Solucionario de Casos Prácticos Cuaderno de Trabajo Contabilidad General 2014

EJERCICIO PRCTICO PRINCIPIO DE VALUACI
EJERCICIO : CLCULO S.A.C.
Clculo S.A. es una empresa importadora y distribuidora de componentes y producto

electrnicos. El Gerente de la empresa con el deseo de diversificar sus lneas ha
investigado el mercado de Tablets.
El Gerente decide importar estos productos, para lo cual solicita una cotizacin al
proveedor de Japn por 300 Tablets en 5 modelos. El Proveedor del Japn
le enva la siguiente cotizacin:
Precio Unitario Cantidad en

Descripcin FOB TOKIO unidades
US$
Modelo I 105 80
Modelo II 112 60
Modelo III 120 60
Modelo IV 135 50
Modelo V 150 50
FOB TOKIO
FLETE TOKIO-LIMA
SEGURO TOKIO
Total CIF
Antes de efectuar la importacin, el Gerente desea conocer el costo de las tablets

a fin de compararlo con similares en el mercado y decidir su adquisicin.
DATOS ADICIONALES A LA COTIZACIN
El derecho arancelario por la importacin de estos productos asciende a 6% valor CIF

Anteriormente, la empresa ya efectu importacin de algunos artculos de otras carac
ticas, por lo que pagar una Percepcin del 3.5%
La Tasa de despacho aduanero es de 0.686% de una UIT
El valor de la Unidad Impositiva Tributaria es la vigente. T/Cambio es de S/.2.80
La tasa del Impuesto General a la Venta es del 18% ( includo el IPM )
Los gastos por descarga, almacenaje, transporte local, agente aduana y otros ascien
a US$1500 sin incluir I.G.V
Los gastos financieros ascendieron a US$ 280 sin incluir I.G.V
El margen de utilidad que desea obtener por cada modelo de Tablet es del 30%.
Con estos datos, el Gerente desea saber a cunto ascender el costo de importar
las Tablets y a qu precio lo tendr que vender para ganar el 30% de margen de utilid
SOLUCION:
1) Valor CIF
2) Derechos e Impuestos
Ad Valorem : 6% del CIF (0.06 X 41,420) (1)

IGV: 16% del (CIF+AD VALOREM)
0.16 X ( 41,420 + 2,485.20)
IPM: 2% del (CIF+AD VALOREM)
0.02 X ( 41,420 + 2,485.20)
Tasa de Despacho Aduanero: 0.686% de una U.I.T. (2)
0.686% X 3,800 / T.Cambio
Percepcin:
3.5% x ( CIF + Ad Valorem + IGV+IPM + TDA)

3.5% X ( 41,420 +2,485.20 + 7,024.83 + 878.10 + 9.31 )
3) Gastos de despacho y otros gastos de importacin

(Descarga,Almacenaje, Transporte local, Comisin Agente,etc.)
4) Gastos Financieros
Gastos de apertura y remesa L/C

Intereses del proveedor
Intereses del agente de aduana
RESUMEN DE LOS COSTOS DE IMPORTACION
1) Valor CIF
2) Derechos e Impuestos (1) + (2)
3) Gastos de despacho y otros gastos de importacin
4) Gastos Financieros
COSTO TOTAL DE IMPORTACION US$
Ahora, como ya se hall el costo de importacin total, ste se debe de distribuir o repartir
proporcionalmente a cada producto, para lo cual se hallar un factor de la siguiente manera:
FACTOR = COSTO TOTAL DE IMPORTACIN

VALOR FOB
Reemplazando tenemos:
FACTOR = 45,694.51 =
36,570
Este factor indica que por cada dlar que nos costo importar, ahora se ha convertido en
1.249508067. Es decir, se increment el costo del producto en 0.249508067 centavos de US$
A este factor se le llama FACTOR DE CALCULO, el cual se aadir al costo de cada producto
importado a valor FOB.
Precio Unitario FACTOR DE

Descripcin FOB TOKIO DISTRIBUCION
US$
Modelo I 105 1.2495080667
Modelo II 112 1.2495080667
Modelo III 120 1.2495080667
Modelo IV 135 1.2495080667
Modelo V 150 1.2495080667
El Gerente quiere obtener un Mrgen del 30% del costo. A cunto lo deber
vender?
Descripcin COSTO US$ %

Calc. Modelo I 131.20 30%
Calc. Modelo II 139.94 30%
Calc. Modelo III 149.94 30%
Calc. Modelo IV 168.68 30%
Calc. Modelo V 187.43 30%
CTICO PRINCIPIO DE VALUACIN AL COSTO
EJERCICIO : CLCULO S.A.C.
tribuidora de componentes y productos

deseo de diversificar sus lneas ha
ara lo cual solicita una cotizacin al

elos. El Proveedor del Japn
Total FOB TOKIO

US$
8,400
6,720
7,200
6,750
7,500
36,570
4,400
450
41,420 US$
esea conocer el costo de las tablets

o y decidir su adquisicin.
stos productos asciende a 6% valor CIF

in de algunos artculos de otras caracters-
5%
de una UIT
vigente. T/Cambio es de S/.2.80
18% ( includo el IPM )
te local, agente aduana y otros ascienden
sin incluir I.G.V

ada modelo de Tablet es del 30%.
nto ascender el costo de importar

para ganar el 30% de margen de utilidad.
US$
41,420
12,211.06
41,420) (1) 2,485.20
7,024.83
878.10
de una U.I.T. (2) 9.31

X 3,800 / T.Cambio
1,813.61
1,500
Agente,etc.)
280
100
50
130
DE LOS COSTOS DE IMPORTACION
41,420.00
2,494.51
1,500.00
280.00
TACION US$ 45,694.51
al, ste se debe de distribuir o repartir
hallar un factor de la siguiente manera:
AL DE IMPORTACIN
ALOR FOB
1.249508067
importar, ahora se ha convertido en

producto en 0.249508067 centavos de US$.
cual se aadir al costo de cada producto
COSTO UNITARIO DE
IMPORTACION
US$
131.20
139.94
149.94 A este costo ir
168.68 a nuestro almacn.
187.43
el costo. A cunto lo deber
PRECIO
MARGEN VALOR VENTA I.G.V. (18%) VENTA
39.36 170.56 30.70 201.26
41.98 181.93 32.75 214.68
44.98 194.92 35.09 230.01
50.61 219.29 39.47 258.76
56.23 243.65 43.86 287.51
CASO PRCTICO 1 : LIQUIDACIN DE IMPU
La empresa " La Hora Loca E.I.R.L." presenta la siguiente infor

la declaracin jurada de impuestos del mes de Marzo del 201
RUC: 20194586256
Fecha de vencimiento: 4/14/2011
Ventas por
Compras por
Estos montos son la base imponible para el pago de impuestos.
Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Marzo.
Solucin:
Base Imponible
Ventas 24,000
Compras 19,000
Importe a pagar (Dbito Fiscal)
Si el I.G.V por las ventas es mayor que el I.G.V de las compras, entonces tendremos
que pagar la diferencia. A esa diferencia se le denomina DBITO FISCAL POR PAGAR.
Para este caso habra que pagar al estado a travs de SUNAT la suma de S/. 900.
Pero, slo hay que pagar el I.G.V?

No. Tambin los que estn en el Rgimen Especial deben de pagar el 1.5%
de las ventas como pago definitivo del IMPUESTO A LA RENTA.
Entonces, para este caso tendremos que pagar lo siguiente:
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Monto de las Ventas de Marzo
Total a pagar por Impuesto a la Renta
RESUMEN DE IMPUESTOS POR PAGAR DEL MES DE MARZO DEL 2011
I.G.V ( Dbito Fiscal )

1.5% de Impuesto a la Renta
Total Impuestos a Pagar
Para efectura la declaracin jurada se necesita el PDT 621.

la declaracin jurada de impuestos del mes de Abril del 2011:
RUC: 20194586256
Ventas por
Compras por
Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Abril.
Solucin:
Base Imponible
Ventas 16,500
Compras 21,800
Crdito fiscal para el siguiente mes
Si el I.G.V por las ventas es menor que el I.G.V de las compras, entonces tendremos
crdito fiscal a favor que se puede utilizar para el pago de impuestos del prximo
mes, es decir, podemos arrastrar ste crdito para pagar el I.G.V de Mayo si es que
fuera necesario.
En este caso no hay que pagarle al estado ya que tenemos CRDITO FISCAL A FAVOR.

