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Les Cotisations

Les cotisations constituent une source de financement qui permet aux associations
dexercer leurs activits.

L'adhsion une association est-elle subordonne au


paiement d'une cotisation ?

La loi du 1er juillet 1901 dispose que l'institution d'une cotisation est une facult offerte aux
associations pour financer leurs activits (article 6 de la loi du 1er juillet 1901).

Pour dterminer si le paiement d'une cotisation est ou non une condition d'adhsion une
association, il convient donc de se reporter ses statuts et son rglement intrieur.

Si ce paiement est prvu, l'association doit veiller percevoir les cotisations de ses membres. En
Cration-Fonctionnement

effet, seules les personnes l'ayant acquitte sont alors juridiquement membres de l'association et
peuvent, le cas chant, participer aux runions de ses instances statutaires. Dans ce cas, la
participation de personnes n'ayant pas vers leur cotisation peut, le cas chant, motiver la remise
en cause de la validit de ces runions. Il est noter cependant que l'obligation de paiement d'une
cotisation, mme minime, voire symbolique, reste nanmoins prfrable car elle constitue un
lment objectif permettant de dterminer plus facilement, et sans contestation, qui est membre
et qui ne l'est pas.

La participation aux assembles gnrales est-elle subordonne


au paiement d'une cotisation ?

Les statuts peuvent subordonner l'accs l'assemble gnrale au paiement de la cotisation de


l'anne en cours. A dfaut de prcision, tous les membres de l'association pourraient, notre sens,
y participer, qu'ils aient ou non acquitt une cotisation. Les statuts dfinissent, le cas chant, le
moment o la cotisation doit tre rgle afin de pouvoir participer l'assemble gnrale.

Ainsi, lorsqu'une assemble est convoque l'anne N + 1 pour statuer sur les comptes de l'anne N,
ce sont les membres jour de cotisation l'anne N + 1 qui, dfaut de disposition particulire, sont
convoqus.

Un membre dmissionnaire ou exclu doit-il payer sa cotisation


de l'anne en cours ?

"Tout membre d'une association qui n'est pas forme pour un temps dtermin peut s'en retirer
en tout temps, aprs paiement des cotisations chues et de l'anne courante, nonobstant toute
cause contraire" (article 4 de la loi du 1er juillet 1901). Ainsi, le membre d'une association
constitue pour une dure indtermine ou illimite peut dmissionner mais doit, au pralable,
acquitter ses cotisations exigibles.

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En revanche, lorsque l'association est constitue pour une dure limite, les membres ne peuvent
pas, en principe, dmissionner avant son terme, sauf disposition contraire des statuts ou dcision
de justice en ce sens.

Par ailleurs, un membre exclu pour faute, demeure, en principe, redevable de la totalit de la
cotisation de l'anne en cours.

Enfin, il convient de noter que le non-paiement de la cotisation ne traduit pas forcment lui seul
la volont de quitter l'association. Ainsi, une association serait juridiquement fonde exiger le
paiement de la cotisation de chacun de ses membres tant qu'une dcision expresse de dmission
ne lui a pas t notifie dans les formes prvues par les statuts.

Le non-paiement de la cotisation entrane-t-il la radiation automatique


de l'association ?
Ce sont les statuts et /ou le rglement intrieur qui rpondent, en pratique, cette question. Ainsi,
les statuts peuvent prvoir une radiation automatique ou subordonne une dcision du bureau,
du conseil d'administration ou de l'assemble gnrale.

A dfaut de mention contraire dans les statuts, le membre conserverait cette qualit jusqu' sa
dmission ou sa radiation expresse. En effet, le non-paiement de la cotisation ne traduirait pas lui
seul la volont de quitter l'association (voir question 3 ci-dessus).

Le montant de la cotisation doit-il tre forfaitaire et uniforme ?

Les statuts (ou le rglement intrieur) dterminent librement l'organe statutaire comptent pour
fixer le montant des cotisations.

A dfaut de prcision, cette dcision serait, en principe, de la comptence de l'assemble gnrale


dans la mesure o elle excde la simple gestion courante. Il est cependant noter que le conseil
d'administration tend prendre la place de l'assemble gnrale. Ainsi, un tribunal pourrait, le cas
chant admettre la comptence du conseil d'administration d'une association pour fixer le
montant de sa cotisation annuelle, notamment s'il avait comptence statutaire pour agrer les
nouveaux membres.

