IMPUESTO A LA RENTA

Concepto de Rentas de Primera Categora

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera sea
su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categora.

Tambin debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesin temporal de bienes
muebles o la cesin de cualquier predio aunque sea gratuita.

A continuacin, puedes conocer que otros tipos de ingresos tambin se encuentran dentro de ste
tipo de rentas.

Rentas de Primera Categora

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rsticos (casas, departamentos,

cocheras, depsitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Predios
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en
alquiler segn contrato al seor Sebastin Lujan Mora; ambos acordaron que el
seor Sebastin (arrendatario) pagara a la seora Rosa (arrendadora) S/ 1,200
por mes
El monto obtenido por la seora Rosa Hurtado por el alquiler ,es renta de
primera categora.

El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble,

Subarrendamiento lo vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles
mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500, entonces
la renta que obtiene Pedro por concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles
mensuales.

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o

Mejoras subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la
parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ao en que se
devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del autovalu.

Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de bienes muebles

Cesin de muebles (por ejemplo vehculos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves),
as como los derechos que recaigan sobre stos (es decir si no es propietario de
la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que
recaigan sobre predios.

Cesin Gratuita La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no

de Predios determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del
valor del predio declarado para el impuesto predial.

[1] Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que da en
alquiler)
 El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario (inquilino)
que legalmente corresponda al arrendador.

02. Clculo de Rentas de Primera Categora

Clculo mensual del Impuesto:

Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con ello
el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categora mensual.

Clculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta obtenida
durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta. Tambin
puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa
efectiva del impuesto.

Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del impuesto anual
resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la
Declaracin.

Nota importante:

Toda la informacin personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto, es
proporcionada por SUNAT, a travs del formulario virtual para la declaracin anual, en caso exista
un saldo del impuesto.

Debes validar o corregir la informacin y regularizar o agregar los casos de cesin temporal gratuita
de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que resulte pendiente.

03. Declaracin y Pago

Declaracin y pago mensual por predio Declaracin Anual

En ningn caso el importe del alquiler podr ser Cada ao, la SUNAT emite
inferior al 6% del valor del predio segn su una Resolucin que fija
autoavalo. quienes son los obligados
con un calendario especial
 Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de (marzo-abril)
vencimiento previsto en el cronograma de pagos
mensuales, de acuerdo al ltimo dgito del RUC de
cada declarante.

La obligacin se mantiene an cuando el inquilino

no pague el monto de los alquileres, salvo causal
expresa de resolucin de contrato notarial.

En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del

impuesto se puede hacer de forma inmediata.

La declaracin y pago de tus rentas de primera categora lo puedes realizar mediante dos
modalidades:

Por internet

Presencial, ante bancos.

Por internet

1. Ingresa a Declaracin y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e ingresa con tu Usuario y
Clave SOL.

2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la informacin requerida siguiendo las

indicaciones del sistema, y has click en Agregar a Bandeja.

3. Elija la opcin de pago:

a. Pago mediante dbito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliacin al
servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;

b. Pago mediante tarjeta de dbito o crdito: En el caso que sea tarjeta VISA deber estar
afiliada previamente a Verified by VISA.

4. El sistema generar automticamente el Formulario Virtual N 1683 Impuesto a la Renta de

Primera Categora, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.
Presencial

La declaracin y pago del impuesto la puedes realizar tambin ante los bancos autorizados, dando
los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Gua para Arrendamiento:

Tu nmero de RUC (arrendador)

Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)

Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de

Extranjera etc.)

Monto del alquiler (en nuevos soles).

El banco te entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) que es el documento

que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y sirve tambin para
sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.

04. Multa por no presentar dentro de plazo la declaracin pago - rentas de primera
categora

Cuando una persona que tiene rentas de primera categora no presenta la declaracin-pago
correspondiente a un arrendamiento , sea de un bien mueble , o de un bien inmueble, incurre en
una infraccin tributaria. Esa infraccin se encuentra prevista en el numeral 1 del artculo 176 del
Cdigo Tributario.

La multa que le corresponde es de el 50% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Si subsana la
infraccin --antes que SUNAT le notifique-- se aplica una reduccin en la multa de 90% si se
subsana presentando y pagando la declaracin-pago, incluyendo los intereses moratorios que se
hayan generado hasta la fecha de pago (0,04% de inters diario sobre el monto del impuesto no
pagado)

Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

Ejemplo de clculo de multa aplicando la reduccin por gradualidad:

Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/ 3,000.- Debe pagar
como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:

Clculo del impuesto : S/ 3,000 x 5% = S/ 150

Clculo de la multa : S/ 4050 x 50% = S/ 2025

Menos 90% /gradualidad) : S/ 2025 - 1822.5 = S/ 202.50

Multa rebajada = S/. 203 + inters moratorio (0.04% diario)

Al momento de pagar considerar en la casilla Cdigo de Multa: 6041 y Cdigo de Tributo Asociado:
3011

01. Concepto de rentas de segunda categora por Venta de Inmuebles

Si vendes un inmueble y no generas rentas empresariales, la ganancia que obtengas de dicha

venta, se considera renta de segunda categora.

