Ao del Buen Servicio al Ciudadano

Renta Bruta, Costo Computable, Valor De

Mercado, Precio De Transferencia

Especialidad : Ciencias Contables Y Financieras

Curso : Tributacin
Nombre del profesor(a): Alide Ronceros
Nombre del alumno (a): Jess Viviana
Apellido del alumno (a): Flores Reyes

2016
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DEDICATORIA

este presente trabajo est dedicado primeramente a dios y luego a

mi hija Hilari que cada da a da me dar fuerza para salir adelante y
se sienta orgullosa de mi ; que con su sonrisa me tiene fortalecido .

indice
Introduccin 4
CAPITULO I 5
IMPUESTO A LA RENTA___________________________________________________5
CAPITULO 2 6
2.1 LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA______________________6
CAPITULO 3 7
3.1 RENTA BRUTA ART. 20________________________________________________7
Captulo 4 9
1.4 La Ley del Impuesto a la Renta______________________________________9
CAPITULO 5 11
5.1 COSTO COMPUTABLE:_______________________________________________11
5.2 CONSTITUCION DEL COSTO COMPUTABLE:________________________12
Captulo 6 14
6.1 Definicin de valor de mercado____________________________________14
6.2 determinacin del valor de mercado______________________________16
Captulo 7 16
7.1 Precios de Transferencia:___________________________________________17
7.2 Presentacin de Obligaciones Formales___________________________17
Conclusiones 18
Bibliografa 19
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Introduccin

Este trabajo monogrfico informar un concepto amplio del impuesto a

la renta, sea este como medida tributaria aplicada a los ingresos
originados por el capital. Configura como un tributo directo, de carcter
natural y subjetivo, que grava la renta de las personas. En otras
palabras, se trata de un impuesto que grava la renta o ganancia que se
ha producido a partir de una inversin o de la rentabilidad de cierto
capital.

Trataremos temas sumamente importantes como son las rentas brutas

junto a su base legal en el impuesto a la renta, tambin los costos
imputables estn referido al costo que debe tener un bien aunque la
norma tributaria, de valor de mercado donde, se aplica tanto para las
transferencias de propiedad bajo cualquier ttulo.

Y por ltimo el precio de transferencia el valor que los individuos

transfieren bienes tangibles o intangibles o prestan servicios con los
cuales generan valor como tambin cubren sus necesidades. Y as
terminaremos de explicar situaciones exclusivas del tema.
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CAPITULO I
IMPUESTO A LA RENTA

1. DEFINICION
El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual que grava
las rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores siempre que tengan una fuente durable
y capaz de generar ingresos peridicos.
El impuesto a la renta, es clasificado como un impuesto directo
desde el punto de vista subjetivo (sujeto gravado) es un tributo que
grava directamente a quien tiene renta, es:
Desde el punto de vista objetivo (objeto gravado) se denomina
directo, porque incide directamente en la ganancia o utilidad a
diferencia de los impuestos indirectos en los que tambin se grava la
posesin de riqueza pero expresada en actos de consumo.
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CAPITULO 2
2.1 LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Se puede resumir en dos puntos de vista:

Desde un ngulo doctrinario este tipo de imposicin representa la

implantacin de un impuesto moderno, de mayor justicia
tributaria y con el cual puede ser gravada a la renta proveniente
de todas las actividades humanas, sean producto de capital de
trabajo. Desde el punto de vista de la justicia fiscal, el impuesto a
la renta es el ms justo, equitativo y eficaz.
Desde un punto de vista social, el impuesto a la renta satisface la
conciencia tributaria, que inspirndose en un ideal de evidente
justicia, quiere que cada individuo aporte al estado una
contribucin que este en relacin con la posicin econmica que
ocupa.

2.2 RENTA

La renta es el producto peridico que proviene de una fuente durable

en estado de explotacin.

Son considerados renta, los enriquecimientos que cumplan las

siguientes caractersticas:

El producto (renta) debe ser distinto a la fuente que lo produce,

por tanto revaluacin de activos no es considerada como renta
afecta, porque es el mayor valor de propia fuente productora.
La fuente productora debe ser durable, peridica o susceptible de
ser peridica, por consiguiente se excluye como renta a las
ganancias extraordinarias, que no provengan de una fuente
productora como es el caso de las apuestas, loteras que en el
tiempo se agota por tanto no es peridica.
La fuente podra estar constituida por el capital (monetario, no
monetario, bienes muebles o inmuebles), el trabajo personal
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(servicios dependientes, independientes), o por la aplicacin

conjunta del capital y el trabajo (negocios).

CAPITULO 3
3.1 RENTA BRUTA ART. 20
La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al
impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.

Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta

bruta estar dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total
proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes
enajenados, siempre que dicho costo est debidamente sustentado con
comprobantes de pago.

