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La Clture des comptes

Comptabilit

La fin de lanne est proche et lheure de la clture des comptes a sonn. Ce travail est indispensable
pour raliser sereinement tout ou partie de la procdure et pour dialoguer en toute connaissance de
cause avec votre comptable.

La Fin de lexercice

Avant de pouvoir diter les documents de synthse de lexercice comptable, plusieurs oprations
sont ncessaires : tablir linventaire des stocks (si vous en avez), regarder les postes de lactif du
bilan (immobilisations et amortissements), envisager des provisions si besoin (travaux
exceptionnels), sassurer de la cohrence des charges et produits (vrification des factures, tat des
subventions et des soldes des comptes)
Ces contrles sont consigns et expliqus dans une annexe comptable qui permet dclaircir les
points qui peuvent poser question. A la fois aide-mmoire et carnet de bord, ce document est une
base pour le rapport financier.

Le Rapprochement bancaire
Il sagit de dexaminer les mouvements financiers contenus dans votre comptabilit et vrifier que
toutes les entres et sorties mentionnes sur les relevs fournis par votre banque correspondent
celles figurant dans votre comptabilit. Il faut reprer les carts (chques non encaisss, non
enregistrs) pour que chaque ligne pointe puisse trouver une explication. Au final et aprs
dventuelles corrections, le solde du compte doit correspondre par addition et/ou soustraction
des critures non pointes, au solde de votre dernier relev bancaire.

Les stocks
Linventaire consiste recenser lexistant en nombre et en valuer la valeur montaire. Ce
montant constitue le stock final, comparer avec le stock initial ; la diffrence donne la variation
des stocks. En positif, elle sera impute en produit (compte 713), en ngatif, elle sera impute en
charge (603). Le stock final de lexercice en cours sera le stock initial de lexercice suivant.

Les provisions
Un litige en cours, une incertitude sur un vnement programm peuvent faire craindre une
sortie de ressources non prvue. On peut constituer une provision lorsquil y a une obligation
probable lgard dun tiers que lon peut estimer de faon fiable. Les provisions se comptabilisent
au crdit des comptes 68 et au dbit des comptes 151 ou 157. Lors de la ralisation de la dette, la
somme sera inscrite en charge.

Immobilisations et amortissements
La mthode la plus simple est lamortissement dit linaire qui consiste rpartir galement la
valeur dachat sur le nombre dannes dutilisation. On peut ainsi, ds lacquisition, dresser un
tableau damortissement qui prsentera le montant de lamortissement appliquer chaque anne.
Il est comptabilis dans les comptes de charges 68 et les comptes de bilan 28.

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Les contributions volontaires
Pour conserver une part prpondrante au caractre non lucratif de votre association ou tout
simplement pour valoriser son activit auprs de vos partenaires, il peut tre utile dvaluer les
"contributions volontaires", cest--dire le bnvolat et les dons en nature. L'valuation
quantitative du bnvolat ncessite davoir ralis un suivi des heures passes par les bnvoles.
Lquivalent montaire doit tre valu par tous moyens fiables, comme des devis de
professionnels, le Smic, etc.).

Clturez pour tablir le rsultat de lexercice


Les comptes annuels, bilan, compte de rsultat, annexe, sont les documents indispensables aussi
bien pour rendre compte de lactivit de lassociation ses adhrents (assemble gnrale) qu
ses partenaires, notamment les financeurs. Cest dans de nombreux cas une obligation lgale. Si
vous ny tes pas habitu, il est conseill de vous faire aider par un expert-comptable. Le bilan est
un document comptable en deux parties recensant tous les lments du patrimoine: lactif (les
biens, les stocks et les crances) et le passif o figurent les fonds associatifs (apports des membres,
dons de particuliers, subventions...) et les dettes de lassociation.

Le compte de rsultat tablit pour lanne ltat des charges (achat de matriel, papeterie, loyer,
frais bancaires, salaires...) et des produits de lanne (ventes de produits, de services, recettes des
manifestations exceptionnelles...).

Lannexe, outre quelques mentions lgales indispensables, permettra de fournir aux responsables
de lassociation une information complte et claire et de faciliter la prparation du rapport de
gestion lassemble gnrale.

Quand procder la clture des comptes ?


Lanne civile est la priode la plus frquemment utilise car elle correspond celle des diffrents
organismes fiscaux, sociaux et de vos financeurs. Que vous vous chargiez vous-mme de votre
comptabilit, ou que vous la sous-traitiez, il est primordial pour clturer vos comptes que vous ayez
en main tous les documents. Il est donc prfrable de remplir dabord toutes vos dclarations
lgales. Ainsi, vous possdez tous les lments ncessaires la clture, et surtout vous avez en
mmoire toutes les oprations de lanne. Le premier trimestre est donc la meilleure priode et
vous permettra de prparer votre budget en toute connaissance de cause.

Source : Association Bug Mise jour : Mai 2017

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