Casos en los cuales no pagas el Impuesto:

02. Declaracin y Pago del Impuesto por venta de inmuebles

Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del inmueble, as
obtendrs la ganancia efectiva respecto de la cual aplicars el porcentaje correspondiente.

Dicho costo mencionado, en el impuesto a la renta es conocido como costo computable, y con
relacin a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para su determinacin:

El costo computable respecto de adquisiciones a ttulo oneroso (se refiere a cuando pagaste
por la adquisicin del inmueble) ser el valor de adquisicin o construccin reajustado
por los ndices de correccin monetaria que establece el Ministerio de Economa y Finanzas
sobre la base de los ndices de precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica (INEI), incrementado con el importe de las mejoras
incorporadas con carcter permanente.

Los inmuebles adquiridos a ttulo gratuito (por ejemplo obtenidos por una herencia, o
cuando no pagaste por la adquisicin del inmueble) con anterioridad al 1 de agosto de
2012, tienen como costo de adquisicin el valor de autoavalo ajustado por el ndice de
correccin monetaria aplicado al ao y mes de adquisicin del inmueble.
 Si la adquisicin se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se vende, el costo
computable ser igual a cero, salvo que el transferente pueda acreditar su costo de manera
fehaciente.

En caso que hayas pactado la venta en dlares norteamericanos u otra moneda extranjera, el tipo
de cambio que utilizars es el de compra, vigente y publicado por la SBS, en la fecha de la
operacin, es decir, cuando se ha suscrito la minuta se ha celebrado el contrato.

Debes tomar en cuenta que si pactaste obligaciones por montos mayores a S/. 3500 o US1,000
dlares, hay que utilizar medios de pago aceptados por el sistema bancario y financiero, caso
contrario, el perjudicado ser el adquirente del bien, en caso quiera en el futuro vender el
inmueble, pues no podr sustentar su costo de adquisicin, gravndose la totalidad de la venta del
bien como ganancia, sin deduccin de su costo.

A fin de determinar el monto a pagar se realiza el siguiente procedimiento:

La declaracin la puedes efectuar mediante el Formulario Virtual N 1665, ingresando en el Portal

web de SUNAT www.sunat.gob.pe en el mdulo "Declaracin y Pago", usando tu Clave SOL,
ubicando el rubro Renta 2da. Categora en el men, completas y envas el formulario, efectuando el
pago respectivo.

Si efectuaste solamente la declaracin con el Formulario Virtual N 1665, pero no se realizase el

pago (pago "0"), debes pagar utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fcil)
en la red bancaria autorizada.

Debes declarar y pagar el impuesto por la venta de tu inmueble hasta el mes siguiente de percibida
la renta, es decir de recibido el pago por el bien, dentro de los plazos establecidos en el
cronograma mensual para obligaciones tributaria que la SUNAT aprueba para cada ao,
consignando el periodo correspondiente al mes en que percibiste dicho ingreso.

03. Otras obligaciones de rentas de segunda categora por venta de inmueble

Sea que la venta la formalices mediante Escritura Pblica o mediante formulario registral, debes
tomar en cuenta lo siguiente:

Sujetos Obligaciones
El vendedor deber Tratndose de enajenaciones sujetas al pago del Impuesto: el
presentar ante el Notario: comprobante o el formulario de pago que acredite el pago del
 Impuesto.
Tratndose de enajenaciones no sujetas al pago del Impuesto:

Una comunicacin con carcter de declaracin jurada en el

sentido que:

La ganancia de capital proveniente de dicha enajenacin

constituye renta de la tercera categora; o,

El inmueble enajenado es su casa habitacin, para lo cual

deber adjuntar el ttulo de propiedad que acredite su
condicin de propietario del inmueble objeto de enajenacin
por un perodo no menor de dos (2) aos; o,

No existe Impuesto por pagar.

La citada comunicacin se deber efectuar mediante el siguiente

formato: Comunicacin de no encontrarse obligado a efectuar el pago
del impuesto definitivo 2da categora
Para el caso de enajenaciones de inmuebles adquiridos antes del
1.1.2004: se deber presentar, el documento de fecha cierta en que
conste la adquisicin del inmueble, el documento donde conste la
sucesin intestada o la constancia de inscripcin en los Registros
Pblicos del testamento o el formulario registral respectivos, segn
corresponda.

Notario deber: Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el

pago del Impuesto corresponda al nmero del Registro nico de
Contribuyentes del enajenante.
Insertar los documentos de presentacin obligatoria por parte del
enajenante referidos anteriormente, en la Escritura Pblica respectiva.
Archivar junto con el formulario registral los documentos
anteriormente detallados.
El Notario, de ser el caso, slo podr elevar a Escritura Pblica la
minuta respectiva, cuando el enajenante le presente el comprobante o
formulario de pago o los documentos sealados anteriormente.