No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes

de pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del
comprobante:

(i) Tengan la condicin de no habidos, segn publicacin realizada por la

administracin tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio
en que se emiti el comprobante, el contribuyente haya cumplido
con levantar tal condicin.
(ii) La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripcin en el Registro
nico de Contribuyentes.

La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de

pago no ser aplicable en los siguientes casos:

Cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categora por

la enajenacin del bien;
Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago
no sea obligatoria su emisin.
Cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley, se permita
la sustentacin del gasto con otros documentos, en cuyo caso el
costo podr ser sustentado con tales documentos.
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Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la

determinacin del impuesto, el costo computable se disminuir en el
importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto
a la Renta.

1) Costo de adquisicin: la contraprestacin pagada por el bien

adquirido, y los costos incurridos con motivo de su compra tales como:
fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalacin,
montaje, comisiones normales, etc. incluyendo las pagadas por el
enajenante con motivo de la adquisicin de bienes, gastos notariales,
impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que
resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser
usados, enajenados o aprovechados econmicamente.
2) Costo de produccin o construccin: El costo incurrido en la
produccin o construccin del bien, el cual comprende: los materiales
directos utilizados, la mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricacin o construccin.
3) Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor de
mercado de acuerdo a lo establecido en la presente ley.
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Captulo 4
1.4 La Ley del Impuesto a la Renta
(Art. 1, 2 y 3) define las ganancias y beneficios que constituyen
RENTA
Rentas que se obtengan por el capital, el trabajo o la
aplicacin de ambos factores (provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Ciertas ganancias y beneficios aun cuando no provengan de
una actividad habitual Otros ingresos

Artculo 1.- El Impuesto a la Renta grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin

conjunta de ambos factores, entendindose como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.

b) Las ganancias de capital.

c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.

d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por

esta Ley.

Artculo 2.- Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital

cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes de capital.
Se entiende por bienes de capital a aquellos que no estn destinados a
ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa

Artculo 3.- Los ingresos provenientes de terceros que se encuentran

gravados por esta ley, cualquiera sea su denominacin, especie o forma
de pago son los siguientes:
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a) Las indemnizaciones en favor de empresas por seguros de su

personal y aqullas que no impliquen la reparacin de un dao,
as como las sumas a que se refiere el inciso g) del Artculo 24.

b) Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente,

un bien del activo de la empresa, en la parte en que excedan del
costo computable de ese bien, salvo que se cumplan las
condiciones para alcanzar la inafectacin total de esos importes
que disponga el Reglamento.

En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier

ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros, as como el
resultado por exposicin a la inflacin determinado conforme a la
legislacin vigente. Tambin constituye renta gravada de una persona
natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar
como tal, cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones
realizadas con instrumentos financieros derivados.
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CAPITULO 5
5.1 COSTO COMPUTABLE:
El concepto tributario de costo computable est referido al costo que
debe tener un bien aunque la norma tributaria tambin utiliza este
concepto para diferentes fines, por ejemplo cuando quiere determinar la
renta bruta, en dicho caso la norma utiliza al costo computable de
manera similar al Costo de Ventas o cuando quiere determinar la
valuacin de las existencias, el concepto se asemeja al de los costos de
Inventarios.

La determinacin de la Renta Bruta tributaria, segn la Ley del Impuesto

a la Renta es la diferencia entre el ingreso afecto y el costo computable
(slo en el caso que la operacin se halla tratado de bienes). En cambio,
la Utilidad Bruta (contable) se obtiene de restar los ingresos menos el
costo de ventas, independientemente se trate de bienes o servicios.

El concepto constituye o significa tambin un gasto que afecta a

resultados cuando se devenga. Se genera al momento de la enajenacin
de bienes.

Para efectos de determinar el costo computable de los bienes o

servicios, se tendr en cuenta supletoriamente las normas contables, en
tanto no se opongan a lo que dispone la ley o el reglamento.

COSTO COMPUTABLE COSTO DE VENTAS

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Alude al costo de adquisicin, produccin o Concepto contable, el cual se reconoce

construccin como gasto en el ejercicio en que se realiza
el ingreso.

5.2 CONSTITUCION DEL COSTO COMPUTABLE:

Constituirn parte del costo computable o se incrementan a l, los

siguientes conceptos:

Las mejoras incorporadas con carcter permanente, de ser el

caso.

Los gastos de demolicin, en su caso

Las diferencias de cambio que afecten el valor neto de los

inventarios correspondientes o el costo del activo, de acuerdo
con lo previsto en los incisos e) y f) del Artculo 61 de la Ley,
de ser el caso.

