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Dons et dductions fiscales

A quelles conditions ?
Fiscalit

Les dons peuvent tre des sommes dargent ou des biens en nature mais ils sont faits du vivant du
donateur et sont sans contrepartie. Les reus de dons ouvrent droit, sous certaines conditions,
rduction fiscale pour les donateurs.

Qui peut bnficier de lavantage fiscal ?


Lavantage fiscal nest pas limit aux associations ou aux fondations reconnues dutilits publiques :
- les fonds de dotation rpondant certains critres, peuvent galement en bnficier,
- les organismes publics ou privs dont la gestion est dsintresss et qui ont pour activit
principale la prsentation au public duvres dramatiques, lyriques, musicales,
chorgraphiques, cinmatographiques et de cirque ou lorganisation dexpositions dart
contemporain, la condition que les versements soient affects cette activit (hormis les
organismes qui prsentent des uvres caractre pornographique ou incitant la violence),
- les uvres ou organismes dintrt gnral.

La liste des activits considres dintrt gnral est inscrite dans la loi mais les dfinitions
indiques ci-aprs ne sont qu titre indicatif :

Philanthropique : entrent par exemple dans cette catgorie les associations ayant pour but de venir
en aide ceux de leurs membres qui sont dans le besoin, les comits chargs de recueillir les fonds
pour les victimes d'un sinistre.

ducatif : entrent entre autres dans cette catgorie les associations de parents d'lves, les
associations familiales cres en vue de venir en aide aux tablissements d'enseignement priv.

Scientifique : les organismes ayant pour but d'effectuer certaines recherches d'ordre scientifique
ou mdical.

Social ou familial : il s'agit notamment des organismes qui concourent la protection de la sant
publique sur le plan de la prophylaxie ou de l thrapeutique, des organismes d'action sociale en
particulier dans l'insertion, des organismes ayant pour but d'hberger prix modique des jeunes
gens, des clubs de troisime ge.

Humanitaire : les organismes dont l'activit consiste secourir les personnes qui se trouvent en
situation de dtresse et de misre en leur venant en aide pour leurs besoins indispensables et en
favorisant leur insertion et leur promotion sociale.

Sportif : les organismes ayant pour vocation de promouvoir la pratique du sport non professionnel.

Culturel : les organismes dont l'activit est consacre, titre prpondrant, la cration, la
diffusion ou la protection des uvres de l'art et de l'esprit sous leurs diffrentes formes.

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Concourant la mise en valeur du patrimoine artistique : les organismes qui ont pour objet
d'assurer la sauvegarde, la conservation et la mise en valeur de biens mobiliers ou immobiliers
appartenant au patrimoine artistique national, rgional ou local.

Concourant la dfense de l'environnement naturel: les organismes qui exercent leur activit
dans un ou plusieurs des domaines suivants: lutte contre les pollutions et nuisances, prvention des
risques naturels et technologiques, prservation de la faune, de la flore et des sites, prservation
des milieux et des quilibres naturels, amlioration du cadre de vie en milieu urbain ou rural.

Association dintrt gnral


Il nexiste aucun agrment obtenir, pour tre reconnue dintrt gnral lassociation doit :
- tre gre de faon dsintresse ;
- ne pas exercer dactivit commerciale concurrentielle au regard de la rgle des 4 P
(produit, public, prix, publicit) ;
- ne pas fonctionner au profit ou pour la dfense dun cercle restreint de personnes (membres
exclusivement) ;
- ne pas avoir dactivit de service aux entreprises avec un avantage concurrentiel.

Caractre dsintresse de la gestion


Si les trois conditions suivantes sont runies, le caractre dsintress de la gestion est
avr :
- l'organisme est gr et administr titre bnvole par des personnes n'ayant, elles-mmes
ou par personne interpose, aucun intrt direct ou indirect dans les rsultats de
l'exploitation
- l'organisme ne procde aucune distribution directe ou indirecte de bnfice, sous quelque
forme que ce soit
- les membres de l'association ne peuvent en aucun cas s'attribuer ou se rpartir les biens de
l'association, sous rserve du droit de reprise des apports

Les activits conomiques dune association


Si une association exerce une activit conomique, elle est rpute avoir un caractre lucratif
quand cette activit est de mme nature que celle effectue par des structures commerciales,
mme si les bnfices ventuellement dgags sont destins la ralisation d'une uvre
dsintresse.

Si les cinq conditions suivantes sont runies, le caractre non lucratif est avr :
- l'association a une activit conomique, celle-ci doit entrer strictement dans le cadre de
l'activit gnrale dsintresse de l'association et contribuer par sa nature et non
simplement financirement la ralisation de ce projet
- la gestion de l'association ne doit procurer aucun avantage matriel direct ou indirect aux
fondateurs, dirigeants et membres de l'association
- la ralisation d'excdents de recettes ne doit pas tre systmatiquement recherche
- lorsqu'ils existent, les excdents doivent tre rinvestis dans l'uvre elle-mme
- l'uvre doit prsenter une utilit sociale en assurant la couverture de besoins qui ne sont
pas pris en compte par le march

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Ne pas fonctionner pour un cercle restreint
Pour tre considr d'intrt gnral, les associations doivent aussi ne pas fonctionner pour un
cercle restreint de personnes comme, par exemple, servir les intrts d'une ou plusieurs familles ou
entreprises, faire connatre les uvres de quelques artistes ou les travaux de certains chercheurs,
etc.

Emettre des reus de dons


Le seul moyen de savoir si votre association est habilite tablir des reus fiscaux pour ses
donateurs est den faire la demande formelle en remplissant une demande relative lhabilitation
des organismes recevoir des dons et dlivrer des reus fiscaux, appele procdure de rescrit, et
de lenvoyer par lettre recommande avec accus de rception la direction dpartementale des
services fiscaux. Labsence de rponse dans un dlai de 6 mois partir de la rception de la
demande vaut approbation de la part des services fiscaux.

(Direction des Services Fiscaux dIlle et Vilaine - Division V - Correspondant aux associations -
Cit Administrative Bd de la Libert - B.P. 62101 - 35021 RENNES Cedex 9)

Source : Association Bug Mise jour : Mai 2017

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