrues:

Decreto-Lei n. 249/2009, de 23 de setembro


Portaria n. 12/2010, de 7 de janeiro
Circular n. 2/2010, de 6 de maio
Portaria n. 404/2015, de 16 de novembro
Circular n. 9/2012, de 3 de agosto
Ofcio Circulado 90 023/2016, de 1 de agosto

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Consulte as Convenes para Eliminar a Dupla Tributao no Portal das Finanas
em Servios Tributrios > Informao Fiscal > Convenes para evitar a dupla
tributao

PARA MAIS INFORMAES

Consulte os folhetos informativos no Apoio ao Contribuinte do Portal das


Finanas
Consulte a pgina Tax System in Portugal
Consulte as Questes Frequentes (FAQ)
Contacte o Centro de Atendimento Telefnico (CAT) da Autoridade Tributria
e Aduaneira, atravs do n. 707 206 707, todos os dias teis das 9h00 s
19h00
Contacte por e-mail, atravs do formulrio no servio e-balco
Dirija-se a um Servio de Finanas

AT / agosto de 2016

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