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Monto de las Ventas de Abril
RESUMEN DE IMPUESTOS POR PAGAR DEL MES DE ABRIL DEL 2011
I.G.V ( Crdito Fiscal )

En ste caso slo se pagara el Impuesto a la Renta, y no el I.G.V. ya que tenem

nuestras compras que el I.G.V cobrado por nuestras ventas.
Como los impuestos no se pagan con cntimos, redondeando se pagara S/. 248.00

la declaracin jurada de impuestos del mes de Mayo del 2011
RUC: 20194586256
Ventas por
Compras por
Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Mayo.
Solucin:
Base Imponible
Ventas 17,900
Compras 11,000
Importe a pagar (Dbito Fiscal)
SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR(CRDITO

FISCAL ARRASTRABLE DE ABRIL)
IMPORTE A PAGAR POR I.G.V.
En ste caso, el I.G.V de las ventas de Mayo es superior al I.G.V. de las compras de Mayo,
Sin embargo, puede utilizar el CRDITO FISCAL DEL MES ANTERIOR(ABRIL) y compensarlo
en el cuadro anterior. Es decir, la empresa tena por pagar de I.G.V. la suma de S/. 1,242 p
mes anterior por CRDITO FISCAL de S/.954 para sta liquidacin, quedando por pagar la

CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Monto de las Ventas de Mayo
RESUMEN DE IMPUESTOS POR PAGAR DEL MES DE MAYO DEL 2011
I.G.V ( Dbito Fiscal )

Como los impuestos no se pagan con cntimos, redondeando se pagara S/. 557.00
IQUIDACIN DE IMPUESTO RGIMEN ESPECIAL
presenta la siguiente informacin para la elaboracin de

del mes de Marzo del 2011:
rproao:
Este es el I.G.V. que cobra el vendedor al cliente, por lo tanto,
hay que entregarle al estado dicha cantidad. Es decir, el I.G.V lo
paga el cliente.
Este I.G.V es el DBITO FISCAL.
24,000
19,000 rproao:
Este es el I.G.V. que paga la empresa por sus compras realizadas. Estas
impuestos. compras puede ser de mercaderas, tiles, servicios, etc que estn
afectos al I.G.V. Este I.G.V pagado por las adquisiciones es el CRDITO
gar por el mes de Marzo. FISCAL.
I.G.V. Total
4,320 28,320
3,420 22,420
900 (1)
s compras, entonces tendremos

mina DBITO FISCAL POR PAGAR.
de SUNAT la suma de S/. 900.
eben de pagar el 1.5%

LA RENTA.
1.50%
24,000
360 (2)
R DEL MES DE MARZO DEL 2011
S/. 900.00 (1)

S/. 360.00 (2)
S/. 1,260.00 (1)+(2)

del mes de Abril del 2011:
rproao:
Este es el I.G.V. que cobra el vendedor al cliente, por lo tanto,
hay que entregarle al estado dicha cantidad. Es decir, el I.G.V
lo paga el cliente.
Este I.G.V es el DBITO FISCAL.
16,500
21,800
rproao:
impuestos. Este es el I.G.V. que paga la empresa por sus compras realizadas.
Estas compras puede ser de mercaderas, tiles, servicios, etc que
estn afectos al I.G.V. Este I.G.V pagado por las adquisiciones es el
gar por el mes de Abril. CRDITO FISCAL.
I.G.V. Total
2,970 19,470
3,924 25,724
-954 (1)
s compras, entonces tendremos

ago de impuestos del prximo
pagar el I.G.V de Mayo si es que
enemos CRDITO FISCAL A FAVOR.

LA RENTA.
1.50%
16,500
247.5 (2)
R DEL MES DE ABRIL DEL 2011
S/. 0.00 (1)

S/. 247.50 (2)
S/. 247.50 (1)+(2)
Renta, y no el I.G.V. ya que tenemos Crdito Fiscal a favor, es decir, hemos pagado ms I.G.V por
estras ventas.
ondeando se pagara S/. 248.00

del mes de Mayo del 2011:
17,900
rproao:
11,000 Este es el I.G.V. que cobra el vendedor al cliente, por lo tanto,
hay que entregarle al estado dicha cantidad. Es decir, el I.G.V lo
paga el cliente.
impuestos. Este I.G.V es el DBITO FISCAL.
gar por el mes de Mayo.
I.G.V. Total
3,222 21,122
1,980 12,980
1,242
rproao:
Este es el I.G.V. que paga la empresa por sus compras realizadas.
-954 Estas compras puede ser de mercaderas, tiles, servicios, etc que
CRDITO FISCAL.
rproao:
Este es el I.G.V. que paga la empresa por sus compras realizadas.
Estas compras puede ser de mercaderas, tiles, servicios, etc que
CRDITO FISCAL.
288 (1)
erior al I.G.V. de las compras de Mayo, por lo tanto tendr que pagar la diferencia.
MES ANTERIOR(ABRIL) y compensarlo para el pago de impuesto como se muestra
pagar de I.G.V. la suma de S/. 1,242 pero est compensando el saldo a favor del
ta liquidacin, quedando por pagar la suma de S/.288

LA RENTA.
1.50%
17,900
268.5 (2)
R DEL MES DE MAYO DEL 2011
S/. 288.00 (1)

S/. 268.50 (2)
S/. 556.50 (1)+(2)
ondeando se pagara S/. 557.00

das. Estas
estn
CRDITO
gado ms I.G.V por
RGIMEN ESPECIAL
ENERO FEBRERO MARZO
VENTAS (BASE IMPONIBLE O VALOR

DE VENTA) 14000 16000 17500
IGV ( PAGA EL CLIENTE ) 18% 2520 2880 3150
PRECIO DE VENTA ( TOTAL ) 16520 18880 20650
IMPUESTO A LA RENTA(1.5% VALOR

DE VENTA) 1.50% 210 240 263
ENERO FEBRERO MARZO
COMPRAS (BASE IMPONIBLE O

VALOR DE COMPRA) 9500 11000 13400
IGV ( PAGA EL CONTRIBUYENTE ) 18% 1710 1980 2412
VALOR DE COMPRA ( TOTAL ) 11210 12980 15812
Son todas las compras que realiza la empresa a sus proveedores y que estn gr
LIQUIDACIN DE IMPUESTOS
ENERO FEBRERO MARZO
I.G.V VENTAS 2520 2880 3150
I.G.V. DE LAS COMPRAS 1710 1980 2412
IMPUESTO A PAGAR (I.G.V.) 810 900 738
IMPUESTO A LA RENTA(1.5%
VALOR DE VENTA) 210 240 263
TOTAL IMPUESTOS A PAGAR 1020 1140 1001
Y en qu momento se paga? Se paga al siguiente mes, segn el cronograma de pagos
ENERO FEBRERO MARZO

IMPUESTO A PAGAR (I.G.V.) 0 810 900
IMPUESTO A LA RENTA(1.5%
VALOR DE VENTA) 0 210 240
VENTAS MENSUALES
ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE
18000 16000 17000 19200 20000 16500

3240 2880 3060 3456 3600 2970
21240 18880 20060 22656 23600 19470
270 240 255 288 300 248
COMPRAS MENSUALES
12000 10500 11800 13900 12700 10900

2160 1890 2124 2502 2286 1962
14160 12390 13924 16402 14986 12862
es y que estn gravadas con el Impuesto General a las Ventas. Estas adquisiciones permite

3240 2880 3060 3456 3600 2970
2160 1890 2124 2502 2286 1962
1080 990 936 954 1314 1008
270 240 255 288 300 248
1350 1230 1191 1242 1614 1256
ograma de pagos proporcionado por SUNAT. Imaginemos que la empresa paga puntualmente sus ob
FLUJO DE CAJA
738 1080 990 936 954 1314
263 270 240 255 288 300
OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
21000 19000 28000 222200

3780 3420 5040 39996
24780 22420 33040 262196
315 285 420 3333
16600 14300 23100 159700

2988 2574 4158 28746
19588 16874 27258 188446
adquisiciones permiten obtener CRDITO FISCAL.

3780 3420 5040
2988 2574 4158
792 846 882
315 285 420
1107 1131 1302
aga puntualmente sus obligaciones tributarias.
OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO

1008 792 846 882
248 315 285 420
CASO PRCTICO DE LIQUIDACIN DE IM
La empresa " OJITOS LINDOS E.I.R.L." realiz las siguientes compras y ventas del mes de
del 2013. Se encuentra en el Rgimen General y la empresa recin inici actividades este a
Se pide elaborar la liquidacin de impuestos.
REGISTRO DE VENTAS
OPERACIONES
1.- Se vende mercadera por un valor de S/. 20,000 + I.G.V.

2.- Se vende mercadera por un valor de S/. 300 emitiendo una boleta de venta.
3.- Se vende mercadera por un valor de S/. 6,000 + I.G.V.
4.-Nos devuelven mercaderas por el valor de S/.1,300 + I.G.V. por encontrarse
falladas.
5.-Emitimos una Nota de Dbito a nuestro cliente por incumplimiento de pago
en fecha convenida por un valor de S/. 280 + I.G.V.
6.- Se vende mercadera por un valor de US$ 1,200 + I.G.V. 19/04/2013
El tipo de cambio compra del 19/04/2013 es de S/.2.56
OPERACIN Base Imponible I.G.V.
1.- 20,000.00 3,600.00
2.- 254.24 45.76
3.- 6,000.00 1,080.00
4.- -1,300.00 -234.00
5.- 280.00 50.40
6.- 3,072.00 552.96

28,306.24 5,095.12
REGISTRO DE COMPRAS
OPERACIONES
1.- Se compra tiles de oficina por un valor de S/.1200 + I.G.V

2.- Se contrata a un pintor para mantenimiento de local por un valor de S/. 1,200
Nos emite Recibo Por Honorario por dicha operacin
3.- Se compra mercadera por S/.16,000 + I.G.V.
4.- Compramos suministros de aseo por S/.40; nos emiten una Boleta de venta.
5.- Compramos tintas para impresora por S/. 180 + I.G.V.
6.- Nos emiten una nota de crdito por mercaderas devueltas por S/.1,000 + I.G.V
7.- Adquirimos 1 computadora por el valor de US$520 + I.G.V el da 14/04/13.
El tipo de cambio venta del 14/04/13 es de S/.2.572
8.- Compramos el mueble para la computadora por S/. 250 + I.G.V.
9.-Compramos pintura para el pintado del edificio por un valor de S/. 2,800 + I.G.V.
10.- La empresa que realizar el pintado nos emite su factura por S/. 8,000 + I.G.V.
1.- 1,200.00 216.00

2.- 0.00 0.00
3.- 16,000.00 2,880.00
4.- 0.00 0.00
5.- 180.00 32.40
6.- -1,000.00 -180.00
7.- 1,337.44 240.74
8.- 250.00 45.00
9.- 2,800.00 504.00
10.- 8,000.00 1,440.00
TOTAL 28,767.44 5,178.14
LIQUIDACIN DE IMPUESTOS

