Mundaca G

TESIS UNITRU Biblioteca Digital.
Direccin de Sistemas de Informtica y Comunicacin - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
INCIDENCIA FINANCIERA DE LA APLICACIN DE UN

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO EN LAS EMPRESAS
COMERCIALES DE LA CIUDAD DE TRUJILLO
TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE

CONTADOR PBLICO
ASESOR: MS. WINSTON RUIZ CERDAN
MUNDACA GONZALES GLADIS

Bachiller en Ciencias Econmicas
TRUJILLO - PER
2011
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Per. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Direccin de Sistemas de Informtica y Comunicacin - UNT
PRESENTACIN
SEORES MIEMBROS DEL JURADO:
De conformidad con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Grados y Ttulos

de la Facultad de Ciencias Econmicas, Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas
de la Universidad Nacional de la Libertad - Trujillo, someto a vuestra consideracin la
presente tesis titulada: INCIDENCIA FINANCIERA DE LA APLICACIN DE UN
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA CIUDAD
DE TRUJILLO, con la finalidad de optar el Ttulo de Contador Pblico.
El presente trabajo, ha sido desarrollado en base a los conocimientos adquiridos

durante los aos de formacin profesional y consultas bibliogrficas que he realizado.
Consciente de las limitaciones a que estuve expuesta, en el desarrollo del

mismo y que ustedes Seores Miembros del Jurado sepan comprender los
posibles errores u omisiones que pudieran advertirse en su contenido.
Aprovecho la oportunidad para hacer llegar a ustedes y dems docentes de

nuestra Escuela mi sincero agradecimiento por haber transmitido sus conocimientos y
experiencia que ha contribuido a mi formacin profesional.
Trujillo, Agosto de 2,011
________________________
Br. Gladis Mundaca Gonzales
iii
INDICE
Pg.
DEDICATORIAS i
AGRADECIMIENTO ii
PRESENTACION iii
INDICE iv
RESUMEN vii
ABSTRACT viii
I. INTRODUCCION
1. Antecedentes y Realidad Problemtica 1
2. Justificacin 5
3. Problema 6
4. Hiptesis 6
5. Objetivos 7
5.1 Objetivo General 7

2
5.2 Objetivos Especficos 7
6. Marco Filosfico 7
7. Marco Conceptual 10
8. Marco Terico 14
8.1 La Potestad tributaria 14
8.2 Limitaciones de la Potestad Tributaria 15
8.3 La Relacin Jurdico Tributaria 17
8.4 Elementos de la Relacin Jurdico tributaria 18
iv
8.4.1 Sujeto Activo 18
8.4.2 Sujeto Pasivo 18
8.4.3 El Hecho Imponible 19
8.4.4 El Objeto 19
8.5 La Poltica Tributaria 20
8.6 Objetivos de la Poltica Tributaria 20
8.7 El Sistema Tributario 21
8.8 La Planeacin 23
8.9 Planeamiento Tributario 25
8.10 Finalidad 31
8.11 Importancia 31
8.12 Factores que hacen necesaria la Planeacin Tributaria 32
8.13 Objetivos del Planeamiento Tributario 32
8.14 Planeamiento Tributario y el Hecho Imponible 33
9. Marco Legal 34
9.1 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional 34
9.2 Principios Constitucionales de la Tributacin 36
9.2.1 Principio de Reserva de Ley 37
9.2.2 Principio de Igualdad 40
9.2.3 Principio de no Confiscatoriedad 42
9.3 El Respeto a los derechos fundamentales de la Persona 44
9.4 Evasin Tributaria 44
9.5 Elusin Tributaria 45
9.6 Fraude de Ley 46
II. MATERIALES Y METODOS 47
2.1 Material de Estudio 47
2.1.1 Poblacin 47
2.2.2 Muestra 47
2.2 Mtodo 48
2.2.1 Mtodo de Investigacin 48
2.2.2 Diseo de Investigacin 48
2.3 Tcnicas de Investigacin 48
III. RESULTADOS 50
IV. DISCUSION 61
V. CONCLUSIONES 63
VI. RECOMENDACIONES 65
VII.REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 66
ANEXOS 68
vi
RESUMEN
El propsito de la investigacin fue determinar la Incidencia Financiera de la aplicacin de

un Planeamiento Tributario en las Empresas Comerciales de la Ciudad de Trujillo.
En la actualidad la administracin Tributaria, en relacin a sus cobranzas por deudas
tributarias es cada vez mayor y rpida, exigiendo el pago de impuestos sin tener en
cuenta los factores externos que afectan la economa de las empresas como por ejemplo
las recientes crisis econmicas.
El problema de investigacin fue: Cul es la Incidencia Financiera de la aplicacin de un
Planeamiento Tributario en las Empresas Comerciales de la Ciudad de Trujillo? La
hiptesis que se formul fue la siguiente: La Aplicacin de un adecuado Planeamiento
Tributario incide positivamente en la gestin financiera de las Empresas Comerciales de la
Ciudad de Trujillo.
De acuerdo a los resultados obtenidos se recomienda que las empresas comerciales de la
ciudad de Trujillo debern seguir utilizando el planeamiento tributario por el impacto
positivo; y ser considerado como una herramienta que tiene el contribuyente para
minimizar o disminuir lcitamente los efectos en el costo de los tributos que debe pagar.
Se espera que el presente estudio sirva como un referente de informacin a las
instituciones privadas de la Ciudad de Trujillo, al momento de tomar sus decisiones
respecto al planeamiento tributario.
PALABRAS CLAVES: Administracin Tributaria, Planeamiento Tributario, Empresas
comerciales.
vii
ABSTRACT
The purpose of the research was to determine the financial impact of implementing a
Business Tax Planning in the Commercial City of Trujillo
Currently, the tax administration, in relation to their tax debt collection is growing fast,
demanding the payment of taxes regardless of external factors affecting the economy of
companies such as the recent economic crisis.
The research question was: What is the financial impact of implementing a Business Tax
Planning in the Commercial City of Trujillo?. The hypothesis raised was this: The
Application of Tax Planning adequate positive impact on the financial management of
commercial enterprises in the city of Trujillo.
According to the results it is recommended that businesses in the city of Trujillo will
continue to use tax planning for the positive impact, and be considered a tool that has the
taxpayer to legally minimize or reduce the effects on the cost of taxes you pay.
It is hoped that this study will serve as a benchmark for private information to the
institutions of the City of Trujillo, when making their choices between tax planning.
KEYWORDS: Tax Administration, Tax Planning, Commercial companies.
I. INTRODUCCION
1. ANTECEDENTES Y REALIDAD PROBLEMATICA
La problemtica actual que viven las empresas del sector privado, en cuanto
al cumplimiento de sus obligaciones tributarias es cada vez ms compleja,
debido a la diversidad de normas legales y tributos inconstitucionales que
dificultan su correcta aplicacin, as como lo cambiante de las mismas,
adems por la poltica del gobierno que tiene la necesidad de agenciarse de
una mayor cantidad de recursos por lo que incrementa la presin tributaria
sobre las empresas.
Ello se ve agravando debido a la existencia de una alta imposicin tributaria,
que representa una carga para las empresas, existiendo asimismo parte de
impuestos que son considerados anti tcnicos pero que no son eliminados
debido a la necesidad de hacer caja fiscal por parte del gobierno.
Actualmente la administracin tributaria juega un papel muy importante en la
vida de las empresas, de tal forma que puede definir la vida de la misma, en
consecuencia el profesional contable debe tener conocimiento suficiente de
la legislacin tributaria pertinente; de manera que con su competencia
contribuya al normal desarrollo operacional de los entes econmicos;
encontrando conjuntamente con los encargados de tomar decisiones, la
mejor manera de cumplir con sus obligaciones tributarias.
Ante toda esta presin tributaria que recae en las empresas comerciales, una
de las herramientas con la que debe contarse; es el de elaborar PLANES

