MINISTERIO DE EDUCACIN PBLICA COSTA RICA

CENTRO INTEGRADO DE EDUCACIN DE ADULTOS (CINDEA)

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

TAREA I:

INCLUSIN COMO CONTRIBUYENTES FISICOS Y JURDICOS EN LA

DIRECCIN GENERAL DE TRIBUTACIN

NOMBRE DE LA ESTUDIANTE:

JOSELYN RODRGUEZ UGALDE

CDULA: 2 0755 0165

NOMBRE DEL PROFESOR:

ROBERT LVAREZ CORDERO

GRUPO 01

FECHA DE ENTREGA: 03 DE FEBRERO

ESPARZA, 2017.
CMO REGISTRARSE COMO CONTRIBUYENTE FSICO O JURDICO EN LA
DIRECCIN GENERAL DE TRIBUTACIN

Segn lo estipulado por el Ministerio de Hacienda de Costa Rica en el Decreto N

38277-H publicado en el Alcance Digital N 10 a La Gaceta N 65 del 2 de abril del 2014,
Toda persona fsica o jurdica que inicie actividades o negocios de
carcter lucrativo (vende mercancas o presta servicios), est obligada a
inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes de la Direccin
General de Tributacin. Debe proporcionar entre otros, sus datos
identificativos, el domicilio fiscal, representacin legal si procede y las
actividades econmicas principales y secundarias que son las que
definirn las obligaciones tributarias a las que estar sujeto. Cualquier
modificacin a los datos consignados o cese de actividades debe
comunicarlo la administracin tributaria a ms tardar en un plazo de
diez das hbiles a partir del da siguiente al cambio respectivo, segn lo
establece el Reglamento de Procedimiento Tributario (prra. 1).

De acuerdo con la cita anterior, esta evidencia que cualquier persona que venda sus
mercancas, por ejemplo tiendas de ropa, zapatos, perfumes, entre otros; o que de algn
modo hace prstamo de sus servicios como notarios, abogados y otros, deben ser incluidos
en la Direccin General de Tributacin.
Para proseguir se hace necesario conocer algunos puntos de inters acerca este
tema. Actualmente, la Direccin General de Tributacin facilita la Administracin
Tributaria Virtual (ATV), por medio de un sitio de servicios electrnicos
https://www.hacienda.go.cr/ATV/login.aspx disponible en la pgina oficial del Ministerio
de Hacienda, la cual posibilita cumplir con las obligaciones tributarias, desde el lugar que
el contribuyente as lo desee con solo contar con acceso a Internet. En este sitio web se
ejecutan y se pueden presentar declaraciones como lo son:
Impuesto sobre la Renta e Impuesto General sobre las ventas tanto del Rgimen
tradicional como el del Rgimen de Tributacin Simplificada.
Retenciones en la Fuente e Impuesto Solidario (en el cual se debe registrar
previamente el nmero de la finca sujeta).
Por otro lado, es importante tener en cuenta que se pueden registrar cualquier
persona mayor de 18 aos que tenga su documento de identificacin vigente, sin embargo,
en el caso de extranjeros residentes en el pas con obligaciones ante la Administracin
Tributaria, deben registrarse con el DIMEX; en caso de no tenerlo, requiere de un NITE
(Nmero de Identificacin Tributario Especial), este debe ser solicitado en la
administracin tributaria ms cercana. Cabe mencionar que se excepta de la
obligatoriedad del uso de ATV a los obligados tributarios que declaran por medio del portal
de Tributacin Digital, Resolucin DGT-R-33-2015 las ocho horas del veintids de
setiembre del dos mil quince, segn lo publicado en La Gaceta N161 del 1 octubre 2015.
Seguidamente, para tramitar la inscripcin, modificacin y desinscripcin ante
la Direccin General de Tributacin, se debe completar el formulario D.140 respectivo,
disponible en el sitio Web del Ministerio de Hacienda, el mismo deber presentarse en
cualquier Administracin Tributaria del pas cumpliendo con los requisitos que se
establecen. En el caso del trmite de inscripcin, este se puede realizar va web por medio
de Tribunet, aplicacin disponible tambin en la pgina del Ministerio de Hacienda,
cumpliendo as uno de los deberes formales que como contribuyente tiene ante la Direccin
General de Tributacin. El fundamento legal que respalda los requisitos para la inscripcin,
modificacin y desinscripcin de los obligados tributarios se encuentra en la resolucin
DGT-R-067-2015.
Los pasos a realizar para la inscripcin, modificacin de datos y desinscripcin
ante la Direccin General de Tributacin son los siguientes:
Verificar los requisitos generales y especficos disponibles en el sitio web
http://www.hacienda.go.cr/docs/575b0423a4913_cuadro%20resumen%20del
%20RUT.pdf, segn corresponda con su inters.