VENTAS 28,306.24 5,095.12
COMPRAS 28,767.44 5,178.14
IMPUESTOS POR PAGAR O SALDO A FAVOR PARA EL

SIGUIENTE MES(CRDITO FISCAL) -83.02
PAGO A CUENTA I.RENTA 424.59
TOTAL IMPUESTOS A PAGAR 425

QUIDACIN DE IMPUESTOS
as y ventas del mes de Abril

nici actividades este ao.
a de venta.
ncontrarse
de pago
Operacin no Gravada TOTAL T.C.COMPRA
23,600.00
300.00
7,080.00
-1,534.00
330.40
3,624.96 2.560
33,401.36
e S/. 1,200
a de venta.
1,000 + I.G.V
4/04/13.
2,800 + I.G.V.
8,000 + I.G.V.
Operacin no Gravada TOTAL T.C.VENTA
1,416.00
1,200.00 1,200.00
18,880.00
40.00 40.00
212.40
-1,180.00
1,578.18 2.572
295.00
3,304.00
9,440.00
1,240.00 35,185.58
N DE IMPUESTOS
Operacin no Gravada TOTAL

33,401.36
33,945.58
( 1.5% DE LA BASE IMPONIBLE VENTAS)
REDONDEADO
CASO PRCTIC
PERODO 1
DATOS
a) SFMB =
Exportaciones embarcadas en el mes =
Pago a cuenta del impuesto a la renta =
El Saldo Favor Materia de Beneficio(SFMB) nace de :
Imaginemos que el Crdito Fiscal para este perodo es de S/. 16

nuestro SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR.
Ahora, imaginemos que tambin hemos tenido ventas gravadas
cobrando S/.100000 de Dbito Fiscal a nuestros Clientes.
Por lo tanto, se procede a calcular el SALDO A FAVOR MATERIA D
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR =

MENOS EL
SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO ( SFMB )
b) Lmite del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB )

Lmite = 18%
Lmite = 18%
Lmite = 42300
Las exportaciones embarcadas se obtienen de las DUAS
c) Comparacin: Luego se procede a comparar el SFMB y e
SFMB = 65000
Lmite = 42300
Se toma el menor de ambos, en este caso ser la cantidad del l
d) Aplicacincontra el pago a cuenta: Ahora se procede a a

el pago a cuenta que se tiene que realizar por el perodo
Pago a cuenta =
Importe materia de compensacin(lmite) =
Saldo a Favor materia de beneficio ( residual ) =
En este caso, se opta por no solicitar devolucin sino arr

e) Saldo a Favor del Exportador arrastrable a los meses sig
SFMB =
(-) Lmite mximo aplicable =
SFE arrastrable =
PERODO 2
DATOS
a) Saldoa Favor del Exportador =

IGV Ventas gravadas =
SFE arrastrable =
Exportaciones embarcadas en el mes =
SFMB no compensado =
b) Determinacin del Saldo a Favor del Exportador
IGV Ventas gravadas =

SFE del perodo= -41200
SFE arrastrable = -22700
SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO =
c) Lmite del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB )
Lmite = 18% de las exportaciones embarcadas + SFMB no c

Lmite = ( 18% x 110000 ) + 21095
Lmite = 19800
Lmite = 40895
d) Comparacin :
SFMB = 17120
Lmite = 40895
e) Saldo a favor materia del Beneficio materia de compensa
SFMB del perodo = 17120

SFMB no compensado
del perodo 1
= 21095
SFMB materia de
compensacin o
devolucin = 38215
ASO PRCTICO
65000
235000
21205
rodo es de S/. 165000; Ese crdito fiscal viene a ser
o ventas gravadas con el I.G.V. en el mercado interno

os Clientes.
FAVOR MATERIA DE BENEFICIO de la siguiente manera:
CRDITO FISCAL = 165000

DBITO FISCAL = 100000
ENEFICIO ( SFMB ) = 65000
eficio ( SFMB )
de las exportaciones embarcadas
x 235000
nen de las DUAS de exportacin
arar el SFMB y el lmite mximo permitido
la cantidad del lmite. Es decir, los S/. 42300
a se procede a aplicar el resultado obtenido contra

r por el perodo que equivale a la suma de S/. 21205
21205 ( calculado del perodo )
42300
21095 (A)
olucin sino arrastrarlo a los periodos siguientes.

a los meses siguientes
65000
-42300
22700
41200
46780
22700
110000
21095
ortador
46780
-63900
-17120
eficio ( SFMB )
das + SFMB no compensado
+ 21095 (A)
ria de compensacin o devolucin
CASO SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
La empres a GLOBALSTONE SAC quien s e dedica a la venta de bienes , una parte de s tas
es t des tinada al mercado interno y la otra es para el mercado externo ( exportacin ).
Las ventas internas s e encuentran gravadas con el I.G.V.
Datos:
a.- Reporte de las operaciones de Ventas y Compras
Reporte de Enero Tasa de IGV 18%
Descripcin US$ Valor de Venta S/. IGV Precio de Venta S/.

Venta Internas Gravadas 0 235,000 42,300 277,300
Venta Exportadas 125,000 337,500 0 337,500
C ompras Gravadas 0 710,000 127,800 837,800
T.CAMBIO S/. 2.70
Del total de la operacin de exportacin, se embarc en el presente perodo S/. 161,250. La diferencia de lo facturado
por exportacin es embarcada en el mes siguiente.
Embarcadas 161,250
Embarcada en el Prximo mes 176,250
Reporte de las operaciones de Ventas y Compras

Reporte de Febrero Tasa de IGV 18%

T.CAMBIO S/. 2.72
Embarcadas 285,440
Reporte de las operaciones de Ventas y Compras

Reporte de Marzo Tasa de IGV 18%

T.CAMBIO S/. 2.70
Embarcadas 40,160
b.- Otras obligaciones tributarias distintas al IGV a pagar a cargo de la presente empresa
Obligacin Febrero Marzo A bril

Pago a cuenta Imp. Renta 36,000 33,100 37,000
Regularizacin Imp. Renta 0 0 48,700
Totales 36,000 33,100 85,700
DESA RROLLO DEL CA SO:
1.- Enero
1.1. Determinacin del Saldo a Favor del Exportador (SFE)
Concepto IGV 18%
Ventas Nacionales 235,000 42,300 277,300
< - > Compras -710,000 -127,800 -837,800
Crdito Fiscal -85,500
El Dbito Fiscal es menor al Crdito Fiscal en S/. 85,500; este importe viene a representar el
Saldo a Favor del Exportador ( SFE).
Situacin del SFE al final del mes
Resumen Monto
SFE del mes 85,500
SFE meses anteriores 0
Nuevo SFE 85,500
1.2. Determinacin del LMITE del SFE para la compensacin y/o Devolucin
Exportacin
Descripcin
Embarcadas No Embarcadas Total Facturado
Exportacin del Mes 161,250 176,250 337,500
< + > Export. Periodo Anterior 0 0 0
Total Export. Embarcada 161,250
Lmite del 18% de lo Export. Y Embarc. 29025
Nota : El Lmite es el equivalente al 18% de las exportaciones embarcadas en el perodo.
Resumen Monto
SFE del perodo de Enero 85,500
Lmite establecido como SFMB 29025
SFE del perodo arrastrable al mes siguiente 56,475 Crdito fiscal del siguiente mes
1.3. Utilizacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB )
Consolidacin del SFMB Monto

SFMB del perodo 29,025
SFMB perodo anterior 0
Nuevo SFMB 29,025
Cuadro de obligaciones de Enero

Descripcin Monto
Pago a cuenta Imp. Renta 36,000
ITAN 0
Otros impuestos 0
Total Obligaciones 36,000
< - > Compensacin SFMB -29,025
Total a pagar 6,975
Las otras obligaciones tributarias del presente mes es de S/.36,000; Luego de utilizar
SFMB mediante la opcin de la compensacin, la presente empresa slo deber
completar el desembolso ascendente a S/. 6,975
SFMB al fi nal del perodo

Resumen Monto
SFMB del mes 29,025
SFMB Utilizado en el presente mes -29,025
SFMB saldo a utilizar en el siguiente mes 0
Es decir, s e ha utilizado todo el SFMB.
Utilizacin del PDT IGV - Renta Mensual

Declaracin de las ventas y exportaciones embarcadas
En el formulario 0621 PDT IGV - Renta Mensual, exactamente en el casillero 106, se declara
el total de las ventas exportadas en el mes de Enero, y en la casilla 127 se declara las
exportaciones embarcadas en el mes de Enero.
42,300
337,500
42,300
Declaracin de las compras realizadas en el mes de Enero sera de sta manera:
127,800
127,800
710,000 127,800
710,000 127,800
Compensacin del SFMB contra el pago a Cuenta del IR
La compensacin se declara en el casillero 305 del Formulario 0621 PDT IGV - Renta Mensual:
(85,500)
(85,500)
(29,025)
(29,025)
6,975
6,975
6,975
BANCO DE CRDITO DEL PER
2.- Febrero
Concepto IGV 18%

< - > Compras -580,000 -110,200 -690,200
El Dbito Fiscal es menor al Crdito Fiscal en S/. 87,160; este inporte viene a representar el
Resumen Monto
SFE del mes 87,160
SFE meses anteriores 56,475
Nuevo SFE 143,635
Exportacin
Descripcin
< + > Export. Periodo Anterior 176,250 0 0
Resumen Monto
SFE del perodo de Enero 56,475
SFE del perodo de Febrero 87,160
SFE Acumulado 143,635
SFE con derecho a compensar y/o devolucin -83104

SFE que pasa al perodo siguiente 60,531

SFMB perodo anterior(enero) 0
Nuevo SFMB 83,104
Cuadro de obligaciones de Febrero

Descripcin Monto
ITAN 0
Otros impuestos 0
Total a pagar 0
Las otras obligaciones tributarias del presente mes es de S/.33,100; Luego de utilizar
SFMB mediante la opcin de la compensacin, la presente empresa no tiene que
realizar ningn desembolso.
Resumen Monto
SFMB acumulado 83,104
SFMB utilizado en el presente mes -33,100
SFMB saldo a utilizar en el siguiente mes 50,004
3.- Marzo
Concepto IGV 18%
< - > Compras -690,000 -124,200 -814,200
El Dbito Fiscal es menor al Crdito Fiscal en S/. 121,968; este importe viene a representar el
Resumen Monto
SFE del mes 121,968
SFE meses anteriores(febrero) 60,531
Nuevo SFE 182,499
Exportacin
Descripcin
< + > Export. Periodo Anterior 73,600 0 0