8
TRIBUTARIOS, que contengan el cumplimiento de estas obligaciones, de
manera que se prevean todas las opciones posibles a la luz de los diversos
factores comprometidos.
La pesada carga tributaria a la que estn sometidas las empresas
comerciales, as como tambin las constantes crisis econmicas, seguidas
de interminables perodos de recesin econmica, aumentan cada vez ms
la necesidad de adoptar un programa de planeamiento tributario, de forma de
obtener no slo una reduccin en los gastos tributarios habituales, sino
tambin de obtener la devolucin o compensacin de impuestos cobrados
indebidamente por el Estado.
La planeacin es la actividad humana que utiliza el pensamiento como precursor
de la accin dirigida hacia la obtencin de metas. Naci junto con la humanidad
misma, ha sido un factor inseparable en las acciones que el hombre, tanto como
individuo como en sociedad ha emprendido. Estuvo ya presente en las faenas de
cacera cuya intencionalidad era la adquisicin de alimentos, ha sido herramienta
indispensable en la lucha entre grupos sociales por la conquista de bienes y de
territorios.
Sin embargo, la reflexin que el hombre hace respecto a esa capacidad que lo
distingue del resto de la especies, es relativamente nueva. El razonamiento
humano haba abarcado ya la mayora de los campos del conocimiento, cuando
enfoc su atencin a esa actividad intelectual que antecede a la accin. Ms
reciente an, es el tratamiento conceptual que se le ha dado a tal actividad.
Wladimir Sachs en su obra Diseo de un futuro para el futuro cita que:
El trmino y concepto de planeacin quizs empezaron a ser aplicados y
documentados, segn Pierre Mass (1965) cuando el Cardenal de Richelieu
(1585-1642) afirmaba que:
Los estadistas debern de anticipar lo que podra suceder, y elaborar planes para
integrar armnicamente el presente y el futuro.
En el siglo XX la planeacin empez a tener un uso intensivo en los gobiernos de
algunas naciones, de hecho, los pases del extinto bloque socialista la adoptaron
como su forma bsica de administracin. La ex-Unin Sovitica, principal
representante de ese bloque, elabor en 1920 su Plan Estatal nico e implant
en el periodo 1928 - 1932 el primero de sus planes quinquenales. Para su diseo
y operacin se cre una comisin estatal de planificacin, que adems se
encargara de analizar los programas de cada departamento, regin y repblica
para integrarlos a los planes globales.
El principio que parece ser bsico en muchos pases desarrollados de que el
contribuyente debe tener la libertad para organizar sus asuntos de manera
autnoma y de que no est obligado a elegir las transacciones que conduzcan a
impuestos ms altos que otras posibilidades, se halla en el caso judicial
estadounidense Helvering V. Gregory de 1934:
Toda persona puede organizar sus negocios de modo que sus impuestos sean lo ms
bajos que sea posible; no est obligado a elegir el procedimiento que d ms ingresos a
la tesorera.
10
La Planeacin fiscal se le denomin por el fisco al conjunto de decisiones y
acciones de los contribuyentes. La autoridad fiscal ante la reduccin en la
recaudacin, motivo de esa planeacin, fue endureciendo sus criterios y
programas de fiscalizacin. Contribuyente que disminuyera su carga tributaria se
encontraba en peligro de ser considerado un evasor.
En la dcada de los aos noventas una planeacin fiscal solo tena como fin
aprovechar lagunas de ley o asignacin de connotaciones distintas a las de la
autoridad, aplicables a los textos legales con la finalidad de pagar menos
impuestos. A ello la autoridad le denomin elusin fiscal. Ya en los inicios del
siglo XXI la planeacin fiscal es considerada como una necesidad.
Necesidad para el gobierno, ya que es el mejor instrumento de combatir tcnica y
racionalmente la defraudacin burda y simple en la que incurre el contribuyente
mal informado y que asume sobre s una postura y conciencia de delincuente
comn. Siempre resultar mejor el cultivo de conductas como la de inducirlo a
planear dentro del marco legal, pues esto conlleva el beneficio de que se dirija la
reversin de la riqueza a los mbitos sociales necesarios a la comunidad.
Necesidad tambin para el contribuyente, ya que adems de la optimizacin
econmica de sus recursos:
Se abstendr de quebrantar la ley con el consiguiente ahorro administrativo del
Estado para vigilar y enjuiciar.
11
Se responsabilizar de su seguridad jurdica con el consecuente efecto de
honestidad.
Se colocar dentro del contexto de sus derechos cvicos lo que lo ubicar en
mejor posicin para demandar lo que a su inters convenga respecto a la
actuacin de los funcionarios pblicos.
Nuestra actual poltica econmica impone exigencias fiscales muchas veces
revestidas de inconstitucionalidad, de forma que un planeamiento tributario
eficiente y legal, con respaldo jurdico y contable, solamente trae beneficios a
las empresas.
2. JUSTIFICACIN
El presente trabajo se basa en los resultados obtenidos por las empresas
comerciales, los cuales se determinan por los ingresos menos los gastos que
se originan como producto del giro del negocio. Para tal fin se toma en
cuenta las normas, polticas y procedimientos establecidos en las normas
contables y tributarias.
Las empresas comerciales de la ciudad de Trujillo tienen problemas de
liquidez como consecuencia de una alta imposicin tributaria y la dacin de
tributos inconstitucionales, los cuales transgreden las normas de nuestra
CARTA MAGNA, ocasionando el no cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de las empresas.
12
Es bueno resaltar, que la organizacin que aplique planes tributarios
durante su gestin, le permitir evitar la falta de liquidez y de esta manera
poder cumplir con sus obligaciones tributarias.
Por consiguiente PLANEAMIENTO TRIBUTARIO consiste en el adecuado
desarrollo del proceso de planeacin con respecto a los tributos, cabe
recalcar que hoy en da la mayora de empresas elaboran planes tributarios
con la finalidad de realizar pagos oportunos a la administracin Tributaria
evitando as gastos innecesarios (multas, intereses moratorios, etc.) y
obtener la liquidez necesaria para afrontar sus obligaciones de corto plazo.
3. PROBLEMA
Cul es la Incidencia Financiera de la aplicacin de un Planeamiento
Tributario en las Empresas Comerciales de la Ciudad de Trujillo?
4. HIPTESIS
La Aplicacin de un Planeamiento Tributario incide positivamente en la
gestin financiera de las Empresas Comerciales de la Ciudad de Trujillo.
VARIABLE INDEPENDIENTE: Planeamiento Tributario
VARIABLE DEPENDIENTE: Gestin Financiera
13
5. OBJETIVOS
5.1 OBJETIVO GENERAL
Demostrar que la aplicacin de un Planeamiento Tributario incide
positivamente en la gestin financiera de las Empresas Comerciales de
la Ciudad de Trujillo.
5.2 OBJETIVOS ESPECFICOS
Demostrar que el planeamiento tributario evita muchas contingencias
financieras y Tributarias.
Analizar la situacin tributaria actual y sus posibles modificaciones a
corto plazo.
6. MARCO FILOSOFICO
En la historia de todos los pases y de todos los tiempos podemos encontrar
una gran variedad de temas relativos a los impuestos, por lo que podemos
darnos cuenta que los impuestos son casi tan antiguos como el hombre
mismo.
El pago de impuestos no es una prctica de la poca moderna, ni mucho
menos exclusiva de nuestro pas, ya que desde tiempos remotos los
hombres ya se vean obligados a pagar impuestos.
La evolucin del sistema fiscal en cuatro distintos periodos:
14
. POCA ANTIGUA1
La imagen que tenan en la antigedad de los recaudadores de impuestos
no era muy buena ya que eran tan odiados y despreciados como lo fueron
los verdugos y atormentadores en la Edad Media.
Textos antiguos en escritura cuneiforme afirman que se puede amar a un
prncipe, se puede amar a un Rey, pero ante un recaudador de impuestos
hay que temblar.
Los pueblos no tenan nocin clara del papel que deba jugar el estado, de
all que tampoco haban sistematizado formas permanentes y racionales
de obtener recursos.
Estos se procuraba por medio de la guerra e imponiendo tributos
obligatorios a los pueblos.
. EDAD MEDIA
Es de consideracin mencionar que el sistema fiscal en sta poca era
anrquico, arbitrario e injusto, llegando hasta el grado de ser inhumano e
infamante, adems exista un derecho llamado de toma que consista en
que el seor feudal poda obtener todo lo que necesitaba para el
________
1 BRAVO, J. (2006). Fundamentos del Derecho Tributario Palestra Editores. 2 Edic. Lima.
15
Aprovisionamiento de su castillo, pagando la cantidad que l fijaba de una
manera tributaria. Tambin exista el derecho depernada este realmente
era muy infame ya que consista en el derecho del seor feudal sobre la
virginidad de la mujer antes de que contrajera matrimonio.
Gran parte de recursos obtenidos por el estado, era provenientes en su
mayora, por la explotacin de sus dominios territoriales, utilizando para
ello el trabajo esclavista de sus vasallos a quienes se le imponan tributos
altamente costosos.
. POCA MODERNA
Las finanzas publicas comienzan a adquirir caractersticas de ciencia, los
fiscales comienzan a estructurarse; la tributacin como fuente de
recursos constituye una preocupacin para los gobiernos, esto obedece a
que el estado adquiere mayores responsabilidades ante la colectividad, en
ese sentido, los ministros de hacienda y finanzas comienzan a tener serios
problemas cuando los presupuestos son deficitarios.
. POCA CONTEMPORNEA
Ha trado cambios radicales, los cuales se pueden sintetizar a travs de la
siguiente numeracin:
El intervencionismo estatal se hace cada vez ms patente y necesario
para regular y fomentar el desarrollo econmico.
16
La actividad financiera es una ciencia que se trata de perfeccionar
cada vez ms.
La tributacin es un arma poderosa que se maneja con una estrategia
y preocupacin extrema.
Las reformas tributarias juegan un papel preponderante en los
programas de gobierno.
Los presupuestos van tomando necesidad de formularlos e
implementarlos en una empresa.
Empiezan a darse un sin nmero de seminarios sobre tributacin.
7. MARCO CONCEPTUAL
a. PLANEAMIENTO TRIBUTARIO2
Es el conjunto de actos que se planean estructurar en el futuro, con el objeto
de gozar de un determinado rgimen tributario.
El planeamiento tributario implica que un sujeto, sea persona natural o jurdica,
planifique de antemano como se desarrollaran las operaciones que realizara y
medir, cul ser su impacto tributario.
________
2 ROBLES, C. (2009). Algunos temas relacionados al planeamiento tributario. Actualidad
empresarial, N 174- primera quincena
17
b. CARACTERSTICAS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
El planeamiento tributario debe tener las caractersticas de sencillez,
operatividad y flexibilidad; para tales efectos, se requiere que la persona
natural o jurdica disponga de un buen control interno, oportunidad en su
informacin financiera y contable, as como l pronstico de sus actividades a
corto, mediano y largo plazo para anticipar aquellos actos y actividades que
tengan repercusin tributaria.
El planeamiento tributario se configura de una naturaleza econmica, aunque
se requieren conocimientos jurdicos y contables para su aplicacin, por lo que
no depende totalmente ni del Derecho ni de la Economa.
Cuando se trate de situaciones contempladas por los preceptos legales pero
en las que es posible sustraerse de incidir, se estar en el mbito de lo
puramente econmico.
Y cuando ocurra que dentro del propio marco del derecho existan alternativas
que permitan conjugar la norma con el inters econmico particular y concreto,
evidentemente habr que hablar de una tcnica econmico-jurdica puesto
que ambos elementos se presentarn integrados.
18
c. ELEMENTOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
. LEGISLACIN TRIBUTARIA
Son las bases por las cuales la empresa va a tener en cuenta para aplicar
sus impuestos, tributos y contribuciones entre ellos tenemos:
. El Cdigo Tributario
. Impuesto General a las Ventas
. Impuesto a la Renta
. PAPELES DE TRABAJO
Son los documentos que nos permiten determinar el clculo de los tributos
en base a la informacin resumida de cada uno de los libros principales
que son materia o fuente de tributo.
Estos papeles de trabajo nos permiten visualizar en forma clara y
especfica la base imponible de cada impuesto, los crditos a utilizarse, y
las retenciones que debern pagar por cada tributo.
. DECLARACIONES JURADAS
Son los documentos de control pre impresos que el gobierno establece
para cada tributo a travs del cual el sujeto del impuesto realiza su
declaracin y pago.
19
Son de control porque permiten establecer la deuda tributaria y los pagos
parciales y /o totales para el contribuyente, es por ello que se ha asignado
un Registro nico de Contribuyente (RUC) que sirve como identificacin.
d. OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Permite a la gerencia conocer mejor a la empresa, los riesgos y los
efectos de sus decisiones.
Prevenir a la gerencia sobre cualquier evento fiscal que ocurra y tenga
consecuencias importantes en el normal desarrollo empresarial.
Seleccionar la mejor alternativa de rgimen tributario que le permita lograr
ahorros financieros y respiro fiscal.
Evitar la aplicacin y el pago de impuestos innecesarios.
Conocer el efecto de los impuestos en las probables decisiones gerencias
(proyecto de inversin, nuevos productos o servicios).
Cuantificar ahorro y costos fiscales de operaciones econmicas futuras.
e. GESTIN FINANCIERA
Se denomina gestin financiera (o gestin de movimiento de fondos) a todos
los procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea
fsico (billetes y monedas) o a travs de otros instrumentos, como cheques y
tarjetas de crdito. La gestin financiera es la que convierte a la visin y
misin en operaciones monetarias.
20
f. FUNCIONES DE LA GESTIN FINANCIERA
La determinacin de las necesidades de recursos financieros:
planteamiento de las necesidades, descripcin de los recursos
disponibles, previsin de los recursos liberados y clculo de las
necesidades de la financiacin externa.
La consecucin de financiacin segn su forma ms beneficiosa:
teniendo en cuenta los costes, plazos y otras condiciones contractuales,
las condiciones fiscales y la estructura financiera de la empresa.
La aplicacin juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los
excedentes de tesorera: de manera a obtener una estructura financiera
equilibrada y adecuados niveles de eficiencia y rentabilidad.
El anlisis financiero: incluyendo bien la recoleccin, bien el estudio de
informacin de manera a obtener respuestas seguras sobre la situacin
financiera de la empresa.
8. MARCO TEORICO
8.1 LA POTESTAD TRIBUTARIA
La Potestad Tributaria, llamada por algunos, Poder Tributario, es
aquella facultad que tiene el Estado de crear, modificar, derogar,
suprimir tributos, entre otros, facultad que le es otorgada a diferentes
niveles de gobierno o entidades del Estado, exclusivamente en la
Constitucin.
Esta potestad tributaria, no es irrestricta, no es ilimitada (como lo fue