01. Concepto de rentas de cuarta categora

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categora.

Tambin se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato
CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.

A continuacin te detallamos cada tipo de estos ingresos :

 Ingresos que son Rentas de Cuarta Categora

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesin, arte, ciencia u

Trabajo Individual oficio cuyo cobro se realiza sin tener relacin de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al
Estado, bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios.
(CAS)

Desempeo de Funciones Director de empresas: Persona integrante del directorio de las

sociedades

Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del activo y

pasivo de una empresa en el caso de.

Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza

actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante.

Gestor de negocios: Persona que asume la gestin de los

negocios o la adminsitracin de los bienes de otro.

Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de

cumplir la ltima voluntad del fallecido.

Actividades similares: Entre otras el desempeo de las

funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.

Importante:

Las Rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin de dependencia.

Si la renta de Cuarta Categora se complementa con actividades empresariales o viceversa, el total

de la renta que se obtenga se considerar como renta de Tercera Categora ( rentas
empresariales )

02. Clculo del Impuesto por rentas de cuarta categora

Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)

Retenciones:

Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de retencin, te retendrn el impuesto a la renta por un monto
equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.

No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de
un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.

Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne S.A.C.
que pertenece al Rgimen General y es agente de retencin, por la suma de S/. 5000. El Clculo
de la retencin se realiza de la siguiente manera:

Monto de Pago: S/. 5 000

Retencin: 8%

Monto a Retener: (400)

Monto Total Neto : S/. 4 600

Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo cual Juan recibir S/.
4 600 como pago por sus honorarios.

Pagos a Cuenta

Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos tambin te puedes encontrar

obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente. aplicando
la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.

Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el monto de
la retencin no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.

No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta
Categora por el ejercicio 2017, si tus ingresos no superan los montos que se detallan en el
siguiente cuadro:

MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADO A:

Si percibes nicamente El total de tus rentas de S/ 2 953.00 Presentar la declaracin

renta de cuarta categora cuarta categora percibidas mensual ni a efectuar
en el mes pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Si percibes renta de La suma de tus rentas de S/ 2953.00 Presentar la declaracin

cuarta y quinta categora cuarta y quinta categora mensual ni a efectuar
percibidas en el mes pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Si percibes La suma de tus rentas de S/ 2 363.00 Presentar la declaracin

exclusivamente rentas cuarta y quinta categora mensual ni a efectuar
 de 4ta categora por percibidas en el mes pagos a cuenta del
funciones de directores Impuesto a la Renta
de empresa, sndicos,
mandaterios, gestores de
negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas y
adems otras rentas de
cuarta y/o quinta
categoras.

03. Suspensin de Retenciones

Suspensin de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta

Tienes derecho a solicitar esta suspensin si proyectas en el ao no superar los ingresos por S/
35,438. Este importe es vlido para el ejercicio 2017 y se incluyen en su cmputo los ingresos por
rentas de quinta categora en caso ello ocurra.

La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada ao y la suspensin tiene

vigencia desde el da calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobacin
hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.

La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el formulario
virtual N 1609. Slo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma automtica su
solicitud de suspensin ser aprobada en caso se cumplan los requisitos legales corresondientes.

La constancia de suspensin ser presentada por el emisor de los recibos ante el agente de
retencin para que este no haga retenciones del impuesto.

Se recomienda enviar la contancia de suspensin a su correo electrnico al momneto de ser

generada, de modo que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.

Slo sern procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos sealados
por la SUNAT en su Resolucin N 013-2007/SUNAT y normas complementarias.

04. Reinicio de los Pagos y Retenciones del Impuesto

Si en un determinado mes tus rentas de cuarta o rentas tus rentas de cuarta y quinta categora
superan los montos antes sealados (S/ 34,560) debers declarar y efectuar el pago a cuenta que
corresponda por la totalidad de tus ingresos que obtengas en el referido mes y consignar en tus
recibos las retenciones correspondientes que te deben efectuar (8% del importe pagado)
05. Declaracin y pago mensual

Como contribuyente de rentas de cuarta categora ests obligado a presentar declaraciones

mensuales a travs del Formulario Virtual N 616 o PDT 616, salvo que percibas importes que se
encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la SUNAT para cada ao.

Pasos para ingresar al Formulario Virtual N 616:

Paso 1:

Ingresas a Declaracin y Pago a travs del Portal de SUNAT de la siguiente manera:

Paso 2:

Elegir la opcin Trabajadores Independientes, complete su declaracin, presente y pague por

internet. Tambin puede elegir la opcin de generar un nmero NPS para pagar en la pgina web
de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.
Si la declaracin se presentar por PDT 616 puede descargarlo del siguiente enlace: Enlace

06. Declaracin y Clculo Anual

Declaracin y Pago Anual del Impuesto

Cada ao, la SUNAT emite una Resolucin donde se establecen los contribuyentes obligados a
presentar la declaracin y el impuesto anual con su respectivo cronograma de vencimientos.