SFMB perodo anterior(Febrero) 50,004
Nuevo SFMB 70,481
Cuadro de obligaciones de Marzo

Descripcin Monto
ITAN 0
Otros impuestos (regularizacin I.R. anual) 48,700
Total a pagar 15,219
Las otras obligaciones tributarias del presente mes es de S/. 85,700; luego de
utilizar SFMB mediante la opcin de la compensacin, la empresa tendr
que realizar el desembolso de S/.15,219
Resumen Monto
SFMB acumulado 70,481
SFMB utilizado en el presente mes -70,481
SFMB saldo a utilizar en el siguiente mes 0
En el presente RESUMEN podemos apreciar cunto del SFMB pasa para el siguiente
mes; en el presente caso se ha utilizado todo el SFMB, no quedando saldo
para el mes siguiente.
CASO PRCT
EL CHIFA PON TU S.R.LTDA. CONTRATO A SU ADMINISTRADORA Y QUIERE SA

TIENE QUE PAGAR POR ESTA EMPRESA AL SEGURO SOCIAL Y QUE RETENCI
LOS DATOS DE LA EMPLEADA SON LOS SIGUIENTES:
LA SEORA ZOILA BACA DEL CAMPO PERCIBE UNA REMUNERACIN DE S/.30

HA PRESENTADO EL DNI DE SU MENOR HIJO LUIS SANCHEZ BACA DEL CAMP
ADEMS, ELIGI EL SISTEMA DE JUBILACIN DE LA ONP.
CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DE LA TRABAJADORA.
1.- REMUNERACIN MENSUAL

2.- ASIGNACIN FAMILIAR
10% DE LA REMUNERACIN MNIMA VITAL
S/. 750.00 X 10%
TOTAL SUELDO
DESCUENTOS:
1.- ONP
S/.3075 X 13%
2.- IMPUESTO A LA RENTA 5TA CATEGORA
CLCULO
S/.3075.00 X 12 SUELDOS
MS 2 GRATIFICACIONES CON BONIF. INCLUDA
TOTAL INGRESOS PARA RENTA DE 5TA CATEGORA
MENOS: 7 U.I.T. ( 7 X S/ 3800.00 )
BASE DEL IMPUESTO
TASA DEL IMPUESTO ANUAL ES 15%
S/. 17003.50 X 15%
IMPUESTO MENSUAL ( S/.2550.53 / 12 )
TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR
APORTES DEL EMPLEADOR
ESSALUD ( 9% DE S/3075.00)
CASO PRCT
LA EMPRESA "EL RINCON DEL VAGO S.A.C." CONTRATO A UN EMPLEADO Y Q
TIENE QUE PAGAR POR ESTE EMPLEADOAL SEGURO SOCIAL Y QUE RETENC
LAS DATOS DEL EMPLEADO SON LOS SIGUIENTES:
EL SEOR MOISS VAGABUNDO PERCIBE UNA REMUNERACIN DE S/.3200.0

ADEMS, ELIGI EL SISTEMA DE JUBILACIN DE LA AFP PRIMA.
CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DEL TRABAJADOR.

S/. 750.00 X 10%
TOTAL SUELDO
DESCUENTOS:
1.- AFP12.62%
S/.3200X 12.62%
2.- IMPUESTO A LA RENTA 5TA CATEGORA
CLCULO
S/.3200 X 12 SUELDOS
MS 2 GRATIFICACIONES CON BONIF. INCLUDA
TOTAL INGRESOS PARA RENTA DE 5TA CATEGORA
MENOS: 7 U.I.T. ( 7 X S/ 3800.00 )
BASE DEL IMPUESTO

TASA DEL IMPUESTO ANUAL ES 15%
S/. 18776.00 X 15%
IMPUESTO MENSUAL ( S/.2816.40 / 12 )
TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR
ESSALUD ( 9% DE S/3200.00)
CASO PRCTICO 3
LA EMPRESA SLO S QUE NADA S S.A.C. CONTRATO A UN EMPLEADO Y Q

QUE PAGAR POR STE EMPLEADO AL SEGURO SOCIAL Y QUE RETENCIONES
LAS DATOS DEL EMPLEADO SON LOS SIGUIENTES:
EL SEOR PERICO PALOTES PERCIBE UNA REMUNERACIN DE S/.1,200.00 M

PRESENTADO EL DNI DE SUS GEMELOS PACO Y PECO.
ADEMS, ELIGI EL SISTEMA DE JUBILACIN DE LA AFP PRIMA.
CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DEL TRABAJADOR.

S/.750.00 X 10%
TOTAL SUELDO
DESCUENTOS:
1.- AFPPRIMA
S/.1,275 X 12.62%
2.- IMPUESTO A LA RENTA 5TA CATEGORIA
TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR
ESSALUD ( 9% DE S/1,275.00)
CASO PRCTICO 1
ADORA Y QUIERE SABER CUNTO

CIAL Y QUE RETENCIONES LE DEBE DE EFECTUAR.
UNERACIN DE S/.3000.00 MENSUALES; ASIMISMO,

HEZ BACA DEL CAMPO.
MONTO S/.
3000.00
75.00
3075.00 (1)
399.75 (2)
212.54 (3)
36900.00
6703.50
43603.50
-26600.00
17003.50
2550.53
212.54
612.29 (2) + (3)
2462.71 (1) - ( (2) + (3))
276.75
CASO PRCTICO 2
O A UN EMPLEADO Y QUIERE SABER CUNTO
OCIAL Y QUE RETENCIONES LE DEBE DE EFECTUAR.
RACIN DE S/.3200.00 MENSUALES; NO TIENE HIJOS.
MONTO S/.
3200.00
0.00
3200.00 (1)
403.84 (2)
234.70 (3)
38400.00
6976.00
45376.00
-26600.00
18776.00
2816.40
234.70
638.54 (2) + (3)
2561.46 (1) - ( (2) + (3))
288
SO PRCTICO 3
A UN EMPLEADO Y QUIERE SABER CUNTO TIENE

Y QUE RETENCIONES LE DEBE DE EFECTUAR.
CIN DE S/.1,200.00 MENSUALES; ASIMISMO, HA
MONTO S/.
1200.00
75.00
1275.00 (1)
160.91 (2)
0.00
160.91
1114.10 (1) - (2)
114.75
EJERCICIO PRCTICO CLCULO DE BENEFICIOS SOCIALES Y FLUJO DE
La planilla de sueldos de la empresa " SOLO S QUE NADA S " est conformada
por los siguientes empleados:
ASIGNACIN TOTAL
SUELDO OTROS
FAMILIAR (10% REMUNERACIN
REMUNERACIN
PUESTO DE TRABAJO MNIMA VITAL)
GERENTE GENERAL 5,000.00 75.00 0.00 5,075.00
GERENTE FINANCIERO 4,000.00 0.00 0.00 4,000.00
CONTADOR 3,500.00 75.00 0.00 3,575.00
ASISTENTE CONTABLE 1,200.00 75.00 0.00 1,275.00
SECRETARIA 1,000.00 75.00 0.00 1,075.00
ASISTENTE DE OFICINA 800.00 0.00 0.00 800.00
RECEPCIONISTA 750.00 0.00 0.00 750.00
TOTAL
Se pide calcular la carga social por CTS, GRATIFICACIN, VACACIONES mensuales.
CTS
SOLUCIN:
Sueldo S/. 17,350

CTS Sueldo x 14 S/.17,350 x 14
Entonces estos seran los ingresos totales incluyendo la gratificacin.
A este resultado se le divide entre 12 para saber cunto le corresponde por CTS anual.
S/. 242,900 / 12 = S/. 20,241.67 anual
Los S/.20,241.67 equivalen al 100% de lo que debe de percibir el trabajador y para saber cunto debe de consid
simplemente se divide el porcentaje del 100% / 12 = 8.33%
Es decir, S/.20,241.67 x 8.33% = S/. 1686.13

Entonces en el plan de negocios se mostrar como gasto por CTS lo siguiente:
GASTOS DE PERSONAL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
CTS S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13
Y cmo ira en el flujo de caja?