21
en la antigedad), sino que su ejercicio se encuentra con lmites que
son establecidos tambin en la Constitucin, de tal manera que a
quien se le otorga Potestad Tributaria, se encuentra obligado al
cumplimiento de estos lmites, para el ejercicio de la potestad otorgada
sea legtimo.
La Constitucin establece que slo por ley se pueden establecer
tributos, sin ser posible, en nuestro ordenamiento, que dicha facultad
se delegue o transfiera a otros entes o potestades.
8.2 LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA
La facultad que tiene el Estado, como Superorganismo Social, para
crear, modificar, suprimir y exigir tributos en forma coactiva, no es una
potestad absoluta o irrestricta.
Antiguamente, el ejercicio de la potestad tributaria era omnmodo. El
Estado impona los tributos de modo irrestricto y violento; sin
garantas especificas para el contribuyente.
Actualmente la Constitucin vigente fija los lmites de la potestad
tributaria del Estado Peruano1.
En consecuencia se tiene como primera y fundamental limitacin a la
potestad tributaria el Principio de Legalidad o reserva, en donde se
establece que la Potestad Tributaria debe ser ntegramente ejercida
por medio de normas Legales. Claro est que tal principio es slo una
garanta formal de competencia en cuanto al rgano productor de la

22
norma, pero no constituye, en si mismo, garanta de Justicia y
Razonabilidad en la imposicin
A si mismo se considera como limitantes a la potestad tributaria los
siguientes principios:
A. Principio de de control jurisdiccional: toda violacin a las garantas o
derechos que reconoce la Constitucin, en materia general y
tributaria es inconstitucional, altera la validez legal del acto
cuestionado y vulnera el rgido ordenamiento, que en la Jerarqua
jurdica tiene su expresin mas importante en la carta fundamental.
B. Principio de Uniformidad: Este principio trata de dar igual
tratamiento en consideraciones similares y considerando la
capacidad tributaria de cada contribuyente. En el Per este principio
tiende a ser desobedecido segn las circunstancias polticas que
priman en un momento determinado.
C. Principio de Justicia: La doctrina consagra el principio de Justicia
Tributaria en cuya virtud los contribuyentes deben optar al
sostenimiento del Estado en una proporcin a sus respectivas
capacidades.
D. Principio de Publicidad: La publicidad es esencial para la existencia
de toda norma del Estado. La ley seala la forma de publicacin y
los medios de su difusin oficial.
E. Principio de Obligatoriedad: la obligatoriedad es inminente a toda
Norma Legal. La Constitucin acoge esta idea y la reproduce,
23
elevndola a la categora de principio rector de la tributacin
nacional, la ley tributaria es obligatoria para todos sin distincin de
ninguna clase. Pero, en la prctica, en la realidad de los hechos, la
situacin en nuestro pas es otra. Existe un alto ndice de evasin
tributaria a pesar de que las leyes de impuestos son obligatorias por
naturaleza.
F. Principio de Certeza: la certeza en la norma tributaria es un buen
principio muy antiguo. Establecer el impuesto con certeza es obligar
al legislador a que produzca leyes claras al sealar el objeto de la
imposicin, el sujeto pasivo, el hecho imponible, el nacimiento de la
obligacin tributaria.
8.3 LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA
La relacin Jurdico-tributaria puede definirse como un vnculo jurdico
obligacional surgido en virtud de las normas reguladoras de las
obligaciones tributarias que permite el fisco como el sujeto activo, la
pretensin de una prestacin pecuniaria a ttulo de tributo por parte del
de un sujeto pasivo que est obligado a la prestacin.
Existe una confusin terminolgica que se presenta al utilizar
indistintamente relacin jurdico-tributaria como sinnimo de
obligacin tributaria, lo que los legisladores tributarios lo definen en el
actual cdigo tributario, como el vinculo entre el acreedor y el deudor
tributario, como se puede entender hay una confusin de trminos en
24
nuestro actual cdigo, doctrinariamente no se puede aceptar ya que la
Obligacin Tributaria es parte de la Relacin Jurdica tributaria, y no
deja de ser definitivamente la parte ms importante3.
8.4 ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA
En toda relacin jurdico-tributaria existen los siguientes elementos:
8.4.1 SUJETO ACTIVO
Es el Estado o la entidad pblica a la cual se le ha delegado
potestad tributaria por ley expresa. El Estado recauda tributos
en forma directa y a travs de organismos pblicos a los que la
ley les otorga tal derecho.
Como expresa nuestro cdigo tributario, estas entidades tienen
facultad para percibir determinados tributos y exigirlos
coactivamente en caso de su incumplimiento.
8.4.2 SUJETO PASIVO
El estudio del sujeto pasivo corresponde al deudor principal o
contribuyente y a los diferentes deudores o responsables por
vnculo de solidaridad, sustitucin sucesin.
________
3 BRAVO, J. (2006). Fundamentos del Derecho Tributario Palestra Editores. 2 Edic. Lima.
25
El sujeto pasivo en general, es quien tiene la carga tributaria y
debe proporcionar al fisco la prestacin pecuniaria, es decir es
el contribuyente, responsable y/o agente de retencin y
precepcin.
8.4.3 EL HECHO IMPONIBLE
Es el hecho o situaciones previstas en la Ley que dan origen a
la obligacin tributaria.
8.4.4 EL OBJETO
Generalmente la referencia a este nivel es al tributo, el cual
constituye en lneas generales una prestacin pecuniaria,
surgida de la ley, y a efectivizarse entre dos sujetos: por un lado
el Estado como acreedor y por el otro el deudor o deudores
obligados a cumplir con la prestacin. Sin embargo, debemos
precisar que preferimos sealar como objeto tambin a la
obligacin tributaria por cuanto existen otras obligaciones
adems del tributo. Todo tributo es una obligacin tributaria,
mas no toda obligacin es un tributo.
26
8.5 LA POLTICA TRIBUTARIA
Poltica tributaria o poltica fiscal, es la disciplina que determina las
caractersticas generales del impuesto, en funcin de los datos
econmicos y psicolgicos.
La importancia de los tributos no debe considerarse solo por los
ingresos de los que genera el fisco, sino tambin por su orientacin en
la actividad nacional como la fabricacin de ciertos bienes, la
explotacin y el desarrollo econmico, etc. La poltica fiscal cumple su
rol intervencionista en el aumento o disminucin de la presin
tributaria, en la eleccin de determinados impuestos que beneficien
ciertas actividades en la distribucin de la riqueza. etc. Estas
concepciones tienen su antecedente ms remoto en la tesis de Adolfo
Wagner quien sostuvo que los impuestos no solo tienen fines fiscales,
si no que tambin tienen injerencia en la distribucin de los ingresos y
del patrimonio nacional.
8.6 OBJETIVOS DE LA POLITICA TRIBUTARIA
El objetivo de la poltica fiscal es lograr el equilibrio econmico y
social que se logra teniendo en cuenta los tres elementos de la
tributacin, como son el Estado, Contribuyentes y las Actividades
Econmica.
Para llegar a tener un equilibrio se requiere:
27
- Un Estado Ordenado, una actividad de los contribuyentes
ordenados y el conocimiento de las limitaciones de las actividades
econmicas de los contribuyentes.
- En un pas se deben tomar medidas para la evasin tributaria.
En consecuencia, en un rgimen democrtico el equilibrio
econmico y social debe ser el principal objetivo de una poltica
tributaria, para ello se requiere el ordenamiento de los tres
elementos principales de la tributacin: Estado, Contribuyentes y
actividades econmicas; el Estado en tanto su estructura garantiza
la eficiencia de los servicios pblicos; los contribuyentes y sus
actividades econmicas en tanto garantizan una distribucin justa y