La SUNAT te remite una informacin personalizada por internet a cual podrs acceder con tu Clave
SOL, conteniendo tus ingresos y crditos del impuesto a la renta, para que puedas validar la
informacin o la corrijas en caso de desacuerdo.

Si es conforme la envas por el mismo medio y en caso las corrija la envas tambin por el mismo
medio, con lo cual est cumplida tu declaracin anual.

Clculo Anual:

Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio individual de (-) 20% de la

(-) 7UIT Renta Neta de
profesin, ciencia u oficio renta bruta. Cuarta Categora
(monto al que se
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el le aplica el
lmite de porcentaje
las 24 UIT)
 No hay correspondiente)
Desempeo de funciones de deduccin
director de empresas, regidor
municipal y otros (dietas)

Art. 33, inc. a) LIR

Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categora.

Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deduccin legal del
20% hasta el lmite de 24 UITs. Dicha deduccin no es aplicable a las rentas percibidas por el
desempeo de funciones de director de empresas, sndico, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeo de las funciones de regidor municipal o consejero regional.

Adems de las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse anualmente, un monto fijo
equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categoras slo
podran deducir este monto por slo una vez.

IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categora o en
caso obtengas los dos tipos de rentas

(cuarta y quinta categora)a partir del ejercicio 2015 estn sujetas a una escala con tasas progresivas
acumulativas de: 8%, 14%, 17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.

El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaracin de Renta
Anual.

En caso tengas saldo a favor del impuesto podrs solicitar su devolucin o compensacin
marcando la opcin elegida en la Declaracin Anual.

En caso elijas la opcin de devolucin se abrir un enlace para el formulario solicitud de devolucin
1649 que debes presentar inmediatamente despus de presentada la Declaracin anual del
impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podr hacer de modo presencial ante las
dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso N 4949 para le mismo fin.

En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrir un enlace hacia la
solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente despus de presentada
tu declaracin anual del impuesto.

07. Otras Obligaciones

1.- Emisin de recibos por honorarios:

Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta categora se
denominan Recibos por Honorarios, los cuales pueden ser emitidos de forma manual o electrnica
a travs de SUNAT Virtual, para lo cual deber ingresar con su Clave SOL al Sistema de Emisin
Electrnica - SEE aprobado por la RS N 182-2008/SUNAT.

Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares no ests
obligado a emitir recibos por honorarios.

Para saber ms sobre el recibo por honorarios electrnico haga click AQU.

Cabe precisar que desde el 1 de setiembre de 2015 ,en caso la emisin de sus recibos por
honorarios sea impresa, debe imprimir su taln de recibos con un tercer ejemplar que
corresponde a la factura negociable, la cual podr ser para el emisor un titulo valor en caso las
condiciones de pago de la operacin lo permitan y tenga la aceptacin del cliente o usuario de los
servicios.

En caso la emisin sea electrnica, el recibo por honorarios podr convertirse en titulo valor con
el mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de pago as lo permitan y este
sea registrado ante una Institucin de Liquidacin y Compensacin de Valores.

08. Deduccin Adicional de 3UIT para el ejercicio 2017

Los contribuyentes que perciban rentas por servicios en forma independiente y/o dependiente
deducen anualmente, un monto fijo equivalente a 7 UIT.

A partir del Ejercicio 2017, adicionalmente podrn deducir como gastos hasta 3 UIT por concepto
de:
 [1] Depsito en cuenta, Giro, Transferencia de Fondos, Orden de Pago, Tarjeta de Dbito, Tarjeta
de crdito emitida en el pas por una empresa del sistema financiero, Cheque con la clausula de No
negociable - intransferible, no a la orden o similar, Tarjetas de crdito emitida o no en el pas por
entes ajenos al Sistema Financiero, Tarjetas de crdito emitidas en el exterior por bancos o
financieras no domiciliadas.

CONSIDERACIONES PARA LA DEDUCCIN DEL GASTO

Los gastos referidos del inciso a) al d), sern deducibles siempre que cumplan con lo siguiente:

i) Sustento del gasto.

 Debern sustentarse en comprobantes de pago que otorguen derecho a deducir gasto y sean
emitidos electrnicamente y/o en recibos de arrendamiento que apruebe la SUNAT, segn
corresponda.

Lo anterior ser exigible a partir de la entrada en vigencia de la Resolucin de Superintendencia

que emita la SUNAT donde establecer los supuestos en los cuales los gastos podrn ser
sustentados con comprobantes de pago que no sean emitidos electrnicamente.

De otro lado, es importante mencionar que a partir del 01 de abril de 2017 mediante la
Resolucin de Superintendencia N 043-2017/SUNAT (publicado el 17.02.2017) se estableci
que sern emisores electrnicos los sujetos que sean perceptores de rentas de cuarta categora,
en consecuencia, se ha dispuesto la generalizacin de la emisin y otorgamiento de los recibos
por honorarios electrnicos a partir de la referida fecha.