Los pagos de CTS se efectan en los meses de Mayo y Noviembre de cada ao. Por lo tanto en el flujo de caja se
en esos meses.
Para este caso, se tendrn que sumar lo considerado como gasto por CTS en los meses de Enero, Febrero,Marzo
en el mes de Mayo. En el mes de Noviembre se contempla la salida de caja por los gastos de CTS desd
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
CTS
GRATIFICACIN
A los trabajadores que se encuentran en planilla les corresponde dos gratificaciones al ao (Julio y Diciembre ).
Entonces, cmo se calcula el gasto por este concepto, cmo se contempla en el plan de negocios y cundo afect
Se tiene que provisionar el gasto mes a mes independientemente si se paga en los meses de Julio y Diciembre.
Se toma en cuenta el PRINCIPIO DEL DEVENGADO.
Sueldo S/. 17,350 100%

Gratificacin mensual S/.17,350 x 16.67% = S/. 2,892.25
GRATIFICACIN S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25

BONIFICACIN ESSALUD
(9%) S/. 260.30 S/. 260.30 S/. 260.30 S/. 260.30
TOTAL S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

GRATIFICACIN +
BONIFICACIN
VACACIONES
Se tiene que provisionar el gasto mes a mes independientemente el mes en que se pague. El sueldo se divide en
Se toma en cuenta el PRINCIPIO DEL DEVENGADO.
Sueldo S/. 17,350 S/.17,350 /12
VACACIONES S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83
ESSALUD S/. 130.13 S/. 130.13 S/. 130.13 S/. 130.13
TOTAL S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96
El flujo de caja se ver afectado cuando el empleador decida otorgarle el descanso vacacional.
S Y FLUJO DE CAJA
ormada
CANTIDAD DE
TOTAL MENSUAL
PERSONAL
1 5,075.00
1 4,000.00
1 3,575.00
1 1,275.00
1 1,075.00
2 1,600.00
1 750.00
17,350.00
S/. 242,900
nto debe de considerarse como gasto mensual,
PLAN DE NEGOCIOS
MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE
S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13 S/. 1,686.13
n el flujo de caja se deben de contemplar como salida de dinero
ero, Febrero,Marzo y Abril como salida de caja

astos de CTS desde Mayo a Octubre.
FLUJO DE CAJA
S/. 6,744.52
lio y Diciembre ).
cios y cundo afecta al Flujo de Caja?
Julio y Diciembre.
100%/6 meses 16.67% gasto mensual
PLAN DE NEGOCIOS
S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25 S/. 2,892.25
S/. 260.30 S/. 260.30 S/. 260.30 S/. 260.30 S/. 260.30 S/. 260.30
S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55 S/. 3,152.55
FLUJO DE CAJA
S/. 18,915.28
sueldo se divide entre 12 meses para saber cunto se debe de enviar a gasto.
S/. 1,445.83
PLAN DE NEGOCIOS
S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83 S/. 1,445.83
S/. 130.13 S/. 130.13 S/. 130.13 S/. 130.13 S/. 130.13 S/. 130.13
S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96 S/. 1,575.96
NOVIEMBRE DICIEMBRE
S/. 1,686.13 S/. 1,686.13
NOVIEMBRE DICIEMBRE
S/. 10,116.79
NOVIEMBRE DICIEMBRE
S/. 2,892.25 S/. 2,892.25
S/. 260.30 S/. 260.30
S/. 3,152.55 S/. 3,152.55
NOVIEMBRE DICIEMBRE
S/. 18,915.28
NOVIEMBRE DICIEMBRE
S/. 1,445.83 S/. 1,445.83
S/. 130.13 S/. 130.13
S/. 1,575.96 S/. 1,575.96

CASO PR
La empresa el "Shipibo enamorado S.A.C." en su pla

remuneraciones lo siguiente:
Cargo Sueldo Hijos
Gerente Titular 2,500 No
Asistente administrativo 1,500 No
Auxiliar 1,000 S
Secretaria 900 No
Auxiliar contable 800 No
Asistente de manteniminto 750 S
Vendedor 1 1,200 S
Vendedor 2 1,000 No
Total Remuneraciones 9,650
Con sta informacin, analizar y comparar la Ley Ge
1) Rgimen General Laboral

Asignacin
Cargo Sueldo Familiar
Gerente Titular 2,500 0
Asistente administrativo 1,500 0
Auxiliar 1,000 75
Secretaria 900 0
Auxiliar contable 800 0
Asistente de manteniminto 750 75
Vendedor 1 1,200 75
Vendedor 2 1,000 0
2) Ley de MYPE - Pequea empresa

Asignacin
Auxiliar 1,000 0
Secretaria 900 0
Vendedor 1 1,200 0
Vendedor 2 1,000 0
3) Ley de MYPE - Microempresa

Asignacin
Auxiliar 1,000 0
Secretaria 900 0
Vendedor 1 1,200 0
Vendedor 2 1,000 0
CASO PRCTICO
ado S.A.C." en su plan de negocios, espera gastar por
y comparar la Ley General Laboral con la Ley de Mype
boral BENEFICIOS SOCIALES ANUALES

Total
Remuneracin C.T.S. GRATIFICACIN VACACIONES
2,500 2,916.67 5,450 2,500
1,500 1,750.00 3,270 1,500
1,075 1,254.17 2,344 1,075
900 1,050.00 1,962 900
800 933.33 1,744 800
825 962.50 1,799 825
1,275 1,487.50 2,780 1,275
1,000 1,166.67 2,180 1,000
9,875 11,521 21,528 9,875
empresa BENEFICIOS SOCIALES ANUALES

Total
2,500 1,250.00 2,725 1,250
1,500 750.00 1,635 750
1,000 500.00 1,090 500
900 450.00 981 450
800 400.00 872 400
750 375.00 818 375
1,200 600.00 1,308 600
1,000 500.00 1,090 500
9,650 4,825 10,519 4,825
mpresa BENEFICIOS SOCIALES ANUALES

Total
2,500 0.00 0 1,250
1,500 0.00 0 750
1,000 0.00 0 500
900 0.00 0 450
800 0.00 0 400
750 0.00 0 375
1,200 0.00 0 600
1,000 0.00 0 500
9,650 0 0 4,825
a gastar por
Ley de Mype
APORTE
BENEFICIOS +
APORTE A ESSALUD APORTE
2700 13,566.67
1620 8,140.00
1161 5,833.67
972 4,884.00
864 4,341.33
891 4,477.00
1377 6,919.00
1080 5,426.67
10,665 53,588
APORTE
BENEFICIOS +
APORTE A ESSALUD APORTE
2700 7,925.00
1620 4,755.00
1080 3,170.00
972 2,853.00
864 2,536.00
810 2,377.50
1296 3,804.00
1080 3,170.00
10,422 30,591
APORTE
APORTE AL SIS TOTAL GASTOS
180 1,430.00
180 930.00
180 680.00
180 630.00
180 580.00
180 555.00
180 780.00
180 680.00
1,440 6,265
PLAN DE INVERSIONES
La empresa " LA MACARENA S.A." piensa comprar los siguientes mobiliarios y equipos necesarios para su proyecto.
Se pide calcular su flujo de caja y la depreciacin correspondiente de cada uno.
MOBILIARIO DE OFICINA CANTIDAD COSTO UNIT. VALOR DE COMPRA IGV PRECIO COMPRA
ESCRITORIOS DE MADERA CON CAJONERA 10 200 2,000 360 2,360

SILLAS GIRATORIAS 10 70 700 126 826
ARCHIVADORES DE MADERA 4 300 1,200 216 1,416
CUADROS 6 50 300 54 354
FRO BAR 1 400 400 72 472
HORNO MICRO ONDA 1 250 250 45 295
VENTILADORES 5 150 750 135 885
CONFORTABLES PARA VISITAS 3 200 600 108 708
TELEVISOR LCD 1 1200 1,200 216 1,416
7,400 1,332 8,732
EQUIPO DE COMPUTO CANTIDAD COSTO UNIT. VALOR DE COMPRA IGV PRECIO COMPRA
COMPUTADORAS 10 1400 14,000 2,520 16,520
IMPRESORA 4 300 1,200 216 1,416
PROYECTOR PORTATIL 1 1000 1,000 180 1,180
16,200 2,916 19,116
EQUIPO DE TRANSPORTE CANTIDAD COSTO UNIT. VALOR DE COMPRA IGV PRECIO COMPRA
CAMIONETA 1 28000 28,000 5,040 33,040
28,000 5,040 33,040
EQUIPO DE COMUNICACIONES CANTIDAD COSTO UNIT. VALOR DE COMPRA IGV PRECIO COMPRA
TELEFONO 6 180 1,080 194 1,274
1,080 194 1,274
TOTAL DE INVERSIONES 52,680 9,482 62,162
PLAN DE INVERSIONES
FLUJO DE CAJA
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
MOBILIARIO DE OFICINA 8,732 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
EQUIPO DE COMPUTO 19,116 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
EQUIPO DE TRANSPORTE 33,040 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
EQUIPO DE COMUNICACIONES 1,274 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
EDIFICIO O LOCAL 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
COMPRA DE UN TERRENO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL PLAN DE INVERSIN 62,162 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Se incluye el I.G.V. en la salida de dinero.
CLCULO DE LA DEPRECIACIN
La depreciacin se considera como GASTO ADMINISTRATIVO. Es decir, se debe de calcular la depreciacin todos los meses y mostrarla como un gasto en el Estado de Ganancias y Prdidas.
Para el clculo de la depreciacin no se considera como parte del costo el I.G.V. por ser ste un crdito fiscal.
PLAN DE INVERSIN 2011

DEPRECIACIN TASA ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
MOBILIARIO DE OFICINA 10% ANUAL 61.67 61.67 61.67 61.67 61.67 61.67 61.67 61.67 61.67 61.67 61.67
EQUIPO DE COMPUTO 25% ANUAL 337.50 337.50 337.50 337.50 337.50 337.50 337.50 337.50 337.50 337.50 337.50
EQUIPO DE TRANSPORTE 20% ANUAL 466.67 466.67 466.67 466.67 466.67 466.67 466.67 466.67 466.67 466.67 466.67
EQUIPO DE COMUNICACIONES 10% ANUAL 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00
TOTAL DEPRECIACIN S/. 875 875 875 875 875 875 875 875 875 875 875
CUENTAS DEL MAYOR
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
MERCADERAS
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
COSTO DE VENTAS
VENTAS
OTROS INGRESOS DE GESTIN
INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
TOTALES
+
-
+
-
-
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTOR
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
MERCADERAS
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
- DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
BALANCE DE COMPROBACIN
AMOR Y DETALLES E.I.R.L.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
SUMAS DEL MAYOR SALDOS

DEBE HABER DEUDOR
200,000 115,000 85,000

240,000 180,000 60,000
15,000 11,000 4,000
10,000 7,000 3,000
95,000 85,000 10,000
50,000 0 50,000
0 10,000 0
15,000 17,800 0
48,000 54,500 0
100,000 115,000 0
10,000 15,000 0
0 40,200 0
0 15,000 0
10,000 0
85,000 0 85,000
0 250,000 0
0 8,000 0
0 2,000 0
40,000 0 40,000
25,000 0 25,000
2,500 0 2,500
935,500 935,500 364,500
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS OPERATIVOS
ADMINISTRACION
VENTAS
TOTAL GASTOS OPERATIVOS
UTILIDAD(PERDIDA)OPERATIVA
OTROS INGRESOS(GASTOS)
INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
OTROS INGRESOS
OTROS GASTOS
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPTO
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES (5%)
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DEL IMPUESTO
IMPUESTO A LA RENTA (30%)