equitativa de la carga fiscal y sobre esta base aplicar una verdadera
reforma tributaria, orientada a la formulacin de un sistema
Tributario Nacional.
8.7 EL SISTEMA TRIBUTARIO
El sistema tributario es un conjunto coherente y organizado de
tributos en un momento y lugar vigente, en coordinacin con el
sistema econmico y los objetivos de la poltica econmica vigente.
Los sistemas tributarios entre pases son distintos, pues la creacin de
tributos depende de la estructura poltica, econmica, social, de la
magnitud de recursos, de la forma de distribucin de ingresos, etc. De
cada pas.
28
Un sistema tributario pretende la obtencin de recursos para el
cumplimiento de los fines del Estado. Por otro lado organiza los
instrumentos macroeconmicos para orientar a los agentes de la
economa.
Segn la doctrina tributaria para que un sistema tributario sea eficiente
debe de reunir las siguientes caractersticas, lo que a continuacin se
citan:
a) Justicia y Equidad. El conjunto de tributos debe ser justo y
equitativo.
b) Estabilidad. Es importante que los elementos de un sistema
tributario se mantengan en el tiempo por un buen periodo.
Sabemos que las normas tributarias se caracterizan por su
multiplicidad, variabilidad, inestabilidad, pero se debe procurar que
se mantengan a lo largo del tiempo.
c) Neutralidad. El sistema tributario debe de promover la economa
sin generar distorsiones en el mercado, economa, debe de
promover la eficiencia.
d) Suficiencia. La recaudacin de los tributos deben ser lo suficiente
para solventar las necesidades del Estado.
e) Elasticidad. Es decir que con los mismos tributos sin crear otros
nuevos se pueda atender las necesidades del Estado.
f) Simplicidad. Los tributos deben de ser comprensibles y sencillos
desde dos perspectivas: administracin tributaria y contribuyente.
29
g) Certeza. Est vinculado con las normas tributarias, las que deben
ser precisas y claras. Lo cual requiere que dichas normas sean
elaboradas con una correcta tcnica jurdica.
8.8 LA PLANEACIN
En toda actividad econmica, el proceso de planificacin es necesario
y se justifica ya que de este depende en gran medida el logro de los
objetivos planteados por la organizacin, al mismo tiempo que permite
de alguna manera evaluar la eficiencia y eficacia de los procesos
administrativos, as como de todo el personal que interviene en estos
procesos. De los resultados obtenidos luego de haber ejecutado todas
las actividades que les son propias del negocio de la organizacin,
estos podrn ser evaluados tomando como base la planificacin
realizada por la gerencia y otros que intervienen en esta actividad.
Cada vez que sucede un evento de negocio en una empresa, se
dispara una cantidad de dispositivos administrativos, los cuales
permiten evaluarlo en la perspectiva de su entorno; se llama proceso
de anlisis y ayuda a revisar (o anticipar) si el evento estaba
presupuestado, si quien lo ejecuto tena la autoridad para hacerlo, si
se efectu siguiendo los procedimientos vigentes y aprobados, y en
general si estaba en lo que se llama el mbito de control.
30
Desde un pago, las ventas, un movimiento en el almacn, la
reparacin de un equipo, el viaje de un empleado; todo evento de
negocio que se desarrolle en una empresa, se ver reflejado en el
sistema contable, y el cual de esta manera, se convierte en el centro
del sistema de control financiero4.
La planificacin es un proceso proactivo, mediante el cual se
desarrollan procedimientos y se dictan acciones, con el fin de
alcanzar metas y objetivos especficos.
Para Glen welsh, planeacin es el proceso de desarrollar objetivos
empresariales y elegir un futuro curso de accin para lograrlos,
comprende:
- Establecer los objetivos de la empresa.
- Desarrollar premisas acerca del medio ambiente en el cual han de
cumplirse.
- Elegir un curso de accin para alcanzar los objetivos.
- Iniciar las actividades necesarias para traducir los planes en
acciones.
__________
4 ta
GLEN WLSCH, PAUL GORDON Planificacin y Control de la utilidades 5 edicin ao 1990.
31
- Replanear sobre la marcha para corregir deficiencias existentes.
Resumiendo, la planeacin implica la seleccin de misiones y
objetivos y de las acciones para cumplirlos, lo cual requiere de toma
de decisiones, es decir, optar por una entre varias alternativas. La
planeacin supone asimismo innovacin administrativa, para el
cumplimiento de los objetivos trazados.
8.9 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO5
El planeamiento tributario es el procedimiento de buscar estrategias
fiscales en el marco de las disposiciones legales vigentes para
minimizar la carga tributaria de las empresas.
El planeamiento tributario por lo tanto, es una tcnica que le permitir
a la empresa desarrollar estrategias con respecto al pago de los
tributos y as alcanzar un objetivo que est de acuerdo a las
oportunidades y riesgos que le brindan a su entorno.
Para el oportuno planeamiento tributario, debemos conocer y analizar
las disposiciones legales vigentes en las que se encuentra la empresa,
para as poder hacer uso de los beneficios o limitaciones a los que se
ve afecta.
__________
empresarial, N 174- primera quincena.
32
Un adecuado planeamiento tributario llevar a mantener un equilibrio
financiero de los tributos y promover el ahorro tributario.
El trabajo del planeamiento tributario deber seguir la marcha natural
de las transacciones econmicas buscando los caminos que permitan
efectuar ahorros y optimizar mejor el uso de los recursos financieros
de la empresa.
Uno de los costos que ms preocupa a quienes dirigen las empresas
es el referido al pago de impuestos. En tal sentido, los rpidos y
constantes cambios que se introducen en las normas tributarias y en
los criterios que aplican la SUNAT, el Tribunal Fiscal y otros rganos
vinculados a la materia, obligan a los profesionales vinculados a la
direccin y asesora empresarial a mantener en permanente
actualizacin los conocimientos que les permitan tomar decisiones
econmicamente eficientes en su labor cotidiana.
El planeamiento tributario tiene como objetivo optimizar la toma de
decisiones empresariales en base al oportuno y adecuado
conocimiento de las consecuencias tributarias de cada opcin. O sea,
al planificar la carga tributaria se busca que su impacto sea el menor
posible en la estructura financiera y econmica de la empresa.
Desde luego, el planeamiento tributario debe desenvolverse en el
marco de las normas tributarias, vale decir, cumpliendo acabadamente
las leyes vigentes.
33
Los tributos son un costo en sentido financiero y como tal debe ser
optimizado; ello implica bajar tanto como resulte posible el monto y
aprovechar el efecto financiero derivado de los plazos de pago. Pero
teniendo en cuenta que financiarse con el crdito del organismo fiscal
no suele ser la mejor alternativa.
Esto puede lograrse por distintos medios, pero bsicamente es
importante el adecuado aprovechamiento de las desgravaciones,
deducciones y exenciones que establecen las leyes tributarias.
Es posible advertir que algunas empresas tributan en exceso, o lo
hacen en forma anticipada al no planificar adecuadamente su
operatoria. Esta circunstancia puede encontrar su explicacin en el
hbito o la costumbre y en la no revisin permanente de la legalidad
tributaria siempre cambiante.
Citaremos algunas causas que ejemplifican lo arriba afirmado:
Es correcto el encuadramiento tributario de un contribuyente?
Esto equivale a analizar:
Si es sujeto del impuesto,
Si el hecho imponible se verifica en el contribuyente,
Si las alcuotas son las que corresponden a la actividad que efecta,
Si las deducciones que realiza son las correctas,
Si se aplican correctamente los pagos a cuenta,