No ser deducible el gasto sustentado en comprobantes de pago emitidos por un

contribuyente que a la fecha de emisin del comprobante:

1. Tenga la condicin de no habido, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio haya cumplido
con levantar tal condicin. La verificacin de la condicin de no habido podr hacerlo
consultando el RUC del prestador del servicio en el siguiente link: http://e-
consultaruc.sunat.gob.pe/cl-ti-itmrconsruc/jcrS00Alias

2. La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripcin en el RUC. Esta baja de inscripcin

podr ser a solicitud de parte o de oficio (provisional o definitiva).

ii) El pago de servicio.

El pago del servicio, incluyendo el IGV y el IPM que grave la operacin, de corresponder, deber
ser realizado utilizando los medios de pago establecidos en el artculo 5 Ley N 28194 - Ley
para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, independientemente del
monto de la contraprestacin.

Aqu podrn revisar los diversos medios de pago a que se refiere la

norma: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-las-transacciones-
financieras-itf-bancarizacion-y-medios-de-pago-personas/3045-medios-de-pago-bancarizacion

Ejemplo: Si se emite un recibo por honorarios por una atencin mdica de S/ 1,000, el pago debe
ser bancarizado para poder aplicar las reglas indicadas en el artculo 46 de la Ley de Impuesto a la
Renta, aun cuando dicho monto no supere los S/ 3,500.00.

REGLAMENTO PARA LA DEDUCCIN ADICIONAL DE GASTOS DE LAS RENTAS DE

CUARTA Y QUINTA CATEGORAS
El Decreto Supremo N 033-2017-EF (publicado el 28.02.2017), seala la forma en que pueden ser
deducidos los gastos hasta 3 UIT:

a) Los intereses por prstamos hipotecarios solo corresponder a crditos otorgados a personas
naturales, sociedades conyugales o uniones de hecho para la adquisicin o construccin de una
primera vivienda, la hipoteca debe estar debidamente inscrita.

Se incluyen tambin en esta categora los crditos para la adquisicin o construccin de una
vivienda propia que a la fecha de la operacin, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de
independizacin o bienes en proceso de inscripcin de dominio, no es posible constituir sobre ellos
la hipoteca individualizada que deriva del crdito otorgado.

Los gastos por intereses de crditos hipotecarios para primera vivienda no incluyen los intereses
moratorios.

b) Los gastos por honorarios profesionales de mdicos y odontlogos efectuados para la atencin
de la salud de hijos mayores de 18 aos con discapacidad sern deducibles a partir de la
inscripcin de aquellos en el registro de personas con discapacidad a cargo del Consejo Nacional
para la Integracin de la Persona con Discapacidad - CONADIS.

c) Los gastos por aportaciones al Seguro Social de Salud ESSALUD a que se refiere el inciso e)
del segundo prrafo del artculo 46 de la Ley, sern deducibles por el contribuyente que se
encuentre inscrito como empleador en el Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar,
Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes a que se refiere la Resolucin de Superintendencia
N 191-2005/SUNAT y normas modificatorias.

Los gastos a que se refiere el prrafo anterior se sustentan con los Formularios N 1676 ya sea
fsico o virtual Trabajadores del Hogar.

d) Los gastos efectuados por una sociedad conyugal o unin de hecho se consideran atribuidos al
cnyuge o concubina(o) al que se le emiti el comprobante de pago.

Sin perjuicio de lo sealado anteriormente, en el caso de i) gastos por arrendamiento y/o

subarrendamiento e ii) intereses de crditos hipotecarios para primera vivienda efectuados por una
sociedad conyugal o unin de hecho; podrn ser atribuidos por igual a cada cnyuge o concubina
(o), siempre que ello se comunique a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones que esta
establezca mediante resolucin de superintendencia.

e) Los gastos por intereses de crditos hipotecarios para primera vivienda efectuados en
copropiedad se consideran atribuidos al copropietario al que se le emiti el comprobante de pago,
salvo que se comunique a la SUNAT la cuota ideal de cada uno de los copropietarios en la forma,
plazo y condiciones que esta establezca mediante resolucin de superintendencia.

f) Los supuestos establecidos en el inciso c) del primer prrafo y el segundo prrafo del artculo 6
de la Ley N 28194 quedan exceptuados de la obligacin de utilizar medios de pago.[2]
[2] En virtud a un mandato judicial que autoriza la consignacin con propsito de pago.
Tambin quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de remuneraciones, o
la entrega o devolucin de mutuos de dinero que se cumplan en un distrito en el que no existe
agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero.

