Vous êtes sur la page 1sur 17

Perucontable.

com I Tributaria - Red de blogs

CURSO VIRTUALES 2015


OSCE 2015: Contrataciones y Adquisiciones del Estado
SEACE : Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del
Estado 2015
SIAF : Sistema Integrado de Administracin Financiera Bsico
SIMI : Control patrimonial de los bienes estatales
Beneficios Sociales
Planilla Electrnicas PDT 601: T-Registro y Plame
Actualizacin de PDT 2015
Software Contable CONCAR
Software Contable CONCAR AVANZADO
Contabilidad para no contadores
Contabilidad bsica
Microsoft Office Word 2013
Microsoft Office Excel 2013
Microsoft Office PowerPoint 2013
Microsoft Office Access 2013

INFORMES E INSCRIPCIONES

Telfono: 043-429824 | Celular (M): 944952337 | RPM:


*735479
RPC: 954782378 | Correo: info@aulacontable.com

SITIO WEB
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
WWW.AULACONTABLE.COM

Devolucin del IGV a empresas de hospedaje que


brindan servicios a turistas extranjeros

Fe de erratas
En la edicin anterior en la pgina I-10 al final de esta en la parte del
clculo del monto a devolver dice:

SFMB S/. 6,030

(-) Compensacin contra el pago a cuenta

Del impuesto a la renta (S/. 93,000 x 1.5%) - 1,860

Devolucin S/. 4,170

Debe decir:

SFMB S/. 6,030

(-) Compensacin contra el pago a cuenta

Del impuesto a la renta (S/. 93,000 x 1.5%) - 1,395

Devolucin S/. 4,635

---------------------------------- DEBE HABER


x----------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.- 94,800.
TERCEROS 00
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y 1,800.00
APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD
POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 93,000.0
40111 IGV-Cuenta propia 0
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
X/x Por las ventas del mes segn registro de ventas.
------------------------------------ DEBE HABER
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
x--------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 94,800.
EFECTIVO 00
101 Caja 94,800.0
12 CTAS. POR COBRAR COMERC.- 0
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
X/x Por la cobranza de las ventas.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
60 COMPRAS 27,500.
603 Materiales aux., suministros y 00
repuestos
6032 Suministros
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR 4,950.0
PAGAR 0
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 32,450.0
40111 IGV-Cuenta propia 0
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES-
TERCERO
421 Facturas, boletas y otros comprob.
por pagar
4212 Emitidas
X/x Por la compra de ropa de cama, tiles de oficina y
suministros de limpieza.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
25 MATERIALES AUX., SUMINIST. Y 27,500.
REPUESTOS 00 27,500.0
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 0
613 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
6132 Suministros
X/x Por el destino de la compra de suministros.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
42 CTAS. POR PAGAR COMERC.- 32,450.
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
TERCEROS 00
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas 10 Efectivo y
equivalente de efectivo 32,450.0
104 CUENTAS CORRIENTES EN 0
INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por la cancelacin de las compras.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
63 GAST. DE SERV. PRESTADOS POR 16,000.
TERCEROS 00
636 Servicios bsicos
8,000.00
6361 Energa elctrica 5,000.00
6363 Agua
3,000.00
638 Servicios de contratistas
8,000.00 2,880.0
6381 Servicio de vigilancia 0
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR 18,880.0
PAGAR 0
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprob.
por pagar
4212 Emitidas
X/x Por los gastos de electricidad, agua y vigilancia.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.- 18,880.
TERCEROS 00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por
pagar 18,880.0
4212 Emitidas 0
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por la cancelacin de las compras.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
92 COSTOS DEL SERVICIO XXXX
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE 16,000.0
COSTOS 0
X/x Por el destino de los gastos.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR 6,030.0
PAGAR 0
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40112 Saldo a favor del exportador
materia del beneficio (SFMB)
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL 6,030.00
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
X/x Por el traslado del IGV cuenta propia a saldo a
favor materia del beneficio.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR 1,395.0
PAGAR 0
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL 1,395.00
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
4011 Impuesto general a las ventas
40112 Saldo a favor del exportador
materia del beneficio (SFMB)
X/x Por la compensacin del saldo a favor materia del
beneficio contra el pago a cuenta del impuesto a la
renta de tercera categora.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS- 4,635.0
TERCEROS 0
162 Reclamaciones a terceros
1624 Tributos
16241 Saldo a favor del exportador
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL 4,635.00
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40112 Saldo a favor del exportador
materia del beneficio (SFMB)
X/x Por la solicitud de devolucin del saldo a favor del
exportador.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 4,635.0
EFECTIVO 0
101 Caja 4,635.00
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS-
TERCEROS
162 Reclamaciones a terceros
1624 Tributos
16241 Saldo a favor del exportador
x/x Por la cobranza del cheque de saldo a favor del
exportador

Mayorizacin del IGV


40111 40115

IGV-Cuenta propia IGV Saldo a favor MB

4,950.00 1,800.00 6,030.00 1,395.00


Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
2,880.00 6,030.00 4,635.00

7,830.00 7,830.00 6,030.00 6,030.00


Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs

Caso prctico
Una empresa que se dedica a prestar servicios de hospedaje ha tenido
los siguientes ingresos en el mes de mayo de 2015:

Prestacin de servicios de hospedaje


A no domiciliados
S/. 60,000
Prestacin de servicios de alimentacin
A no domiciliados
S/. 23,000
Prestacin de servicios de hospedaje
a domiciliados S/.
110,000 ms IGV