34
Otros aspectos a considerar, son las omisiones en el cumplimiento
de:
Regmenes de informacin.
Obligaciones de actuar como agente de retencin y/o percepcin.
Inobservancia de los medios de pago exigidos por la ley.
Regmenes de facturacin y registracin.
El planeamiento tributario tambin consiste en el adecuado
conocimiento del sistema infraccional que penaliza al contribuyente
con sanciones de variado tipo (multas, clausura, prisin fsica, etc.) al
incumplimiento de obligaciones formales y materiales previstos en la
normativa tributaria.
Tener en cuenta que una deuda tributaria, suele ocasionar costos muy
altos, ya que al monto de los intereses (resarcitorios y/o punitorios),
suelen adicionarse medidas cautelares como los embargos
preventivos o inhibicin de bienes; todo ello sin perjuicio de las
sanciones arriba comentadas.
Estos son apenas algunos ejemplos que se deben tener en cuenta al
efectuar un planeamiento tributario y que normalmente se comprueban
a travs de auditoras fiscales en empresas que se encuentran en
marcha.
Al ser la empresa una unidad econmica compleja, no debemos
35
olvidar que adems de los problemas arriba ejemplificados tenemos
los derivados de la materia laboral, previsional y tambin societaria.
Si bien la planificacin debe constituir una prctica constante en el
tiempo, existen momentos apropiados para la misma:
Cuando se inicia un nuevo proyecto o negocio empresario.
Cuando existen cambios en la estructura de la empresa (Ejemplo:
de unipersonal a SRL).
Cuando existen modificaciones en las leyes tributarias.
Cuando se producen cambios en el contexto econmico general
con incidencia directa en la empresa.
En sntesis, es posible la reduccin de la carga tributaria de la
empresa, sin importar su tamao, a travs de una buena
administracin y con el acabado conocimiento de las
consecuencias tributarias de las decisiones empresariales,
siempre en el marco de la legalidad tributaria. Para esto existe la
planificacin tributaria y la misma debe ser considerada un
instrumento adicional que facilite la obtencin de los objetivos de
la unidad econmica denominada empresa.6
_______
36
El planeamiento tributario implica que un sujeto, sea persona natural o
Jurdica, planifique de antemano como se desarrollaran las
operaciones que realizar y medir cul ser su impacto tributario.
Es una herramienta que el contribuyente emplea para minimizar o
disminuir de manera licita los efectos en el costo de los tributos que
debe de pagar.
Es una herramienta de gestin empresarial que comprende el proceso
de evaluacin sistemtica el cual estudia la naturaleza de las
operaciones habituales de un negocio, conociendo el entorno
econmico, tributario en el cual se desarrollan, con la finalidad de
obtener reduccin en la carga tributaria, evitar contingencias tributarias
que conlleven al deterioro de las finanzas de un negocio evitando que
ste sea rentable.
Para llevar a cabo estos fines se implementan estrategias en el
planeamiento Tributario las cuales se desarrollarn para lograr los
objetivos y metas propuestas en el Plan.
En conclusin La Planeacin Tributaria debe ser parte integral de la
planeacin estratgica y financiera que llevan a cabo las empresas,
para evitar los riesgos inherentes al cumplimiento tributario, que deben
ser debidamente administrados si se quieren evitar los altos costos
que pueden derivarse de un manejo inadecuado de la carga
impositiva. Esta es una realidad empresarial que forma parte de todas
37
las actividades desarrolladas por las compaas, incluyendo su
creacin, operacin y liquidacin.
Ante dicha situacin, la Planeacin Tributaria surge como el conjunto
de estrategias que un ente econmico adopta, en forma anticipada,
para llevar a cabo sus actividades econmicas en busca del mayor
rendimiento de su inversin al menor costo tributario posible.
8.10 FINALIDAD7
Con el planeamiento se busca que la empresa obtenga mayor
rentabilidad, minimizando costos tributarios, obtener un ahorro fiscal,
evitar contingencias tributarias que implican el desbalance en las
finanzas y patrimonio de la empresa, se busca tambin mejorar el flujo
de caja programando con anticipacin el cumplimiento adecuado de
las obligaciones tributarias de la empresa.
8.11 IMPORTANCIA
1. Cubre la necesidad de informacin de los usuarios, tanto
contribuyentes como organismos administradores en los tributos.
2. Permite a las empresas una mejor y ms fcil adaptacin a la nueva
legislacin tributaria.
______
38
3. Permite conocer el efecto de la toma de decisiones sobre los
tributos.
4. Reduce el riesgo financiero para la empresa.
8.12 FACTORES QUE HACEN NECESARIA LA PLANEACIN
TRIBUTARIA
Los permanentes cambios en la legislacin tributaria, obligan a las
compaas analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas
para reducirlo.
Presin a la gerencia de las compaas para el mejoramiento de
los resultados.
Aplicacin de precios de transferencia en las transacciones con
compaas vinculadas del exterior. Las consecuencias de no hacer
el estudio y no tener la documentacin soporte, es el rechazo de los
costos y deducciones en estas operaciones.
Las organizaciones cada da buscan reducir lcitamente los efectos
en el costo de los tributos que debe pagar y mejorar la rentabilidad.
8.13 OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Permite a la gerencia conocer mejor a la empresa, los riesgos y los
efectos de sus decisiones.

39
Prevenir a la gerencia sobre cualquier evento fiscal que ocurra y
tenga consecuencias importantes en el normal desarrollo
empresarial.
Seleccionar la mejor alternativa de rgimen tributario que le permita
lograr ahorros financieros y respiro fiscal.
Evitar la aplicacin y el pago de impuestos innecesarios.
Conocer el efecto de los impuestos en las probables decisiones
gerencias.
Cuantificar ahorro y costos fiscales de operaciones econmicas
futuras.
Estar preparada para adoptar con xito cualquier cambio en la
legislacin fiscal que tenga como consecuencia una afectacin o un
perjuicio econmico.
8.14 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO Y EL HECHO IMPONIBLE
Todo hecho econmico como operaciones de ventas, compras, pagos,
cobranzas tiene efectos tributarios los cuales dan origen a un hecho
imponible, o nacimiento de la obligacin tributaria.
Los hechos imponibles son productos de las operaciones ordinarias de
una empresa pero tambin se pueden originar por operaciones
extraordinarias.
El nacimiento de la obligacin tributaria en el impuesto a la renta,
impuesto general a las rentas, se origina por operaciones normales y

40
de hechos especficos o extraordinarios. Entonces en el planeamiento
tributario se debe tener particularidad de las operaciones, segn sea el
caso se har un planeamiento tributario de orden general para las
operaciones normales u ordinarias de la empresa, y otro planeamiento
tributario de orden particular para casos especficos. Algunos ejemplos
de casos especficos del impuesto general a las ventas tenemos:
canje de productos por otros, ventas en consignacin, retiro de bienes,
aporte de bienes, etc.
Ejemplo de casos especficos en el impuesto a la renta: operaciones
con terceros, inters presunto, gastos contables no tributarios,
desvalorizacin de existencias, exceso de remuneraciones al
directorio, retiro de bienes a ttulo gratuito.
9. MARCO LEGAL
9.1 LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El Poder Ejecutivo mediante Decreto Legislativo N 771 dict la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir de 1994, con
los siguientes objetivos:
Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
41
El sistema tributario Peruano se encuentra comprendido por:
a) El CDIGO TRIBUTARIO: Rige las relaciones jurdicas originadas
por los tributos, el trmino genrico tributo comprende1:
Impuesto: Es el tributo exigido sin contraprestacin directa a favor
del contribuyente por parte del Estado.
Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras publicas
o de actividades estatales.
Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio publico
individualizado en el contribuyente (arbitrios, derechos, licencias).
b) LOS TRIBUTOS
Los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico que
consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente, exigidas por una Administracin pblica como
consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la Ley
vincula el deber de contribuir. Existen los siguientes tributos:
PARA EL GOBIERNO CENTRAL
Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas.
Impuesto Selectivo al Consumo.
Derechos Arancelarios.
Tasa por la prestacin de servicios pblicos.

42
PARA LOS GOBIERNOS LOCALES LOS ESTABLECIDOS EN EL
D. LEG. N 776
Impuesto Predial.
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Impuesto de Alcabala.
Impuesto a los Juegos.
Impuesto a las Apuestas.
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos.
Contribucin especial por obras publicas.
Tasas municipales.
Impuesto a los juegos de casino y maquinas tragamonedas.
Impuesto de promocin municipal.
PARA OTROS FINES
Contribuciones de seguridad social.
Contribucin al servicio nacional de adiestramiento tcnico
industrial SENATI.
contribucin al servicio nacional de capacitacin para la
industria de la construccin SENCICO.
9.2 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIN
La constitucin contiene normas de orden formal y material a las que
deben sujetarse los poderes pblicos en el ejercicio del poder
tributario o en la aplicacin de los tributos.

