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Tributacin de la Empresa

Victor Henriquez Hidalgo

Legislacin Tributaria

Instituto IACC

09-04-2017
Desarrollo

1. Estima usted necesario que se haga una diferencia entre las sociedades de personas y las
sociedades de capital para efectos del retiro de utilidades? Fundamente su respuesta.

De acuerdo a lo dispuesto en el artculo 14 bis de la ley de la Renta, que establece un rgimen


operativo de tributacin a los medianos contribuyentes que cumplan con los requisitos indicados
en el citado artculo, las personas acogidas a dicho rgimen opcional solamente tributaran con el
impuesto de Primera Categora y Global Complementario o Adicional, sobre la base de retiro o
distribuciones de utilidades efectivamente realizadas desde la sociedad acogida a este rgimen
tributario; y mientras no se realicen retiros o distribuciones de utilidades, no se devengaran
impuesto alguno.

Los retiros de utilidades tributarias deben provenir de empresas de primera categora que
demuestren sus rentas efectivas mediante contabilidad completa.
Los retiros de utilidades tributarias efectuados, para ser reinvertidos, suspenden la
tributacin del Impuesto Global Complementario o Adicional, mientras no sean retiradas
de la sociedad que recibe la inversin o distribuidas por esta. Igual norma se aplica en el
caso de transformacin de una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la
divisin o fusin de sociedades.
Las reinversiones son operaciones que pueden realizar los empresarios individuales o
socios de sociedades de personas, y solo podrn hacerse mediante aumentos efectivos de
capital en empresas individuales, aportes a una sociedad de personas o adquisiciones de
acciones de pago de sociedades annimas.
El plazo para concretar la inversin debe materializarse dentro de los veinte das
siguientes a aquel en que se efectu el retiro.
La empresa fuente debe emitir un certificado al momento de efectuarse el retiro y uno al
final del ejercicio, una vez que este definida la situacin tributaria del retiro.
La empresa receptora debe informar al SII, mediante una declaracin jurada los retiros
recibidos en calidad de inversin.
Cuando la empresa receptora sea una Sociedad Annima, deber informar tambin al SII
de la enajenacin de las acciones respectivas.
Los contribuyentes que reinviertan utilidades tributarias en acciones de pago no podrn
acogerse por esas acciones a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 57 bis.
Tambin ser procedente la reinversin de utilidades tributarias con respecto a los retiros
de utilidades que se efecten o relacionada con los dividendos que se perciban desde las
empresas constituidas en el exterior. No obstante, no ser aplicable respecto de las
inversiones que se realicen en dichas empresas.
A contar del 12.03.2014, los aportes a las sociedades de personas, debern cumplir con
las formalidades propias de la constitucin o modificacin del contrato social, segn
corresponda, de acuerdo al tipo social de que se trate.

2. Cree adecuada la tasa que se aplica a los contribuyentes del Impuesto de Primera Categora?
Fundamente su respuesta.

El rgimen de utilidades atribuidas (RUA) y el rgimen parcialmente integrado (RPI). El RUA


ser el sistema por defectos para empresarios individuales, E.I.R.L., comunidades y sociedades
de personas formadas exclusivamente por personas naturales domiciliadas o residentes en Chile.

La determinacin de la renta atribuible, afecta a impuesto global complementario o adicional y


este considera:

El saldo positivo en la determinacin de la renta lquida imponible y las rentas exentas de


primera categora u otras rentas gravadas con global complementar adicional.
Las rentas atribuidas a la empresa en calidad de carcter de propietario, socio, comunero
o accionista de otras empresas, comunidades o sociedades.
Las rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional,
percibidas a ttulo de retiros o distribuciones de empresas, comunidades o sociedades.
La atribucin de rentas se realiza conforme el acuerdo de los socios, comuneros o accionistas que
conste en el contrato social, los estatutos o, en el caso de las comunidades, en una escritura
pblica, y se haya informado de ello al Servicio de Impuestos Internos.

El PRI ser el rgimen por defecto para los dems contribuyentes (S.A., SpAs o sociedades de
responsabilidad Ltda.). Este sistema es similar al rgimen actual, ya que el contribuyente final
tributa en base a renta percibida con un crdito parcial (65%) por el impuesto de primera
categora, el que al final del periodo de transicin ascender al 27%. En este caso, el
contribuyente puede optar por el RUA, informndolo al Servicio de Impuestos Internos.

La tasa del impuesto de primera categora aumentara progresivamente segn el rgimen


adoptado por el contribuyente. Bajo el sistema de RUA la tasa del impuesto de primera categora,
actualmente en 20%, se aumenta gradualmente: 21% en 2014, un 22,5% en 2015, u 24% en
2016, para finalizar en un 25% en el ao comercial 2017. Bajo el sistema del PRI la tasa del
impuesto de primera categora se aumenta gradualmente, partiendo en un 21% en 2014, un
22,5% en 2015, un 24% en 2016, un 25,5% en 2017 finalizando en 27% en el ao comercial
2018.
Bibliografa

Contenido de la Semana 6, Instituto Profesional IACC.

http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/2003/renta/ja586.htm

http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_2038.htm