El tramite puede ser realizado por medio de:

La administracin Tributaria en el cual dicho trmite es personalmente o por

medio de un tercero autorizado, donde el interesado debe imprimir el o los
formularios que correspondan al trmite de su inters, completarlo (s) y
presentarlo en la Administracin Tributaria de su competencia.
Sitio web Tribunet, en el cual, el interesado debe acceder al submen que se
encuentra para cada opcin (Inscripcin electrnica, modificacin de
datos u obtener datos de acceso).

Nota importante: Los trmites de inscripcin y modificacin de datos de: obligados

tributarios clasificados por Ley como Declarantes, personas fsicas extranjeras
con DIMEX NITE, menores de edad y Desinscripciones en el Registro nico
Tributario, solo se pueden hacer apersonndose a la Administracin Tributaria ms
cercana.

Para realizar dichos procesos el interesado debe completar cada uno de los
formularios segn corresponda su caso (ver anexos).

Adems, se aclaran algunos puntos importantes para los interesados en incluirse en

el Registro de la Direccin General de Tributacin, como lo son el pago de impuestos:
Cmo declaro y pago los impuestos?
El Impuesto sobre la renta, se refiere a la actividad econmica realizada desde el 1
de octubre de un ao hasta el 30 de setiembre del siguiente, debe declararse una vez al ao
y pagar el impuesto sobre la renta que resulte, a ms tardar el 15 de diciembre de cada ao.
La declaracin y el pago del impuesto se realizan mediante el formulario D-101
Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta. Otras obligaciones tributarias
relacionadas con este impuesto son las siguientes:
a) A partir del segundo ao de operacin debe efectuar pagos parciales de este impuesto.
b) Cuando pague o acredite rentas afectas a este impuesto, debe retener la suma que
corresponda segn el tipo de pago que realice, y pagarlo en los siguientes quince das del
mes siguiente al que los practic.
c) Debe presentar declaraciones informativas para suministrar informacin de trascendencia
tributaria, con la periodicidad que le sea solicitado por la Administracin Tributaria.
El Impuesto General sobre las Ventas: Es un impuesto que recae sobre el valor
agregado en la venta de mercancas y en la prestacin de algunos servicios especficamente
indicados en la Ley No. 6826 del 8 de noviembre de 1982 y sus reformas.
La suma del impuesto cobrado por las ventas de bienes o servicios gravados de cada
mes, debe ser declarada y pagada dentro de los primeros quince das naturales del mes
siguiente, mediante el formulario denominado D-104 Declaracin Jurada del Impuesto
General sobre las Ventas-Sistema Tradicional.
El Rgimen de Tributacin Simplificada: Este rgimen es una opcin sencilla para
que los pequeos contribuyentes cumplan con los deberes tributarios, simplificando sus
obligaciones y su contabilidad. Es de acceso voluntario, pero aplica solo para ciertas
actividades econmicas tales como bares, bazares, pulperas, tiendas y panaderas, entre
otros.
Requisitos definidos por decreto:
El monto de compras anuales, no debe ser superior a ciento cincuenta salarios base
incluyendo el impuesto sobre las ventas.
En el caso de los Pescadores artesanales en pequea escala y los Pescadores
artesanales medios, el monto de las compras por concepto de gasolina y diesel
respectivamente, no puede exceder de tres millones y medio.
Cuando se trate de transporte mediante la modalidad de taxi, la cantidad de
vehculos dedicados a la actividad no debe superar una unidad.
 Aparte del contribuyente, el negocio debe contar con un mximo de cinco
empleados, independientemente del tipo de relacin que exista entre stos y el
contribuyente.
La actividad no debe tener su origen en la explotacin de una franquicia, marca,
nombre comercial, o ser negociante exclusivo de otro ente econmico o que la misma
persona mantenga ms de un establecimiento abierto al pblico, dedicados a cualquiera de
las actividades cubiertas por este rgimen.
Las actividades incluidas en el rgimen pueden ser desarrolladas en forma
independiente o combinada entre s, pero no combinadas con otras no contempladas en este
rgimen.
El valor de los activos fijos utilizados en la explotacin de la actividad, no puede
superar los 350 salarios base.
El obligado que opte por este rgimen tiene las siguientes obligaciones:
Conservar comprobantes de sus compras.
Mantener la constancia de inscripcin y el distintivo con sus datos identificativos
que le entregar la Administracin Tributaria, en un lugar visible del
establecimiento.
Presentar declaraciones informativas cuando corresponda.
Llevar un libro de Registro de compras en el que se anoten los valores de las
facturas de compras de mercancas, materiales y suministros destinados a la
elaboracin de productos o a la prestacin de servicios.
El impuesto determinado de renta y/o ventas debe ser declarado y presentado
trimestralmente mediante el formulario D-105 Declaracin Jurada del Rgimen de
Tributacin Simplificada R o V respectivamente, en los meses de enero, abril, julio y
octubre.
IMPORTANTE: el pago de las obligaciones indicadas anteriormente se efecta mediante el
sistema de conectividad directamente en los sitios web de las entidades financieras
autorizadas o en sus cajas con solo indicar el nmero de identificacin del contribuyente e
indicar impuesto por pagar.
Aunque no tenga impuesto por pagar, siempre se deben presentar las declaraciones
indicadas
 REFERENCIA BIBLIOGRFICA