43
Poder tributario, es la atribucin o potestad atribuida por la
constitucin a los diferentes niveles de gobierno para crear, modificar,
suprimir o exonerar tributos.
El articulo 74 de la constitucin de 1993establece los principios
rectores de la tributacin: Reserva de Ley, No Confiscatoriedad, El
respeto de los Derechos Fundamentales de la Persona.
Es justamente que al crear toda norma tributaria el legislador debe
tener en cuenta a los principios tributarios, pues stos son los que
ponen un lmite al ejercicio de los poderes pblicos.
Se entiende que los principios tributarios incorporados en la
constitucin, deben ser utilizados como parmetros para resolver,
sobre la constitucionalidad de una accin positiva del Legislador2.
9.2.1 PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
Segn este principio que est vinculado al principio de legalidad
algunos temas de la materia tributaria deben ser regulados
estrictamente a travs de una ley y no por reglamento.
El complemento al principio de reserva de la ley, y respecto del
cual se debera interpretar sus preceptos, es el principio de
Legalidad el cual se puede resumir como el uso del instrumento
legal permitido por su respectivo titular en el mbito de su
competencia.
Seala el doctor Humberto Medrano, que en virtud al principio
de legalidad, los tributos slo pueden ser establecidos con la
44
aceptacin de quienes deben pagarlos, lo que modernamente
significa que deben ser creados por el Congreso en tanto que
sus miembros son representantes del pueblo y, se asume,
traducen su aceptacin.
En derecho tributario, este principio quiere decir que slo por
ley (en su sentido material) se pueden crear, regular, modificar
y extinguir tributos; as como designar los sujetos, el hecho
imponible, la base imponible, la tasa, etc.
Desde la perspectiva de Iglesias Ferrer son diversas las
razones que han llevado a considerar que determinados temas
tributarios slo puedan ser normados a travs de la ley:
Primero: Impedir que el rgano administrador del tributo regule
cuestiones sustantivas tributarias a travs de disposiciones de
menor jerarqua.
Segundo: Impedir que un ente con poder tributario originario
como el ejecutivo o el municipio, que son ms dinmicos,
abusen de su dinamicidad y se excedan.
Tercero: Impedir que se den casos de doble imposicin interna
y normas tributarias contradictorias.
Segn el referido autor todas estas razones tienen como
denominador comn evitar el caos y premunir de la formalidad
adecuada a la norma tributaria que as lo merezca por su
sustancialidad.
45
Sin embargo, este principio ha ido evolucionando con el tiempo,
de tal manera que, por las necesidades propias de la tcnica en
el mbito tributario, muchas veces es necesaria la delegacin
de competencias del legislativo al poder ejecutivo, situacin que
se ha generalizado en distintos pases. En nuestro pas dicha
situacin viene establecida como precedente en la Constitucin
de 1979.
Como todos los dems principios, el de legalidad no garantiza
por s slo el cumplimiento debido de forma aislada, ya que el
legislador podra el da de maana (ejemplo hipottico), acordar
en el congreso el incremento del Impuesto General a las Ventas
del 19% al 49%, y estara utilizando el instrumento debido, la
Ley, pero probablemente este incremento en la alcuota sea
considerado como confiscatorio. De la misma forma, el
congreso podra acordar que todos los contribuyentes del
Impuesto a la Renta (sin excepcin alguna) a partir del ejercicio
2010, tributarn este impuesto con una alcuota nica (no
progresiva sino proporcional) del 52 %. Vemos como se aplica
el principio de legalidad, pero este no es suficiente, ya que no
se estara contemplando la capacidad contributiva de los
contribuyentes.
Nuestro Tribunal Constitucional mediante SENTENCIA N 6626-
2006-PA/TC: PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Menciona: La
46
Reserva de Ley en materia tributaria es una reserva relativa, ya
que puede admitir excepcionalmente derivaciones del
reglamento, siempre y cuando, los parmetros estn
claramente establecidos en la propia Ley.
La regulacin del hecho imponible en abstracto que requiere la
mxima observancia del principio comprende la descripcin del
hecho gravado (aspecto material), el sujeto acreedor y deudor
tributario (aspecto personal), el momento del nacimiento de la
obligacin tributaria (aspecto temporal) y el lugar de su
acaecimiento (aspecto espacial).
En algunos casos, por razones tcnicas, pueden flexibilizarse la
reserva de ley, permitiendo la remisin de aspectos esenciales
del tributo a ser regulados por el reglamento, siempre y cuando
sea la Ley la que establezca los lmites al Ejecutivo.
9.2.2 PRINCIPIO DE IGUALDAD
Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con
homognea capacidad contributiva deben recibir el mismo trato
legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho
tributario.
El doctor Jorge Bravo Cucci seala lo siguiente:
El principio de igualdad es un lmite que prescribe que la carga
tributaria debe ser aplicada de forma simtrica y equitativa entre
47
los sujetos que se encuentran en una misma situacin
econmica, y en forma asimtrica o desigual a aquellos sujetos
que se encuentran en situaciones econmicas diferentes. El
principio bajo mencin supone que a iguales supuestos de
hecho se apliquen iguales consecuencias jurdicas, debiendo
considerarse iguales dos supuestos de hecho cuando la
utilizacin o introduccin de elementos diferenciadores sea
arbitraria o carezca de fundamento racional.
En nuestro pas no necesariamente esto se cumple, ya que,
como podemos apreciar del Impuesto a la Renta, las
deducciones no son reales, sino que se presumen. Es por ello,
que dos sujetos que ganan lo mismo, pero que tienen
capacidad contributiva real distinta (uno puede ser soltero y vivir
en casa de sus padres, y el otro puede ser casado, tener 4 hijos
y una esposa que no trabaja ni percibe ingresos), van a tener la
misma deduccin. (Hace algunos aos en la ley del Impuesto a
la Renta, si se permitan que las deducciones sean reales
(principio de causalidad), pero el abuso de los contribuyentes,
llevo (aparentemente) a utilizar el criterio actual. Adems hay
que tener en cuenta que para efectos de la fiscalizacin, es
mucho ms sencillo trabajar con deducciones presuntas.
Finalmente, es importante mencionar que la igualdad se traduce
en dos tipos: i) Igualdad en la Ley, ii) Igualdad ante la Ley. En el
48
primer caso, el legislador se encuentra impedido de tratar
desigual a los iguales, en el segundo caso, una vez que la
norma se ha dado, es la Administracin Tributaria quien tiene el
deber de tratar a los contribuyentes en la misma forma, es decir
trato igual ante la Ley.
9.2.3 PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad
contributiva del contribuyente pues se convertiran en
confiscatorios. Hay lo que nosotros llamamos el mundo de lo
tributable (y nos podemos imaginar una lnea horizontal), y
aquello que podra convertirse en confiscatorio, bajo esta
misma lnea horizontal. Lo que tenemos que aprender a
diferenciar es cuanto lo tributario est llegando al lmite, de tal
manera que no cruce la lnea a lo confiscatorio.
El principio de No Confiscatoriedad defiende bsicamente el
derecho a la propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el
mecanismo de la tributacin para apropiarse indirectamente de
los bienes de los contribuyentes.
A decir de Juan Velsquez Caldern:
Este principio tiene una ntima conexin con el derecho
fundamental a la propiedad pues en muchos casos, ya
tratndose de tributos con una tasa irrazonable o de una
49
excesiva presin tributaria, los tributos devienen en
confiscatorios cuando limitan o restringen el derecho de
propiedad pues para poder hacer frente a las obligaciones
tributarias ante el Fisco el contribuyente se debe desprender de
su propiedad.
Por ello, si el estado pretende que los contribuyentes cumplan
adecuadamente con sus obligaciones tributarias debe tener
presente los siguientes lmites a la imposicin:
- Lmite psicolgico, que es el punto a partir del cual el
contribuyente prefiere el riesgo al cumplimiento de la
obligacin tributaria;
- Lmite econmico, entendido como el lmite real de soportar
la carga tributaria;
- Lmite jurdico, que pretende normar el lmite econmico
real del contribuyente.
La confiscacin puede evaluarse desde un punto de vista
cualitativo y otro cuantitativo:
- Cualitativo: es cualitativo cuando se produce una
sustraccin ilegitima de la propiedad por vulneracin de otros
principios tributarios (legalidad por ejemplo) sin que interese
el monto de lo sustrado, pudiendo ser incluso soportable por
el contribuyente.
50
- Cuantitativo: es cuantitativo cuando el tributo es tan oneroso
para el contribuyente que lo obliga a extraer parte sustancial
de su patrimonio o renta, o porque excede totalmente sus
posibilidades econmicas.
9.3 EL RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA
PERSONA
Segn Jorge Bravo Cucci En rigor, el respeto a los derechos
humanos no es un principio del Derecho Tributario, pero s un lmite
al ejercicio de la potestad tributaria. As, el legislador en materia
tributaria debe cuidar que la norma tributaria no vulnere alguno de los
derechos humanos constitucionalmente protegidos, como lo son el
derecho al trabajo, a la libertad de asociacin, al secreto bancario o a
la libertad de trnsito, entre otros que han sido recogidos en el artculo
2 de la Constitucin Poltica del Per.
Este principio esta referido a los derechos fundamentales de la
persona, que estn contenidos en los primeros artculos de la
constitucin y no comprende a los dems derechos de ndole social.
9.4 EVASIN TRIBUTARIA
Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producida
dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente
51
obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas
fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.
Es una accin ilcita, incumplimiento de las normas tributarias. En este
caso se oculta la capacidad contributiva, se obtienen ingresos los
cuales no son declarados, utilizando para ellos documentos falsos,
actividades no reales, contabilizacin de resultados inferiores a los
reales, simulacin de deudas, todo esto con la finalidad de no pagar
impuestos.
Por otro lado se relaciona a la Evasin con la moral y conciencia
tributaria de los contribuyentes. Pero la evasin no solo esta en
funcin de la moralidad, sino de la propia estructura econmica de un
pas, del diseo del Sistema Tributario y de la efectiva aplicacin de
sanciones contra los contribuyentes, funcionarios pblicos. Afecta
entonces a la cultura tributaria de un pas, asignacin de recursos,
competitividad entre empresas y la equidad, eficiencia del sistema
tributario.
9.5 ELUSIN TRIBUTARIA
A diferencia de la evasin tributaria, la elusin tributaria se define
como una accin licita para la no generacin del hecho imponible,
reduccin de la carga tributaria, o simplemente aplazar el pago de
impuestos.
52
Algunos de los Juristas importantes como el Dr. Hctor Villegas,
consideran que en la elusin tributaria se hacen uso de formas
jurdicas inadecuadas en beneficio delos intereses del contribuyente.
En la elusin el contribuyente evita la aplicacin de una norma
tributaria logrando un beneficio patrimonial a travs de la reduccin de
la carga tributaria. Tambin se dice que el propsito de la elusin es
mostrar una capacidad contributiva menor a la real y as disminuir la
base imponible teniendo como consecuencia un menor pago de
impuestos o dicho de otra manera que la obligacin tributaria sea
menor.
9.6 FRAUDE DE LEY
Consiste en obtener un ahorro tributario, aplicando un tratamiento
tributario dispuesto en una norma jurdica, a un acto distinto al previsto
en la misma. El contribuyente pretende pagar el menor tributo posible
para lo cual realiza actos de naturaleza artificiosa, apoyndose en una
norma jurdica de naturaleza civil, laboral, comercial, etc.
53
II. MATERIAL Y METODOS
2.1 MATERIAL DE ESTUDIO