Servicios exportados de los ltimos 12 meses


Junio 2014
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
S/. 75,000
Julio 2014
S/. 82,000
Agosto 2014
S/. 78,000
Septiembre 2014
S/. 81,000
Octubre 2014
S/. 77,000
Noviembre 2014
S/. 84,000
Diciembre 2014
S/. 76,000
Enero 2015
S/. 80,000
Febrero 2015
S/. 79,000
Marzo 2015
S/. 82,500
Abril 2015
S/. 78,500
Mayo 2015
S/. 83,000

Servicios gravados con el IGV de los ltimos 12 meses


Junio 2014
S/. 115,000
Julio 2014
S/. 112,000
Agosto 2014
S/. 118,000
Septiembre 2014
S/. 111,000
Octubre 2014
S/. 117,000
Noviembre 2014
S/. 114,000
Diciembre 2014
S/. 116,000
Enero 2015
S/. 110,000
Febrero 2015
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
S/. 119,000
Marzo 2015
S/. 112,500
Abril 2015
S/. 118,500
Mayo 2015
S/. 110,000

Ha realizado las siguientes adquisiciones:


Compra de ropa de cama por S/. 25,000 ms IGV.

Gastos de electricidad por S/. 15,000 ms IGV.

Gastos por servicio de agua potable por S/. 13,000 ms IGV.

Servicios de vigilancia por S/. 8,000 ms IGV

Compra de tiles de oficina por S/. 500 ms IGV

Compra de suministros de limpieza por S/. 12,000 ms IGV.

Realiza los pagos a cuenta del impuesto a la renta con la tasa de 1.5%.

Se pide determinar cunto de saldo a favor del exportador corresponde


que se le devuelva.

Solucin
Determinamos el dbito fiscal

IGV de ventas por prestacin de servicios a domiciliados S/. 19,800

Determinamos el coeficiente para la prorrata del IGV para las


adquisiciones de utilizacin comn.

Operaciones gravadas + exportaciones

Operaciones gravadas + operaciones no gravadas + exportaciones x 100

1, 373,000 + 956,000

1, 373,000 + 0 + 956,000 x 100 = 100%

El coeficiente es 1.00, es decir, puede usar el 100% del crdito fiscal.

Determinamos el saldo a favor del exportador


Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
IGV de compras
Compra de ropa de cama
S/. 4,500
Electricidad
2,700
Agua
Puede usar el 100% de
2,340
los S/. 13,230.
Vigilancia
1,440 Clculo del saldo a
tiles de oficina favor materia del
90 beneficio (SFMB)
Suministros
IGV de ventasde limpieza S/. 19,800
2,160
(-) IGV de compras -13,230
Total
IGV por pagar S/. 6,570
S/. 13,230
En este caso no existe
saldo a favores materia de los beneficios mayores a los servicios
considerados como exportacin.

Asientos contables
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
12 CTAS. POR COBRAR COMERC.- 212,800.
TERCEROS 00
121 Fact., bol. Y otros comprob. por
cobrar
1212 Emitidas en cartera 19,800.0
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL 0
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 193,000.
40111 IGV-Cuenta propia 00
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
X/x Por las ventas del mes segn registro de ventas.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 44,250.0
EFECTIVO 0
101 Caja 44,250.0
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
12 CTAS. POR COBRAR COMERC.- 0
TERCEROS
121 Fact., boletas y otros comprob. por
cobrar
1212 Emitidas en cartera
X/x Por la cobranza de las ventas.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
60 COMPRAS 37,500.0
603 Materiales aux., suministros y 0
repuestos
6032 Suministros
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR 6,750.00
PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 44,250.0
40111 IGV-Cuenta propia 0
42 CTAS. POR PAGAR COMERC.-
TERCEROS
421 Fact., boletas y otros comprob. por
pagar
4212 Emitidas
X/x Por la compra de ropa de cama, tiles de oficina y
suministros de limpieza.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
25 MATERIALES AUX., SUMINIST. Y 37,500.0
REPUEST. 0 37,500.0
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 0
613 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
6132 Suministros
X/x Por el destino de la compra de suministros.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
42 CTAS. POR PAGAR COMERC.- 44,250.0
TERCEROS 0
421 Fact., boletas y otros comprob. por
pagar 44,250.0
4212 Emitidas 0
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
104 Ctas. Corrientes en instituc.
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por la cancelacin de las compras.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR 36,000.0
TERC. 0
636 Servicios bsicos
28,000.00
6361 Energa elctrica 15,000.00
6363 Agua
13,000.00
638 Servicios de contratistas
8,000.00 6,480.00
6381 Servicio de vigilancia
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR 42,480.0
PAGAR 0
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 CTAS. POR PAGAR COMERC.-
TERCEROS
421 Fact., boletas y otros comprob. por
pagar
4212 Emitidas
X/x Por los gastos de electricidad, agua y vigilancia.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
42 CTAS. POR PAGAR COMERC.- 42,480.0
TERCEROS 0
421 Fact., boletas y otros comprob. por
pagar 42,480.0
4212 Emitidas 0
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
X/x Por la cancelacin de las compras.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
92 COSTOS DEL SERVICIO XXXX
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE 36,000.0
COSTOS 0
X/x Por el destino de los gastos.
------------------------------------ DEBE HABER
x--------------------------------------
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR 6,570.00
PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia 6,570.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por el pago del IGV del mes.

Mayorizacin del IGV


40111

IGV-Cuenta propia

6,750.00 19,800.00

6,480.00

6,570.00

19,800.00 19,800.00