Artculo 61.- Las diferencias de cambio originadas por

operaciones que fuesen objeto habitual de la actividad gravada
y las que se produzcan por razones de los crditos obtenidos
para financiarlas, constituyen resultados computables a efectos
de la determinacin de la renta neta.

e) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda

extranjera relacionados y plenamente identificables, ya sea que se
encuentren en existencia o en trnsito a la fecha del balance
general, debern afectar el valor neto de los inventarios
correspondientes. Cuando no sea posible identificar los inventarios
con el pasivo en moneda extranjera, la diferencia de cambio deber
afectar los resultados del ejercicio.

f) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda

extranjera relacionadas con activos fijos existentes o en trnsito u
otros activos permanentes a la fecha del balance general, debern
afectar el costo del activo. Esta norma es igualmente de aplicacin
en los casos en que la diferencia de cambio est relacionada con los
pagos efectuados en el ejercicio. La depreciacin de los activos as
reajustados por diferencias de cambio, se har en cuotas
proporcionales al nmero de aos que falten para depreciarlos
totalmente.
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Los incrementos por revaluacin de activos, en el caso de la

reorganizacin de sociedades o empresas segn la modalidad
prevista en el numeral 1) del Artculo 104 de la Ley.

Artculo 104.- Tratndose de reorganizacin de sociedades o

empresas, las partes intervinientes podrn optar, en forma
excluyente, por cualquiera de los siguientes regmenes:

1) Si las sociedades o empresas acordaran la revaluacin voluntaria

de sus activos, la diferencia entre el mayor valor pactado y el
costo computable estar gravado con el Impuesto a la Renta. En
este caso, los bienes transferidos, as como los del adquirente,
tendrn como costo computable el valor al que fueron revaluados
a) Los ajustes o reajustes correspondientes a los bienes enajenados, de
acuerdo a las siguientes :

(i) Los contribuyentes obligados a aplicar las normas de ajuste

por inflacin con incidencia tributaria, efectuarn el ajuste
hasta el 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior a la
fecha en que se realiza el ajuste y segn lo establecido por
las mencionadas normas.

(ii) Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades

conyugales que optaron por tributar como tales, perceptoras
o no de rentas de tercera categora, que no se encuentren
obligadas a aplicar las normas de ajuste por inflacin con
incidencia tributaria, efectuarn el reajuste del costo de los
bienes inmuebles gravados con el Impuesto, va declaracin
jurada del Impuesto, multiplicando el costo de los referidos
bienes por los ndices de correccin monetaria
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correspondientes al ao de adquisicin, construccin o

ingreso al patrimonio del inmueble.

Los referidos ndices sern fijados mensualmente por Resolucin

Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas, la cual ser publicada
dentro de los primeros cinco (5) das calendario de cada mes.

Captulo 6

6.1 Definicin de valor de mercado

El valor de mercado, se aplica tanto para las transferencias de
propiedad bajo cualquier ttulo como para las dems prestaciones,
incluidos los servicios. Cuando dicho valor sea sobrevalorado o
subvaluado por la SUNAT, sta proceder a ajustarlo tanto para el
adquiriente como el transferente (artculo 32 del T.U.O.).

Artculo 32.- En los casos de ventas, aportes de bienes y dems

transferencias de propiedad, de prestacin de servicios y cualquier otro
tipo de transaccin a cualquier ttulo, el valor asignado a los bienes,
servicios y dems prestaciones, para efectos del Impuesto, ser el de
mercado. Si el valor asignado difiere al de mercado, sea por
sobrevaluacin o subvaluacin, la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT proceder a ajustarlo tanto para el
adquirente como para el transferente.

El Reglamento de dicha Ley establece:

Reglas generales para la determinacin del valor de mercado

a) Existencias :

El que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que la

empresa realiza con terceros. En defecto se considerara el valor que se
obtenga en una operacin entre sujetos no vinculados en condiciones
iguales y similares.

b) Valores :
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Cuando se coticen en el mercado burstil, ser dicho valor; caso

contrario, se determinara de acuerdo con lo siguiente:
En el caso de acciones, el determinado por valorizacin de parte
sobre la base del balance de la empresa emisora formulado a la
fecha de la transferencia o, en su defecto, del inmediato anterior a
esa fecha siempre que este no tenga una antigedad mayor a seis
meses.
En el caso de otros valores, el determinado por tasacion de parte,
sujeto a fiscalizacin
c) Activo fijo
Cuando se trate de bienes respecto de los cuales se realiza
transacciones frecuentes en el mercado, ser el que corresponda a
dichas transacciones, cuando se trate de bienes respecto de los
cuales no se realicen transacciones frecuentes en el mercado, ser el
valor de tasacin

5.2 determinacin del valor de mercado

Para ello pueden utilizarse diversas herramientas como por ejemplo
cotizaciones, anlisis de las transacciones frecuentes que ocurren en el
mercado, precios fijados como bases, informes detallados de peritos en
valuaciones, parmetros utilizados por algunas entidades comerciales o
por la propia Administracin Tributaria en un proceso de fiscalizacin
cuando considera determinados ndices de productividad o de
transacciones frecuentes.
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Captulo 7
7.1 Precios de Transferencia:
Precios de Transferencia desde el punto de vista econmico implicar el
valor pecuniario que representar el traslado de recursos entre agentes
de mercado en la bsqueda de creacin de riqueza. Es decir es el valor
por el cual los individuos transfieren bienes tangibles o intangibles o
prestan servicios con los cuales generan valor o cubren sus
necesidades.