RESULTADO DEL EJERCICIO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

85,000
60,000
4,000
3,000
10,000
162,000
50,000
10,000
40,000
202,000
MPROBACIN
LES E.I.R.L.
BRE DEL 2010
NUEVOS SOLES)
SALDOS INVENTARIO
ACREEDOR ACTIVO PASIVO
0 85,000 0
0 60,000 0
0 4,000 0
0 3,000 0
0 10,000 0
0 50,000 0
10,000 0 10,000
2,800 0 2,800
6,500 0 6,500
15,000 0 15,000
5,000 0 5,000
40,200 0 40,200
15,000 0 15,000
10,000 0 10,000
0
250,000
8,000
2,000
0
0
0
364,500 212,000 104,500
107,500
212,000 212,000
ESULTADOS
LES E.I.R.L.
BRE DEL 2010
NUEVOS SOLES)
250,000
-85,000
165,000
-40,000
-25,000
-65,000
100,000
2,000
-2,500
8,000
0
7,500
107,500
-5375
102,125
-30637.5
71,488
IN FINANCIERA
LES E.I.R.L.
BRE DEL 2010
NUEVOS SOLES)
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

RESULTADOS
PERDIDAS GANANCIAS
85,000 0
0 250,000
0 8,000
0 2,000
40,000 0
25,000 0
2,500 0
152,500 260,000
107,500
260,000 260,000
33,438
11,875
15,000
5,000
65,313
40,200
15,000
10,000
71,488
136,688
202,000
ANLISIS VERTICAL
INVERSIONES CABALLERO S.A.
Expresado En Nuevos Soles
ACTIVO 12/31/2010 % 12/31/2009

ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 450,000 31.87% 280,000
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 310,000 21.95% 240,000
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 5,000 0.35% 20,000
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 25,000 1.77% 15,000

| SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 12,000 0.85% 8,000
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA ( 45,000) -3.19% ( 38,000)
MERCADERAS 250,000 17.71% 180,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1,007,000 71.32% 705,000
ACTIVO NO CORRIENTE
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 450,000 31.87% 399,930
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS ( 45,000) -3.19% ( 38,000)

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 405,000 28.68% 361,930
TOTAL ACTIVO 1,412,000 100.00% 1,066,930
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 126,910 8.99% 90,030
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 76,300 5.40% 60,900
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 215,000 15.23% 180,000

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 20,000 1.42% 35,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 438,210 31.03% 365,930
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 0 0.00% 0
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0 0.00% 0
TOTAL PASIVO 438,210 31.03% 365,930
PATRIMONIO
CAPITAL 138,930 9.84% 138,930
RESULTADOS ACUMULADOS 562,070 39.81% 380,000
RESULTADO DEL EJERCICIO 272,790 19.32% 182,070
TOTAL PATRIMONIO 973,790 68.97% 701,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,412,000 100.00% 1,066,930
ANLISIS VERTICAL
ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES
al 31 de Diciembre del 2010
(Expresado en Nuevos Soles)
12/31/2010 % 12/31/2009
Ventas Netas 6,500,000 100.00% 5,800,000

- Costo de Ventas ( 4,100,000) -63.08% ( 3,900,000)
UTILIDAD BRUTA 2,400,000 36.92% 1,900,000
Gastos Operativos
- Gastos de Ventas ( 900,000) -13.85% ( 690,000)
- Gastos de Administracin ( 1,100,000) -16.92% ( 950,000)
Total Gastos Operativos ( 2,000,000) -30.77% ( 1,640,000)
UTILIDAD(PRDIDA) OPERATIVA 400,000 6.15% 260,000
Otros Ingresos y Gastos

Ingresos Financieros 30,000 0.46% 20,000
Ingresos Diversos 15,000 0.23% 18,000
- Gastos financieros ( 12,000) -0.18% ( 9,000)
Total Otros Ingresos y Gastos 33,000 0.51% 29,000
UTILIDAD(PRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIN E IMPTO 433,000 6.66% 289,000
- Participacin de Utilidades (10%) ( 43,300) -0.67% ( 28,900)
UTILIDAD (PRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 389,700 6.00% 260,100
- Impuesto a la Renta (30%) ( 116,910) -1.80% ( 78,030)
ANLISIS VERTICAL
12/31/2010 % PRESUPUESTO
Ventas Netas 6,500,000 100.00% 6,800,000

Costo de Ventas ( 4,100,000) -63.08% ( 3,900,000)
UTILIDAD BRUTA 2,400,000 36.92% 2,900,000
Gastos Operativos
Gastos de Ventas ( 900,000) -13.85% ( 1,000,000)
Gastos de Administracin ( 1,100,000) -16.92% ( 1,200,000)
Total Gastos Operativos ( 2,000,000) -30.77% ( 2,200,000)
UTILIDAD(PRDIDA) OPERATIVA 400,000 6.15% 700,000

Ingresos Financieros 30,000 0.46% 20,000
Ingresos Diversos 15,000 0.23% 18,000
Gastos financieros ( 12,000) -0.18% ( 20,000)
Total Otros Ingresos y Gastos 33,000 0.51% 18,000
UTILIDAD(PRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIN E IMPTO 433,000 6.66% 718,000
Participacin de Utilidades (10%) ( 43,300) -0.67% ( 71,800)
UTILIDAD (PRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 389,700 6.00% 646,200
Impuesto a la Renta (30%) ( 116,910) -1.80% ( 193,860)

%
26.24%
22.49%
1.87%
1.41%
0.75%
-3.56%
16.87%
66.08%
37.48%
-3.56%
33.92%
100.00%
8.44%
5.71%
16.87%
3.28%
34.30%
0.00%
0.00%
34.30%
13.02%
35.62%
17.06%
65.70%
100.00%
100.00%
-67.24%
29.23%
-11.90%
-16.38%
-28.28%
4.48%
0.34%
0.31%
-0.16%
0.50%
4.98%
-0.50%
4.48%
-1.35%
3.14%
%
100.00%
-57.35%
42.65%
-14.71%
-17.65%
-32.35%
10.29%
0.29%
0.26%
-0.29%
0.26%
10.56%
-1.06%
9.50%
-2.85%
6.65%
ANLISIS HORIZONTAL
MONTERRICO S.A.
VALOR ABSOLUTO
ACTIVO 12/31/2010 12/31/2009
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,298,344 615,214 1,683,130
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 2,708,526 2,605,020 103,506
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES 32,159 53,432 -21,273
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 982,496 1,130,005 -147,509
| SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 244,849 186,964 57,885
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA -124,630 -94,630 -30,000
MERCADERAS 4,047,899 4,006,847 41,052
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 10,189,643 8,502,852 1,686,791
ACTIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES LARGO PLAZO TERCEROS 260,720 1,480,450 -1,219,730
INVERSIONES FINANCIERAS 2,478,981 1,965,512 513,469
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 8,643,474 6,449,899 2,193,575
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS -1,503,705 -921,634 -582,071

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 9,879,470 8,974,227 905,243
TOTAL ACTIVO 20,069,113 17,477,079 2,592,034
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 675,597 773,435 -97,838
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 372,803 399,850 -27,047
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 3,517,488 4,016,430 -498,942
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 4,273,582 3,566,689 706,893
TOTAL PASIVO CORRIENTE 8,839,470 8,756,404 83,066
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 3,837,468 3,314,254 523,214
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 3,837,468 3,314,254 523,214
TOTAL PASIVO 12,676,938 12,070,658 606,280
PATRIMONIO
CAPITAL 5,770,749 3,629,967 2,140,782
RESULTADOS ACUMULADOS 133,701 72,107 61,594
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,487,725 1,704,347 -216,622
TOTAL PATRIMONIO 7,392,175 5,406,421 1,985,754
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 20,069,113 17,477,079 2,592,034
ANLISIS HORIZONTAL
MONTERRICO S.A.
VALOR ABSOLUTO
12/31/2010 12/31/2009
Ventas Netas 22,348,852 20,411,354 1,937,498

Costo de Ventas -17,170,705 -15,093,808 -2,076,897
UTILIDAD BRUTA 5,178,147 5,317,546 -139,399
Gastos Operativos
Gastos de Ventas -1,975,375 -2,185,483 210,108
Gastos de Administracin -754,912 -771,346 16,434
Total Gastos Operativos -2,730,287 -2,956,829 226,542
UTILIDAD(PRDIDA) OPERATIVA 2,447,860 2,360,717 87,143
Ingresos Financieros 1,542,452 1,887,340 -344,888
Ingresos Diversos 307,599 651,142 -343,543
Gastos financieros -1,936,442 -2,193,886 257,444
Total Otros Ingresos y Gastos -86,391 344,596 -430,987
UTILIDAD(PRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIN E IMPTO 2,361,469 2,705,313 -343,844
Participacin de Utilidades (10%) ( 236,147) ( 270,531) 34,3840

UTILIDAD (PRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 2,125,322 2,434,782 ( 309,460)
Impuesto a la Renta (30%) ( 637,597) ( 730,435) 92,838
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,487,725 1,704,347 -216,622

ANLISIS HORIZONTAL
MONTERRICO S.A.
VALOR ABSOLUTO
12/31/2010 PRESUPUESTO
Ventas Netas 22,348,852 25,854,600 -3,505,748

Costo de Ventas -17,170,705 -18,500,000 1,329,295
UTILIDAD BRUTA 5,178,147 7,354,600 -2,176,453
Gastos Operativos
Gastos de Ventas -1,975,375 -2,218,000 242,625
Gastos de Administracin -754,912 -890,000 135,088
Total Gastos Operativos -2,730,287 -3,108,000 377,713
UTILIDAD(PRDIDA) OPERATIVA 2,447,860 4,246,600 -1,798,740