2.1.1 POBLACIN
El universo est constituido por todas las empresas comerciales de la

Ciudad de Trujillo. Segn informacin de SUNAT.
2.2.2 MUESTRA
n= Z2 (P) (Q) _____
E2
N = 430
Z = Margen de Confiabilidad = 1.96
E = Error mximo permitido = 0.05
n= 1.962 (0.08) (0.2) ___
(0.08)2
n = 96
Por lo tanto, ajustando, hallamos el tamao ptimo de la muestra:
n0 = n__
1+ n
n0 = Muestra ajustada
n = Valor de la muestra inicial (preliminar)

54
N = Poblacin
n0 = 96 =
1+ 96
430
n0 = 74 Empresas comerciales (Muestra)
2.2 METODO
2.2.1 MTODO DE INVESTIGACION
En el presente trabajo se empleara el mtodo descriptivo, ya que los
datos investigados son obtenidos por observacin directa.
2.2.2 DISEO DE INVESTIGACIN
Diseo de una sola Casilla: consiste en seleccionar la muestra sobre la

realidad problemtica que se desea investigar.
M O
Donde:
M: Representa a la muestra (Empresas Comerciales)
O: Representa lo que observamos (RESULTADO)
2.3 TCNICAS DE INVESTIGACIN
Se ha seleccionado las siguientes tcnicas para obtener los datos:
Anlisis Documental: utilizando como fuentes textos, revistas, normas
55
legales y trabajos afines existentes en la biblioteca de la Universidad
Nacional de Trujillo.
La observacin, el anlisis y la sntesis: se han utilizado durante todo el
proceso de la investigacin para obtener datos de la aplicacin del
planeamiento tributario
La encuesta, se desarroll para cumplir con la etapa de la consulta de
opinin a los trabajadores y /o gerentes de las empresas comerciales
sobre el planeamiento tributario.
56
III. RESULTADOS
De la investigacin realizada sobre la aplicacin del, planeamiento tributario en las
empresas comerciales de la ciudad de Trujillo se ha encontrado lo siguiente:
Tabla 1
Cuenta con los recursos necesarios para operar la empresa
CONOCIMIENTO NUMERO %
SI 86 92
NO 7 8
TOTAL 74 100
FUENTE: Encuesta aplicada por la Autora
Grfico 1: Cuenta con los recursos necesarios para operar la empresa
FUENTE: Elaborado por la Autora
Las respuestas permiten determinar que las empresas comerciales en un 92% cuentan con
recursos necesarios para operar la empresa; mientras que el 8% no.
57
Tabla 2
Principales decisiones que se toman en la empresa
DECISIONES NUMERO %
Operacin 10 14
Inversin 19 26
Financiamiento 45 60
TOTAL 74 100
Grfico 2: Principales decisiones que se toman en la empresa
Los encuestados mayoritariamente; es decir en un 60% toman las decisiones de

financiamiento; el 26% toman decisiones de inversin; mientras que el 14% toman
decisiones de operacin.
58
Tabla 3
Cuenta con rea de tributaria y est dotada de personal adecuado
NUMERO %
NO 6 8
SI F 68 92
U
TOTAL 74 100
E
NTE: Encuesta aplicada por la Autora
Grfico 3: Cuenta con rea de tributaria y est dotada de personal adecuado
El 92% de los encuestados respondi que cuentan con el rea de tributaria y est
dotada de personal adecuado; mientras que el 8% no cuenta con esta rea y no est
dotada de personal adecuado.
59
Tabla 4
Conocimiento de la Planeamiento tributario en la empresa
CONOCIMIENTO NUMERO %
SI 68 92
NO 6 8
TOTAL 74 100
Grfico 4: Conocimiento de la Planeamiento tributario en la empresa
El 92% de los encuestados tiene conocimiento del planeamiento tributario; mientras que
el 8% no lo tiene.
60
Tabla 5
Aplicacin del Planeamiento tributario en la empresa
APLICACION NUMERO %
SI 9 12
NO 65 88
TOTAL 74 100
Grfico 5: Aplicacin del Planeamiento tributario en la empresa
Los encuestados en un 88% respondieron que no aplican planeamiento tributario;

mientras que el 12% lo aplican y recomiendan.
61
Tabla 6
La aplicacin del planeamiento tributario tiene incidencia financiera positiva
PLANIFICACIN FINANCIERA NUMERO %
SI 70 95
NO 4 5
TOTAL 74 100
Grfico 6: La aplicacin del planeamiento tributario tiene incidencia financiera

positiva
El 95% de los encuestados respondi que la aplicacin del planeamiento tributario; tiene
incidencia financiera; mientras que el 5% no tiene incidencia.
62
Tabla 7
La aplicacin del planeamiento tributario evita contingencias financieras
SI 70 95
NO 4 5
TOTAL 74 100
Grfico 7: La aplicacin del planeamiento tributario evita contingencias

financieras
El 95% de los encuestados respondi que la aplicacin del planeamiento tributario evita
contingencias financieras; mientras que el 5% no evita contingencias.
63
Tabla 8
El planeamiento tributario facilita la ejecucin de todas las funciones y sirve

de instrumento para la toma de decisiones
SI 70 95
NO 4 5
TOTAL 74 100
Grfico 8: El planeamiento tributario facilita la ejecucin de todas las

funciones y sirve de instrumento para la toma de decisiones
El 95% de los encuestados respondi que el planeamiento tributario facilita la ejecucin

de las funciones y sirve de instrumento para la toma de decisiones; mientras que el 5%
respondi que no.
64
Tabla 9
El planeamiento tributario se integra en el proceso de planificacin de la

empresa
INTEGRACIN NUMERO %
SI 70 95
NO 4 5
TOTALF 74 100
ENTE: Encuesta aplicada por la Autora
Grfico 9: El planeamiento tributario se integra en el proceso de planificacin

de la empresa
El 95% de los encuestados respondi que la planeamiento tributario se integra en el

proceso de planificacin de la empresa; mientras que el 5% respondi que no.
65
Tabla 10
El planeamiento tributario es una herramienta que tiene el contribuyente para

minimizar o disminuir lcitamente los efectos en el costo de los tributos que
debe pagar
APLICACION NUMERO %
SI 68 92
NO 6 8
TOTAL 74 100
Grfico 10: El planeamiento tributario es una herramienta que tiene el

contribuyente para minimizar o disminuir lcitamente los efectos en el costo de
los tributos que debe pagar
El 92% de los encuestados respondi que el planeamiento tributario es una herramienta
que tiene el contribuyente para minimizar o disminuir lcitamente los efectos en el costo
de los tributos que debe pagar; mientras que el 8% respondi que no
66
Tabla 11
La aplicacin del planeamiento tributario permite mejorar la situacin

econmica y financiera de la empresa; as como nos permite tomar decisiones
que contribuyen a optimizar la gestin y el control de la misma
DISPOSICIN NUMERO %
SI 74 100
NO 0 0
TOTAL 74 100
Grfico 11: La aplicacin del planeamiento tributario permite mejorar la