7.2 Presentacin de Obligaciones Formales

se inicia el cronograma de presentacin de las Declaraciones Juradas
Anuales Informativas y los Estudios Tcnicos de Precios de Transferencia
para aquellos contribuyentes que hayan efectuado transacciones con
sujetos vinculados y/o residentes en pases o territorios de baja o nula
imposicin, comnmente llamados parasos fiscales,

No todos los contribuyentes estn en la obligacin de cumplir con estas

exigencias en materia de precios de transferencia, solo estarn
obligados aquellos que superen los parmetros establecidos por la
Administracin Tributaria para cada obligacin formal.

OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACION JURADA ANUAL

INFORMATIVA

a) Los contribuyentes que tengan la condicin de domiciliados en el

pas debern presentar una declaracin jurada anual informativa
cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la declaracin:

Realicen transacciones cuyo monto de operaciones supere los S/. 200

mil; y/o,
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Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs

de parasos fiscales, cuyo valor de mercado sea inferior a su costo
computable.

Las transacciones que sern objeto de declaracin a que se refiere el

prrafo anterior sern todas las comprendidas en el monto de
operaciones.

7.3 Obligados a contar y presentar el estudio tcnico de precios de

transferencia

Los contribuyentes que tengan la condicin de domiciliados en el pas

debern contar con un estudio tcnico de precios de transferencia
cuando en el ejercicio gravable:

1. los ingresos devengados superen los S/. 6 millones y el monto de

operaciones supere S/. 1 milln; y/o,

2. enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a

travs de parasos fiscales, cuyo valor de mercado sea inferior a
su costo computable.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA

El cumplimiento de las obligaciones formales en precios de

transferencia evitara las sanciones establecidas, una multa equivalente
al 0.6% de los ingresos netos anuales del contribuyente infractor, que
en ningn caso podra ser menor al 0.10 de 1 UIT ni mayor a 25 UIT, por
cada obligacin.

1. No presentar la DJPT dentro de los plazos establecidos (Nm. 2 del

Art. 176del CT).
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2. No exhibir o no presentar el ETPT que respalde el clculo de los

precios de transferencia conforme a Ley (Nm. 25 del Art. 27 del
CT).

3. No exhibir o presentar la documentacin e informacin detallada

por cada transaccin, que respalde el clculo de los PT, la
metodologa utilizada y los criterios considerados por los
contribuyentes que demuestren que el valor de las operaciones
responde a valores de mercado (Nm. 27 del Art. 177 del CT).

Conclusiones

El impuesto sobre la renta no solamente es el impuesto de mayor

suficiencia financiera, gracias a esto el pas puede crecer
econmicamente, ya que si todas las empresas informales se pusieran a
ley nuestro pas sera diferente.

En general de la conclusin del trabajo es Revisar el sistema tributario

para que sus normas cumplan con los principios constitucionales de
legalidad, igualdad, y respeten los derechos de los contribuyentes.

Contribuyentes, quienes, adems, deben recaudar y cobrar deudas

tributarias.

Fijar por ley, y no por decisin administrativa de SUNAT, la obligacin de

retener/percibir tal como lo manda el Tribunal Constitucional..
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Bibliografa

ALVA MATTEUCCI, j. (s.f.). Artculos vinculados con el Derecho Tributario.

Obtenido de
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2011/05/13/valor-
razonable-o-valor-de-mercado-cual-utilizar-en-materia-tributaria-frente-
al-fisco/

Bedendo, M. (4 de noviembre de 2015). Tributacin y Leyes. Obtenido de

http://tributacionyleyes.com/?p=278

llamoca, P. (29 de abril de 2016). Return to main site BLOG PER. Obtenido de
http://www.bdo.com.pe/es-pe/blogs/blog-bdo-peru/abril-2016/precios-de-
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sunat. (10 de mayo de 2017). Obtenido de

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/tuo.html#

tributaria, A. (11 de mayo de 2017). Area tributaria. Obtenido de

http://aempresarial.com/servicios/revista/34_1_DUIJACBRVLWHTHPXXFIW
XVQYDPVBROMUIVEJYFAUQXBJFRGCWP.pdf