Ingresos Financieros 1,542,452 1,455,000 87,452
Ingresos Diversos 307,599 195,000 112,599
Gastos financieros -1,936,442 -1,855,900 -80,542
Total Otros Ingresos y Gastos -86,391 -205,900 119,509
UTILIDAD(PRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIN E IMPTO 2,361,469 4,040,700 -1,679,231
Participacin de Utilidades (10%) -236,147 -404,070 167,923

0
UTILIDAD (PRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 2,125,322 3,636,630 -1,511,308
Impuesto a la Renta (30%) -637,597 -1,090,989 453,392
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,487,725 2,545,641 -1,057,916

VALOR
RELATIVO
273.58%
3.97%
-39.81%
-13.05%
30.96%
31.70%
1.02%
19.84%
-82.39%
26.12%
34.01%
63.16%
10.09%
14.83%
-12.65%
-6.76%
-12.42%
19.82%
0.95%
15.79%
15.79%
5.02%
58.98%
85.42%
-12.71%
36.73%
14.83%
VALOR
RELATIVO
9.49%
13.76%
-2.62%
-9.61%
-2.13%
-7.66%
3.69%
-18.27%
-52.76%
-11.73%
-125.07%
-12.71%
-12.71%
-12.71%
-12.71%
-12.71%
VALOR
RELATIVO
-13.56%
-7.19%
-29.59%
-10.94%
-15.18%
-12.15%
-42.36%
6.01%
57.74%
4.34%
-58.04%
-41.56%
-41.56%
-41.56%
-41.56%
-41.56%
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES
INVERSIONES BARRANTES S.A. INVERSIONES BARRANTES S.A.
Expresado En Nuevos Soles al 31 de Diciembre del 2010
ACTIVO 12/31/2010 12/31/2009
ACTIVO CORRIENTE 12/31/2010 12/31/2009
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 350,000 235,000
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 310,000 240,000 Ventas Net 6,500,000 5,800,000
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 5,000 20,000 Costo de V -4,100,000 -3,900,000
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,200 15,000 UTILIDAD 2,400,000 1,900,000
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 12,000 8,000
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA -45,000 -38,000 Gastos Operativos
MERCADERAS 250,000 180,000 Gastos de -900,000 -690,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 884,200 660,000 Gastos de -1,100,000 -950,000
ACTIVO NO CORRIENTE Total Gas -2,000,000 -1,640,000
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES LARGO PLAZO TERCEROS 0 0
INVERSIONES FINANCIERAS 0 0 UTILIDAD( 400,000 260,000
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 450,000 345,100
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS -45,000 -38,000 Otros Ingresos y Gastos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 405,000 307,100 Ingresos F 30,000 20,000
TOTAL ACTIVO 1,289,200 967,100 Ingresos D 15,000 18,000
UTIL IDAD
Gastos fin -12,000 -9,000
(P RDIDA
PASIVO Total
)ANT ESOtr 33,000 29,000
PASIVO CORRIENTE DE
PARTICI P
ACIN E
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 61,910 38,700 IM PT O 433,000 289,000
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 18,500 12,400
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 120,000 70,000 Participaci -43,300 -28,900
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 20,000 35,000
| OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 35,000 20,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 255,410 176,100 UTILIDAD ( 389,700 260,100
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 60,000 90,000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 60,000 90,000 Impuesto a -116,910 -78,030
TOTAL PASIVO 315,410 266,100
PATRIMONIO RESULTAD 272,790 182,070
CAPITAL 138,930 138,930
RESULTADOS ACUMULADOS 562,070 380,000
RESULTADO DEL EJERCICIO 272,790 182,070
TOTAL PATRIMONIO 973,790 701,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,289,200 967,100

INVERSIONES BARRANTES S.A.
12/31/2010 12/31/2009
Ventas Netas 6,500,000 5,800,000

- Costo de Ventas ( 4,100,000) ( 3,900,000)
UTILIDAD BRUTA 2,400,000 1,900,000
Gastos Operativos
- Gastos de Ventas ( 900,000) ( 690,000)
- Gastos de Administracin ( 1,100,000) ( 950,000)
Total Gastos Operativos ( 2,000,000) ( 1,640,000)
UTILIDAD(PRDIDA) OPERATIVA 400,000 260,000

Ingresos Financieros 30,000 20,000
Ingresos Diversos 15,000 18,000
- Gastos financieros ( 12,000) ( 9,000)
Total Otros Ingresos y Gastos 33,000 29,000
UTILIDAD(PRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIN E IMPTO 433,000 289,000
- Participacion de Utilidades (10%) ( 43,300) ( 28,900)
UTILIDAD (PRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 389,700 260,100
- Impuesto a la Renta (30%) ( 116,910) ( 78,030)
RESULTADO DEL EJERCICIO 272,790 182,070
RATIOS FINANCIEROS
I)RATIOS DE LIQUIDEZ
Miden la capacidad que tiene la empresa para cubrir sus obligaciones corrientes.
2010 2009
1.- LIQUIDEZ GENERAL = ACTIVO CORRIENTE = 884,200 660,000

PASIVO CORRIENTE 255,410 176,100
ACTIVO CORRIENTE = 3.46 3.75

PASIVO CORRIENTE
Como ste ndice mide el resultado de la empresa para cubrir oportunamente sus compromisos de corto plazo, muestra
la disponibilidad corriente de la empresa por cada sol de deuda. En el ao 2010 Inversiones Barrantes S.A. contaba con
S/. 3.46 por cada sol de deuda a cubrir en un per odo menor a un ao; en el ao 2009 sta situacin es mayor, pues
posee S/. 3.75 por cada sol de deuda corriente.
Una razn corriente demasiado bajo podr a indicar que la empresa tiene problemas de liquidez, y por lo tanto estar a
en dificultad para atender sus compromisos a corto plazo. Una razn corriente muy alta significa ms tranquilidad para
los acreedores, pero para la gerencia de la empresa representar a muchos recursos inmovilizados.
Razones corrientes de 1.5 a 2.00 se pueden considerar deseables en nuestro medio.
2010 2009 2008 2007
2.- PRU EBA CIDA = ACTIVO CORR IEN TE - (IN VENTAR IOS+SERV.CONTRATAD OS POR AN TIC.) = 622,200 472,000 2.- PRUEBA ACIDA = ACTIVO CORRIENTE-(EXISTENCIAS+CARGAS DIFERIDAS) = 10'189,643 - ( 4'047,899 + 244,849) 8'502,852 - ( 4'006,847 + 186,964)
PASIVO CORRIENTE 255,410 176,100 PASIVO CORRIENTE 8'729,614 8'662,085
ACTIVO CORRIENTE-(EXISTENCIAS+CARGAS DIFERIDAS) = #REF! #REF!

= 2.44 2.68 PASIVO CORRIENTE 255,410 176,100
Conocida tambin como "Prueba de Fuego", constituye un ndice ms exigente para medir la liquidez de una empresa, ya que
a los activos corrientes se les resta los menos l quidos como inventarios y los gastos pagados por anticipado; luego sta
diferencia se divide entre los pasivos corrientes.
Esta razn mide la capacidad inmediata de la empresa para cubrir sus obligaciones corrientes, es decir la disponibilidad de
activos l quidos que tiene la empresa para hacer frente a sus pasivos ms exigibles.
Inversiones Barrantes S.A .cuenta en el ao 2010 con 2.44 y 2009 con 2.68 centimos por cada sol de deuda exigible menor
a un ao.
Razones cidas de 0.50 a 1.00 y de 1.0 a 1.5 se consideran deseables.
2010 2009
ACTIVO CORRIENTE-(EXISTENCIAS+CARGAS DIFERIDAS) = #REF! #REF!
3,- PRU EBA DEFENSIVA = EFECTIVO Y EQUIVALEN TE DE EFECTIVO = 350,000 235,000 PASIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE 255,410 176,100
Conocida tambin como "Prueba de Fuego", constituye un ndice ms exigente para medir la liquidez de una empresa, ya que a los activos corrientes
= 1.37 1.33 se les resta los menos lquidos como inventarios y los gastos pagados por anticipado; luego esta diferencia se divide entre los pasivos corrientes.
Permite medir la capacidad efectiva de la empresa en el corto plazo; considera nicamente los activos mantenidos en Efectivo y Esta razn mide la capacidad inmediata de la empresa para cubrir sus obligaciones corrientes, es decir la disponibilidad de activos lquidos que
Equivalente de efectivo. Nos indica la capacidad de la empresa para operar con sus activos ms l quidos, sin recurrir a sus flujos tiene la empresa para hacer frente a sus pasivos ms exigibles.
de venta.
Calculamos este ratio dividiendo el total del Efectivo y Equivalente de efectivo entre el pasivo corriente.
Monterrico S.A. cuenta en el ao 2008 con 0.68 y 2007 con 0.50 centimos por cada sol de deuda exigible menor a un ao. Razones cidas de 0.50 a 1.00
Podemos observar que la empresa cuenta con S/.1.37 por cada sol de deuda en el 2010 y de 1.0 a 1.5 se consideran deseables.
Mientras que en el ao 2009, contaba con S/. 1.33 por cada sol de deuda.
el 7%.
II)RATIOS DE SOLVENCIA, ENDEUDAMIENTO O APALANCAMIENTO
2010 2009
1 ,- ESTRUC TU RA DEL CA PITAL(deuda pa trimonio) = PASIVO TOTAL =