01. Concepto de rentas de quinta categoria

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se sealan en el siguiente cuadro, entonces
percibes renta de quinta categora:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relacin de La remuneracin de:

dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o
no, como sueldos, salarios, asignaciones, - Una vendedora en una tienda de ropa.
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, - Un obrero calificado en una fbrica textil.
compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representacin y, en general, toda retribucin por - Un barman en un restaurante.
servicios personales.
- Un conductor de buses interprovinciales.

- Un cajero de entidad financiera.

Participaciones de los trabajadores, ya sea que El monto por concepto de participacin de utilidades
provengan de las asignaciones anuales o de que se paga a un empleado en una empresa minera.
cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de
aquellas.

Los ingresos provenientes de

cooperativas de trabajo que perciban los El ingreso de un socio de una cooperativa de este
socios. tipo destacado en labores administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en La retribucin cobrada por una persona contratada
forma independiente con contratos de prestacin de por una empresa comercial para que construya un
servicios normados por la legislacin civil, cuando depsito, fijndole un horario y proporcionndole los
el servicio sea prestado en el lugar y horario elementos de trabajo y asumiendo la empresa los
designado por el empleador y ste le proporcione los gastos que la prestacin del servicio demanda.
elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios El monto pagado a un obrero de produccin de una
considerados como Renta de Cuarta Categora, fbrica metal-mecnica por reparar una caldera.
efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente
Rentas de Quinta Categora del mismo empleador.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales
vigentes.

Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.

Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Tus ingresos estn exonerados si se trata de:

Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y

empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo
establezcan.

02. Clculo del Impuesto

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendr una parte de tu

remuneracin por concepto del impuesto a la renta de quinta categora.

El procedimiento que realizar tu empleador para determinar la retencin mensual es el siguiente:

Luego de determinado el impuesto anual, realizars de acuerdo al mes que debes calcular la
retencin, las siguientes divisiones:

Donde:

IA= Impuesto Anual

R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.

Paso a paso de la retencin mensual de quinta categora:

PASO 1: Proyeccin de tu remuneracin anual.

La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el

nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda
la retencin. A este resultado le agregas los siguientes ingresos:

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al

ejercicio (percibidas y por percibir).
 Las remuneraciones y dems conceptos percibidos en meses anteriores del ejercicio (pagos
extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras,
entre otros). Las compensaciones que se hayan retribuido en especie se computarn al
valor del mercado.

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la proyeccin equivaldr a
multiplicar la remuneracin mensual por el nmero de meses que falte para acabar el ao. Informe
SUNAT N 220-2003.

PASO 2: Remuneracin Neta Anual proyectada.

De la remuneracin bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (El
valor de la UIT es S/. 4,050 para el Ejercicio 2017).

PASO 3: Clculo del impuesto anual proyectado.

Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener el impuesto anual

proyectado, aplicas las siguientes tasas:
Tasas aplicables a partir del
ejercicio 2015
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 UIT hasta 20
UIT 14%
Ms de 20 UIT hasta 35
UIT 17%
Ms de 35 UIT hasta 45
UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%

PASO 4: Monto de la retencin.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a

marzo. El resultado se divide entre 9.

En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.

En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de

enero a julio. El resultado se divide entre 5.

En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones

efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.

En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las

retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente
de retencin se encargar de retenerte en cada mes.

Procedimiento especfico

En los meses en que el empleador ponga a tu disposicin la participacin en las utilidades,

reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el clculo se realizar del
siguiente modo:

A) Se aplicarn los cuatro pasos antes sealados

B) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se obtenga de este procedimiento:

B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumar el monto adicional

percibido en el mes por concepto de participacin, o sumas extraordinarias.

B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa de

8%,14%,17%, 20 % y 30%.

B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto calculado en el paso 3.

La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.

03. Obligaciones si cuentas con ms de un empleador

Si trabajas para dos o ms empleadores - bajo relacin de dependencia - se generan estas

obligaciones:

1.- Comunica dicha situacin al empleador que te pague la mayor remuneracin. Lo hars
presentndole por escrito una declaracin jurada que incluya informacin con los datos de los
otros empleadores, y el detalle de la remuneracin que te paga cada uno de ellos.

As el empleador que te paga la mayor remuneracin acumular el monto de las remuneraciones

pagadas por los otros empleadores, calcular y retendr mensualmente el impuesto a la renta -
quinta categora - considerando la suma acumulada.

2.- Entrega a los dems empleadores una copia del cargo de la declaracin jurada que hayas
presentado al que paga la mayor remuneracin.

3.- En el mes que vare alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variacin al
empleador que te paga la mayor remuneracin, para que considere el cambio al calcular la
retencin del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:

Para el empleador que paga la mayor remuneracin

1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaracin jurada arriba indicada, acumulars el total
de las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes, calculars y retendrs el
impuesto a la renta -quinta categora- considerando la suma acumulada de las remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variacin de remuneraciones que te entregue el trabajador
para retener el impuesto a la renta cada mes.

Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores

Una vez que recibas copia del cargo de la declaracin jurada que le haya presentado al que
paga la mayor remuneracin dejars de retener, hasta que cese la situacin de tu trabajador de
tener ms de un empleador.