Ministerio de Hacienda Costa Rica. (2016). Servicios tributarios. Recuperado de

http://www.hacienda.go.cr/contenido/13036-subsitio-dgt [Consulta 28 feb. 2017].

ANEXOS
Anexo I: Glosario de palabras

1. Pagos parciales: son tres adelantos del impuesto sobre la renta, obligatorios segn
el artculo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. El primer pago se hace seis
meses despus de haber iniciado el perodo fiscal, el segundo nueve meses despus
y el tercero tres meses despus del segundo. Para el perodo fiscal ordinario, los
pagos parciales deben realizarse a ms tardar el ltimo da hbil de los meses de
marzo, junio y setiembre, para perodos especiales se ajustan al cierre
correspondiente.

2. Declaraciones informativas: se trata de aquella informacin que usted como

persona fsica o jurdica, est obligado (a) a proporcionar a la Direccin General de
Tributacin, deducida de sus relaciones econmicas, financieras y profesionales con
otras personas.

3. Agente retenedor: es toda persona fsica o jurdica, pblica o privada, que pague o
acredite rentas afectas al impuesto sobre la renta. Por su carcter de agente
retenedor o perceptor del impuesto sobre la renta, est obligado a retener la suma
que corresponda segn el tipo de pago que realice, y declarar y pagar al fisco los
montos retenidos mediante el formulario D-103 Declaracin de Retenciones en la
Fuente, disponible para su confeccin y presentacin en el sitio Administracin
Tributaria Virtual (ATV). El plazo de presentacin y pago de esta obligacin es
durante los primeros 15 das naturales del mes siguiente a aquel en que se efecte la
retencin.

Anexo II: Formularios disponibles en la pgina oficial del Ministerio de Hacienda Costa
Rica
Declaracin de Inscripcin
http://www.hacienda.go.cr/docs/575b0488f30bf_declaracion%20de%20inscripcion
%20version%20012016.pdf

Declaracin de Modificacin de Datos

 http://www.hacienda.go.cr/docs/575b0488f2116_declaracion%20de
%20modificacion%20version%20012016.pdf

Declaracin de Desinscripcin
http://www.hacienda.go.cr/docs/575b0488f08e9_declaracion%20de
%20desinscripcion%20version%20012016.pdf

Hoja detalle Informacin de Representante Legal, Apoderado y Otros

http://www.hacienda.go.cr/docs/575b04f6f06d9_Hoja%20detalle%20Informacion
%20de%20Representante%20Legal,%20Apoderado%20y%20Otros%20en%20el
%20Registro%20Unico%20Tributario.pdf

Hoja de detalle Informacin de Sucursales, Agencias y Actividades Econmicas

Secundarias

http://www.hacienda.go.cr/docs/575b04f6ef2d4_D140%20%20Hoja%20de
%20detalle%20Informacion%20de%20Sucursales,%20Agencias%20y
%20Actividades%20Economicas%20Secundarias.pdf

Anexo III: Instructivos para llenado de los formularios de trmites en RUT

Link: http://www.hacienda.go.cr/contenido/13358-declaracion-de-inscripcion-
modificacion-de-datos-desinscripcion-en-el-registro-unico-tributario