PATRIMONIO
PASIVO TOTAL = 315,410 266,100

PATRIMONIO 973,790 701,000
PASIVO TOTAL = 0.32 0.38

PATRIMONIO
Es el cociente que muestra el grado de endeudamiento con relacin al patrimonio. Este ratio evala el impacto del pasivo
total con relacin al patrimonio.
Aqu podemos observar que por cada sol aportado por los propietarios hay 0.32 cntimos aportado por los acreedores
para el ao 2010. En el ao 2009 fue de 0.38.
2,- RAZN DE DEUDA : Se obtiene de dividir el total de pasivos de la empresa a una fecha entre el total de activos.
2010 2009
RAZON D E D EUDA = PASIVOS TOTALES X 1 00 = 315,410 266,100 X100

ACTIVOS TOTALES 1,289,200 967,100
= 24.47% 27.52%
En el ao 2010, la empresa presenta una razn de deuda del 24.47%, lo que quiere decir que sus activos totales, el 24.47%
ha sido financiado externamente, es decir, con dinero de terceros.
En el 2009, fue de 27.52%.
3,- RAZN DE PATRIMONIO A ACTIVO : Se calcula dividiendo el total de patrimonio entre los activos de la empresa.
2010 2009
RAZN D E PATR IMONIO TOTAL = TOTAL PATRIMON IO X100 = 973,790 701,000

ACTIVOS TOTALES 1,289,200 967,100
RAZN D E PATR IMONIO TOTAL = TOTAL PATRIMON IO X100 = 75.53% 72.48%

ACTIVOS TOTALES
Esta razn muestra el porcentaje de financiacin de los activos con recursos de la misma empresa.
En ste caso podemos observar que en el ao 2010, los activos totales de la empresa fueron financiados en un 75.53%
con el dinero aportado por los propietarios y en el 2009 fue de 72.48%.
4,- RAZN DE COMPOSICIN DE DEUDA : Se calcula dividiendo los pasivos corrientes entre el total del pasivo.
2010 2009
RAZN C OMPOSICIN D EUDA= PASIVOS C ORR IENTES X100 = 255,410 176,100

PASIVOS TOTALES 315,410 266,100
RAZN C OMPOSICIN D EUDA= PASIVOS C ORR IENTES X100 = 80.98% 66.18%

PASIVOS TOTALES
Este ratio muestra la composicin de la deuda de la empresa. Del total de la deuda de Inversiones Barrantes, en
el ao 2009 el 66.18% requiere ser cubierta en un per odo menor a un ao; es decir, del total del Pasivo el 66.18%
tiene que ser cancelado en menos de un ao y la diferencia corresponde a deuda a largo plazo que equivale a 33.82%.
En el ao 2010 las obligaciones que se tenian que pagar en menos de un ao ascienden al 80.98%.
III)RATIOS DE RENTABILIDAD
Estas razones miden la capacidad desarrolladas por las empresas para producir ganancias. Determinan el
el xito o fracaso de la gerencia en el manejo de sus recursos f sicos, humanos y financieros.
1,- RENTABILIDAD SOBRE LOS INGRESOS : La rentabilidad sobre ingresos es considerada como la primera fuente
de rentabilidad de una empresa.
Si las ventas o los ingresos por servicios no producen a la empresa rendimientos adecuados, su desarrollo y
subsistencia se ven amenazados.
2010 2009
RENTABILIDAD SOBRE LOS INGRESOS = UTILIDAD NETA = 272,790 182,070

VENT AS 6,500,000 5,800,000
RENTABILIDAD SOBRE LOS INGRESOS = UTILIDAD NETA = 0.0420 0.0314

VENT AS
Esto significa que para el ao 2010, cada sol que ingresa a la empresa, a los propietarios le quedan en el ao despus
impuestos, 0,0420 cntimos. Mientras que en el ao 2009, signific por cada sol de ingresos la suma de 0.0314 cntimos.
2,- RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS : Conocida tambin con el nombre de rentabilidad econmica, se calcula dividiendo la
utilidad neta sobre el totalde los activos. Se le conoce tambin como ROA por sus siglas del ingls Return On Assets.
2010 2009
RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS = UTILIDAD NETA X100= 272,790 182,070

T OT AL DE ACT IVOS 1,289,200 967,100
= 21.16% 18.83%
Inversiones Barrantes S.A.obtuvo en el 2010 una rentabilidad de sus activos en un 21.16%, mientras que en el ao 2009
este ratio fue de 18,83%.
3,- RENTABILIDAD SOBRE PATRIMONIO : Conocida tambin como rentabilidad financiera, se calcula dividiendo la utilidad
neta del perodo por el total del patrimonio de la empresa. Se le conoce tambin como ROE por sus siglas en ingls
Return On Equity.
2010 2009
RENTABILIDAD SOBRE PATRIMONIO= UTILIDAD NETA X100= 272,790 182,070

T OT AL DE PAT RIMONIO 973,790 701,000
= 28.01% 25.97%
Significa que en el ao 2010 la rentabilidad del patrimonio despus de impuesto fue del 28,01%, mientras que en el
ao 2009 fue de 25,97%.
Esta razn es observada muy de cerca por los inversionistas actuales y potenciales de la empresa, porque para poder
mantener la inversin o decidirse a invertir, se requiere de una adecuada rentabilidad financiera.
IV)RATIOS DE GESTIN
Mide la eficiencia como la administracin maneja los activos de la empresa que se le han confiado.
2010 2009
1,- ROTACIN DE INVENTARIOS = COSTO DE VENTAS 4,100,000 3,900,000

INVENTARIOS 250,000 180,000
ROTACIN DE INVENTARIOS = COSTO DE VENTAS = 16.40 veces 21.67 veces

INVENT ARIOS
DIAS DE VENTA EN INVENTARIO = 360 DIAS = 360 360

ROT ACION DE INVENT ARIOS 16.40 21.67
= 22 dias 17 dias dias
Estos ratios nos indican que la empresa en el ao 2010 cambio por completo su inventario cada 22 d as.
Mientras que en el ao 2009 fue cada 17 d as.
2,-ROTACIN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR Y DIAS DE VENTA EN PARTIDAS POR COBRAR
Vamos a suponer que del total de las ventas, el 50% fue al crdito.
2010 2009
ROTAC IN DE LAS PARTID AS POR COBRAR = VENTAS CR DITO = 3,250,000 2,900,000

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 310,000 240,000
ROTAC IN DE LAS PARTID AS POR COBRAR = VENTAS CR DITO = 10.48 veces 12.08 veces
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
D IAS DE VENTA EN PARTIDAS POR COBRAR = 3 60 DIAS = 360 360

ROTACIN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR 10.48 12.08
D IAS DE VENTA EN PARTIDAS POR COBRAR = 3 60 DIAS = 34 dias 30 dias dias

ROTACIN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR
Estos ratios nos indican que la empresa en el ao 2010 convierte sus crditos a efectivo en un promedio de 34 d as.
Mientras que en el ao 2009 fue cada 30 d as.

Solucionario de Casos Prácticos Cuaderno de Trabajo Contabilidad General 2014

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Solucionario de Casos Prácticos Cuaderno de Trabajo Contabilidad General 2014

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

EJERCICIO PRCTICO PRINCIPIO DE VALUACI

EJERCICIO : CLCULO S.A.C.

Clculo S.A. es una empresa importadora y distribuidora de componentes y producto

Precio Unitario Cantidad en

Antes de efectuar la importacin, el Gerente desea conocer el costo de las tablets

DATOS ADICIONALES A LA COTIZACIN

El derecho arancelario por la importacin de estos productos asciende a 6% valor CIF

Ad Valorem : 6% del CIF (0.06 X 41,420) (1)

3.5% x ( CIF + Ad Valorem + IGV+IPM + TDA)

3) Gastos de despacho y otros gastos de importacin

Gastos de apertura y remesa L/C

RESUMEN DE LOS COSTOS DE IMPORTACION

FACTOR = COSTO TOTAL DE IMPORTACIN

Precio Unitario FACTOR DE

Descripcin COSTO US$ %

EJERCICIO : CLCULO S.A.C.

tribuidora de componentes y productos

ara lo cual solicita una cotizacin al

Total FOB TOKIO

esea conocer el costo de las tablets

stos productos asciende a 6% valor CIF

sin incluir I.G.V

nto ascender el costo de importar

41,420) (1) 2,485.20

de una U.I.T. (2) 9.31

DE LOS COSTOS DE IMPORTACION

importar, ahora se ha convertido en

el costo. A cunto lo deber

La empresa " La Hora Loca E.I.R.L." presenta la siguiente infor

Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Marzo.

Pero, slo hay que pagar el I.G.V?

Entonces, para este caso tendremos que pagar lo siguiente:

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Total a pagar por Impuesto a la Renta

RESUMEN DE IMPUESTOS POR PAGAR DEL MES DE MARZO DEL 2011

I.G.V ( Dbito Fiscal )

Para efectura la declaracin jurada se necesita el PDT 621.

CASO PRCTICO 2 : LIQUIDACIN DE IMPU

La empresa " La Hora Loca E.I.R.L." presenta la siguiente infor

Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Abril.

Pero, slo hay que pagar el I.G.V?

Entonces, para este caso tendremos que pagar lo siguiente:

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Total a pagar por Impuesto a la Renta

RESUMEN DE IMPUESTOS POR PAGAR DEL MES DE ABRIL DEL 2011

I.G.V ( Crdito Fiscal )

En ste caso slo se pagara el Impuesto a la Renta, y no el I.G.V. ya que tenem

CASO PRCTICO 3 : LIQUIDACIN DE IMPU

La empresa " La Hora Loca E.I.R.L." presenta la siguiente infor

Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Mayo.

SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR(CRDITO

Pero, slo hay que pagar el I.G.V?

Entonces, para este caso tendremos que pagar lo siguiente:

CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Total a pagar por Impuesto a la Renta

RESUMEN DE IMPUESTOS POR PAGAR DEL MES DE MAYO DEL 2011

I.G.V ( Dbito Fiscal )

presenta la siguiente informacin para la elaboracin de

s compras, entonces tendremos

eben de pagar el 1.5%