1.- Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones correspondiente, antes

del primero de marzo del ao inmediato siguiente a ejercicio anual en que hiciste las retenciones
acumuladas.

04. Declaracin por retenciones inferiores o superiores al impuesto

Despus del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta categora puedes encontrarte
en alguno de estos tres supuestos:

Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron suficientes para
cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categora y no se excedieron del monto de
impuesto anual.

Que el agente de retencin (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones del
impuesto, o los montos retenidos por ste resultaran inferiores al impuesto que en definitiva
te corresponde pagar.

Para que efectes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la devolucin del
exceso, o compensacin, debers presentar una declaracin jurada al agente de retencin
(empleador) conforme a lo sealado en la Resolucin de Superintendencia N 036-1998/SUNAT.

Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 5ta Categora
no retenido o retenido en exceso". (Formato aprobado por Resolucin de Superintendencia N 037-
2016/SUNAT).

Es obligacin de tu empleador por el ejercicio 2016 entregarte hasta el 28 de febrero del 2017 la
Constancia de Remuneraciones y Retenciones por los ingresos pagados durante dicho ejercicio.
Los montos all sealados y los de las boletas de pago de remuneraciones servirn de referencia
para calcular si existe pago en exceso.

Por las rentas percibidas en el ejercicio 2017, no aplica la obligacin antes indicada.

01. Concepto- Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF

El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un Impuesto creado en el ao 2004,

que permite la bancarizacin de las operaciones econmicas y comerciales que realizan las
personas y empresas a travs de empresas del sistema financiero, utilizando los medios de pago
que la ley permite.

02. Concepto - Bancarizacin

La bancarizacin, consiste en formalizar todas las operaciones y canalizarlas a travs de medios
legales que permiten identificar su origen y destino y que el Estado pueda ejercer sus facultades de
fiscalizacin contra la evasin tributaria, el lavado de activos y otros delitos.

03. Tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras

La tasa es del 0.005% que se aplica sobre el valor de cada operacin afecta.

04. Medios de Pago - Bancarizacin

Son los medios que se utilizan a travs del sistema financiero para recibir dinero, realizar
transferencias de dinero entre cuentas de distintas personas y empresas que desarrollan
actividades en el pas.

Los Medios de Pago son los siguientes:

Depsitos en cuenta.

Giros.

Transferencia de fondos.

rdenes de Pago.

Tarjetas de dbito.

Tarjetas de crdito.

Cheques no negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente emitidos al

amparo de la ley de ttulos y valores.

05. Responsables de declarar y pagar el Impuesto a las Transacciones Financieras

Los responsables de declarar y pagar el impuesto ante la SUNAT, como de agentes de retencin o
de percepcin , segn el caso son:

Las empresas del Sistema Financiero y

Las empresas que realizan transferencias de fondos.

06. Operaciones que afectan a las personas naturales al Impuesto a las Transacciones
Financieras

Entre las ms frecuentes, tenemos las siguientes:

Todo abono o dbito efectuado en las cuentas bancarias, excepto el movimiento de cuentas
de un mismo titular.

Los pagos a una empresa del sistema financiero.

La adquisicin de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero.

 Los giros o envos de dinero efectuados a travs de una empresa del sistema financiero o
una empresa de transferencia de fondos.

07. Operaciones no afectas al Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF

No estn afectas al impuesto, entre otras, las siguientes operaciones:

Los abonos a cuentas que abran los Empleadores a nombre de sus trabajadores o
pensionistas, para pagar remuneraciones o pensiones.

Los abonos a cuentas de Compensacin de Tiempos de Servicios o CTS de los

trabajadores.

La acreditacin o dbito en las cuentas que los fondos mutuos, fondos de inversin
mantienen en empresas del sistema financiera por aporte de sus asociados.

08. Crdito del ITF para el Impuesto a la Renta - Personas naturales

El Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF pagado durante el ao, sirve como deduccin de
la renta neta del trabajo que percibe una persona (equivalente a la suma de rentas netas de
cuarta y quinta categoras)

La informacin sobre el monto del ITF pagado en el ao se encuentra disponible en el Formulario

Virtual de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta - Personas Naturales.

Esta informacin del ITF pagado, tambin se obtiene a travs de la constancia que emita el agente
de retencin o percepcin del Impuesto, que son las entidades financieras en las cuales las
personas tengan cuentas afectas al impuesto.

Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional

Definicin:

Este impuesto, vigente desde el ao 2003, fue creado para financiar las actividades y proyectos
destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional.

Alcance:

El impuesto se aplica a todas las personas naturales nacionales o extranjeras que ingresan al
territorio nacional, empleando medios de transporte areo de trfico internacional.

Monto del Impuesto:

El importe del Impuesto asciende a quince dlares americanos (US$15.00) y es consignado y

cobrado conjuntamente a travs de todos los billetes o boletos de pasaje areo.