situacin econmica y financiera de la empresa; as como nos permite tomar
decisiones que contribuyen a optimizar la gestin y el control de la misma
El 97% de los encuestados respondi que la aplicacin del planeamiento tributario
permite mejorar la situacin econmica y financiera de la empresa as como nos permite
tomar decisiones que contribuyen a optimizar la gestin y el control de la empresa.
67
IV. DISCUSION
Los resultados obtenidos en el presente trabajo, permiten determinar que las
empresas comerciales en un 92% cuentan con recursos necesarios para
operar la empresa.
Los encuestados mayoritariamente; es decir en un 60% toman las
decisiones de financiamiento; el 26% toman decisiones de inversin;
mientras que el 14% toman decisiones de operacin.
El 92% de los encuestados respondi que cuentan con el rea de tributaria y
est dotada de personal adecuado; mientras que el 8% no cuenta con esta
rea y no est dotada de personal adecuado.
El 92% de los encuestados tiene conocimiento del planeamiento tributario;
mientras que el 8% no lo tiene.
Los encuestados en un 88% respondieron que aplican planeamiento
tributario; mientras que el 12% no lo aplican.
El 95% de los encuestados respondi que la aplicacin del planeamiento
tributario; tiene incidencia financiera; mientras que el 5% no tiene incidencia.
El 95% de los encuestados recomienda la aplicacin del planeamiento
tributario porque evita contingencias financieras.
El 95% de los encuestados respondi que el planeamiento tributario facilita
la ejecucin de las funciones y sirve de instrumento para la toma de
decisiones; mientras que el 5% respondi que no.
68
El 95% de los encuestados respondi que la planeamiento tributario se
integra en el proceso de planificacin de la empresa; mientras que el 5%
respondi que no.
El 92% de los encuestados respondi que el planeamiento tributario es una
herramienta que tiene el contribuyente para minimizar o disminuir lcitamente
los efectos en el costo de los tributos que debe pagar; mientras que el 8%
respondi que no.
El 97% de los encuestados respondi que la aplicacin del planeamiento
tributario permite mejorar la situacin econmica y financiera de la empresa
as como nos permite tomar decisiones que contribuyen a optimizar la
gestin y el control de la empresa.
69
V. CONCLUSIONES
1. El planeamiento tributario en las empresas comerciales, como parte esencial
de los negocios, se encuentra sujeta a diferentes interpretaciones de acuerdo
al interlocutor, quien para dar una imagen de actualizacin, siempre atender
a su cuestionamiento de manera reactiva.
2. Uno de los grandes problemas que se viven hoy en nuestro pas es la
evasin tributaria, por lo que deben eliminarse o corregirse las causas que la
originan. As pues, para que el planeamiento tributario no sea calificado
como una forma de evasin deber justificarse la responsabilidad social de la
organizacin y demostrar en el estudio de factibilidad, que no se evade,
simplemente se cubre la carga tributaria con un sentido de justicia.
3. Las normas tributarias establecen una serie de obligaciones formales y de
pago que las empresas deben cumplir adecuadamente a fines de evitar
contingencias y la generacin de multas y otras sanciones
4. Las conductas delictivas no forma parte de la planeacin tributaria,
debindose evitar a toda costa la simulacin y las operaciones inventadas,
ya que stas son delitos de defraudacin fiscal.
5. De acuerdo a los resultados obtenidos en un 95% de los entrevistados
respondi que el planeamiento tributario tiene un impacto positivo; y es una
70
herramienta que tiene el contribuyente para minimizar o disminuir lcitamente
los efectos en el costo de los tributos que debe pagar.
71
VI. RECOMENDACIONES
1. Se deber elaborar estrategias tributarias coherentes y de acorde con los
objetivos de las empresas comerciales de tal manera que contribuyan al xito
de dichas empresas. Al aplicar estrategias de orden tributario de manera
eficiente se puede lograr reducir la carga tributaria, mantener el equilibrio
financiero de los tributos y promover el ahorro tributario.
2. El Gobierno Central deber evitar dictar normas y leyes tributarias anti
tcnicas deficientes, incompletas y en muchos casos contradictorias, ya que
estas en muchos casos conllevan a un mal pago de tributos.
3. Las empresas comerciales de la ciudad de Trujillo debern desarrollar dentro
del marco estrictamente legal para el desarrollo de sus actividades con los
contribuyentes que realizan formales y de esta manera tratar de que la
presin tributaria sea distribuida en forma equitativa.
4. Las empresas comerciales de la ciudad de Trujillo debern aplicar el
Planeamiento Tributario y as lograr el ahorro tributario, a fin de obtener
mayor liquidez para la continuacin del ciclo productivo y colaborar en la
reactivacin de la economa.
5. De acuerdo a los resultados obtenidos se recomienda que las empresas
industriales debern seguir utilizando el planeamiento tributario por el
impacto positivo; y es considerado como una herramienta que tiene el
contribuyente para minimizar o disminuir lcitamente los efectos en el costo
de los tributos que debe pagar.
72
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
6 ADONNINO, P., ALONASO, L. y otros (2008). El triguto y su aplicacin:
Perspectivas para el siglo XXI Tomo I Marcial Pons 1 Edic. Buenos
Aires.
7 ALTAMIRANO, A., MALHERBE J. y otros (2009). Derecho Tributario.
Aspectos constitucionales, generales, informtico, procesal, arbital,
internacional, ambiental, minero, construccin, penal y aduanero. Grijley
1 Edic. Lima.
8 BRAVO, J. (2006). Fundamentos del Derecho Tributario Palestra
Editores. 2 Edic. Lima.
9 CALVO, R. (2001). Curso de Derecho Financiero. I Derecho Tributario.
Parte General. Civitas. 5 Edic. Madrid.
10 FLORES. J. (2008). Auditoria Tributaria. Procedimientos y tcnicas de
Auditoria Tributaria. Editorial CECOF Asesores. Lima Per.
11 LUNA VICTORIA, M. (1991). La Administracin Tributaria en el Per.
En: Cuadernos Tributarios. N 11. Julio. Pgina 123.
12 ROBLES, C. (2009). Algunos temas relacionados al planeamiento
tributario. Actualidad empresarial, N 174- primera quincena.
13 http://www.google.com/#sclient=psy&hl=es&source=hp&q=porque+hace
r+planeamiento+tributario+en+empresas+comerciales&aq=f&aqi=&aql=
&oq=&pbx=1&bav=on.2,or.r_gc.r_pw.&fp=1ff07065742a197d&biw=102
4&bih=679
73
14 http://www.osvaldoflores.cl/portal/files/Derecho_Tributario.pdf
15 http://www.temasdeclase.com/libros%20gratis/planeacion/capuno/plane
a1_1.htm
16 http://cdigital.dgb.uanl.mx/te/1020146940/1020146940_02.pdf
74
ANEXOS
ANEXO N 1
ENCUESTA SOBRE LA INCIDENCIA FINANCIERA DE LA APLICACIN DE UN
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA
CIUDAD DE TRUJILLO
INSTRUCIONES: A continuacin se le presenta un grupo de preguntas, marque con
una X la respuesta o respuestas correctas.
Nombre: Cargo que desempea: .
1. La empresa cuenta con recursos necesarios para operar
SI NO
2. Cules son las principales decisiones que se toman en la empresa?
a. Operacin
b. Inversin
c. Financiamiento
3. Cuenta con rea tributaria y est dotada de personal adecuado?
SI NO
4. Conoce el Planeamiento Tributario?
SI NO
75
5. Aplica el Planeamiento Tributario en su empresa?
SI NO
6 La aplicacin del Planeamiento Tributario tiene incidencia financiera positiva?
SI NO
7 El Planeamiento Tributario evita Contingencias Financieras?
SI NO
8 El planeamiento tributario facilita la ejecucin de todas las funciones y sirve de
instrumento para la toma de decisiones
SI NO
9 el planeamiento tributario se integra en el proceso de planificacin de la empresa?
SI NO
10 El Planeamiento Tributario es una Herramienta Lcita?
SI NO
11 La aplicacin del Planeamiento Tributario mejora la situacin econmica y
financiera de la empresa?
SI NO
76
77

Mundaca G

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TESIS UNITRU Biblioteca Digital.

Direccin de Sistemas de Informtica y Comunicacin - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

INCIDENCIA FINANCIERA DE LA APLICACIN DE UN

PARA OPTAR EL TITULO DE

ASESOR: MS. WINSTON RUIZ CERDAN

MUNDACA GONZALES GLADIS

SEORES MIEMBROS DEL JURADO:

De conformidad con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Grados y Ttulos

El presente trabajo, ha sido desarrollado en base a los conocimientos adquiridos

Consciente de las limitaciones a que estuve expuesta, en el desarrollo del

Aprovecho la oportunidad para hacer llegar a ustedes y dems docentes de

Trujillo, Agosto de 2,011

Br. Gladis Mundaca Gonzales

1. Antecedentes y Realidad Problemtica 1

5.1 Objetivo General 7

5.2 Objetivos Especficos 7

8.1 La Potestad tributaria 14

8.2 Limitaciones de la Potestad Tributaria 15

8.3 La Relacin Jurdico Tributaria 17

8.4 Elementos de la Relacin Jurdico tributaria 18

8.4.1 Sujeto Activo 18

8.4.2 Sujeto Pasivo 18

8.4.3 El Hecho Imponible 19

8.5 La Poltica Tributaria 20

8.6 Objetivos de la Poltica Tributaria 20

8.7 El Sistema Tributario 21

8.9 Planeamiento Tributario 25

8.12 Factores que hacen necesaria la Planeacin Tributaria 32

8.13 Objetivos del Planeamiento Tributario 32

8.14 Planeamiento Tributario y el Hecho Imponible 33

9.1 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional 34

9.2 Principios Constitucionales de la Tributacin 36

9.2.1 Principio de Reserva de Ley 37

9.2.2 Principio de Igualdad 40

9.2.3 Principio de no Confiscatoriedad 42

9.3 El Respeto a los derechos fundamentales de la Persona 44

9.4 Evasin Tributaria 44

9.5 Elusin Tributaria 45

9.6 Fraude de Ley 46

II. MATERIALES Y METODOS 47

2.1 Material de Estudio 47

2.2.1 Mtodo de Investigacin 48

2.2.2 Diseo de Investigacin 48

2.3 Tcnicas de Investigacin 48

El propsito de la investigacin fue determinar la Incidencia Financiera de la aplicacin de

En la actualidad la administracin Tributaria, en relacin a sus cobranzas por deudas

las recientes crisis econmicas.

El problema de investigacin fue: Cul es la Incidencia Financiera de la aplicacin de un

Planeamiento Tributario en las Empresas Comerciales de la Ciudad de Trujillo? La

hiptesis que se formul fue la siguiente: La Aplicacin de un adecuado Planeamiento

Tributario incide positivamente en la gestin financiera de las Empresas Comerciales de la

De acuerdo a los resultados obtenidos se recomienda que las empresas comerciales de la

ciudad de Trujillo debern seguir utilizando el planeamiento tributario por el impacto

Se espera que el presente estudio sirva como un referente de informacin a las

instituciones privadas de la Ciudad de Trujillo, al momento de tomar sus decisiones

respecto al planeamiento tributario.

PALABRAS CLAVES: Administracin Tributaria, Planeamiento Tributario, Empresas

Business Tax Planning in the Commercial City of Trujillo

companies such as the recent economic crisis.

Application of Tax Planning adequate positive impact on the financial management of

commercial enterprises in the city of Trujillo.

KEYWORDS: Tax Administration, Tax Planning, Commercial companies.