La cotisation peut tre la mme pour tous les socitaires ou diffrencie en fonction des catgorie
des membres. De mme, elle peut tre forfaitaire ou proportionnelle un indice, tel le chiffre
d'affaires des membres. Il est noter que, dans ce dernier cas, la cotisation est prsume avoir une
contrepartie conomique, notamment pour la dfinition de son rgime fiscal.

Quel est le rgime des cotisations au regard de la TVA ?


Une cotisation est assujettie la TVA si les deux conditions cumulatives suivantes sont remplies:

d'une part, elle a un lien direct avec une contrepartie conomique


d'autre part, cette contrepartie conomique ne peut pas bnficier d'une exonration de
TVA En pratique, il convient donc de distinguer trois catgories de cotisations dont le rgime de
TVA peut tre diffrent :

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les cotisations dont la seule contrepartie est morale (obtention de la qualit de membre de
l'association et possibilit de participer ses instances statutaires). Ces cotisations n'ayant pas de
contrepartie conomique, elles sont donc hors du champ d'application de la TVA et ne peuvent pas,
en consquence, tre assujetties cette taxe.
les cotisations dont la seule contrepartie est conomique, tel le bnfice d'une prestation
de service. Ces cotisations sont dans le champ d'application de la TVA et sont assujetties
cette taxe ds lors que leur contrepartie ne peut pas bnficier d'une exonration de cette taxe.
les cotisations ayant aussi bien une contrepartie morale que des contreparties
conomiques (bnfice de prestations). Il appartient alors l'association concerne d'valuer d'une
part, la quote-part de ses cotisations qui a pour seule contrepartie la qualit de membre et qui est
donc hors du champ d'application de la TVA et d'autre part, celle qui constitue le prix d'une
prestation et est, en consquence, soumise son rgime de TVA.

Les cotisations doivent-elles tre assujetties l'impt sur les socits


au taux de droit commun ?
Le rgime d'impt sur les socits applicable aux cotisations est fonction de leur affectation.
Ainsi, si les cotisations ont une contrepartie lucrative, elles doivent tre incluses dans la base
de calcul de l'impt sur les socits. Dans le cas contraire, elles ne sont pas, en principe, prises
en compte pour le calcul de la base de cet impt.

Il est noter qu'une association ralisant des activits sociales exonres et des activits
lucratives assujetties ne peut exonrer ses cotisations que si elle dissocie ses activits non
lucratives, au sein d'une comptabilit analytique distincte, afin de n'assujettir que le rsultat
des activits lucratives l'impt sur les socits (article 38 1 du code gnral des impts et
Instruction fiscale du 27 mai 1977, 800041-1-2-77).

Le versement d'une cotisation ouvre-t-il droit rduction d'impt


sur le revenu ?
L'administration fiscale admet depuis 1999 que la cotisation verse une association peut tre
assimile un don ouvrant droit une rduction d'impts. Pour bnficier de cette mesure, il est
ncessaire que le versement de la cotisation soit fait titre gratuit, sans contrepartie, et que
l'association soit d'intrt gnral. La cotisation l'association doit correspondre uniquement un
droit de participer la vie associative et d'tre tenu inform et non l'achat d'une prestation ou
d'un service. Par exemple, si la cotisation donne le droit des voyages, des cours de danse, des
spectacles et autres prestations gratuites, il y a bien une contrepartie et, dans ce cas, la cotisation
ne pourra tre dduite des impts.

Sachez toutefois que l'administration fiscale admet qu'une cotisation puisse donner lieu la remise
de biens de faible valeur (65 euros Loi de finance 2016) sans remettre en cause le bnfice de
l'avantage fiscal. Pour bnficier d'une rduction d'impts pour sa cotisation l'association,
l'adhrent doit joindre sa dclaration d'impts un reu fiscal. Pour dlivrer ce reu, l'association
doit utiliser le mme reu fiscal que pour les dons. Pour savoir si votre association peut relever de
cette catgorie, il existe la procdure dite de rescrit fiscal (voir les fiches pratiques Les dons et
dductions fiscales et Modle de demande relative l'habilitation des organismes recevoir des
dons et dlivrer des reus fiscaux ).
Source : Association Bug Mise jour : Mai 2017

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