Declaracin y Pago:
El impuesto lo cancelan las empresas areas de trfico internacional a travs de las cuales las
personas arriban al territorio nacional, empresas que actan como agentes de percepcin del
impuesto. Estas empresas obligadas deben declarar y pagar el impuesto cada mes ante la SUNAT,
mediante el PDT Formulario Virtual N 0634.

Normas legales

Ley N 27889 - Ley que crea el Fondo y el Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo
Turstico Nacional.

Decreto Supremo N 007-2003-MINCETUR - Reglamento de la Ley que crea el Fondo y el

Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.

Medio para solicitar el Fraccionamiento

Desde el 16 de febrero de 2016 se encuentra vigente el Formulario Virtual 689, implementado

mediante la Resolucin de Superintendencia N 042-2016/SUNAT.

En el caso de aplazamiento y/o fraccionamiento del Impuesto a la Renta Anual de Personas

Naturales, as como de las deudas contenidas en las declaraciones mensuales del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal cuyas ventas anuales no superen las
ciento cincuenta (150) UIT, se puede solicitar su aplazamiento y/o fraccionamiento al momento
inmediato de efectuada la declaracin correspondiente a travs de un enlace que se apreciar al
terminar de enviar dichas declaraciones.

IMPUESTO A LA RENTA EMPRESAS

REGIMEN GENERAL

01. Concepto - Impuesto a la Renta - Empresas

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas
rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.

De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de
Tercera Categora las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o minera;
de la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o
 de otros recursos naturales; de la prestacin de
servicios comerciales, industriales o de ndole
similar, como transportes, comunicaciones,
sanatorios, hoteles, depsitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras,
seguros, fianzas y capitalizacin; y, en general, de
cualquier otra actividad que constituya negocio
habitual de compra o produccin y venta, permuta o
disposicin de bienes
AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los agentes
mediadores de comercio, rematadores y martilleros y
de cualquier otra actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por
OPERACIONES HABITUALES operaciones habituales a que se refieren los
artculos 2 y 4 de esta Ley, respectivamente.
PERSONAS JURDICAS e) Las dems rentas que obtengan las personas
jurdicas a que se refiere el Artculo 14 de esta Ley.
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin
o en sociedad civil de cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las dems
categoras
CESION DE BIENES h) La derivada de la cesin de bienes muebles o
inmuebles distintos de predios, cuya depreciacin o
amortizacin admite la presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones
Educativas Particulares.
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversin
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecucin de un negocio o empresa

De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a
la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artculo 28 de la Ley a que se refiere el
segundo prrafo del citado artculo 28, son aqullas que se derivan de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o
disposicin de bienes.

De acuerdo con el inciso a) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta se
considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y comisionistas
mercantiles.

El inciso b) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la renta que
obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artculo 28 de la Ley ser la que
provenga de su actividad como tal.

Base Legal: Artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

03. Tasas para la determinacin del Impuesto a la Renta Anual

Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categora se encuentran gravados con las
siguientes tasas:

EJERCICIO TASA APLICABLE Ba

se
Hasta el 2014 30%

2015-2016 28%

2017 en adelante 29.5%

Legal: Artculo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Declaracin y Pago del Impuesto

Declaracin y pago mensual Declaracin Anual

Cada ao, la SUNAT

emite una Resolucin que
Se declara y paga el impuesto dentro del fija quienes son los
plazo de vencimiento previsto en el cronograma obligados con un
de pagos mensuales, de acuerdo al ltimo calendario especial
dgito del RUC de cada declarante. (marzo-abril)

Declaracin mensual

Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a travs de SUNAT virtual con su Clave SOL, o en la red
bancaria autorizada.

Tambin se puede efectuar mediante Declaracin y Pago IGV Declaracin Simplificada

Formulario Virtual 621. Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser
sujeto de retenciones o percepciones del IGV, en el perodo tributario por el que realiza la
declaracin.

Las Declaraciones en cero (o), solo se podrn presentar por SUNAT virtual.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria - IGV

En el siguiente cuadro se puede apreciar el momento a partir del cual un contribuyente se

encuentra obligado a cumplir con el pago del IGV:
Regmenes Tributarios - 2017

A partir del ejercicio 2017, los regmenes tributarios han sufrido modificaciones. Antes contbamos
con slo tres regmenes: NRUS, Rgimen Especial y Rgimen General, desde enero de este ao,
los contribuyentes pueden acogerse adems al Rgimen MYPE Tributario.

A continuacin te presentamos un cuadro comparativo de los cuatro regmenes:

Una vez decidido el rgimen, si eres un contribuyente que recin vas a iniciar tu negocio las reglas
de acogimiento para cada uno de los regmenes son las siguientes:

*Siempre que se efecte dentro de la fecha de vencimiento

Una vez acogido a los regmenes mencionados, los medios para cumplir con las obligaciones de
declaracin y pago son las siguientes: