Auditoria Sayco Definitivo

GOBIERNO AUTONOMO
MUNICIPAL DE QUILLACOLLO
SAYCO
LEGAJO DE
PLANIFICACI
ON
GOBIERNO AUTONOMO
AUDITORIA SAYCO LEGAJO DE PLANIFICACIN LP
INDICE GENERAL
DESCRIPCIN REF. P/T
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION LPA
MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA LPB
CUESTIONARIO DE AUDITORIA POR SISTEMA (SPO) LPC
ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIN Y SUS RIESGOS LPD
AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN LPE
AMBIENTE DE CONTROL LPF
DETERMINACIN DE LAS UNIDADES OPERATIVAS RELACIONADAS CON EL LPG

EXAMEN
TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORA INTERNA Y POR FIRMAS DE LPH
AUDITORA EXTERNA
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE LOS SISTEMAS A EXAMINAR LPI
DECLARACION DE INDEPENDENCIA LPJ
INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA LPK
La validez de la informacin contenida en este legajo ha sido confirmada y

aprobada por:
GOBIERNO AUTONOMO
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION LPA
Complement
Ref. ado Revisado
Aspectos pendientes por:
PT por:
- - - -
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MEMORANDUN DE PLANIFIACION DE AUDITORIA SAYCO LPB
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA SAYCO
CONTENIDO DEL MPA
1. Trminos de referencia
Antecedentes, objetivos, objeto y alcance del examen.
Metodologa.
Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo.
Principales responsabilidades a nivel de emisin de informes.
Actividades y fechas de mayor importancia.
2. Informacin sobre los antecedentes, operaciones de la institucin y sus riesgos inherentes.

Antecedentes.
Marco legal.
Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditora, si
corresponde.
Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditora, si corresponde.
Fuentes de generacin de recursos de la entidad, si corresponde.
Estructura de gastos, si corresponde.
Responsables de las operaciones objeto de la auditora.
Factores externos que puedan afectar las operaciones, si corresponde.
3. Ambiente del sistema de informacin.
4. Ambiente de control.
Determinar los controles que se aplican en la actividad, rea, programa u operacin a
evaluar.
En qu medida el estilo de la Gerencia est caracterizado por la planificacin o por la
improvisacin y su efecto sobre la actividad, rea, programa u operacin a evaluar.
Importancia que la Gerencia otorga a los controles; agilidad con la cual se canalizan las
recomendaciones de los auditores internos y externos, si es que se han hecho trabajos de
este tipo sobre el objeto de auditora.
5. Unidades operativas relacionadas con el examen
6. Enfoque de auditora esperado

Procedimientos de auditora en funcin a los riesgos inherentes y de control identificados.
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LPB 1
7. Consideraciones sobre significatividad
8. Trabajos realizados por la Unidad de Auditora Interna y Externa
9. Apoyo de especialista
10. Administracin del trabajo

Personal asignado
Cargo
Horas presupuestadas
11. Cuestionario de trabajo

GOBIERNO AUTONOMO
LPB 2
GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA SAYCO S.P.O.
1. TRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes, objetivos, objeto y alcance del examen
Antecedentes
En cumplimiento al Programa de Operaciones Anual de la gestin 2014, la unidad de

Auditora Interna del Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo, realiz una
auditora de los Sistemas de Administracin y Control Interno (SAYCO),
correspondiente al perodo comprendido entre el 01 de Julio al 31 de Diciembre de
2014.
Objetivo
El objetivo es expresar una opinin independiente sobre la eficacia (diseo,

implantacin y funcionamiento) de los sistemas de administracin y control interno, en
el marco de normas legales y reglamentos vigentes de los sistemas.
Objeto
El objeto del examen estuvo constituido por los documentos legales de los Sistemas de
Administracin y Control Interno y la documentacin generada por el Sistema de Programacin
de Operaciones.
Alcance del examen
Nuestro examen fue realizado de acuerdo a Normas Generales de Auditora Gubernamental,

punto 230 Normas de Auditoria Operacional que incluye la Auditoria de Sistemas de
Administracin y Control Interno (SAYCO). El alcance comprendi los procesos desarrollados
por los Sistemas de Administracin y Control Interno, por el perodo del 01 de Julio al 31 de
Diciembre de 2014.
1.2 Metodologa
La metodologa aplicada al examen consisti en aplicar un cuestionario para evaluar

el diseo, implantacin y funcionamiento, mediante la revisin de documentacin,
entrevistas e indagaciones y otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.
Asimismo, las disposiciones legales aplicables, para los del examen fueron:
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LPB 3
a) Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones.

b) Principios, Normas Generales y Bsicas de Control emitidas por la
Contralora General del Estado (Aprobado mediante resolucin CGR
1/070/2000 ver. 2 vigencia 1/2001)
c) Otras disposiciones relacionadas con el examen.
Con el propsito de obtener y evaluar la evidencia competente y suficiente para lograr el

objetivo de auditora, el examen se efectuar aplicando la siguiente metodologa a partir
de las siguientes etapas:
a) Planificacin
A fin de obtener un conocimiento sobre las operaciones, informacin y

documentacin que ser objeto de evaluacin, inicialmente se efectuar el
relevamiento de la informacin mediante entrevistas con el personal, indagaciones
y lectura de la normativa interna y externa, que tenga relacin con las operaciones
relacionadas con el objetivo de la auditora.
Sobre la base de dicho conocimiento e indagaciones, se planificar la auditora y

se elaborarn los correspondientes programas de trabajo para el cumplimiento de
los objetivos de la auditora.
b) Ejecucin
Etapa en la que, a partir del conocimiento de los procedimientos descritos en los

programas de trabajo para las operaciones relacionadas con la utilizacin de los
recursos, se obtendr y evaluar la evidencia competente, suficiente y relevante,
de tal forma que los hallazgos de auditora puedan estar debidamente sustentados.
c) Comunicacin de resultados
Sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicacin de los programas de

trabajo, se elaborar el informe en el que se reportarn los hallazgos de auditora
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LPB 4
1.3 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del

trabajo
Las principales disposiciones legales a ser aplicadas al objeto del examen sern:
- Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamentales, del 20 de julio de

1990 y Decretos Reglamentarios.
- Normas Generales de Auditora Gubernamental.
- Normas de Auditora Operacional aplicables a la Auditora SAYCO.
- Normas del Sistema de Programacin de Operaciones.
- Ley N 482 Estructura Organizativa y Funcionamiento de los Gobiernos

Autnomos Municipales.
- Resoluciones emitidas por el Concejo Municipal de Quillacollo, durante la

gestin 2014.
- D.S. N 23215 Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la

Contralora General de la Repblica.
- Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realizacin de la

presente auditora, sin que estas sean excluyentes ni limitativas para considerar
otras disposiciones que fueren necesarias de acuerdo a las circunstancias.
1.4 Principales responsabilidades a nivel de emisin de informes
Nuestra responsabilidad es emitir opinin independiente sobre la eficacia (diseo,

implantacin y funcionamiento) de los Sistemas de Administracin y Control
Interno (SAYCO).
1.5 Actividades y fechas de mayor importancia
A continuacin, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la

planificacin, ejecucin, finalizacin y emisin de informes de nuestra auditora
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LPB 5
Actividades Fechas probables

Relevamiento de la informacin 25/08/2015 30/08/2015
Planificacin de la auditoria 30/08/2015 08/09/2015
Ejecucin del trabajo de campo 09/09/2015 29/10/2015
Presentacin del informe 31/10/2015
Elaboracin legajos 20/09/2015 29/10/2015
2. INFORMACIN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

INSTITUCIN Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 Antecedentes
La provincia de Quillacollo, en la cual se encuentra la ciudad de Quillacollo, fue creada por

ley del 14 de septiembre de 1905, durante el gobierno de Ismael Montes.
Su extensin es de 1650 km2. y se encuentra a 2450 m.s.n.m.
Tiene una poblacin de 335.393habitantes segn el censo de 2012
El aumento de la poblacin hace que Quillacollo sea la segunda ciudad en crecimiento
demogrfico despus de la ciudad de El Alto. El crecimiento de la poblacin se debe a la
migracin de todas las regiones de Bolivia, estos ltimos aos la migracin proviene
principalmente de las poblaciones de la zona andina y del trpico, esto produce un
crecimiento catico y desordenado en la planificacin en su desarrollo de la mancha
urbana, perdiendo su vocacin agrcola
El 15 de Septiembre de 1953 a cargo de Juan de Solz y Francisco de Moya, se funda

Quillacollo o colina de la luna, el Municipio cuenta con una riqueza histrica invaluable,
que se remonta a tiempos ancestrales y pre coloniales, expresados en la presencia de
un abanico de culturas y yacimientos arqueolgicos, dispersos en toda su geografa a flor
de Tierra.
El encanto Quillacolleo representado en todos sus atractivos tursticos; brinda a sus

visitantes un acogedor lugar para vivir o realizar actividades tursticas placenteramente, la
distancia existente entre todos los atractivos tursticos, no sobrepasa los 70 minutos de
recorrido en vehculo, las vas de comunicacin terrestres se encuentran en ptimas
condiciones, se cuenta con guas tursticos capacitados para orientar sobre lo necesario
en cuanto a la actividad turstica y si de gastronoma se trata, contamos con varios
GOBIERNO AUTONOMO
restaurantes certificados y una cmara hotelera que garantiza un hospedaje plenamente

satisfactorio.
LPB 6
Estructura orgnica
La estructura orgnica del Gobierno Municipal de Quillacollo, es de carcter

funcional y est conformada por los siguientes niveles organizacionales:
Nivel Legislativo y Fiscalizador: conformado por el Concejo Municipal

Nivel Ejecutivo: que recae en el Alcalde Municipal
Nivel de Staff - conformado por las Unidad de Asesora Legal y Asesora
Financiera
Nivel Ejecutivo operativo: conformada por la Oficiala Mayor Administrativa

Nivel tcnico-operativo:
Direccin de Desarrollo Productivo: conformada por el Director de desarrollo
productivo y la unidad forestal.
Direccin Administrativa y Financiera: conformada por el Director administrativo
financiero y las unidades de Contabilidad, Presupuestos, Responsable de
Recaudacin y Fiscalizacin y Responsables de Almacenes y activos fijos
Direccin de Obras Pblicas: conformada por los Supervisores de obras
pblicas y el Departamento de Planificacin y Urbanismo.
2.2 Marco Legal
El GobiernoMunicipal de Quillacollo es una institucin pblica con personera

jurdica, enmarcada en los principios de autonoma de gestin, en sujecin a lo
establecido en la Constitucin Poltica del Estado, cuya jurisdiccin y competencia
en el rea geogrfica correspondiente, est fijada y regulada por la Ley N 482 Ley
de Gobiernos Autnomos Municipales, que seala que el Municipio como gobierno
local y autnomo es la entidad de derecho pblico, con personalidad jurdica
reconocida y patrimonio propio, representa al conjunto de vecinos asentados en
una jurisdiccin territorial determinada, cuya finalidad es la presentacin de
servicios y construccin de programas, proyectos y actividades en beneficio de la
poblacin, cuyas competencias son:
La eleccin libre de las autoridades municipales

Facultad de generar, recaudar e invertir recursos
Dictar Ordenanzas y Resoluciones, determinando as las polticas y estrategias
municipales
Programacin y ejecucin de toda gestin jurdica, administrativa, tcnica,
econmica, financiera, cultural y social
La potestad coercitiva para exigir el cumplimiento de la presente Ley y de sus
propias Ordenanzas y Resoluciones.
El conocimiento y Resolucin de controversias relacionadas con el ejercicio de
sus potestades normativas, ejecutivas, administrativas y tcnicas.
GOBIERNO AUTONOMO
LPB 7
Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamentales de 20 de julio de 1990;

esta disposicin legal regula los sistemas de Administracin y Control de los
recursos del Estado y su relacin con los sistemas nacionales de Planificacin e
Inversin Pblica.
Por otra parte, tambin la Ley N 2042 de Administracin Presupuestaria y su
Decreto Reglamentario.
2.3 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditora
Las principales Unidades del Gobierno Municipal de Quillacollo que intervinieron

en la administracin de los recursos percibidos, durante las gestiones sujetas a
examen y que son responsables de las operaciones de la Municipalidad, son las
que se detallan a continuacin:
El Concejo Municipal; como instancia superior del Gobierno Municipal, rgano

representativo, deliberante y normativo, el cual ejerci su rol fiscalizador de la
gestin municipal en el periodo bajo examen.
El Alcalde Municipal, se constituye en la mxima autoridad ejecutiva,

representativa, operativa y administrativa del Gobierno Municipal, sus
funciones se circunscriben a planificar, organizar, dirigir y supervisar las
labores del rgano Administrativo y la autorizacin de operaciones y
actividades de conformidad con Leyes, reglamentos y procedimientos vigentes,
tiene independencia en cuanto a su rol ejecutivo y de toma de decisiones.
Los Oficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde Municipal, que
ejerce autoridad y supervisin sobre las direcciones Administrativa Financiera y
Obras Pblicas, Jefatura de Personal, de los Departamentos de Desarrollo
Productivo, Defensora de la Niez y Adolescencia y Deportes.
El Director Administrativo Financiero, responsable de la informacin econmica

financiera, con dependencia directa del Oficial Mayor y ejerce autoridad y
supervisin sobre las Unidad de Contabilidad y Presupuestos y los
responsables de Cotizaciones y Adquisiciones, Almacenes y Activos Fijos.
El Director de Obras Pblicas, responsable de la ejecucin de obras, as como

de la supervisin de obras tanto por administracin directa como delegada, y
este a su vez ejerce autoridad y supervisin sobre la Jefatura del
Departamento de Planificacin y Urbanismo.
Las Unidades de Asesora Legal y Financiera, responsables de prestar
asesoramiento legal y de apoyo, asesorando en el campo del derecho y
financiero, velando por los intereses del Gobierno Municipal de Quillacollo.
GOBIERNO AUTONOMO
LPB 8
2.4 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditora

La Municipalidad no tiene organismos de tuicin; sin embargo, a objeto de cumplir
adecuadamente con sus competencias institucionales, coordina sus labores con la
Gobernacin de Cochabamba y con los contratistas como personas jurdicas y/o
naturales que ofertaron sus servicios para la ejecucin de obras se constituyen en
entidades vinculadas con la Municipalidad, en funcin de los objetivos de la
presente auditora.
2.5 Fuentes de generacin de recursos de la entidad

La informacin relativa a los ingresos se expone solo para fines informativos,
debido a que no es aplicable al objeto de la presente auditora.
2.6 Estructura de gastos
Los gastos efectuados por el Gobierno Municipal de Quillacollo, se encuentran

distribuidos en funcin de sus competencias, entre las ms importantes se tiene:
construccin de obras de dominio pblico, refaccin y mantenimiento de escuelas,
construccin de campos deportivos, construccin de puentes y obras de micro
riego, cuyo detalle es el siguiente
Detalle del Presupuesto de Gastos

(Expresado en Bolivianos)
Gestin 2013 Gestin 2014 (al 30/06/14)
Partida Descripcin
Presupuestado Ejecutado % Presupuestado Ejecutado %
10000 Servicios Personales 3.061.621 2.866.178 94 3.646.578 2.786.397 76
20000 Servicios No Personales 6.707.816 3.920.836 58 5.697.117 2.968.643 52
30000 Materiales y Suministros 6.311.654 2.989.190 47 4.073.446 2.418.553 59
40000 Activos Reales 29.585.896 13.708.059 46 73.443.701 14.527.244 20
50000 Activos Financieros 0 4.028.812 0 10.104.996
60000 Servicio de la Deuda 2.035.239 1.596.353 78 1.729.508 1.285.274 74
70000 Transferencias 160.481 153.875 96 172.285 124.555 72
80000 Impuestos, Regalas y Otros 1.024 1.022 100 1.095 996 91
Total 47.863.731 29.264.325 61 78.764.030 34.216.658 43

GOBIERNO AUTONOMO
El gasto sujeto a examen, est relacionado a la adquisicin de 5 computadoras

porttiles y 5 impresoras para la secretara de obras pblicas del gobierno
autnomo municipal de Quillacollo.
LPB 9
2.7 Responsables de las operaciones objeto de la auditora
A continuacin, se detallan a los principales responsables de las operaciones de la

Municipalidad, sujetas a auditora:
Cargo Nombres
Alcalde Municipal Pedro Prez Perez
Contador Carlos TorazoTorazo
Secretario de Obras Pblicas Daniel Calle Calle
Director de Finanzas Francisco Rioja Rioja
Jefe de Adquisiciones Roberto Claros Claros
Almacenero Adrin Calle Calle
Jefe de Recursos Humanos Jaime TiconaTicona
Jefe Administrativo Encarno Lujos Lujos
Abogado Jacinto Rojas Rojas
La conformacin del Concejo Municipal, es la siguiente:
Cargo Nombre
Grover GarcaCarballo
Comisin desarrollo humano y cultura
Miembro de la comisin de desarrollo Mariel NinelMarquina
urbano, medio ambiente y planificacin.
Alexandra Villarroel
Presidente del concejo municipal
Miembro de la comisin de desarrollo Fabian Garcia Zambrana
urbano, medio ambiente y planificacin
Miembro de la comisin de desarrollo Pablo Adolfo Jimenez
urbano, medio ambiente y planificacin
Secretario concejal Julio Gonzalez
Vicepresidente del concejo municipal Mildred Perez
Denar Pinto Calvert
Comisin de desarrollo econmico y Camila Pessoa
financiero, administrativo y jurdico
Comisin de desarrollo econmico y Hilda Orosco
financiero, administrativo y jurdico
GOBIERNO AUTONOMO
Gabriela Fernandez
LPB 10
2.8 Factores externos que pueden afectar las operaciones
Entre los factores externos que afectaron el normal desarrollo de las operaciones
del Gobierno Municipal de Quillacollo estn los factores climatolgicos, los cuales
ocasionaron derrumbes e interrumpieron el trnsito vehicular, y tuvieron su
incidencia en el retraso y/o incumplimiento en la ejecucin del trabajo, tambin si
se suscitara bloqueos en las avenidas principales de la ciudad.
2.9 Determinacin de los riesgos de auditora
Riesgo inherente
Entre los principales riesgos inherentes detectados y relacionados con el objeto de

la auditora se tiene a los siguientes:
El procesamiento de un gran volumen de comprobantes contables durante la

gestin 2015 un total de 3.500 comprobantes, lo que incrementa el riesgo de
que existan errores u omisiones en los registros contables y presupuestarios.
Presin del Sindicado de Obras Pblicas para la dotacin de ropa de trabajo.
Falta de Formacin en gestin pblica de las autoridades municipales.
Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el riesgo inherente es

ALTO.
Riesgo de control
De la evaluacin preliminar efectuada a la documentacin administrativa y

contable sobre la aplicacin de los recursos que sustenta los objetivos de
auditoria, se ha identificado los siguientes aspectos:
El Gobierno Municipal de Quillacollo, incorpor en forma directa a nuevos

funcionarios pblicos por influencia poltica, sin que se realice el proceso de
seleccin, incumpliendo lo establecido en el Subsistema de Dotacin de
Personal, lo cual podra ocasionar que no se cuente con personal competente
e idneo para la administracin de los recursos y el cumplimiento de
disposiciones legales en el desarrollo de sus funciones.
La Municipalidad no diseo ni implement los Reglamentos Especficos de los

Sistemas de Administracin definidos por la Ley 1178.
GOBIERNO AUTONOMO
Falta de reglamentacin manuales de procedimientos, formalmente establecidos,

aspecto que ocasiona que las operaciones se ejecuten de acuerdo a la
costumbre o segn el criterio personal de cada servidor pblico.
LPB 11
El Gobierno Municipal de Quillacollo, cuenta con un Manual de Organizacin y

Funciones aprobado en la gestin 2006, el mismo que no fue actualizado en
funcin a la estructura organizativa vigente, existiendo cargos que no estn
incluidos en el manual, aspecto que podra dar lugar al ineficiente cumplimiento
de la funcin pblica, por falta de una adecuada segregacin de funciones con
las asignaciones de responsabilidades y niveles de autoridad.
Que los Responsables del Proceso de Contratacin y los miembros de la

Comisin de Calificacin, responsables de los procesos de contratacin de
obras y adquisicin de bienes o servicios, no tengan los conocimientos y
capacitacin necesaria de la normativa vigente sobre contrataciones, lo cual
genera el riesgo de procesos de adquisicin y contratacin de bienes y/o
servicios que no se encuentren desarrollados de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes.
Que los gastos realizados no hayan sido autorizados en forma oportuna ni

cuenten con la documentacin de respaldo suficiente.
Existe el riesgo de que el registro de los gastos por la adquisicin de bienes y

servicios en el SINCON, no se encuentre adecuadamente expuestas.
Inexistencia de Inventarios de Activos Fijos actualizados.
Que no exista evidencia sobre la existencia y recepcin de los bienes y servicios

adquiridos por la Municipalidad.
La Municipalidad no ha definido un espacio fsico o muebles que concentren y
resguarden la documentacin que respalda la administracin de los recursos
municipales. Los comprobantes de egreso e ingreso, carpetas de las obras
ejecutadas y otros relacionados se encuentran en poder de las diferentes
unidades ejecutoras o donde se genera.
No existe una Unidad que centralice la informacin de los materiales adquiridos,
utilizados o entregados a los responsables de la ejecucin de las obras. Los
materiales son entregados directamente al responsable de la obra, sin la
verificacin de la calidad y cantidad de los bienes; el encargado de almacenes
no lleva un control de las existencias, simplemente se limita a llenar los
formularios de ingreso y salida de almacn.
La documentacin que respalda las transacciones de gastos no es inutilizada

con un sello de cancelado o registrado.
GOBIERNO AUTONOMO
Las situaciones mencionadas no permiten a la Entidad ejercer un adecuado

control sobre los procesos de contratacin de bienes y servicios, pudiendo
ocasionar irregularidades por disposicin arbitraria de los recursos pblicos. Por lo
cual, el riesgo de control se considera ALTO.
LPB 12
Riesgo de deteccin
No obstante a que los riesgos inherente y de control son calificados como altos,
por la naturaleza de nuestra auditoria, ejecutaremos pruebas sustantivas sobre la
documentacin contable que sustentan la adquisicin y disposicin de la ropa de
trabajo de la gestin 2015.
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN
El Gobierno Municipal de Quillacollo cuenta con el Sistema Integrado de

Contabilidad (SINCON),que integra las transacciones presupuestarias, financieras
y patrimoniales, mediante este Sistema se elaboran los comprobantes de
contabilidad que registran las operaciones relacionadas con la recepcin y uso de
los recursos, en base al cual se generan los siguientes estados financieros bsicos
y complementarios:

Balance General Comparativo

Estado de Recursos y Gastos corrientes comparativo

Estado de Flujo de Efectivo comparativo

Estado de Cambios en el Patrimonio

comparativo. Estado de Ejecucin Presupuestaria

de Recursos Estado de Ejecucin Presupuestaria

de Gastos Balance de Sumas y Saldos

Cuenta Ahorro Inversin Financiamiento comparativo

Estados de cuenta auxiliares
Sin embargo sus reportes no son emitidos en forma oportuna, por lo tanto no son
considerados por los ejecutivos de la Municipalidad en la toma de
decisiones.Durante el periodo bajo examen y especficamente en relacin al objeto
del examen, se cuenta con un archivo ordenado en forma cronolgica de la
documentacin contable que respaldan las operaciones de gastos,
constituyndose en informacin vlida para realizar la auditora, donde la
Municipalidad proces aproximadamente 3.500 comprobantes contables
respectivamente, los cuales se encuentran bajo la custodia de la Direccin de
Finanzas.Por otra parte, se ha constatado que el Gobierno Municipal cuenta con
otros registros y documentos emitidos por las diferentes direcciones, jefaturas y
otras unidades, a travs de los cuales, se procesa informacin de las operaciones.
Entre los registros y documentos ms importantes, podemos sealar a los
siguientes:

Programa Anual de Operaciones

Presupuesto
Resoluciones del Concejo Municipal
GOBIERNO AUTONOMO

Ordenanzas del Concejo Municipal

Resoluciones Administrativa

Convocatorias

Expedientes de contrataciones

Estados Financieros

Carpetas de Obras
LPB 13
4. AMBIENTE DE CONTROL
En cumplimiento a la Norma de Auditora Gubernamental 253 relacionada con la

evaluacin del Control Interno y como parte de la planificacin, se obtuvo una
comprensin del ambiente de control con relacin a los objetivos del examen, el
cual, nos permiti identificar posibles riesgos, definir la metodologa y determinar la
naturaleza, extensin y oportunidad de las pruebas.
A objeto de complementar la comprensin del ambiente de control, se aplic

procedimientos adicionales de indagacin y entrevistas, sobre los aspectos
relacionados con los objetivos del examen, con los siguientes resultados:
Filosofa y estilo de la direccin
El Gobierno Municipal de Quillacollo, tiene como mxima autoridad ejecutiva al

Alcalde Municipal y como rgano representativo, normativo y fiscalizador al
Concejo Municipal, que aprueba el Programa Operativo Anual y el Presupuesto
Municipal, y fiscaliza el movimiento econmico y financiero de la Municipalidad,
tomando conocimiento, aprobando o rechazando los Estados Financieros. Las
decisiones del Concejo Municipal de Quillacollo se efectan por voto mayoritario
de los concejales.
Las ex autoridades y actuales autoridades ejecutivas, no asumieron conciencia de

la importancia de implementar procedimientos y actividades de control interno,
como parte de las operaciones, tal el caso, que la Municipalidad no cuenta con
Reglamentos Especficos de los Sistemas de Administracin y Control
debidamente compatibilizados y aprobados.Por lo que, la percepcin sobre la
filosofa, la actitud y el compromiso de los actuales ejecutivos, si bien es positiva al
cumplimiento de las normas y existe predisposicin para cumplir las
recomendaciones de auditora; sin embargo, no evidenciamos que se hayan
adoptado acciones concretas que permitan implantar controles en las actividades
operativas y administrativas de la Entidad (controles gerenciales peridicos o
especficos).
Integridad y valores ticos
El Gobierno Municipal de Quillacollo, no diseado, aprobado e implantado un

Cdigo de tica que sirva de gua de conducta a los servidores pblicos, para
desarrollar sus actividades con honestidad, integridad, imparcialidad, probidad,
transparencia, responsabilidad y eficiencia; no obstante, a la ausencia de un
Cdigo de tica no se tiene conocimiento de situaciones anmalas o irregulares
originadas por una ausencia de valores ticos.
GOBIERNO AUTONOMO
Administracin estratgica
Verificamos que el Gobierno Municipal de Quillacollo elabor el Plan de Desarrollo

Municipal por el perodo 2003 al 2007, encontrndose en elaboracin, por
consiguiente, no cont con un Plan de Desarrollo Municipal, ni con un Plan
Estratgico Institucional de Mediano Plazo; sin embargo, verificamos que la
LPB 14
Entidad ha elaborado el Programa de Operaciones Anual para la gestin, el cual

incluye los objetivos estratgicos, generales y especficos y los proyectos a
ejecutar priorizados en base a las demandas de las Organizaciones Territoriales de
Base, por lo que las operaciones se encuentran relativamente planificadas.
Sistema Organizativo
El Gobierno Municipal de Quillacollo cuenta con un Manual de Organizacin y

Funciones, elaborado en la gestin 2006; sin embargo, el mismo no se encuentra
actualizado en funcin a la estructura organizacional vigente.
La Municipalidad, no ha implementado los Reglamentos Especficos de los

Sistemas de Administracin y Control previstos en la Ley N 1178, tampoco cuenta
con Manuales de Procedimientos para los diferentes procesos administrativos y
operativos, que incluyan procedimientos de control interno necesarios para el
desarrollo de sus operaciones.
Competencia profesional y Administracin de personal
La mayora de los nombramientos del personal en los respectivos cargos, se

realizan en forma directa prevaleciendo la influencia poltica, lo cual afecta el
ambiente de control. Asimismo, la Municipalidad no cuenta con un Manual de
Puestos que refleje claramente el
nivel de competencia profesional requerido para los distintos niveles y puestos,
razn por la cual existe el riesgo de que algunos cargos estn cubiertos por
funcionarios que no cuentan con los requisitos de competencia requeridos para el
nivel de responsabilidad asignado o la naturaleza y la complejidad de las
operaciones; sin embargo, se puede advertir que algunos cargos importantes
estn siendo ocupados por personas con formacin profesional como auditores,
ingenieros y abogados.
Asignacin de autoridad y responsabilidad y niveles de autoridad
Verificamos que Gobierno Municipal de Quillacollo cuenta con un Manual de

Funciones, elaborado de 2006, el cual, fue difundido mediante la entrega de una
copia de sus funciones; sin embargo, no existe evidencia de su aprobacin,
adems debido a su antigedad, los cargos descritos no coinciden con los
existentes en la actual estructura orgnica y es aplicado slo en aquellos casos,
donde los cargos descritos coincide con aquellos existentes en la actual estructura
orgnica; la falta de un Manual actualizado, no permite delimitar el nivel de
GOBIERNO AUTONOMO
autoridad, las responsabilidades de cada cargo, regular sus funciones y uniformar

las actividades que se desarrollan en cada direccin o unidad.
Respeto de la funcin de Auditora Interna

El Gobierno Municipal de Quillacollo, por el nmero de poblacin que est por
encima de los 335.393 habitantes, ha implementado una Unidad de Auditora
Interna.
LPB 15
Atmsfera de confianza
Conforme a la evaluacin inicial realizada a la Municipalidad, percibimos que la

atmsfera de confianza no es adecuada, debido a:
No se implant un adecuado sistema de comunicacin que fomente el

intercambio de informacin y la participacin de todos los servidores pblicos
de la Municipalidad.
El flujo de informacin dentro de la Municipalidad no es el adecuado, debido

a que la informacin de las operaciones se las realiza con bastante demora.
No se ha creado ni dispuesto un ambiente para el archivo de los registros

contables y la documentacin de sustento de las operaciones efectuadas
El Alcalde no ha eliminado las barreras comunicacionales entre los distintos

niveles de la organizacin sobre los asuntos de inters comn fomentando la
unin del personal mediante un sistema de comunicacin que no sea
excluyente, tampoco ha incentivado la participacin y el compromiso de
todos los niveles organizativos habilitando canales de comunicacin para
recepcionar los comentarios o sugerencias y llevarlos a la prctica.
En consecuencia, se establece que el ambiente de control en el Gobierno

Municipal de Quillacollo no es adecuado.
5. ENFOQUE DE AUDITORA ESPERADO
Considerando la naturaleza de la Entidad, los riesgos determinados, los resultados

de la evaluacin del ambiente de control, el alcance y los objetivos de la auditoria,
el enfoque de la misma esta principalmente orientado a establecer la eficacia
(diseo, implantacin y funcionamiento) de los sistemas de administracin y
control interno, en el caso de la presente auditoria especficamente del S.P.O. para
lo cual se aplicara el siguiente cuestionario:
1. El POA fue elaborado en la presente gestin por la M.A.E. y funcionarios

pblicos? N.B.S.P.O. art. 12
GOBIERNO AUTONOMO
2. El POA de la entidad fue aprobado por la mxima autoridad ejecutiva? N.B.S.P.O.

art. 12
3. La Unidad de Auditora Interna considero en sus operaciones la elaboracin de

una auditora de gestin? N.B.S.P.O. art. 13
4. Se ha elaborado un Plan Estratgico Institucional? N.B.S.P.O. art. 14
LPB 16
5. La entidad efectu un anlisis de la situacin externa? N.B.S.P.O. art. 16
6. La entidad efectu un anlisis de la situacin interna? N.B.S.P.O. art. 16
7. La entidad determino los objetivos de la gestin anual? N.B.S.P.O. art. 17
8. La entidad estableci los indicadores de eficiencia y eficacia para cada objetivo

de gestin? N.B.S.P.O. art. 18
9. Los indicadores establecidos por la entidad cumplen las caractersticas

establecidas por las Normas Bsicas? N.B.S.P.O. art. 18
10. La entidad estructuro determino las operaciones a realizar para alcanzar sus
objetivos? N.B.S.P.O. art.19
11. Las operaciones determinadas por la entidad incluye: el rea o unidad

organizacional de la operacin y el tiempo termino y finalizacin? N.B.S.P.O. art.19
12. Se identific la cantidad de recursos humanos de bienes y servicios requeridos

para cada objetivo de la entidad? N.B.S.P.O. art.20
13. Se emiti peridicamente informacin sobre la ejecucin del POA? N.B.S.P.O.

art.22
14. Se difundi la informacin de la ejecucin del P.O.A.? N.B.S.P.O. art.20
15. Se inform sobre la ejecucin del POA al Ministerio de Hacienda? N.B.S.P.O.

art.20
16. Se evalu el cumplimiento del P.O.A.? N.B.S.P.O. art.23
17. La evaluacin del P.O.A. contempla lo establecido por la N.B.S.P.O.? N.B.S.P.O.

art.23
18. En caso de existir desviaciones respecto a la programacin se dispone de

medidas correctivas? N.B.S.P.O. art.23
GOBIERNO AUTONOMO
19. En caso de nuevos objetivos por nuevas competencias el P.O.A es ajustado?

N.B.S.P.O. art.24
20. El P.O.A. fue vinculado con el presupuesto? N.B.S.P.O. art.21
LPB 17
6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
Considerando la naturaleza de la auditoria y que uno de los objetivos principales de

la revisin es verificar la legalidad, control del manejo del sistema de programacin
de operaciones, por tanto, se revisara el importe total, es decir el 100%, por tanto,
no se define un nivel de significatividad.
7. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA O

FIRMAS DE AUDITORA EXTERNA
Conforme lo expusimos en el acpite del ambiente de control el Gobierno Municipal

de Quillacollo cuenta con Unidad de Auditora Interna, pero no se realiz ningn
trabajo sobre el Sistema de Programacin de Operaciones, siendo este el primer
trabajo que fue solicitado por el Alcalde Municipal sobre el manejo, y disposicin del
Sistema de Programacin de Operaciones.
.
8. APOYO DE ESPECIALISTAS
En caso de ser necesario durante el desarrollo de nuestro trabajo, se solicitar el

apoyo de algn profesional competente.
9. ADMINISTRACIN DEL TRABAJO
El personal y el presupuesto de horas estimadas, es el siguiente:

Planificaci
Nombres y Apellidos Cargo n Ejecucin Informe Total
Lic. Daniela Adriana Vargas

Escalera Jefe Auditoria Interna 15 5 15 35
Lic. Silvia Eugenia Pea Teran Supervisor 90 55 80 225
Lic. Luis Enrrique Vallejos

Vargas Auditor 200 190 120 510
Lic. Odalis Linares Godoy Auditor 150 140 0 290
GOBIERNO AUTONOMO
Lic. Adriana Morando Molina Pasante 90 120 0 210
Lic. Paola Mamani Chambi Abogado 0 50 21 71
TOTALES 545 560 236 1.341
LPB 18
10. PROGRAMAS DE TRABAJO
Para alcanzar los objetivos de la auditora, se obtendr evidencia competente y

suficiente, mediante la aplicacin de procedimientos que se detallan en programas
de trabajo preparados a la medida, los mismos que son parte del presente
Memorndum de Auditora.
El presente memorndum de Planificacin de Auditora fue preparado, revisado,

aprobado, ledo y entendido por:
Responsable - Cargo Firma - Fecha
Elaborado por: Luis Enrrique Vallejos Vargas

23/03/2015
Supervisor: Silvia Eugenia Pea Tern 23/03/2015
Jefe de Auditoria Interna : Daniela Adriana Vargas 23/03/2015

Escalera
GOBIERNO AUTONOMO
CUESTIONARIO DE AUDITORIA POR SISTEMA LPC
AUDITORIA DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACION Y CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO - SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES
ENTIDAD: Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo
ALCANCE: Al 30 de octubre 2014
DISEO CUMPLIMIENTO
Valor SI NO N/A Ref.SI NO N/A Ref. Hecho

ASPECTOS A EVALUAR
por:
P/T P/T
NORMAS BASICAS DEL SISTEMA DE PROGRAMACION

DE OPERACIONES
1. El S.P.O. cuenta con un reglamento especfico? 1

N.B.S.P.O.
2. El POA de la entidad fue aprobado por la mxima

autoridad ejecutiva? N.B.S.P.O. art. 12 1
1
3. La Unidad de Auditora Interna considero en sus
operaciones la elaboracin de una auditora de gestin?
N.B.S.P.O. art. 13
1
4. Se ha elaborado un Plan Estratgico Institucional?
N.B.S.P.O. art. 14
1
5. La entidad efectu un anlisis de la situacin

externa? N.B.S.P.O. art. 16
1
6. La entidad efectu un anlisis de la situacin
interna? N.B.S.P.O. art. 16
GOBIERNO AUTONOMO
1
7. La entidad determino los objetivos de la gestin
anual? N.B.S.P.O. art. 17
8. La entidad estableci los indicadores de eficiencia 1 y

eficacia para cada objetivo de gestin? N.B.S.P.O.
art. 18
1
9. Los indicadores establecidos por la entidad cumplen
las caractersticas establecidas por las Normas Bsicas?
N.B.S.P.O. art. 18
10. La entidad estructuro determino las operaciones a

1
realizar para alcanzar sus objetivos? N.B.S.P.O. art.19
1
11. Las operaciones determinadas por la entidad incluye:
el rea o unidad organizacional de la operacin y el
tiempo termino y finalizacin? N.B.S.P.O. art.19
12. Se identific la cantidad de recursos humanos de 1

bienes y servicios requeridos para cada objetivo de
la entidad? N.B.S.P.O. art.20
1
13. Se emiti peridicamente informacin sobre la
ejecucin del POA? N.B.S.P.O. art.22
1
14.Se difundi la informacin de la ejecucin del
P.O.A.? N.B.S.P.O. art.20 1
15.Se inform sobre la ejecucin del POA al Ministerio

de Hacienda? N.B.S.P.O. art.20
1
16. Se evalu el cumplimiento del P.O.A.? N.B.S.P.O.

art.23
1
17. La evaluacin del P.O.A. contempla lo establecido 1 por

la N.B.S.P.O.? N.B.S.P.O. art.23
18. En caso de existir desviaciones respecto a la

1
programacin se dispone de medidas correctivas?
N.B.S.P.O. art.23
19. En caso de nuevos objetivos por nuevas

competencias el P.O.A es ajustado? N.B.S.P.O.
art.24 1
20. El P.O.A. fue vinculado con el presupuesto?

GOBIERNO AUTONOMO
N.B.S.P.O. art.21
a) Valores 20
b) Valores netos = Total columna valor total columna N/A 20
Calificacin proporcional obtenida (en %)
Conclusin
Referencia: (90100% = eficaz), (6089% = parcialmente eficaz), (2660% = ineficaz) y (025% = inexistente)
GOBIERNO AUTONOMO
ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIN Y SUS RIESGOS LPD
ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIN Y SUS RIESGOS

(Describir en papeles de trabajo)
DESCRIPCION REF. PT
Antecedentes de la Entidad y estructura LPD 1
Marco legal LPD 2
Naturaleza de las operaciones sujeto a auditora LPD 3
Riesgos identificados LPD 4
Unidadesoperativas LPD 5
Fuentes de generacin de recursos LPD 6
Aplicaciones de recursos LPD 7
Responsables de la ejecucin de operaciones LPD 8
Factores externos que pueden afectar las operaciones examinadas LPD 9
La validez de la informacin contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:

GOBIERNO AUTONOMO
LPD 1
ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y ESTRUCTURA
ANTECEDENTES
El Municipio de Quillacollo se encuentra ubicado en el Departamento de

Cochabamba.
El Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo, est compuesto por un Concejo

Municipal y un Alcalde.
El Alcalde Municipal es la mxima autoridad ejecutiva, representativa y
administrativa del Gobierno Municipal y el Concejo Municipal como mxima
autoridad del Gobierno Municipal, se constituye en el rgano representativo,
normativo y fiscalizador de la gestin municipal, conformada por siete concejales
cuyas determinaciones se aprueban mediante la emisin de resoluciones del
Concejo Municipal con el voto afirmativo de la mitad ms uno de sus miembros
presentes.
El Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo, ubicado en el territorio del

Departamento de Cochabamba, est regido por la Ley 2028 de Municipalidades, la
Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin y Ley General del Trabajo.
GOBIERNO AUTONOMO
LPD 1-1
ESTRUCTURA ORGNICA
La estructura orgnica del Gobierno Municipal de Quillacollo, es de carcter

funcional y est conformada por los siguientes niveles organizacionales:
Nivel Legislativo y Fiscalizador: conformado por el Concejo Municipal.

Nivel Ejecutivo: que recae en el Alcalde Municipal.
Nivel de Staff: conformado por las Unidad de Asesora Legal y Asesora
Financiera.
Nivel Ejecutivo Operativo: conformada por la Oficiala Mayor Administrativa.
Direccin de Desarrollo Productivo: conformada por el Director de desarrollo
productivo y la unidad forestal.
Direccin Administrativa y Financiera: conformada por el Director administrativo
financiero y las unidades de Contabilidad, Presupuestos, Responsable de
Recaudacin y Fiscalizacin y Responsables de Almacenes y activos fijos.
Direccin de Obras Pblicas: conformada por los Supervisores de obras
pblicas y el Departamento de Planificacin y Urbanismo.
GOBIERNO AUTONOMO
LPD 2
MARCO LEGAL
Marco Legal
El Gobierno Autnomo Municipal del Quillacollo es una institucin pblica con

personera jurdica, enmarcada en los principios de autonoma de gestin, en
sujecin a lo establecido en la Constitucin Poltica del Estado, cuya jurisdiccin y
competencia en el rea geogrfica correspondiente, est fijada y regulada por la
Ley N 2028 Ley de Municipalidades y Ley Marco de Autonomas y
Descentralizacin, que seala que el Municipio como gobierno local y autnomo
es la entidad de derecho pblico, con personalidad jurdica reconocida y
patrimonio propio, representa al conjunto de vecinos asentados en una jurisdiccin
territorial determinada, cuya finalidad es la presentacin de servicios y
construccin de programas, proyectos y actividades en beneficio de la poblacin,
cuyas competencias son:
La eleccin libre de las autoridades municipales

Facultad de generar, recaudar e invertir recursos
Dictar Ordenanzas y Resoluciones, determinando as las polticas y estrategias
municipales
Programacin y ejecucin de toda gestin jurdica, administrativa, tcnica,
econmica, financiera, cultural y social
La potestad coercitiva para exigir el cumplimiento de la presente Ley y de sus
propias Ordenanzas y Resoluciones.
El conocimiento y Resolucin de controversias relacionadas con el ejercicio de

sus potestades normativas, ejecutivas, administrativas y tcnicas.
Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamentales de 20 de julio de 1990;

esta disposicin legal regula los sistemas de Administracin y Control de los
recursos del Estado y su relacin con los sistemas nacionales de Planificacin e
Inversin Pblica.
Por otra parte, tambin la Ley N 2042 de Administracin Presupuestaria y su

Decreto Reglamentario.
GOBIERNO AUTONOMO
LPD 3
NATURALEZA DE LAS OPERACIONES SUJETO A AUDITORA
Las principales Unidades del Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo que

intervinieron en la administracin, durante las gestiones sujetas a examen y que
son responsables de las operaciones de la Municipalidad, son las que se detallan
a continuacin:





financiero, velando por los intereses del Gobierno Autnomo Municipal del
Valle.
La autorizacin y firma de cheques son realizadas por el Alcalde Municipal, Oficial

Mayor Financiero y el Director de Finanzas del Gobierno Autnomo Municipal del
Valle, debiendo llevar dos firmas los cheques.
GOBIERNO AUTONOMO
LPD 4
RIESGOS IDENTIFICADOS
Determinacin de los riesgos de auditora
Riesgo inherente
Entre los principales riesgos inherentes detectados y relacionados con el objeto de

la auditora se tiene a los siguientes:
El procesamiento de un gran volumen de comprobantes contables durante la

gestin 2015 un total de 5.000 comprobantes, lo que incrementa el riesgo de
que existan errores u omisiones en los registros contables y presupuestarios.
Presin de que la Secretaria de Obras Pblicas para la compra de 5

computadoras porttiles para los tcnicos y 5 impresoras, a fin de que se
utilicen en el diseo, ejecucin y supervisin de los proyectos ejecutados
Falta de Formacin en gestin pblica de las autoridades municipales.
Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el riesgo inherente es

ALTO.
Riesgo de control
De la evaluacin preliminar efectuada a la documentacin administrativa y

contable sobre la aplicacin de los recursos que sustenta los objetivos de
auditoria, se ha identificado los siguientes aspectos:
El Gobierno Municipal de Quillacollo, incorpor en forma directa a nuevos

funcionarios pblicos por influencia poltica, sin que se realice el proceso de
seleccin, incumpliendo lo establecido en el Subsistema de Dotacin de
Personal, lo cual podra ocasionar que no se cuente con personal competente
e idneo para la administracin de los recursos y el cumplimiento de
disposiciones legales en el desarrollo de sus funciones.
La Municipalidad no diseo ni implement los Reglamentos Especficos de los

Sistemas de Administracin definidos por la Ley 1178.
Falta de reglamentacin manuales de procedimientos, formalmente

establecidos, aspecto que ocasiona que las operaciones se ejecuten de
acuerdo a la costumbre o segn el criterio personal de cada servidor pblico.
El Gobierno Municipal de Quillacollo, cuenta con un Manual de Organizacin y

GOBIERNO AUTONOMO
Funciones aprobado en la gestin 2009, el mismo que no fue actualizado en

funcin a la estructura organizativa vigente, existiendo cargos que no estn
incluidos en el manual, aspecto que podra dar lugar al ineficiente cumplimiento
de la funcin pblica, por falta de una adecuada segregacin de funciones con
las asignaciones de responsabilidades y niveles de autoridad.
LPD4-1
Que los Responsables del Proceso de Contratacin y los miembros de la

Comisin de Calificacin, responsables de los procesos de contratacin de
obras y adquisicin de bienes o servicios, no tengan los conocimientos y
capacitacin necesaria de la normativa vigente sobre contrataciones, lo cual
genera el riesgo de procesos de adquisicin y contratacin de bienes y/o
servicios que no se encuentren desarrollados de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes.
Que los gastos realizados no hayan sido autorizados en forma oportuna ni

cuenten con la documentacin de respaldo suficiente.
Que se efecten pagos por obras no ejecutadas o no acordes con el avance

fsico de las mismas. Asimismo que se efecten modificaciones en la ejecucin
de las obras, por medio de rdenes de Cambio, sin que las mismas sean
autorizadas y aprobadas en forma oportuna.
Que no se efecte un control adecuado de los plazos de ejecucin de las obras,

lo que repercute en la demora en la recepcin de las obras ejecutadas por
administracin delegada.
Existe el riesgo de que el registro de los gastos por la ejecucin de las obras en
el SINCON, no se encuentre adecuadamente expuestas.
Inexistencia de Inventarios de Activos Fijos actualizados.
La Municipalidad no ha definido un espacio fsico o muebles que concentren y

resguarden la documentacin que respalda la administracin de los recursos
municipales. Los comprobantes de egreso e ingreso, carpetas de las obras
ejecutadas y otros relacionados se encuentran en poder de las diferentes
unidades ejecutoras o donde se genera.
No existe una Unidad que centralice la informacin de los materiales

adquiridos, utilizados o entregados a los responsables de la ejecucin de las
obras. Los materiales son entregados directamente al responsable de la obra,
sin la verificacin de la calidad y cantidad de los bienes; el encargado de
almacenes no lleva un control de las existencias, simplemente se limita a llenar
los formularios de ingreso y salida de almacn.
La documentacin que respalda las transacciones de gastos no es inutilizada

con un sello de cancelado o registrado.
GOBIERNO AUTONOMO
Las situaciones mencionadas no permiten a la Entidad ejercer un adecuado

control sobre los procesos de contratacin de bienes y servicios, pudiendo
ocasionar irregularidades por disposicin arbitraria de los recursos pblicos. Por lo
cual, el riesgo de control se considera ALTO.
LPD 4-2
Riesgo de deteccin
No obstante a que los riesgos inherente y de control son calificados como altos,
por la naturaleza de nuestra auditoria, ejecutaremos pruebas sustantivas sobre la
documentacincontable que sustentan la adquisicin y disposicin que la
Secretaria de Obras Pblicas de 5 computadoras porttiles y 5 impresorasde la
gestin 2015.
GOBIERNO AUTONOMO
LPD 5
UNIDADES OPERATIVAS
Las principales Unidades del Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo que

intervinieron en la administracin de los recursos percibidos, durante las gestiones
sujetas a examen y que son responsables de las operaciones de la Municipalidad,
son las que se detallan a continuacin:





financiero, velando por los intereses del Gobierno Autnomo Municipal del
Valle.
La autorizacin y firma de cheques son realizadas por el Alcalde Municipal, Oficial

Mayor Financiero y el Director de Finanzas del Gobierno Autnomo Municipal del
Valle, debiendo llevar dos firmas los cheques.
GOBIERNO AUTONOMO
LPD 6
FUENTES DE GENERACIN DE RECURSOS
Fuentes de generacin de recursos
La informacin relativa a los ingresos se expone solo para fines informativos,

debido a que no es aplicable al objeto de la presente auditora.
GOBIERNO AUTONOMO
LPD 7
APLICACIONES DE RECURSOS
Gastos
Los gastos efectuados por el Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo, se

encuentran distribuidos en funcin de sus competencias, entre las ms
importantes se tiene: construccin de obras de dominio pblico, refaccin y
mantenimiento de escuelas, construccin de campos deportivos, construccin de
puentes y obras de microriego, cuyo detalle es el siguiente:
Detalle del Presupuesto de Gastos

(Expresado en Bolivianos)
Gestin 2013 Gestin 2014 (al 30/06/14)
Partida Descripcin Presupuestado Ejecutado % Presupuestado Ejecutado %
10000 Servicios Personales 3.061.621 2.866.178 94 3.646.578 2.786.397 76
20000 Servicios No Personales 6.707.816 3.920.836 58 5.697.117 2.968.643 52
30000 Materiales y Suministros 6.311.654 2.989.190 47 4.073.446 2.418.553 59
40000 Activos Reales 29.585.896 13.708.059 46 73.443.701 14.527.244 20
50000 Activos Financieros 0 4.028.812 0 10.104.996
60000 Servicio de la Deuda 2.035.239 1.596.353 78 1.729.508 1.285.274 74
70000 Transferencias 160.481 153.875 96 172.285 124.555 72
80000 Impuestos, Regalas y Otros 1.024 1.022 100 1.095 996 91
Total 47.863.731 29.264.325 61 78.764.030 34.216.658 43
Fuente: Estados de Ejecucin Presupuestaria
El gasto sujeto a examen, est relacionado a la compra y disposicin de la ropa de trabajo

para obras pblicas.
GOBIERNO AUTONOMO
LPD 8
RESPONSABLES DE LA EJECUCIN DE OPERACIONES
Responsables de las operaciones objeto de la auditora
A continuacin, se detallan a los principales responsables de las operaciones de la

Municipalidad, sujetas a auditora:
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DESDE HASTA

Alcalde Municipal Pedro Prez Perez 13/01/12 A la fecha
Contador Carlos TorazoTorazo 15/02/12 A la fecha
Secretario de Obras Pblicas Daniel Calle Calle 11/02/12 A la fecha
Director de Finanzas Francisco Rioja Rioja 20/03/12 A la fecha
Jefe de Adquisiciones Roberto Claros Claros 30/03/12 A la fecha
Almacenero Adrin Calle Calle 06/02/12 A la fecha
Jefe de Recursos Humanos Jaime TiconaTicona 25/25/12 A la fecha
Jefe Administrativo Encarno Lujos Lujos 12/04/12 A la fecha
Abogado Jacinto Rojas Rojas 19/03/12 A la fecha
Alcalde Municipal Pedro Prez Perez 17/02/12 A la fecha
Fuente: Elaboracin propia informacin de personal proporcionada por la

entidad.
GOBIERNO AUTONOMO
LPD 8-1
La conformacin del Concejo Municipal, es la siguiente:
Cargo Nombre
Comisin desarrollo humano y Grover GarcaCarballo

cultura
Miembro de la comisin de
Mariel NinelMarquina
desarrollo urbano, medio
ambiente y planificacin.
Alexandra Villarroel
Presidente del concejo municipal
Fabian Garcia Zambrana
ambiente y planificacin
Pablo Adolfo Jimenez
ambiente y planificacin
Secretario concejal Julio Gonzalez
Vicepresidente del concejo

Mildred Perez
municipal
Comisin desarrollo humano y Denar Pinto Calvert
cultura
Comisin de desarrollo
Camila Pessoa
econmico y financiero,
administrativo y jurdico
Comisin de desarrollo
Hilda Orosco
econmico y financiero,
administrativo y jurdico
Comisin desarrollo humano y Gabriela Fernandez
cultura
GOBIERNO AUTONOMO
LPD 9
FACTORES EXTERNOS QUE PUEDEN AFECTAR LAS OPERACIONES EXAMINADAS
Factores externos que pueden afectar las operaciones
Entre los factores externos que afectaron el normal desarrollo de las operaciones del
Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo estn los factores climatolgicos, los cuales
ocasionaron derrumbes e interrumpieron el trnsito vehicular, y tuvieron su incidencia en
el retraso y/o incumplimiento en la ejecucin de obras.
GOBIERNO AUTONOMO
AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN LPE
AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN
DESCRIPCION REF. PT
Informacin generada mensualmente LPE 1
Informacin generada semestralmente LPE 2
Informacin generada anualmente LPE 3
Informacin generada en relacin a las operaciones examinadas LPE 4

GOBIERNO AUTONOMO
LPE 1
INFORMACIN GENERADA MENSUALMENTE

GOBIERNO AUTONOMO
LPE 2
INFORMACIN GENERADA SEMESTRALMENTE
GOBIERNO AUTONOMO
LPE 3
INFORMACIN GENERADA ANUALMENTE
El Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo cuenta con el Sistema Integrado de

Contabilidad (SINCON),que integra las transacciones presupuestarias, financieras
y patrimoniales, mediante este Sistema se elaboran los comprobantes de
contabilidad que registran las operaciones relacionadas con la recepcin y uso de
los recursos, en base al cual se generan los siguientes estados financieros bsicos
y complementarios:

Balance General Comparativo

Estado de Recursos y Gastos corrientes comparativo

Estado de Flujo de Efectivo comparativo

Estado de Cambios en el Patrimonio

comparativo. Estado de Ejecucin Presupuestaria

de Recursos Estado de Ejecucin Presupuestaria
de Gastos Balance de Sumas y Saldos

Cuenta Ahorro Inversin Financiamiento comparativo
Estados de cuenta auxiliares
Sin embargo sus reportes no son emitidos en forma oportuna, por lo tanto no son
considerados por los ejecutivos de la Municipalidad en la toma de decisiones.
GOBIERNO AUTONOMO
LPE 4
INFORMACIN GENERADA EN RELACIN A LAS OPERACIONES EXAMINADAS
Durante el periodo bajo examen y especficamente en relacin al objeto del

examen, se cuenta con un archivo ordenado en forma cronolgica de la
documentacin contable que respaldan las operaciones de gastos,
constituyndose en informacin vlida para realizar la auditora, donde la
Municipalidad proces aproximadamente 3.500 comprobantes contables
respectivamente, los cuales se encuentran bajo la custodia de la Direccin de
Finanzas.
Por otra parte, se ha constatado que el Gobierno Municipal cuenta con otros
registros y documentos emitidos por las diferentes direcciones, jefaturas y otras
unidades, a travs de los cuales, se procesa informacin de las operaciones. Entre
los registros y documentos ms importantes, podemos sealar a los siguientes:

Programa Anual de Operaciones
Presupuesto

Resoluciones del Concejo

Municipal Ordenanzas del Concejo
Municipal Resoluciones
Administrativas Convocatorias
Expedientes de contrataciones

Estados Financieros

Carpetas de Obras

Hojas de rutas
Otros
GOBIERNO AUTONOMO
AMBIENTE DE CONTROL LPF
AMBIENTE DE CONTROL
CONTENIDO Ref. P/T
Determinar los controles que se aplican en la actividad, rea, programa u LPF 1

operacin a evaluar
En qu medida el estilo de la Gerencia est caracterizado por la LPF 2
planificacin o por la improvisacin y su efecto sobre la actividad, rea,
programa u operacin a evaluar
Importancia que la Gerencia otorga a los controles, agilidad con la cual LPF 3
se canalizan las recomendaciones de los auditores internos y externos,
si es que se han hecho trabajos de este tipo sobre el objeto de auditora

GOBIERNO AUTONOMO
LPF 1
DETERMINAR LOS CONTROLES QUE SE APLICAN EN LA ACTIVIDAD, REA,

PROGRAMA U OPERACIN A EVALUAR
En cumplimiento a la Norma de Auditora Gubernamental 253 relacionada con la

evaluacin del Control Interno y como parte de la planificacin, se obtuvo una
comprensin del ambiente de control con relacin a los objetivos del examen, el
cual, nos permiti identificar posibles riesgos, definir la metodologa y determinar
la naturaleza, extensin y oportunidad de las pruebas.
Las ex autoridades y actuales autoridades ejecutivas, no asumieron conciencia

de la importancia de implementar procedimientos y actividades de control interno,
como parte de las operaciones, tal el caso, que la Municipalidad no cuenta con
Reglamentos Especficos de los Sistemas de Administracin y Control
debidamente compatibilizados y aprobados.
Por lo que, la percepcin sobre la filosofa, la actitud y el compromiso de los

actuales ejecutivos, si bien es positiva al cumplimiento de las normas y existe
predisposicin para cumplir las recomendaciones de auditora; sin embargo, no
evidenciamos que se hayan adoptado acciones concretas que permitan
implantar controles en las actividades operativas y administrativas de la Entidad
(controles gerenciales peridicos o especficos).
Integridad y valores ticos
El Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo, no adiseado, ni aprobado e

implantado un Cdigo de tica que sirva de gua de conducta a los servidores
pblicos, para desarrollar sus actividades con honestidad, integridad,
imparcialidad, probidad, transparencia, responsabilidad y eficiencia; no obstante, a
la ausencia de un Cdigo de tica no se tiene conocimiento de situaciones
anmalas o irregulares originadas por una ausencia de valores ticos.
Sistema Organizativo
El Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo cuenta con un Manual de

Organizacin y Funciones, elaborado en la gestin 2006; sin embargo, el mismo
no se encuentra actualizado en funcin a la estructura organizacional vigente.
La Municipalidad, no ha implementado los Reglamentos Especficos de los

Sistemas de Administracin y Control previstos en la Ley N 1178, tampoco cuenta
con Manuales de Procedimientos para los diferentes procesos administrativos y
operativos, que incluyan procedimientos de control interno necesarios para el
desarrollo de sus operaciones.
GOBIERNO AUTONOMO
LPF 1-1
Competencia profesional y Administracin de personal

La mayora de los nombramientos del personal en los respectivos cargos, se
realizan en forma directa prevaleciendo la influencia poltica, lo cual afecta el
ambiente de control. Asimismo, la Municipalidad no cuenta con un Manual de
Puestos que refleje claramente el nivel de competencia profesional requerido para
los distintos niveles y puestos, razn por la cual existe el riesgo de que algunos
cargos estn cubiertos por funcionarios que no cuentan con los requisitos de
competencia requeridos para el nivel de responsabilidad asignado o la naturaleza
y la complejidad de las operaciones; sin embargo, se puede advertir que algunos
cargos importantes estn siendo ocupados por personas con formacin
profesional como auditores, ingenieros y abogados.
Asignacin de autoridad y responsabilidad y niveles de autoridad

Verificamos que el Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo cuenta con un
Manual de Funciones, elaborado de 2006, el cual, fue difundido mediante la
entrega de una copia de sus funciones; sin embargo, no existe evidencia de su
aprobacin, adems debido a su antigedad, los cargos descritos no coinciden
con los existentes en la actual estructura orgnica y es aplicado slo en aquellos
casos, donde los cargos descritos coincide con aquellos existentes en la actual
estructura orgnica; la falta de un Manual actualizado, no permite delimitar
el nivel de autoridad, las responsabilidades de cada cargo, regular sus funciones
y uniformar las actividades que se desarrollan en cada direccin o unidad.
Atmsfera de confianza
Conforme a la evaluacin inicial realizada a la Municipalidad, percibimos que la
atmsfera de confianza no es adecuada, debido a:
No se implant un adecuado sistema de comunicacin que fomente el
intercambio de informacin y la participacin de todos los servidores pblicos
de la Municipalidad.
El flujo de informacin dentro de la Municipalidad no es el adecuado, debido a
que la informacin de las operaciones se las realiza con bastante demora.
No se ha creado ni dispuesto un ambiente para el archivo de los registros
contables y la documentacin de sustento de las operaciones efectuadas, tales
como carpetas de las obras.
El Alcalde no ha eliminado las barreras comunicacionales entre los distintos
niveles de la organizacin sobre los asuntos de inters comn fomentando la
unin del personal mediante un sistema de comunicacin que no sea
excluyente, tampoco ha incentivado la participacin y el compromiso de
todos los niveles organizativos habilitando canales de comunicacin para
recepcionar los comentarios o sugerencias y llevarlos a la prctica.
En consecuencia, se establece que el ambiente de control en el Gobierno

Autnomo Municipal del Valle no es adecuado.
GOBIERNO AUTONOMO
LPF 2
EN QUE MEDIDA EL ESTILO DE LA GERENCIA EST CARACTERIZADO POR LA

PLANIFICACIN O POR LA IMPROVISACIN Y SU EFECTO SOBRE LA ACTIVIDAD,
REA, PROGRAMA U OPERACIN A EVALUAR
Administracin estratgica
Verificamos que el Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo elabor el Plan de

Desarrollo Municipal por el perodo 2003 al 2007, encontrndose en elaboracin, por
consiguiente, no cont con un Plan de Desarrollo Municipal, ni con un Plan Estratgico
Institucional de Mediano Plazo; sin embargo, verificamos que la Entidad ha elaborado el
Programa de Operaciones Anual para la gestin, el cual incluye los objetivos estratgicos,
generales y especficos y los proyectos a ejecutar priorizados en base a las demandas de
las Organizaciones Territoriales de Base, por lo que las operaciones se encuentran
relativamente planificadas.
GOBIERNO AUTONOMO
LPF 3
IMPORTANCIA QUE LA GERENCIA OTORGA A LOS CONTROLES; AGILIDAD CON

LA CUAL SE CANALIZAN LAS RECOMENDACIONES DE LOS AUDITORES
INTERNOS Y EXTERNOS, SI ES QUE SE HAN HECHO TRABAJOS DE ESTE TIPO
SOBRE EL OBJETO DE AUDITORA
Respeto de la funcin de Auditora Interna
El Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo por el nmero de poblacin que est por
encima de los 335.393habitantes, ha implementado una Unidad de Auditora Interna.
La percepcin sobre la filosofa, la actitud y el compromiso de los actuales ejecutivos, si

bien es positiva al cumplimiento de las normas y existe predisposicin para cumplir las
recomendaciones de auditora; sin embargo, no evidenciamos que se hayan adoptado
acciones concretas que permitan implantar controles en las actividades operativas y
administrativas de la Entidad (controles gerenciales peridicos o especficos).
GOBIERNO AUTONOMO
DETERMINACIN DE LAS UNIDADES OPERATIVAS RELACIONADAS CON EL

LPG
EXAMEN
DETERMINACIN DE LAS UNIDADES OPERATIVAS RELACIONADAS CON EL

EXAMEN
UNIDADES OPERATIVAS Ref. P/T
Concejo Municipal LPG 1
Alcalde Municipal LPG 2

Oficiales Mayores LPG 3
Director Administrativo Financiero LPG 4
El Director de Obras Pblicas LPG 5
Unidades de Asesora Legal y Financiera LPG 6

GOBIERNO AUTONOMO
LPG 1
CONCEJO MUNICIPAL

representativo, deliberante y normativo, el cual ejerci su rol fiscalizador de la gestin
municipal en el periodo bajo examen.
GOBIERNO AUTONOMO
LPG 2
ALCALDE MUNICIPAL
El Alcalde Municipal, se constituye en la mxima autoridad ejecutiva, representativa,

operativa y administrativa del Gobierno Autnomo Municipal, sus funciones se
circunscriben a planificar, organizar, dirigir y supervisar las labores del rgano
Administrativo y la autorizacin de operaciones y actividades de conformidad con Leyes,
reglamentos y procedimientos vigentes, tiene independencia en cuanto a su rol ejecutivo y
de toma de decisiones.
GOBIERNO AUTONOMO
LPG 3
OFICIALES MAYORES
Los Oficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde Municipal, que ejerce
autoridad y supervisin sobre las direcciones Administrativa Financiera y Obras Pblicas,
Jefatura de Personal, de los Departamentos de Desarrollo Productivo, Defensora de la
Niez y Adolescencia y Deportes.
GOBIERNO AUTONOMO
LPG 4
EL DIRECTOR ADMINISTRATIVO FINANCIERO
El Director Administrativo Financiero, responsable de la informacin econmica financiera,

con dependencia directa del Oficial Mayor y ejerce autoridad y supervisin sobre las
Unidad de Contabilidad y Presupuestos y los responsables de Cotizaciones y
Adquisiciones, Almacenes y Activos Fijos.
GOBIERNO AUTONOMO
LPG 5
DIRECTOR DE OBRAS PBLICAS
El Director de Obras Pblicas, responsable de la ejecucin de obras, as como de la

supervisin de obras tanto por administracin directa como delegada, y este a su vez
ejerce autoridad y supervisin sobre la Jefatura del Departamento de Planificacin y
Urbanismo.
GOBIERNO AUTONOMO
LPG 6
UNIDADES DE ASESORA LEGAL Y FINANCIERA
Las Unidades de Asesora Legal y Financiera, responsables de prestar asesoramiento

legal y de apoyo, asesorando en el campo del derecho y financiero, velando por los
intereses del Gobierno Autnomo Municipal del Valle.
GOBIERNO AUTONOMO
TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORA INTERNA Y POR FIRMAS DE

LPH
AUDITORA EXTERNA
TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORA INTERNA Y POR FIRMAS DE

AUDITORA EXTERNA
TRABAJOS REALIZADOS Rf. P/T
Trabajos realizados por auditora interna LPH 1
Trabajos realizados por firmas de auditora externa LPH 2

GOBIERNO AUTONOMO
LPH 1
TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORA INTERNA
GOBIERNO AUTONOMO
LPH 2
TRABAJOS REALIZADOS POR FIRMAS DE AUDITORA EXTERNA

GOBIERNO AUTONOMO
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DE LA OPERACINA LPI

EXAMINAR
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO A OPERACIONES EXAMINADAS

(Diseo y Cumplimiento)
Objetivo: Establecer la eficacia del sistema de control interno de operaciones

examinadas
ASPECTOS A EVALUAR DISEO CUMPLIMIENTO
VALOR SI NON/A Ref. SI NO N/A Ref. Hecho

por:
P/T P/T
Ambiente de control
1. La entidad cuenta con un cdigo de tica?

1 1 LPI-3

2. El personal del rea financiera es reclutado
considerandos sus competencias para el
cargo?
LPI-3
1 1
Evaluacin de riesgos
3. La entidad tiene como poltica identificar los

de riesgos que pueden afectar a las
operaciones financieras?
4. La entidad tiene como poltica evaluar los

riesgos identificados?
1 1
LPI-3
Actividades de control
5. La entidad cuenta con un manual de

procedimientos para compras?

6. Toda compra de bienes y servicios cuenta 1 1 LPI-3
GOBIERNO AUTONOMO
con una solicitud formal de la Unidad

Solicitante?
LPI-3
1 1 1
7. La solicitud de compra est aprobado por
autoridad competente?
8. Las adquisiciones de bienes y servicios LPI-3

1 1
cuentan con cotizaciones debidamente LPI-6
firmadas y selladas por el proveedor?
LPI-3
1 1
9. Las notas de Ingreso a Almacenes estn
debidamente aprobados?
1 1
LPI-4

10. El Jefe de Almacn coteja la cantidad
requerida y adquirida de materiales?
11. El cuadro comparativo de cotizaciones, se 1 1

LPI-4
encuentre debidamente aprobado por
autoridad competente?
12. La cantidad y tipo de bienes que figuran en

las notas de recepcin se verifica con la
1 1 LPI-4
factura?
1 1 LPI-4 LPI-7
13. Los gastos son contabilizados en el perodo

en que se incurri el gasto, sin considerar si
fueron cancelados o no (devengado)?

LPI-4
1 1
14. Se verifica la exactitud matemtica de los
documentos de respaldo de los LEV
comprobantes de contabilidad. V-
SEP
T-
1 1 DAV
15. Los cheques son entregado directamente a
LPI-4
los beneficiarios? 2 E
GOBIERNO AUTONOMO
16. Los comprobante de egreso estn firmado

por el Contador, Gerente Financiero, Sello y LPI-5
1 1
firma del proveedor?
LPI-5
17. Se efecta la imputacin contable de 1 1
acuerdo al plan de cuentas?
18. Los gastos se realizan de acuerdo al 1 1

LPI-5
presupuesto aprobado?

Informacin y comunicacin
1 1
19. La entidad emite informacin financiera de LPI-5
las operaciones en forma diaria?
20. La informacin financiera es exigida por los

ejecutivos para la toma de decisiones? 1 1 LPI-5
Supervisin
21. Los ejecutivos realizan control sobre el 1 1 LPI-5

cumplimiento de las metas inicialmente
establecidas?
22. Los ejecutivos analizan los datos de los LPI-5

estados financieros?
1 1
a) Valores 22 22 0 20 2
a) Valores netos = Total columna valor 22 22 0 20 2

total columna N/A
Calificacin proporcional obtenida (en %) 100% 0% 90% 10%
Conclusin:
GOBIERNO AUTONOMO
Referencia: (76100% = eficaz), (5175% = parcialmente eficaz), (2650% = ineficaz) y (025% = inexistente).
Mediante la evaluacin del cuestionario se obtuvo un resultado de Cumplimiento

EFICAZ con un porcentaje de eficiencia del 90,91 %
T/R
Respuesta contestada afirmativamente
Deficiencia
GOBIERNO AUTONOMO
LPI 3
RESPALDO A RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO
Respaldo a puntos del cuestionario Ref. P/T
Ambiente de Control LPI
Punto 1
La entidad cuenta con un Cdigo de tica aprobado el 20 de enero de

2012, mediante Resolucin Gerencial No. 007 y fue verificada su
difusin al personal de la entidad.
LPI
Punto 2
El personal del rea financiera fueron reclutados en noviembre de 2011,

mediante convocatoria pblica, habiendo verificado los documentos del
proceso de seleccin. El Cajero que es estudiante de la Carrera de
Contadura Pblica, que fue reclutado directamente por el Gerente
General.
Evaluacin de Riesgos LPI
Punto 3
La entidad si tiene como poltica identificar los de riesgos que pueden

afectar a las operaciones de ejecucin pero por falta inconvenientes no
tomaron en cuenta que tendran responsabilidades pblicas despus
GOBIERNO AUTONOMO
LPI LPI 4
Punto 4
La entidad si tiene como poltica la evaluacin de los riesgos

identificados que dar alternativas de soluciones inmediatas.
Actividades de control LPI
Punto 5
La entidad cuenta debidamente con manuales de compras (cotizaciones)

para la adquisicin de bienes.
LPI
Punto 6
La entidad si cuenta debidamente con solicitudes formales debidamente

para la adquisicin de bienes y servicios.
LPI
Punto 7
La solicitud de compras de la entidad se encuentra debidamente

aprobado y firmado por las autoridades competentes, el jefe de
Contabilidad y Presupuestos Carlos Tapia Segundo con Nota
N104/2015; Pedro Prez Lobo Alcalde de Quillacollo con Nota N
0100/2015.
GOBIERNO AUTONOMO
LPI
Punto 8
En la municipalidad de Quillacollo, Alvaro Yucra Jefe de Contabilidad y

Presupuesto, para dar su cumplimiento a la solicitud para las
adquisiciones de bienes y servicios no cuenta con las cotizaciones
debidamente sellados y firmados por los proveedores
LPI 1
Punto 9
En la municipalidad de Quillacollo las notas de ingreso al almacn se

encuentran debidamente verificadas, certificados por los encargados.
LPI 1
Punto 10
El Jefe de Almacn tiene como obligacin efectuar las debidas

cotizaciones de acuerdo a lo establecido en sus funciones.
LPI 1
Punto 11
El cuadro comparativo de cotizaciones es aprobado por las autoridades

competentes de acuerdo a sus funciones
LPI 1
GOBIERNO AUTONOMO
Punto 12
Las verificaciones deben efectuarse con todos los documentos de

acuerdo a los procedimientos establecidos
LPI 1
Punto 13
La contabilidad realizada en el municipio de Quillacollo no se realiza en

base al principio del devengado solo se registran si fueron pagados
LPI 1
Punto 14
Las verificaciones deben efectuarse con todos los documentos de

acuerdo a los procedimientos establecidos sobre todo si van a ser
registrados
LPI 1
Punto 15
Una vez firmados los cheques por el alcalde del municipio de Quillacollo
estos son fotocopiadosy se realiza la entrega de cheques haciendo
firmar en los comprobantes de contabilidad como seal de pagado.
LPI 1
Punto 16
Los comprobantes de contabilidad de egreso del municipio de

Quillacollo son debidamente sellados y firmados por el Contador,
Gerente Financiero y adems cuentan con firma del proveedor como
seal de que se efectu el pago correspondiente.
GOBIERNO AUTONOMO
LPI 1
Punto 17
La contabilidad se realiza de acuerdo a las normas establecidas

cumpliendo as con el plan de cuentas
LPI 1
Punto 18
Los gastos en que incurre el municipio de Quillacollo en la mayora de

los casos van con lo presupuestado
Informacin y comunicacin LPI 1
Punto 19
La entidad emite informacin mediante el sistema SINCON dicha

informacin no es emitida oportunamente
LPI 1
Punto 20
La informacin financiera del municipio de Quillacollo no es exigida para

la toma de decisiones porque se emplea otros criterios, adems de no
estar oportunamente preparada
Supervisin LPI 1
Punto 21
GOBIERNO AUTONOMO
El control efectuado por los ejecutivos se limitan a la conclusin de las

obras
LPI 2
Punto 22
Los datos contenidos en los Estados Financieros no son utilizados para

anlisis, solo se los utiliza para cumplir con formalidades
YIOPOIPIOP
GOBIERNO AUTONOMO
LPI 6
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Ref. Deficiencias Disposicin
PT
LPI 3
-5- DS. 181
CONDICION:
El municipio de Quillacollo tiene manual de procedimientos de

compras que no cumplieron.
CRITERIO:
Segn el DS181 y la ley 1178 todos los funcionarios pblicos son

responsables en cuanto a los procedimientos que tienen que
seguir un manual de adquisicin de una compra que general
tienen a omitirla. (ART. 10 inc. a)).
CAUSA:
La falta de conocimiento e informacin del manual de compras

que tiene la entidad en la adquisicin de bienes.
EFECTO:
La consecuencia de tal deficiencia no permitir una presentacin

correcta del proceso de la adquisicin de ropa de trabajo y que
derivara a una responsabilidad administrativa.
RECOMENDACIN:
Se recomienda cumplir, aplicar y hacer uso de las disposiciones
Legales como es el manual de adquisicin de compras y que sea

de conocimiento de los funcionarios para evitar una futuros
errores.
GOBIERNO AUTONOMO
LPI 7
Ref. Deficiencias Disposicin
PT
LPI 4
-8-
CONDICION:
La entidad no cumple con las normativas y reglamentos

establecidos para la adquisicin de bienes y servicios, ya que no
cuenta debidamente con una cotizacin o proforma escrita y
adems debe estar firmadas y selladas por el proveedor.
CONDICION: DS. 181
Segn el DS. 181 que cualquier compra de los bines que fueren
menores a las cifras de 50.000.- puede ser de adquisicin directa
debido a k son menores y adems explica que las contrataciones
deben estar comprobabas mediante un documento de cotizacin
y/o proforma de compra y adems debe ser firmado y sellado por
el proveedor.
CAUSA:
Los responsables de la contratacin y compra actuaron con

intereses personales para beneficiarse a los militantes y/o
familiares.
EFECTO:
Al no haber indagado en los precios del mercado y/o una

cotizacin el administrativo hicieron dao econmico evaluable
en dinero al estado y no permitieron que otras empresas pudieran
mostrar una mejor propuesta de cotizacin.
RECOMENDACIN:
Es recomendable que cualquier funcionario pblico debe de
sujetarse a la Ley de administracin y control Gubernamental
N1178
GOBIERNO AUTONOMO
LPJ
DECLARACIN DE INDEPENDENCIA Y ADHESIN AL

CDIGO DE TICA
Declaracin de profesionales que participan en el trabajo de

auditora
Yo: DANIELA
ADRIANA VARGAS ESCALERA
Apellido Apellido
Nombres Paterno Materno
en calidad AUDITO
Con: 8813566 de: R
Cdula de
Identidad Cargo
Declaro que no tengo intereses personales, comerciales,

financieros o econmicos directos o indirectos, ni conflictos
de inters de cualquier ndole con la entidad. Tampoco
tengo compromiso de servicios, trabajos o dependencia
respecto de ella.
1. Declaro que, ningn miembro de mi familia, por

consanguinidad o afinidad, desempea cargo ejecutivo
en la entidad.
2. Me comprometo a informar oportunamente y por escrito
cualquier impedimento o conflicto de inters de tipo
personal, profesional o contractual, sobreviviente a esta
declaracin, como ser: inhabilitaciones, insolvencias,
familiares, u otras que
afecten mi independencia.
3. En el ejercicio de funciones como AUDITORA es posible que
tenga acceso a informacin sobre distintos aspectos de la
entidad auditada y otras relaciones que, por lo general, no
estn disponibles al pblico. Comprendo plenamente que
poseer esta informacin requiere el ms alto nivel de
integridad y confidencialidad, comprometindome a no
divulgarla ni utilizarla sin la debida
autorizacin.
Asimismo, declaro estar familiarizado (a) con las NAG, y otras
normas aplicables para la realizacin del trabajo de auditora.
Asimismo, me adhiero al cumplimiento del Cdigo de tica del
Aud. Gubern
15/10/2013
_____________________ _________________________
Lugar y Fecha Firma del

Declarante
Aclaracin de firma: ADRIANA DANIELA

VARGAS ESCALERA
GOBIERNO AUTONOMO
AUDITORIA
SAYCO
LEGAJO
CORRIENTE
GOBIERNO AUTONOMO
AUDITORIA SAYCO LEGAJO CORRIENTE LC
INDICE GENERAL
DESCRIPCIN REF. P/T

PLANILLA DE PENDIENTE DE SUPERVISION LCA
CONCLUSION GENERAL DE LA AUDITORIA SAYCO

LCB
SISTEMA DE ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA LCD
SISTEMA DE PRESUPUESTO LCE
SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE PERSONAL LCF
SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE BIENES Y SERVICIOS LCG
SISTEMA DE TESORERA LCH
SISTEMA DE CRDITO PBLICO LCI
SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA LCJ
SISTEMA DE CONTROL INTERNO LCK

GOBIERNO AUTONOMO
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION LCA
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION
Complementa
Ref. do Revisado
PT por:
GOBIERNO AUTONOMO
CONCLUSION GENERAL DE LA AUDITORIA SAYCO LCB
Inexistente 10 Ineficaz Parcialmente Eficaz 40

20 eficaz 30
1. Sistema de programacin de operaciones
2. Sistema de organizacin administrativa
3. Sistema de presupuesto
4. Sistema de administracin de personal
5. Sistema de administracin de bienes y servicios
6. Sistema de tesorera
7. Sistema de crdito pblico
8. Sistema de contabilidad integrada
9. Sistema de control interno
Totales (sumatoria individual)
Total general (sumatoria total)
Promedio general (sumatoria total/9)
Conclusin general
GOBIERNO AUTONOMO
SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES LCC
CONTENIDO
Ref. P/T
Conclusin sobre el sistema LCC 1
Aspectos positivos identificados del sistema LCC 2
Deficiencias identificadas con sus atributos LCC 3
Cuestionario de la evaluacin del Sistema (diseo y cumplimiento) LCC 4
Respaldo a respuestas del S.P.O. LCC 5

aprobada por:
GOBIERNO AUTONOMO
LCC 1
CONCLUSION SOBRE EL SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES
El sistema de Programacin de Operaciones a sido parcialmente desarrollado de

conformidad con los lineamientos establecidos por la Ley N 1178 las Normas Bsicas del
Sistema de Programacin de Operaciones y otras Normas Legales inherentes, debido a
las deficiencias citadas precedentemente, afectando a su diseo y funcionamiento.
GOBIERNO AUTONOMO
LCC 2
FORTALEZAS DEL SISTEMA DE SPO
(ASPECTOS POSITIVOS)
REF. PT FORTALEZA DEL SISTEMA DISPOSICION
1.- La entidad cuenta con el reglamento especfico del

sistema de programacin de operaciones, que fue
compatibilizado por el Ministerio de Economa y Incluido en
Finanzas Publicas mediante Nota N 007/2012 del 20 Informe
de enero de 2012
LCC 5
2.-La entidad elabora , aprueba y ejecuta el Programa
de Operaciones Anual de acuerdo a lo establecido en la
Normas Bsicas del S.P.O. en el artculo 12
Incluido en
Informe
3.- La entidad establece los Objetivos de Gestin que
pretende alcanzar en una determinada gestin fiscal
considerando los resultados de Anlisis de Situacin
Externa e Interna y el Plan Estratgico Institucional
4.- El Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo Incluido en

LCC 5 -1 ajusta el Programa de Operaciones de acuerdo a la Informe
necesidad que existieran durante la gestin fiscal.
Incluido en
Informe
GOBIERNO AUTONOMO
LCC 3
DEFICIENCIA IDENTIFICADAS CON SUS ATRIBUTOS
REF. PT DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DISPOSICION
1
LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA NO INCLUYE EN SUS
OPERACIONES LA REALIZACION DE UNA AUDITORIA DE
GESTION
Condicin: Mediante la evaluacin realizada del S.P.O. se evidencio

que el Jefe de Auditora interna no incluye dentro sus operaciones
anuales la realizacin de una Auditoria de Gestin que le permita
verificar el grado de cumplimiento del sistema. Incluido en
Informe
LCC 5 Criterio: El articulo N 13 de las Normas Bsicas del S.P.O., establece

entre otros que el P.O.A. establece que la Unidad de Auditora Interna
debe priorizar en la programacin de sus operaciones la inclusin de la
Auditoria de Gestin.
Causa: La explicacin recibida por el Jefe de Auditora Interna fue que

no se incluyo dicha auditoria por el poco espacio de tiempo que iban a
tener durante la gestin fiscal.
Efecto: Esta situacin no permite verificar el grado de cumplimiento del

sistema.
Recomendacin: Recomendamos al alcalde, a instruir al Jefe de

Auditora interna cumplir con la normativa establecida.
GOBIERNO AUTONOMO
LCC 3 - 1
2
NO SE TIENE ELABORADO UN PLAN ESTRATEGICO
INSTITUCIONAL
Condicin: Por la evaluacin realizada del S.P.O. se noto la falta de

un Plan Estratgico Institucional
Criterio: El articulo N 14 establece que el Plan Estratgico

Institucional es un instrumento de planificacin el cual debe ser Incluido en
elaborado en cada entidad y rgano publico definiendo objetivos y Informe
programas para su logro.
LCC 5 Causa: La explicacin recibida por el encargado fue que debido a la

falta de conocimiento del mismo es que no se procedi con su
elaboracin.
Efecto: De esta situacin deriva las posibles fallas que existirn

durante el periodo fiscal debido a la falta de planificacin del mismo.
Recomendacin: Recomendamos al alcalde, a instruir al Encargado a

capacitarse para evitar fallas posteriores.
GOBIERNO AUTONOMO
LCC 3 2
3
NO SE EMITE INFORMES DE LA EJECUCION DEL S.P.O.
Condicin: El Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo no elabora

y por ende no emite informacin con respecto a la ejecucin del P.O.A.
en las formas y plazos establecidos.
Criterio: El articulo N 22 de las Normas Bsicas del Sistema de

Programacin de Operaciones establece que cada entidad y rgano
pblico debe elaborar y emitir en forma peridica informacin con
LCC 5- respecto a la ejecucin del Programa de Operaciones Anual Incluido en
Informe
1 Causa: La explicacin a esta situacin fue el descuido por parte de los
funcionarios de la Alcalda
Efecto: Esta situacin imposibilita a la poblacin y a los Ministerios del

Estado Boliviano conocer el uso de los recursos administrados por la
alcalda.
Recomendacin: Recomendamos al alcalde que instruya al personal

la elaboracin y emisin de informes cumpliendo con lo establecido en
las Normas Bsicas del S.P.O.
GOBIERNO AUTONOMO
LCC 3 3
4
EL PROGRAMA DE OPERACIN ANUAL NO ESTA VINCULADA
CON EL PRESUPUESTO
Condicin: De la revisin a los formularios N4 del P.O.A. Objetivos de

gestin especficos, correspondientes a la Gestin 2014 se evidencio
que el mismo no est vinculado con el Presupuesto de la institucin.
Criterio: El articulo N 9 del reglamento especfico del S.P.O.,

establece entre otros que el P.O.A. se articulara con el presupuesto,
vinculando los objetivos de Gestin institucionales o especficos con las Incluido en
categoras programticas del presupuesto. Informe
LCC 5-
1 Causa: A explicacin verbal del encargado de presupuesto, se haba
omitido vincular el P.O.A. con el presupuesto
Efecto: Esta situacin no permite realizar un anlisis comparativo de la

ejecucin presupuestaria versus P.O.A. , para establecer el grado de
ejecucin de gastos y cumplimiento de los objetivos de gestin y
especficos.
Recomendacin: Recomendamos al alcalde, mediante el Oficial

Mayor Financiero instruir al encargado de presupuestos, en
coordinacin con el responsable de planificacin, articular el P.O.A. con
el Presupuesto de la entidad.
GOBIERNO AUTONOMO
LCC 4
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA
ENTIDAD: Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo
ALCANCE: Al 30 de octubre 2014
DISEO CUMPLIMIENTO
Valor SI NO N/A Ref. SI NO N/A Ref. Hecho

ASPECTOS A EVALUAR por:
P/T P/T
NORMAS BASICAS DEL SISTEMA DE

PROGRAMACION DE OPERACIONES
21.La entidad cuenta con un reglamento

para el S.P.O.? 1 / /
22.El POA de la entidad fue elaborado y

aprobado por la mxima autoridad
1 / /
ejecutiva? N.B.S.P.O. art. 12
23.La Unidad de Auditora Interna

considero en sus operaciones la
elaboracin de una auditora de gestin? 1 /
1
N.B.S.P.O. art. 13
24.Se ha elaborado un Plan Estratgico

Institucional? N.B.S.P.O. art. 14 1 / 2
25.La entidad efectu un anlisis de la 1 / /

situacin externa? N.B.S.P.O. art. 16
1 / /
26. La entidad efectu un anlisis de la
situacin interna? N.B.S.P.O. art. 16
27.La entidad determino los objetivos de la 1 / /

gestin anual? N.B.S.P.O. art. 17
28.La entidad estableci los indicadores de

eficiencia y eficacia para cada objetivo de 1 / /
gestin? N.B.S.P.O. art. 18
LCC 5
LCC 5 L.E.V.V.
29.Los indicadores establecidos por la 1 / /
GOBIERNO AUTONOMO
entidad cumplen las caractersticas

establecidas por las Normas Bsicas?
N.B.S.P.O. art. 18 /
30. La entidad estructuro determino las

operaciones a realizar para alcanzar sus
objetivos? N.B.S.P.O. art.19 1 / /
31. Las operaciones determinadas por la

entidad incluye: el rea o unidad
organizacional de la operacin y el tiempo
termino y finalizacin? N.B.S.P.O. art.19
1 / /
32. Se identific la cantidad de recursos
humanos de bienes y servicios requeridos
para cada objetivo de la entidad? 1 / 3
N.B.S.P.O. art.20
33. Se emiti peridicamente informacin

sobre la ejecucin del POA? N.B.S.P.O. 1 / /
art.22
34. Se difundi la informacin de la

ejecucin del P.O.A.? N.B.S.P.O. art.20 1 /
4
35. Se inform sobre la ejecucin del POA al
Ministerio de Hacienda? N.B.S.P.O. art.20
1 / /
36. Se evalu el cumplimiento del P.O.A.?
N.B.S.P.O. art.23
LCC 5-1
1 / / LCC 5-1
37. La evaluacin del P.O.A. contempla lo

establecido por la N.B.S.P.O.? N.B.S.P.O.
art.23
1 / /
38. En caso de existir desviaciones respecto
a la programacin se dispone de medidas
correctivas? N.B.S.P.O. art.23
1 / /
39. En caso de nuevos objetivos por nuevas
competencias el P.O.A es ajustado?
N.B.S.P.O. art.24
1 / /
40. El P.O.A. fue vinculado con el
presupuesto? N.B.S.P.O. art.21
GOBIERNO AUTONOMO
a) Valores 20 20 0 16 4
b) Valores netos = Total columna valor total 20 20 0 16 4

columna N/A
Calificacin proporcional obtenida (en %) 100 0 80 20
Conclusin
Referencia: (90100% = eficaz), (6089% = parcialmente eficaz), (2660% = ineficaz) y (025% =

inexistente)

Mediante la evaluacin del cuestionario se obtuvo un resultado de Cumplimiento PARCIALMENTE
EFICAZ con un porcentaje de eficiencia del 80 %
T/R
/ Respuesta contestada afirmativamente
Deficiencia
GOBIERNO AUTONOMO
LCC 5
RESPALDO A RESPUESTAS DEL SISTEMA DE PROGRAMACION

DE OPERACIONES
DETALLE REF. PT
Punto 1 El Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo cuenta

con un reglamento especfico del S.P.O. que fue compatibilizado LCC 2
por el Ministerio de Economa y Finanzas Publicas.
Punto 2 Los P.O.A. de la entidad son elaborados y aprobados LCC 2

por la M.A.E. de acuerdo a lo establecido en el S.P.O.
Punto 3 El jefe de Auditora Interna no considero en sus

operaciones lo establecido por la Norma Bsica del S.P.O. la LCC 3
realizacin de una Auditoria de Gestin
Punto 4 La alcalda de Quillacollo no desarrollo un Plan

Estratgico Institucional como indica las Normas Bsicas del LCC 3
Sistema de Programacin de Operaciones
Punto 5 La Alcalda efecta cada cierto periodo de tiempo un

anlisis del entorno econmico para ver en que manera este LCC 4
puede afectar a sus objetivos de gestin y operaciones
Punto 6 La Alcalda efecta cada cierto periodo de tiempo un LCC 4

anlisis interno para determinar sus fortalezas y debilidades
Punto 7 La Alcalda de Quillacollo a travs del consejo y el

alcalde determinan los objetivos a alcanzar en un determinado LCC 2
periodo fiscal, los cuales son medibles cuantitativamente
Punto 8 La Alcalda de Quillacollo establece para cada objetivo

del periodo fiscal indicadores de eficacia y eficiencia de acuerdo LCC 4
a las N.B.S.P.O.
Punto 9 La Alcalda de Quillacollo establece indicadores LCC 4

cumpliendo lo establecido por el S.P.O.
Punto 10 La Alcalda de Quillacollo establece las operaciones

que ejecutara para alcanzar los objetivos preestablecidos LCC 4
cumpliendo lo establecido
Punto 11 Todas las operaciones ejecutadas por la Alcalda de LCC 4-1

GOBIERNO AUTONOMO
Quillacollo cumplen con lo establecido en las N.B.S.P.O.
Punto 12 Se pre visiona de manera correcta la cantidad de

recursos humanos, bienes y servicios requeridos para cada LCC 4-1
objetivo a ser cumplido por la alcalda
Punto 13 La entidad no emite informes sobre la ejecucin del

Programa de Operacin anual incumpliendo lo establecido por el LCC 3
Sistema de Programacin de Operaciones
Punto 14 La Alcalda de Quillacollo no brinda informacin acerca

de la ejecucin del Programa de Operaciones Anual pues LCC 4-1
tampoco elabora informes con dicha informacin, incumpliendo
con lo establecido en las N.B.S.P.O.
Punto 15 La Alcalda de Quillacollo incumple las N.B.S.P.O.

pues no remite informacin sobre la ejecucin del Programa de LCC 4-1
Operaciones Anual al Ministerio de Hacienda
Punto 16 La entidad para cada periodo fiscal efecta la

evaluacin del P.O.A. en relacin a sus resultados programados LCC 4-1
y a la ejecucin del presupuesto y cumpliendo lo establecido por
las N.B.S.P.O.
Punto 17 La evaluacin del P.O.A. efectuada por la Alcalda de LCC 4-1

Quillacollo contempla lo establecido por las N.B.S.P.O.
Punto 18 Si la alcalda encuentra desviaciones a lo establecido

en el P.O.A. procede a realizar medidas correctivas necesarias LCC 4-1
para luego cumplir los objetivos de gestin previstos
Punto 19 En la Alcalda de Quillacollo en caso de determinar

nuevos objetivos se realiza el ajuste respectivo del Programa de LCC 2
Operaciones Anual
Punto 20 El Programa Operativo Anual no fue articulado con el

presupuesto de la Alcalda de Quillacollo incumpliendo de esa LCC 3
manera lo establecido en las N.B.S.P.O.
GOBIERNO AUTONOMO
SISTEMA DE ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA LCD
CONTENIDO Ref. P/T
Conclusin sobre el sistema LCD-1
Aspectos positivos identificados del sistema LCD-2
Deficiencias identificadas con sus atributos LCD-3
Cuestionario de la evaluacin del Sistema (diseo y cumplimiento) LCD-4
Respaldo a respuestas LCD-5

aprobada por:
GOBIERNO AUTONOMO
SISTEMA DE PRESUPUESTO LCE
CONTENIDO Ref. P/T
Conclusin sobre el sistema LCE-1
Aspectos positivos identificados del sistema LCE-2
Deficiencias identificadas con sus atributos LCE-3
Cuestionario de la evaluacin del Sistema (diseo y cumplimiento) LCE-4
Respaldo a respuestas LCE-5

aprobada por:
GOBIERNO AUTONOMO
SISTEMA DE ADMINISTRACION DE PERSONAL LCF
CONTENIDO Ref. P/T
Conclusin sobre el sistema LCF-1
Aspectos positivos identificados del sistema LCF-2
Deficiencias identificadas con sus atributos LCF-3
Cuestionario de la evaluacin del Sistema (diseo y cumplimiento) LCF-4
Respaldo a respuestas LCF-4

aprobada por:
GOBIERNO AUTONOMO
SISTEMA DE ADMINISTRACION DE BIENES Y SERVICIOS LCG
CONTENIDO Ref. P/T
Conclusin sobre el sistema LCG-1
Aspectos positivos identificados del sistema LCG-2
Deficiencias identificadas con sus atributos LCG-3
Cuestionario de la evaluacin del Sistema (diseo y cumplimiento) LCG-4
Respaldo a respuestas LCG-4

aprobada por:
GOBIERNO AUTONOMO
SISTEMA DE TESORERIA LCH
CONTENIDO Ref. P/T
Conclusin sobre el sistema LCH-1
Aspectos positivos identificados del sistema LCH-2
Deficiencias identificadas con sus atributos LCH-3
Cuestionario de la evaluacin del Sistema (diseo y cumplimiento) LCH-4
Respaldo a respuestas LCH-5

aprobada por:
GOBIERNO AUTONOMO
SISTEMA DE CREDITO PUBLICO LCI
CONTENIDO Ref. P/T
Conclusin sobre el sistema LCI-1
Aspectos positivos identificados del sistema LCI-2
Deficiencias identificadas con sus atributos LCI-3
Cuestionario de la evaluacin del Sistema (diseo y cumplimiento) LCI-4
Respaldo a respuestas LCI-4

aprobada por:
GOBIERNO AUTONOMO
SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA LCJ
CONTENIDO Ref. P/T
Conclusin sobre el sistema LCJ-1
Aspectos positivos identificados del sistema LCJ-2
Deficiencias identificadas con sus atributos LCJ-3
Cuestionario de la evaluacin del Sistema (diseo y cumplimiento) LCJ-4
Respaldo a respuestas LCJ-4

aprobada por:
GOBIERNO AUTONOMO
SISTEMA DE CONTROL INTERNO LCK
CONTENIDO Ref. P/T
Conclusin sobre el sistema LCK-1
Aspectos positivos identificados del sistema LCK-2
Deficiencias identificadas con sus atributos LCK-3
Cuestionario de la evaluacin del Sistema (diseo y cumplimiento) LCK-4
Respaldo a respuestas del cuestionario LCK-4

aprobada por:
GOBIERNO AUTONOMO
AUDITORI
A
SAYCO
LEGAJO
PERMANEN
TE
GOBIERNO AUTONOMO
AUDITORIA ESPECIAL LEGAJO DE PERMANENTE LP
INDICE GENERAL
CONTENIDO REF. P/T
PLANILA DE PENDIENTES DE SUPERVICIN APA
LEGISLACIN VINCULADA ESPECFICAMENTE A LA

ENTIDAD APB
DOCUMENTOS DE RELACIONES DE TUICIN Y

VINCULACIN APC
INSTITUCIONAL
CONTRATOS RELACIONADOS CON LOS SISTEMAS APD
NORMAS DEL SISTEMA DE PROGRAMACIN DE

OPERACIONES APE
NORMAS DEL SISTEMA DE ORGANIZACIN

ADMINISTRATIVA APF
NORMAS DEL SISTEMA DE PRESUPUESTOS APG
NORMAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION DE

PERSONAL APH
NORMAS DEL SISTEMA DE BIENES Y SERVICIOS API
NORMAS DEL SISTEMA DE TESORERIA APJ
NORMAS DEL SISTEMA DE CREDITO PUBLICO APK
NORMAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA APL
NORMAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO APM
La validez de la informacin contenida en este legajo ha sido confirmada

y aprobada por:
RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA

AUDITOR LEVV 25/08/15
SUPERVISOR SEPT 25/08/15
JEFE DE AUDITORIA DAVE 25/03/15

GOBIERNO AUTONOMO
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION APA
Complementa Revisado
Ref. Aspectos pendientes do por:
PT por:
GOBIERNO AUTONOMO
APB
LEGISLACIN VINCULADA ESPECFICAMENTE
A LA ENTIDAD
DESCRIPCION REFERENCIA
Norma legal de creacin APB 1
Testimonio APB 2
Estatutos APB 3


GOBIERNO AUTONOMO
AP
C
DOCUMENTOS DE RELACIONES DE TUICIN Y VINCULACIN

INSTITUCIONAL
REFEREN
DESCRIPCION CIA
Norma de relaciones de tuicin APC 1
Norma de vinculacin institucional APC 2


GOBIERNO AUTONOMO
LPD
CONTRATOS RELACIONADOS CON LOS
SISTEMAS
Contratos relacionados con Sistema de Programacin

de Operaciones APD 1
Contratos relacionados con Sistema de Organizacin

Administrativa NO UTILIZADO
Contratos relacionados con Sistema de Presupuestos NO UTILIZADO
Contratos relacionados con Sistema de

Administracin de Personal NO UTILIZADO
Contratos relacionados con Sistema de

Administracin de Bienes y NO UTILIZADO
Servicios
Contratos relacionados con Sistema de Tesorera NO UTILIZADO
Contratos relacionados con Sistema de Crdito

Pblico NO UTILIZADO
Contratos relacionados con Sistema de Contabilidad

Integrada NO UTILIZADO
Contratos relacionados con Sistema de Control

Gubernamental NO UTILIZADO


GOBIERNO AUTONOMO
Contratos relacionados con APD

1/1
el
Sistema de Programacin de
Operaciones
GOBIERNO AUTONOMO
APE
NORMAS DEL SISTEMA DE PROGRMACION DE

OPERACIONES
Ley N 1178 (relacionadas con Programacin de

Operaciones) APE 1
RS N225557, Normas Bsicas del Sistema de

Programacin de
Operaciones APE 2
Ley N 482 de Gobiernos Autnomos Municipales

relacionadas con SPO APE 3
Plan de Desarrollo Nacional APE 4
Plan de Desarrollo Departamental APE 5
Plan de Desarrollo Municipal APE 6
Resolucin N xxx, Reglamento Especfico del SPO APE 7
Directriz de formulacin de poa y presupuestos APE 8
Directrices de Planificacin de mediano y largo plazo

hacia la
Agenda Patritica 2025 APE 9


GOBIERNO AUTONOMO
APE 1
GACETA OFICIAL DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA
LEY N.- 1178

LEY DE 20 DE JULIO DE 1990
JAIME PAZ ZAMORA

PREDIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA
Por cuanto, el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley:
EL CONGRESO NACIONAL
D E C R E T A:
LEY DE ADMINISTRACION Y CONTROL GUBERNAMENTALES
CAPITULO I
FINALIDAD Y AMBITO DE APLICACION

Artculo 1. La presente ley regula los sistemas de Administracin y de Control de
los recursos del Estado y su relacin con los sistemas nacionales de Planificacin e
Inversin Pblica, con el objeto de:
a. Programar, organizar, ejecutar y controlar la captacin y el uso eficaz y

eficiente de los recursos pblicos para el cumplimiento y ajuste oportuno de
las polticas, los programas, la prestacin de servicios y los proyectos del
Sector Pblico;
b. Disponer de informacin til, oportuna y confiable asegurando la

razonabilidad de los informes y estados financieros;
c. Lograr que todo servidor pblico, sin distincin de jerarqua, asuma plena
responsabilidad por sus actos rindiendo cuenta no slo de los objetivos a que
se destinaron los recursos pblicos que le fueron confiados, sino tambin de
la forma y resultado de su aplicacin,
d. Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y

comprobar el manejo incorrecto de los recursos del Estado.
GOBIERNO AUTONOMO
Artculo 2. Los sistemas que se regulan son:
a) Para programar y organizar las actividades:

- Programacin de Operaciones.
- Organizacin Administrativa.
APE
1/1
- Presupuesto.
b) Para ejecutar las actividades programadas:
- Administracin de Personal.
- Administracin de Bienes y Servicios.
- Tesorera y Crdito Pblico.
- Contabilidad Integrada.
c) Para controlar la gestin del Sector Pblico:
- Control Gubernamental, integrado por el Control Interno y el Control

Externo Posterior.
CAPITULO II
SISTEMAS DE ADMINISTRACION Y DE CONTROL
Artculo 6. El Sistema de Programacin de Operaciones traducir los objetivos y

planes estratgicos de cada entidad, concordantes con los planes y polticas generados por
el Sistema Nacional de Planificacin, en resultados concretos a alcanzar en el corto y
mediano plazo; en tareas especficas a ejecutar; en procedimientos a emplear y en medios y
recursos a utilizar, todo ello en funcin del tiempo y del espacio. Esta programacin ser de
carcter integral, incluyendo tanto las operaciones de funcionamiento como las de
ejecucin de preinversin e inversin. El proceso de programacin de inversiones deber
corresponder a proyectos compatibilizados con las polticas sectoriales y regionales, de
acuerdo con las normas del Sistema Nacional de Inversin Pblica.
Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica.
Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veinte das del mes de julio de mil
novecientos noventa aos.
FDO. JAIME PAZ ZAMORA, David Blanco Zabala.

GOBIERNO AUTONOMO
TEXTO DE CONSULTA
Gaceta Oficial del Estado Plurinacional de Bolivia
Derechos Reservados 2012
www.gacetaoficialdebolivia.gob.bo
APE 3
GACETA OFICIAL DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA
LEY N 482
LEY DE 9 DE ENERO DE 2014
EVO MORALES AYMA
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA
Por cuanto, la Asamblea Legislativa Plurinacional, ha sancionado la siguiente

Ley:
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL,
D E C R E T A:
LEY DE GOBIERNOS AUTNOMOS MUNICIPALES
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1. (OBJETO). La presente Ley tiene por objeto regular

la estructura organizativa y funcionamiento de los Gobiernos Autnomos
Municipales, de manera supletoria.
GOBIERNO AUTONOMO
Artculo 2. (MBITO DE APLICACIN). La presente Ley se aplica a

las Entidades Territoriales Autnomas Municipales que no cuenten con su
Carta Orgnica Municipal vigente, y/o en lo que no hubieran legislado en el
mbito de sus competencias.
APE 3/1
Artculo 3. (CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO DE LA NORMATIVA

MUNICIPAL). La normativa legal del Gobierno Autnomo Municipal, en su
jurisdiccin, emitida en el marco de sus facultades y competencias, tiene
carcter obligatorio para toda persona natural o colectiva, pblica o privada,
nacional o extranjera; as como el pago de Tributos Municipales y el cuidado de
los bienes pblicos.
CAPTULO II
GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL
Artculo 4. (CONSTITUCIN DEL GOBIERNO AUTNOMO

MUNICIPAL).
I. El Gobierno Autnomo Municipal est constituido por:
a. Concejo Municipal, como rgano Legislativo, Deliberativo y Fiscalizador.
b. rgano Ejecutivo.
II. La organizacin del Gobierno Autnomo Municipal, se fundamenta en

la independencia, separacin, coordinacin y cooperacin entre
estos rganos.
III. Las funciones del Concejo Municipal y del rgano Ejecutivo, no

pueden ser reunidas en un solo rgano, no son delegables entre s, de
acuerdo a lo establecido en la Constitucin Poltica del Estado y la Ley
N 031 Marco de Autonomas y Descentralizacin.
IV. Las Alcaldesas, Alcaldes, Concejalas y Concejales, debern

GOBIERNO AUTONOMO
desarrollar sus funciones inexcusablemente en la jurisdiccin territorial

del Municipio.
APE 3/2
Artculo 5. (SEPARACIN ADMINISTRATIVA DE RGANOS). Los

Gobiernos Autnomos Municipales con ms de cincuenta mil (50.000)
habitantes, de acuerdo a los resultados oficiales del ltimo Censo de
Poblacin y Vivienda, ejercern obligatoriamente la separacin administrativa
de rganos. En los Gobiernos Autnomos Municipales con menos de
cincuenta mil (50.000) habitantes, esta separacin administrativa podr ser de
carcter progresivo en funcin de su capacidad administrativa y financiera.
Artculo 6. (PRESUPUESTO MUNICIPAL).
I. El Presupuesto Municipal se elaborar bajo los principios de

coordinacin y sostenibilidad, entre otros, y est conformado por
el Presupuesto del rgano Ejecutivo y el Presupuesto del Concejo
Municipal.
II. El Presupuesto del rgano Ejecutivo deber incluir el Presupuesto

de las Empresas y Entidades de carcter desconcentrado y
descentralizado.
III. El Concejo Municipal aprobar su presupuesto bajo los principios

establecidos en el Pargrafo I del presente Artculo, y lo remitir al
rgano Ejecutivo Municipal para su consolidacin.
IV. El Concejo Municipal aprobar el Presupuesto Municipal.
V. Conforme lo establecido en el Pargrafo I del Artculo 340 de la

Constitucin Poltica del Estado, el Gobierno Autnomo Municipal
contar con su propio Tesoro Municipal, el cual ser administrado por
el rgano Ejecutivo Municipal. El Tesoro Municipal efectuar las
GOBIERNO AUTONOMO
asignaciones presupuestarias correspondientes a cada una de sus

Empresas e Instituciones. Las Empresas e Instituciones Municipales
sern clasificadas institucionalmente de forma separada por el propio
Gobierno Autnomo Municipal, en el marco de las directrices que emita
el Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas.
APE 3/3
Artculo 7. (POSESIN DE AUTORIDADES DEL GOBIERNO

AUTNOMO MUNICIPAL). Las Concejalas y los Concejales, la Alcaldesa o el
Alcalde, tomarn posesin de sus cargos en acto pblico y ante la mxima
autoridad de la Jurisdiccin Ordinaria que ejerza competencia en el Municipio
por el que fueron elegidos, o ante la autoridad de la Jurisdiccin Ordinaria ms
cercana al Municipio.
Artculo 8. (PROHIBICIONES).
I. En el desempeo de los cargos de Alcaldesa o Alcalde, de Concejalas

o Concejales, de autoridades y de servidoras o servidores pblicos del
Gobierno Autnomo Municipal, est prohibido el ejercicio simultneo de
otra funcin pblica, sea remunerada o no. Su aceptacin comprobada,
supone renuncia tcita al cargo.
II. Se excepta de la aplicacin del Pargrafo precedente:
a. La Docencia Universitaria;
b. La representacin en Asociaciones Municipales, Mancomunidades y otras

instancias, siempre y cuando las labores a ser desarrolladas estn directamente
relacionadas con el desempeo de sus cargos y las mismas no sean remuneradas;
c. Y lo previsto en el Artculo 17 de la presente Ley.

GOBIERNO AUTONOMO
APE 3/4
Artculo 9. (INCOMPATIBILIDADES). La Alcaldesa o Alcalde, las

Concejalas o Concejales, las restantes autoridades y servidoras o servidores
pblicos del Gobierno Autnomo Municipal que tengan capacidad de decisin,
son incompatibles para:
a. Adquirir o tomar en arrendamiento, a su nombre o en el de terceras

personas, bienes pblicos municipales, desde el momento de su posesin.
b. Suscribir contratos de obra, aprovisionamiento o servicios municipales, sobre

los que tengan inters personal o los tuvieran sus cnyuges o parientes hasta
el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.
c. Ser directores, funcionarios, empleados, apoderados, asesores o gestores de

entidades, sociedades o empresas que negocien o contraten con el
Gobierno Autnomo Municipal.
d. Celebrar cualquier tipo de contrato con el Gobierno Autnomo Municipal, sea

por s o por interpsita persona.
e. Hacer uso de la informacin del Gobierno Autnomo Municipal para beneficio

personal, familiar o de terceros, de manera comprobada.
Artculo 10. (RENUNCIA DE ALCALDESA O ALCALDE,

GOBIERNO AUTONOMO
CONCEJALAS O CONCEJALES).
I. Toda renuncia de Alcaldesa o Alcalde, Concejala o Concejal, se

formalizar mediante la presentacin personal de una nota expresa de
renuncia ante el Concejo Municipal y el rgano Electoral. De no
cumplirse ambos requisitos, no se reconocer como vlida la renuncia.
APE 3/5
II. La nota de renuncia presentada por tercera persona, no ser

considerada por ningn rgano o Entidad Pblica para la prosecucin
de la renuncia, ni surtir efecto alguno.
III. La Alcaldesa o Alcalde, Concejala o Concejal, para desempear otras

funciones prohibidas en relacin a su cargo, deber presentar su
renuncia definitiva e irrevocable al cargo, sin que procedan licencias ni
suplencias temporales.
Artculo 11. (AUSENCIA). La ausencia por impedimento temporal de

la Alcaldesa o Alcalde, Concejalas o Concejales, surtir efectos legales cuando
emerjan de instancia jurisdiccional o por instancia competente, cuando
corresponda, hasta que cesen los efectos de la causa de impedimento.
Artculo 12. (PRDIDA DE MANDATO). La Alcaldesa o Alcalde, las

Concejalas o Concejales, perdern su mandato por:
a. Sentencia condenatoria ejecutoriada en materia penal.
b. Renuncia expresa a su mandato en forma escrita y personal.
c. Revocatoria de mandato, conforme al Artculo 240 de la Constitucin Poltica

del Estado.
GOBIERNO AUTONOMO
d. Fallecimiento.
e. Incapacidad permanente declarada por Autoridad Jurisdiccional competente.
APE 3/6
Artculo 13. (JERARQUA NORMATIVA MUNICIPAL). La normativa

Municipal estar sujeta a la Constitucin Poltica del Estado. La jerarqua de
la normativa Municipal, por rgano emisor de acuerdo a las facultades de los
rganos de los Gobiernos Autnomos Municipales, es la siguiente:
rgano Legislativo:
a. Ley Municipal sobre sus facultades, competencias exclusivas y el desarrollo

de las competencias compartidas.
b. Resoluciones para el cumplimiento de sus atribuciones.
rgano Ejecutivo:
a. Decreto Municipal dictado por la Alcaldesa o el Alcalde firmado conjuntamente

con las Secretarias o los Secretarios Municipales, para la reglamentacin de
competencias concurrentes legisladas por la Asamblea Legislativa Plurinacional
y otros.
b. Decreto Edil emitido por la Alcaldesa o el Alcalde Municipal conforme a su

competencia.
GOBIERNO AUTONOMO
c. Resolucin Administrativa Municipal emitida por las diferentes autoridades del

rgano Ejecutivo, en el mbito de sus atribuciones.
APE 3/7
Artculo 14. (REMISIN DE NORMAS AL SERVICIO ESTATAL DE

AUTONOMAS - SEA). Los Gobiernos Autnomos Municipales debern remitir
al Servicio Estatal de Autonomas SEA, toda la normativa emitida para su
registro, mximo dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a su
publicacin.
CAPTULO III
CONCEJO MUNICIPAL COMO RGANO LEGISLATIVO,
DELIBERATIVO Y FISCALIZADOR
Artculo 15. (ESTRUCTURA ORGANIZATIVA). En los Gobiernos

Autnomos Municipales donde se efectu la separacin administrativa de
rganos, se establecer una estructura organizativa del rgano Legislativo,
conforme a su Reglamento General.
Artculo 16. (ATRIBUCIONES DEL CONCEJO MUNICIPAL). El

Concejo Municipal tiene las siguientes atribuciones:
1. Elaborar y aprobar el Reglamento General del Concejo Municipal, por

dos tercios de votos del total de sus miembros.
2. Organizar su Directiva conforme a su Reglamento General, respetando los

principios de equidad e igualdad entre mujeres y hombres.
GOBIERNO AUTONOMO
3. Conformar y designar a la Comisin de tica en la primera sesin ordinaria.

Esta comisin ejercer autoridad en el marco de las atribuciones y funciones
aprobadas expresamente por el Concejo Municipal.
APE 3/8
4. En el mbito de sus facultades y competencias, dictar Leyes Municipales

y Resoluciones, interpretarlas, derogarlas, abrogarlas y modificarlas.
5. Elaborar, aprobar y ejecutar su Programa Operativo Anual, Presupuesto y sus

reformulados
6. Designar a la Mxima Autoridad Ejecutiva del Concejo Municipal, quien

atender todo lo relativo al sistema administrativo y financiero, de
conformidad a lo dispuesto en el Reglamento General del Concejo Municipal.
7. Aprobar o ratificar convenios, de acuerdo a Ley Municipal.
8. Aprobar contratos, de acuerdo a Ley Municipal.
9. Aprobar contratos de arrendamiento y comodato, de acuerdo a Ley Municipal.
10. Aprobar en 30 das calendario, el Plan de Desarrollo Municipal a propuesta del

rgano Ejecutivo Municipal, de acuerdo a lineamientos del rgano Rector.
11. Aprobar la delimitacin de reas urbanas propuesta por el rgano Ejecutivo

Municipal en concordancia con la normativa vigente.
GOBIERNO AUTONOMO
12. Aprobar el Plan de Ordenamiento Territorial Municipal, que incluye el uso de

suelos y la ocupacin del territorio, de acuerdo a polticas de planificacin
territorial y ordenamiento territorial del nivel central del Estado, en
coordinacin con los planes del nivel central del Estado, departamentales e
indgenas.
APE 3/9
13. Aprobar el Plan de Ordenamiento Urbano y Territorial propuesto por el rgano

Ejecutivo Municipal, en concordancia con la normativa vigente.
14. Aprobar dentro de los quince (15) das hbiles de su presentacin, el Programa
Operativo Anual, Presupuesto Municipal y sus reformulados, presentados por la
Alcaldesa o el Alcalde en base al Plan de Desarrollo Municipal. En caso de no
ser aprobado por el Concejo Municipal en el plazo sealado, se darn por
aprobados.
15. Fiscalizar a la Alcaldesa o Alcalde, Secretarias o Secretarios y otras autoridades

del rgano Ejecutivo Municipal, sus instituciones y Empresas Pblicas, a
travs de peticiones de informes escritos y orales, inspecciones y otros medios
de fiscalizacin previstos en la normativa vigente.
16. Autorizar la participacin del Gobierno Autnomo Municipal en las Empresas

Pblicas creadas por otros niveles de gobierno, dentro la jurisdiccin municipal.
17. Autorizar la creacin de Empresas Pblicas Municipales en su jurisdiccin.
18. Aprobar, modificar o suprimir mediante Ley Municipal, las Tasas y Patentes a la
actividad econmica y contribuciones especiales de carcter municipal.
19. A propuesta del rgano Ejecutivo Municipal, aprobar, modificar o suprimir

mediante Ley Municipal, los impuestos de dominio exclusivo del Gobierno
Autnomo Municipal, de conformidad con el Artculo 323 de la Constitucin
Poltica del Estado, la Disposicin Adicional Primera y Segunda de la Ley N
GOBIERNO AUTONOMO
031 Marco de Autonomas y Descentralizacin, la Ley N 154 de Clasificacin

y Definicin de Impuestos y de Regulacin para la Creacin y/o Modificacin
de Impuestos de Dominio de los Gobiernos Autnomos, y el Cdigo Tributario
Boliviano.
APE 3/10
20. Aprobar mediante Ley Municipal, la emisin y/o compra de ttulos valores,
cumpliendo la normativa vigente.
21. Autorizar mediante Resolucin emitida por el voto de dos tercios del total de
sus miembros, la enajenacin de bienes de dominio pblico y de patrimonio
institucional del Gobierno Autnomo Municipal, para que la Alcaldesa o el
Alcalde prosiga con lo dispuesto en el Numeral 13 del Artculo 158 de la
Constitucin Poltica del Estado.
22. Aprobar mediante Ley Municipal por dos tercios de votos, la enajenacin de
Bienes Patrimoniales Municipales, debiendo cumplir con lo dispuesto en la Ley
del nivel central del Estado.
23. Aprobar la constitucin de emprstitos, que comprometan las rentas del

Gobierno Autnomo Municipal, de conformidad a la normativa vigente.
24. Autorizar la participacin del Gobierno Autnomo Municipal, en la

conformacin de regiones, mancomunidades, asociaciones, hermanamientos y
organismos municipales, pblicos y privados, nacionales o internacionales.
25. A propuesta del rgano Ejecutivo Municipal, aprobar la Ley Municipal que
establecer los requisitos y procedimientos generales para la creacin de Distritos
Municipales, teniendo en cuenta como criterios mnimos la dimensin poblacional
y territorial, provisin de servicios pblicos e infraestructura.
GOBIERNO AUTONOMO
26. Aprobar mediante Ley Municipal, la creacin de Distritos Municipales o

Distritos Municipales Indgena Originario Campesinos, en el marco de la Ley
correspondiente.
APE 3/11
27. Aprobar mediante Ley Municipal, los requisitos para la instalacin de torres,
soportes de antenas o redes, en el marco del rgimen general y las polticas
el nivel central del Estado.
28. Aprobar mediante Ley Municipal los requisitos para la provisin de

Servicios Bsicos.
29. Nominar calles, avenidas, plazas, parques y establecimientos de educacin

y salud, en funcin a criterios establecidos en la Ley Municipal.
30. Designar por mayora absoluta de votos del total de sus miembros, a la
Concejala o al Concejal titular y en ejercicio, para que ejerza la suplencia
temporal en caso de ausencia o impedimento el cargo de Alcaldesa o Alcalde.
La Concejala o el Concejal designado debe ser del mismo

partido poltico, agrupacin ciudadana u organizacin de la
nacin o pueblo indgena originario campesino, al cual pertenece
la Alcaldesa o el Alcalde; en caso que no hubiese, podr ser
designado cualquiera de las Concejalas o los Concejales.
31. Aprobar mediante Resolucin, el procedimiento para otorgar honores,

distinciones, condecoraciones y premios por servicios a la comunidad.
32. Presentar informes de rendicin de cuentas en audiencias pblicas, por lo menos

dos (2) veces al ao, respetando criterios de equidad de gnero e
GOBIERNO AUTONOMO
interculturalidad.
APE 3/12
33. Fiscalizar la implementacin de los Planes Municipales, en concordancia con el

Sistema de Planificacin Integral del Estado - SPIE y la aplicacin de sus
instrumentos.
34. Denunciar hechos de Acoso y Violencia Poltica hacia las Mujeres ante la
autoridad competente.
35. Autorizar mediante Ley Municipal aprobada por dos tercios del total de los
miembros del Concejo Municipal la expropiacin de bienes privados,
considerando la previa declaratoria de utilidad pblica, el previo pago de
indemnizacin justa, avalo o justiprecio de acuerdo a informe pericial o
acuerdo entre partes sin que proceda la compensacin por otro bien pblico.
Artculo 17. (CONCEJALAS Y CONCEJALES SUPLENTES).
I. Mientras no ejerzan de forma permanente el cargo de Concejales

Titulares, las Concejalas y los Concejales Suplentes podrn
desempear cargos en la administracin pblica, con excepcin
de aquellos cargos en el propio Gobierno Autnomo Municipal de
su jurisdiccin o cualquiera de sus reparticiones.
II. Las Concejalas y los Concejales Suplentes asumirn la titularidad

cuando las Concejalas o Concejales Titulares dejen sus funciones por
ausencia temporal, impedimento, por fallo judicial ejecutoriado, o ante
renuncia o impedimento definitivo.
GOBIERNO AUTONOMO
Artculo 18. (COMISIONES). Las Comisiones Permanentes y

Especiales del Concejo Municipal, se determinarn en el Reglamento
General del Concejo Municipal, de acuerdo a la realidad de cada Municipio.
APE 3/13
Artculo 19. (SESIONES DEL CONCEJO MUNICIPAL).
I. Las Sesiones del Concejo Municipal son pblicas, pueden ser

ordinarias o extraordinarias, y su convocatoria ser pblica y
por escrito.
II. Por dos tercios de votos del total de miembros del Concejo, la
sesin podr declararse reservada cuando afecte o perjudique la
dignidad personal.
III. Mediante Reglamento se establecern las sesiones en plenario y en

Comisiones, el qurum mnimo, el nmero de sesiones ordinarias
por semana y las caractersticas de las sesiones.
IV. Los actos del Concejo Municipal, debern cumplir obligatoriamente con
lo previsto en el Reglamento General del Concejo Municipal.
Artculo 20. (SESIONES EXTRAORDINARIAS).
I. Las sesiones extraordinarias del Concejo Municipal sern convocadas

pblicamente y por escrito por la Presidenta o el Presidente, con al
menos cuarenta y ocho (48) horas de anticipacin, sujetas a un temario
especfico y adjuntando antecedentes.
GOBIERNO AUTONOMO
II. Se podr prescindir de estos requisitos, en casos de emergencia o

desastre que afecte a la poblacin o al territorio del Gobierno
Autnomo Municipal.
APE 3/14
Artculo 21. (AUDIENCIAS PBLICAS). Las Audiencias Pblicas del

Concejo Municipal y de las Comisiones, tienen por objeto atender de forma
directa a las ciudadanas y los ciudadanos, sea de forma individual o colectiva,
para tratar asuntos relativos al cumplimiento de sus atribuciones. El
Reglamento General del Concejo Municipal establecer la periodicidad y el
procedimiento de las Audiencias Pblicas, que son distintas a las Sesiones del
Concejo Municipal y de sus Comisiones.
Artculo 22. (INICIATIVA LEGISLATIVA).
I. Tienen la facultad de iniciativa legislativa, en el mbito de las

competencias exclusivas de los Gobiernos Autnomos Municipales,
para su tratamiento obligatorio en el Concejo Municipal:
a. Las ciudadanas y los ciudadanos.
b. Las Organizaciones Sociales.
c. Las Concejalas y los Concejales.
d. El rgano Ejecutivo Municipal.
II. El Concejo Municipal a travs de una Ley Municipal, aprobar los

procedimientos y requisitos para ejercer la facultad de iniciativa legislativa
de las ciudadanas y los ciudadanos, y de las Organizaciones
GOBIERNO AUTONOMO
Sociales.
APE 3/15
Artculo 23. (PROCEDIMIENTO LEGISLATIVO). El procedimiento

legislativo se desarrollar de la siguiente manera:
a. El Proyecto de Ley Municipal que sea presentado en ejercicio de la facultad de

iniciativa legislativa, ser remitido por el Concejo Municipal a la Comisin o
Comisiones que correspondan, de acuerdo a su temtica. En el mismo trmite
se acumularn otras iniciativas que se presenten con un objeto similar.
b. El Proyecto de Ley Municipal contar con un informe tcnico-legal cuando

sea iniciativa del rgano Ejecutivo Municipal.
c. Si el Proyecto de Ley Municipal es presentado por un miembro del rgano

Legislativo y compromete recursos econmicos, deber ser remitido en consulta
ante el rgano Ejecutivo, a fin de garantizar la sostenibilidad financiera.
d. Cuando el Proyecto de Ley Municipal cuente con informe de la Comisin o

Comisiones correspondientes, pasar a consideracin del Pleno del Concejo
Municipal, donde ser tratado en su estacin en grande y en detalle, y
modificado, rechazado o aprobado. Cada aprobacin requerir de la mayora
absoluta del total de los miembros del Concejo Municipal, excepto los casos
previstos en la presente Ley y el Reglamento General del Concejo Municipal.
e. En caso que transcurriesen treinta (30) das calendario, sin que la Comisin o
Comisiones correspondientes, se pronuncien sobre el Proyecto de Ley
Municipal, podr ser considerado por el Pleno del Concejo Municipal, a
solicitud de la Concejala o el Concejal proyectista, o del rgano Ejecutivo
Municipal.
GOBIERNO AUTONOMO
f. El Proyecto de Ley que hubiera sido rechazado en su tratamiento por el

Concejo Municipal, podr ser propuesto nuevamente en la legislatura siguiente,
siempre y cuando presente nuevos elementos de discusin o se subsane las
observaciones.
APE 3/16
g. El Proyecto de Ley sancionado, ser remitido al rgano Ejecutivo Municipal

para su promulgacin como Ley Municipal.
h. La Ley sancionada por el Concejo Municipal y remitida al rgano Ejecutivo

Municipal, podr ser observada por la Alcaldesa o el Alcalde en el trmino de diez
(10) das calendario desde el momento de su recepcin. Las observaciones del
rgano Ejecutivo Municipal se dirigirn al Concejo Municipal.
i. Si el Concejo Municipal considera fundadas las observaciones, modificar

la Ley Municipal y la devolver al rgano Ejecutivo Municipal para su
promulgacin.
j. En caso de que el Concejo Municipal considere infundadas las observaciones, la

Ley Municipal ser promulgada por la Presidenta o el Presidente del Concejo
Municipal. Las decisiones del Concejo Municipal se tomarn por mayora
absoluta del total de sus miembros.
k. La Ley Municipal que no sea observada dentro del plazo correspondiente,

ser promulgada por la Alcaldesa o el Alcalde. Las Leyes Municipales no
promulgadas por el rgano Ejecutivo Municipal en los plazos previstos en los
numerales anteriores, sern promulgadas por la Presidenta o el Presidente del
Concejo Municipal.
l. Las Leyes Municipales sern de cumplimiento obligatorio desde el da de su

publicacin en el medio oficial establecido por el Gobierno Autnomo
Municipal para dicho efecto, salvo que en ella se establezca un plazo
diferente para su entrada en vigencia.
GOBIERNO AUTONOMO
APE 3/17
CAPTULO IV
RGANO EJECUTIVO MUNICIPAL
Artculo 24. (ESTRUCTURA ORGANIZATIVA).
I. El rgano Ejecutivo estar conformado por:
a. La Alcaldesa o el Alcalde Municipal.
b. Las Secretaras Municipales.
Asimismo, podr incluir en su estructura:
a. Sub Alcaldas.
b. Entidades Desconcentradas Municipales.
c. Entidades Descentralizadas Municipales.
d. Empresas Municipales.
GOBIERNO AUTONOMO
II. En los distritos municipales indgena originario campesinos, las

naciones y pueblos indgena originario campesinos, elegirn a
sus autoridades por normas y procedimientos propios.
APE 3/18
Artculo 25. (APROBACIN DE LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA).
I. El rgano Ejecutivo aprobar su estructura organizativa mediante

Decreto Municipal.
II. En los Gobiernos Autnomos Municipales con ms de cincuenta mil

(50.000) habitantes, de acuerdo a los resultados oficiales del ltimo
Censo de Poblacin y Vivienda, debern incluirse la creacin de
una Unidad de Transparencia.
Artculo 26. (ATRIBUCIONES DE LA ALCALDESA O EL ALCALDE

MUNICIPAL). La Alcaldesa o el Alcalde Municipal, tiene las siguientes
atribuciones:
1. Representar al Gobierno Autnomo Municipal.
2. Presentar Proyectos de Ley Municipal al Concejo Municipal.
3. Promulgar las Leyes Municipales u observarlas cuando corresponda.
4. Dictar Decretos Municipales, conjuntamente con las y los Secretarios

GOBIERNO AUTONOMO
Municipales.
5. Dictar Decretos Ediles.
APE 3/19
6. Aprobar su estructura organizativa mediante Decreto Municipal.
7. Proponer y ejecutar polticas pblicas del Gobierno Autnomo Municipal.
8. Designar mediante Decreto Edil, a las Secretarias y los Secretarios Municipales,

Sub Alcaldesas o Sub Alcaldes de Distritos Municipales y Autoridades de
Entidades Desconcentradas Municipales, con criterios de equidad social y de
gnero en la participacin, en el marco de la interculturalidad.
9. Designar mediante Decreto Edil, a las Mximas Autoridades Ejecutivas de las

Empresas Municipales y de las Entidades Descentralizadas Municipales, en
funcin a los principios de equidad social y de gnero en la participacin e
igualdad y complementariedad.
10. Dirigir la Gestin Pblica Municipal.
11. Coordinar y supervisar las acciones del rgano Ejecutivo.
12. Proponer al Concejo Municipal, para su aprobacin mediante Ley Municipal,

el Plan de Desarrollo Municipal, el Plan Municipal de Ordenamiento Territorial
y la Delimitacin de reas Urbanas.
GOBIERNO AUTONOMO
13. Presentar el Programa de Operaciones Anual y el Presupuesto del rgano

Ejecutivo Municipal y sus reformulados.
APE 3/20
14. Presentar al Concejo Municipal, para su consideracin y aprobacin mediante

Ley Municipal, el Programa de Operaciones Anual, el Presupuesto Municipal
consolidado y sus reformulados, hasta quince (15) das hbiles antes de la fecha
de presentacin establecida por el rgano rector del nivel central del Estado.
15. Proponer la creacin, modificacin o supresin de tasas y patentes a la

actividad econmica y contribuciones especiales de carcter Municipal, para su
aprobacin mediante Ley Municipal.
16. Proponer al Concejo Municipal, la creacin, modificacin o eliminacin

de impuestos que pertenezcan al dominio exclusivo del Gobierno
Autnomo Municipal.
17. Proponer al Concejo Municipal, para su aprobacin mediante Ley Municipal,

los planos de zonificacin y valuacin zonal, tablas de valores segn la calidad
de va de suelo y la delimitacin literal de cada una de las zonas determinadas,
como resultado del proceso de zonificacin.
18. Presentar el Proyecto de Ley de procedimiento para la otorgacin de

honores, distinciones, condecoraciones y premios por servicios a la
comunidad, y conceder los mismos de acuerdo a dicha normativa.
19. Aprobar mediante Decreto Municipal, los estados financieros correspondientes a la

Gestin Municipal y remitirlos al Concejo Municipal, en un plazo no mayor a
GOBIERNO AUTONOMO
setenta y dos (72) horas de aprobados los mismos.
20. Presentar informes de rendicin de cuentas sobre la ejecucin del Programa de

Operaciones Anual y el Presupuesto, en audiencias pblicas por lo menos dos
(2) veces al ao.
APE 3/21
21. Proponer al Concejo Municipal la creacin de Distritos Municipales, de

conformidad con la respectiva Ley Municipal.
22. Resolver los recursos administrativos, conforme a normativa nacional vigente.
23. Ordenar la demolicin de inmuebles que no cumplan con las normas de

servicios bsicos, de uso de suelo, subsuelo y sobresuelo, normas urbansticas y
normas administrativas especiales, por s mismo o en coordinacin con
autoridades e instituciones del nivel central del Estado y Departamentales, de
acuerdo a normativa Municipal.
24. Presentar al Concejo Municipal, la propuesta de reasignacin del uso de suelos.
25. Suscribir convenios y contratos.
26. Disear, definir y ejecutar polticas, planes, programas y proyectos de polticas

pblicas municipales, que promuevan la equidad social y de gnero en la
participacin, igualdad de oportunidades e inclusin.
27. Presentar al Concejo Municipal, el Proyecto de Ley de enajenacin de

bienes patrimoniales municipales.
GOBIERNO AUTONOMO
28. Presentar al Concejo Municipal, el Proyecto de Ley de autorizacin de

enajenacin de bienes de Dominio Pblico y Patrimonio Institucional, una
vez promulgada, remitirla a la Asamblea Legislativa Plurinacional para su
aprobacin.
APE 3/22
29. Ejecutar las expropiaciones de bienes privados aprobadas mediante Ley de

expropiacin por necesidad y utilidad pblica municipal, el pago del
justiprecio deber incluirse en el presupuesto anual como gasto de inversin.
Artculo 27. (EJERCICIO DEL CARGO DE ALCALDESA O

ALCALDE). El Concejo Municipal no podr destituir o suspender a la Alcaldesa
o el Alcalde electo, ni aplicar otro mecanismo por el cual se prive del ejercicio
del cargo que no se enmarque en lo dispuesto por la Constitucin Poltica del
Estado, la Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin, y la presente Ley;
tales actos no tendrn efectos legales.
Artculo 28. (SECRETARIAS Y SECRETARIOS MUNICIPALES).
I. Las actividades del rgano Ejecutivo del Gobierno Autnomo

Municipal, se ejecutan a travs de las Secretarias o los Secretarios
Municipales.
II. Las Secretarias o Secretarios Municipales dependen directamente de

la Alcaldesa o el Acalde, y asumen plena responsabilidad por todos los
actos de administracin que desarrollan.
III. Los Gobiernos Autnomos Municipales con menos de cincuenta mil

(50.000) habitantes de acuerdo a los resultados oficiales del ltimo Censo
de Poblacin y Vivienda, contarn mnimamente con una Secretara,
pudiendo decidir de acuerdo con su capacidad financiera, la creacin de
otras Secretaras Municipales. Los Gobiernos Autnomos
GOBIERNO AUTONOMO
Municipales con ms de cincuenta mil (50.000) habitantes podrn

determinar un nmero mayor de Secretaras Municipales, en funcin a
su requerimiento y su capacidad financiera.
APE 3/23
Artculo 29. (ATRIBUCIONES DE LAS SECRETARAS

MUNICIPALES). Las Secretarias o Secretarios Municipales, en el marco de las
competencias asignadas en la Constitucin Poltica del Estado a los Gobiernos
Autnomos Municipales, y en particular a su rgano Ejecutivo, tienen las
siguientes atribuciones:
1. Proponer y coadyuvar en la formulacin de las polticas generales del

Gobierno Autnomo Municipal, desde un enfoque de gnero, generacional e
interculturalidad.
2. Proponer y dirigir las Polticas Municipales, en el mbito de las

competencias asignadas a la Secretara Municipal a su cargo.
3. Dirigir la gestin de la Administracin Pblica Municipal, en el mbito de las

competencias asignadas a su Secretara Municipal.
4. Dictar normas administrativas, en el mbito de su competencia.
5. Proponer Proyectos de Decretos Municipales y suscribirlos con la Alcaldesa o el

Acalde Municipal.
6. Resolver los asuntos administrativos que correspondan a la Secretara Municipal

GOBIERNO AUTONOMO
a su cargo.
7. Presentar a la Alcaldesa o Alcalde y al Concejo Municipal, los informes que le

sean solicitados.
APE 3/24
8. Coordinar con las otras Secretaras Municipales, la planificacin y ejecucin

de las polticas del Gobierno Autnomo Municipal.
9. Promover e implementar actividades de evaluacin y control de la Gestin

Pblica.
10. Proporcionar informacin sobre el uso de los recursos, a quien lo solicite,

de forma completa, veraz, adecuada y oportuna.
11. Participar de las reuniones del Gabinete Municipal, conformado por la

Alcaldesa o el Alcalde y las Secretarias o los Secretarios Municipales, y otras
instancias de coordinacin que pudieran crearse.
12. Elaborar el proyecto de presupuesto de su Secretara, concurrir a la elaboracin

del Presupuesto Municipal y sus reformulados, y rendir cuentas de su ejecucin.
13. Firmar Decretos Municipales y las Resoluciones Administrativas

Municipales relativas al rea de sus atribuciones.
14. Proponer a la Alcaldesa o Alcalde, en el mbito de sus

competencias, polticas, estrategias, acciones y proyectos de
normas legales, as como programas operativos, presupuestos
y requerimientos financieros.
GOBIERNO AUTONOMO
15. Designar y remover al personal de su Secretara, de

conformidad con las disposiciones legales en vigencia.
APE 3/25
16. Elevar ante la Alcaldesa o Alcalde, la memoria y rendicin de

cuentas anual de su Secretara.
17. Cumplir con lo estipulado en las disposiciones legales en vigencia

sobre la gestin por resultados.
18. Garantizar la transparencia de informacin de sus acciones y

la administracin de los recursos asignados.
19. Participar en la elaboracin del Plan de Desarrollo Municipal

y otros Planes.
20. Emitir Resoluciones Administrativas en el mbito de sus

atribuciones.
21. Implementar los Planes Municipales en cumplimiento al

Sistema de Planificacin Integral del Estado SPIE.
CAPTULO V
BIENES DE DOMINIO MUNICIPAL
Artculo 30. (BIENES DE DOMINIO MUNICIPAL). Los bienes de

dominio municipal se clasifican en:
GOBIERNO AUTONOMO
a. Bienes Municipales de Dominio Pblico.
b. Bienes de Patrimonio Institucional.
c. Bienes Municipales Patrimoniales.
APE 3/26
Artculo 31. (BIENES MUNICIPALES DE DOMINIO PBLICO). Los

Bienes Municipales de Dominio Pblico son aquellos destinados al uso
irrestricto de la comunidad, estos bienes comprenden, sin que esta
descripcin sea limitativa:
a. Calles, avenidas, aceras, cordones de acera, pasos a nivel, puentes, pasarelas,

pasajes, caminos vecinales y comunales, tneles y dems vas de trnsito.
b. Plazas, parques, bosques declarados pblicos, reas protegidas municipales

y otras reas verdes y espacios destinados al esparcimiento colectivo y a la
preservacin del patrimonio cultural.
c. Bienes declarados vacantes por autoridad competente, en favor del
Gobierno Autnomo Municipal.
d. Ros hasta veinticinco (25) metros a cada lado del borde de mxima
crecida, riachuelos, torrenteras y quebradas con sus lechos, aires y taludes
hasta su coronamiento.
Artculo 32. (BIENES DE PATRIMONIO INSTITUCIONAL). Son

Bienes de Patrimonio Institucional de propiedad del Gobierno Autnomo
Municipal, todos los que no estn destinados a la administracin Municipal
y/o a la prestacin de un servicio pblico Municipal, ni sean bienes de
dominio pblico.
Artculo 33. (USO TEMPORAL DE BIENES DE DOMINIO PBLICO).

Corresponde al rgano Ejecutivo Municipal proponer al Concejo Municipal,
GOBIERNO AUTONOMO
regule mediante Ley el uso temporal de Bienes de Dominio Pblico Municipal.
APE 3/27
Artculo 34. (BIENES MUNICIPALES PATRIMONIALES). Son Bienes

Municipales Patrimoniales todos los bienes del Gobierno Autnomo Municipal,
sea que los mismos estn destinados a la administracin municipal y/o a la
prestacin de un servicio pblico municipal.
Artculo 35. (BIENES DEL PATRIMONIO HISTRICO-CULTURAL Y

ARQUITECTNICO DEL ESTADO).
I. Los bienes patrimoniales arqueolgicos, precolombinos, coloniales,

republicanos histricos, ecolgicos y arquitectnicos del Estado,
localizados en el territorio de la jurisdiccin Municipal, se encuentran
bajo la proteccin del Estado y destinados inexcusablemente al uso
y disfrute de la colectividad, de acuerdo a Ley nacional.
II. El Gobierno Autnomo Municipal, en coordinacin con organismos

nacionales e internacionales competentes, precautelar y promover
la conservacin, preservacin y mantenimiento de los Bienes del
Patrimonio Histrico-Cultural y Arquitectnico del Estado, en su
jurisdiccin.
CAPTULO VI
VALORES FINANCIEROS Y DEUDA MUNICIPAL

GOBIERNO AUTONOMO
Artculo 36. (INVERSIN EN VALORES FINANCIEROS). Los

Gobiernos Autnomos Municipales podrn invertir en Ttulos Valores, de
acuerdo a las polticas de prudencia y rentabilidad establecidas por el rgano
rector del Sistema de Tesorera y Crdito Pblico, sin afectar el cumplimiento
de sus obligaciones y la ejecucin de la inversin pblica, bajo su exclusiva
responsabilidad.
APE 3/28
Artculo 37. (CONTRATACIN DE DEUDA MUNICIPAL).
I. El Gobierno Autnomo Municipal, slo podr contraer deuda

cumpliendo con todas las normas de endeudamiento del Estado
aprobadas por el nivel central del Estado, as como las emitidas por el
rgano rector del Sistema Nacional de Tesorera y Crdito Pblico, y
en lo pertinente, la Ley del Mercado de Valores y sus reglamentos.
II. La contratacin de todo endeudamiento por el Gobierno Autnomo

Municipal, deber regirse a lo establecido en la Constitucin Poltica
del Estado, las normas de gestin pblica y disposiciones legales
vigentes.
CAPTULO VII
PARTICIPACIN Y CONTROL SOCIAL
Artculo 38. (ESPACIOS FORMALES).
I. Los Gobiernos Autnomos Municipales debern generar instancias o

espacios formales de Participacin y Control Social para el
pronunciamiento, al menos sobre:
a. La formulacin del Plan Operativo Anual y el Presupuesto Institucional y sus

reformulados.
GOBIERNO AUTONOMO
b. Rendicin de cuentas.
APE 3/29
II. Los Gobiernos Autnomos Municipales podrn generar otro tipo de

espacios para garantizar la Participacin y Control Social.
III. Los Gobiernos Autnomos Municipales no podrn definir, organizar o

validar a las organizaciones de la sociedad civil, ni a una nica
jerarqua organizativa que pueda atribuirse la exclusividad del ejercicio
de la Participacin y el Control Social, en concordancia con lo
dispuesto por el Pargrafo V del Artculo 241 de la Constitucin Poltica
del Estado.
Artculo 39. (PRONUNCIAMIENTO DEL CONTROL SOCIAL). Los

Gobiernos Autnomos Municipales debern presentar al Ministerio de Economa
y Finanzas Pblicas, el pronunciamiento del Control Social correspondiente,
para la formulacin del Plan Operativo Anual y Presupuesto.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA. El rgano Legislativo Municipal en el plazo no mayor a

noventa (90) das calendario a partir de la publicacin de la presente Ley,
aprobar el Reglamento General del Concejo Municipal, la Ley de Fiscalizacin
Municipal y la Ley de Contratos y Convenios.
SEGUNDA. En tanto sea implementado el Sistema de Planificacin

Integral del Estado - SPIE, los Gobiernos Autnomos Municipales debern dar
aplicacin a las Directrices de Planificacin emitidas por el rgano rector, que
tienen por objeto establecer los lineamientos generales para elaborar y
articular los planes de largo, mediano y corto plazo.
GOBIERNO AUTONOMO
TERCERA. En tanto sea implementado el Plan Nacional de

Ordenamiento Territorial, a que se refiere el Pargrafo I del Artculo 94 de la
Ley N 031, los Gobiernos Autnomos Municipales debern formular su Plan
de Ordenamiento Territorial que comprender el rea urbana y rural del
Municipio, y establecer, al menos, lo siguiente:
APE 3/30
a. La formulacin de los esquemas del Ordenamiento Territorial y Urbano a corto,

mediano y largo plazo.
b. La asignacin de usos de suelo.
c. La determinacin de patrones de asentamiento, normas de edificacin,

urbanizacin y fraccionamiento.
d. Los mecanismos y modalidades de planificacin estratgica que viabilicen su

ejecucin.
CUARTA. La normativa legal Municipal dictada y promulgada con

anterioridad a la presente Ley, se mantendr vigente siempre y cuando no sea
contraria a la Constitucin Poltica del Estado, la Ley Marco de Autonomas y
Descentralizacin, y la presente Ley.
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y DEROGATORIAS
DISPOSICIN ABROGATORIA. Se abroga la Ley N 2028 de 28 de

octubre de 1999, Ley de Municipalidades.
DISPOSICIN DEROGATORIA. Se derogan todas las disposiciones

de igual o inferior jerarqua, contrarias a la presente Ley.
GOBIERNO AUTONOMO
Remtase al rgano Ejecutivo para fines constitucionales.
APE 3/31
Es dada en la Sala de Sesiones de la Asamblea Legislativa

Plurinacional, a los diecinueve das del mes de diciembre del ao dos mil
trece.
Lilly Gabriela Montao Viaa, Betty Asunta Tejada Soruco, Andrs

Agustn Villca Daza, Claudia Jimena Torres Chvez, Marcelo Elo Chvez,
ngel David Corts Villegas.
Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley

del Estado Plurinacional de Bolivia.
Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los nueve das del

mes de enero del ao dos mil catorce.
FDO. EVO MORALES AYMA, Juan Ramn Quintana Taborga, Luis

Alberto Arce Catacora, Claudia Stacy Pea Claros, Amanda Dvila Torres.
TEXTO DE CONSULTA
Gaceta Oficial del Estado Plurinacional de Bolivia
Derechos Reservados 2012
www.gacetaoficialdebolivia.gob.bo
GOBIERNO AUTONOMO
AP
F
NORMAS DEL SISTEMA DE ORGANIZACIN

ADMINISTRATIVA
REFEREN
DESCRIPCION CIA
Norma de creacin de la Entidad que define la
estructura APF 1
Ley N 1178 (relacionadas con Organizacin
Administrativa) APF 2
RS N xxx, Normas Bsicas del Sistema de
Organizacin Administrativa APF 3
Resolucin N xxx, Reglamento Especifico del SOA APF 4

Ley N 482 de Gobiernos Autnomos Municipales
relacionadas con SOA APF 5
Manual de Organizacin y Funciones APF 6
Manual de Procedimientos APF 7

GOBIERNO AUTONOMO

APG
NORMAS DEL SISTEMA DE
PRESUPUESTOS
REFEREN
DESCRIPCION CIA
Constitucin Poltica del Estado APG 1
Ley N 1178 (relacionadas con presupuestos) APG 2
Ley N 2042 de Administracin Presupuestaria APG 3
DS xxx, Modificaciones presupuestarias APG 4

Ley N 2028 de Municipalidades relacionadas con
presupuestos APG 5
Ley N xxx, Marco de Autonomas y Descentralizacin
Administrativa APG 6
(relacionadas con presupuestos)
Presupuestos APG 7
Resolucin N xxx, Reglamento Especifico del Sistema
de Presupuestos APG 8
Resolucin Ministerial N xxx, Directriz de
formulacin presupuestaria APG 9
Clasificadores presupuestarios APG 10

Presupuesto de la entidad aprobado por la Asamblea
Plurinacional APG 11
Presupuestos reformulados APG 12
Presupuesto de la entidad ejecutado APG 13

GOBIERNO AUTONOMO

5
5
JEFE DE DAVE 25/08/1
AUDITORIA 5
AP
H
NORMAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIN
DE PERSONAL
REFEREN
DESCRIPCION CIA
Constitucin Poltica del Estado APH 1
Ley N 1178 (relacionadas con SAP) APH 2
Ley Contra la Discriminacin APH 3
Ley N 2028 de Municipalidades relacionadas con SAP APH 4

Ley N xxx, Marco de Autonomas y Descentralizacin
Administrativa APH 5
(relacionadas con SAP)
Ley del Estatuto del Funcionario Pblico y Decreto
Reglamentario APH 6
Administracin de Personal APH 7
de Administracin APH 8
de Personal
Reglamento Interno de Personal APH 9
Cdigo de tica APH 10

GOBIERNO AUTONOMO

API
NORMAS DEL SISTEMA DE BIENES Y
SERVICIOS
Ley N 1178 (relacionadas

con SABS) API 1
Ley N 2028 de Municipalidades relacionadas con

SABS API 2
DS 181 Normas Bsicas del Sistema de Administracin

de Bienes y API 3
Servicios
Resolucin N xxx, Reglamento Especifico del SABS API 4
Resoluciones Ministeriales (modelos de contratos,

DBCs, etc) API 5
Manual del SICOES API 6
DS sobre el Programa
Bolivia Cambia API 7
GOBIERNO AUTONOMO

APJ
NORMAS DEL SISTEMA DE TESORERA
Ley N 1178 (relacionadas con Tesorera) APJ 1
RS N xxx, Normas Bsicas del Sistema de Tesorera APJ 2

de Tesorera APJ 3
Reglamento de caja y caja chica APJ 4
Presupuesto de Caja APJ 5
Reglamento para el manejo de cuentas bancarias APJ 6

GOBIERNO AUTONOMO

AP
K
NORMAS DEL SISTEMA DE CRDITO
PBLICO
REFEREN
DESCRIPCION CIA
Ley N 1178 (relacionadas con Crdito Pblico) APK 1

RS N xxx, Normas Bsicas del Sistema de Crdito
Pblico APK 2
Resolucin N xxx, Reglamento Especfico del Sistema
de Crdito Pblico APK 3


GOBIERNO AUTONOMO
APL
Normas del Sistema de
Contabilidad Integrada
Ley N 1178 (relacionadas con Contabilidad

Integrada) APL 1

Contabilidad Integrada APL 2
Resolucin N xxx, Reglamento Especifico del

Sistema de Contabilidad APL 3
Integrada
Instructivo de cierre presupuestario y contable APL 4
Manual de cuentas APL5
Estados Financieros mensuales, semestrales y APL6

anuales, si corresponde
Manual del SINCON o SIGMA o SIGEP APL 7

GOBIERNO AUTONOMO
Gua de Registros contables APL 8

APM
NORMAS DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
Ley N 1178 (relacionadas con Sistema de Control

Interno Posterior) y
Decreto Reglamentario APM 1
Decreto Supremo 23215 Atribuciones de la CGR (hoy

CGE) APM2
Manual de Auditora Interna APM 3
Principios, Normas Generales y Bsicas de Control

Interno
Gubernamental - Resolucin CGR-01/070/2000) APM 4
Gua para la aplicacin de los Principios, Normas

Generales y Bsicas de
Control Interno Gubernamental (CI/10) APM 5
GOBIERNO AUTONOMO


INTERNA
AUDITOR
IA
GOBIERNO AUTONOMO
SAYCO
LEGAJO
RESUMEN
AUDITORIA SAYCO LEGAJO RESUMEN LR
INDICE GENERAL
CONTENIDO REF. P/T

Planillas de pendientes de supervisin LRA
Informes emitidos LRB
Confirmacin de la entidad sobre la documentacin LRC

proporcionada a la auditora (Carta de gerencia)
Reuniones sostenidas con los funcionarios de la entidad LRD
Cdula de sugerencias para futuros exmenes LRE

GOBIERNO AUTONOMO
Acta de entrega y devolucin de documentos LRF
Formularios de evaluacin del desempeo del personal LRG
Comentarios sobre tiempo insumido y variaciones con LRH

respecto al presupuesto
Listado de verificacin de conclusin de auditora LRI
Acta de discusin de los resultados con la entidad LRJ
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION LRA
Complement
Ref. ado Revisado
PT por:
- - - -
GOBIERNO AUTONOMO
INFORMES EMITIDOS LRB
INFORMES REF. PT
Informe Sistema de Programacin de Operaciones LRB 1

GOBIERNO AUTONOMO
LRB 1
INFORME DE AUDITORA DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACION Y
CONTROL (SAYCO)
A: Pedro Prez Prez

ALCALDE MUNICIPAL GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO
De: Luis Enrique Vallejos Vargas

AUDITOR
FECHA: 31 de Octubre 2015
REF.: Auditora Sayco de los Sistemas de Programacin de Operaciones

1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGIA
GOBIERNO AUTONOMO
Antecedentes
En cumplimiento al Programa de Operaciones Anual de la gestin 2015,de la Unidad de

Auditora Interna del Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo, se realiz una Auditora
SAYCO del Sistema de Programacin de Operaciones (SPO), correspondiente al perodo
comprendido entre el 25 de agosto de 2015 al 31 octubre de 2015.
Objetivo
El objetivo de la Auditora fue evaluar la eficacia del diseo, implantacin y

funcionamiento de los Sistemas de Administracin y Control del Gobierno Autnomo
Municipal de Quillacollo, establecidos en la Ley 1178, Normas Bsicas del Sistema de
Programacin de Operaciones, Reglamento Especfico del Sistema de Programacin
de Operaciones, Otros reglamentos de rganos Rectores y de la Entidad, como tambin
otras Normas Legales aplicables.
Objeto
El objeto del examen estuvo constituido por los documentos legales del Sistema de
Programacin de Operaciones (SPO) y la documentacin generada por dicho sistema,
Alcance
Nuestro examen fue realizado de acuerdo a Normas de Auditora Gubernamental, punto

230 Normas de Auditora Operacional, que incluye la Auditora de Sistemas de
Administracin y Control Interno (SAYCO). El alcance comprendi los procesos
LRB 1-1
desarrollados por l, Sistema de Programacin de Operaciones (SPO) por el perodo del
25 de agosto de 2015 al 31 octubre de 2015.
Metodologa
La metodologa aplicada en el examen, consisti en aplicar un cuestionario para evaluar

el diseo, procedimientos de cumplimiento, revisin de documentacin, entrevistas e
indagaciones y otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias. Asimismo, las
disposiciones legales aplicables los fines del examen fueron:
*Ley N 1178 (relacionadas con Programacin de Operaciones)

*RS N 225557, Normas Bsicas del Sistema de Programacin
de Operaciones *Ley N 482 de Gobiernos Autnomos
Municipales relacionadas con SPO *Plan de Desarrollo
Nacional
*Plan de Desarrollo
Departamental *Plan de
Desarrollo Municipal
GOBIERNO AUTONOMO
*Reglamento Especfico del SPO

*Directriz de formulacin de poa y presupuestos
*Otras disposiciones relacionadas con el examen.
Para establece la eficacia del sistema se ha considerado los siguientes parmetros: (76
100% = eficaz), (5175% = parcialmente eficaz), (2650% = ineficaz) y (025% =
inexistente)
2.- RESULTADOS DEL EXAMEN
A) Logros Significativos del Sistema
1.- La entidad cuenta con el reglamento especfico del sistema de programacin de

operaciones, que fue compatibilizado por el Ministerio de Economa y Finanzas
Publicas mediante Nota N 007/2012 del 20 de enero de 2012
2.-La entidad elabora, aprueba y ejecuta el Programa de Operaciones Anual de acuerdo a

lo establecido en la Normas Bsicas del S.P.O. en el artculo 12
3.- La entidad establece los Objetivos de Gestin que pretende alcanzar en una
determinada gestin fiscal considerando los resultados de Anlisis de Situacin Externa e
Interna y el Plan Estratgico Institucional
4.- El Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo ajusta el Programa de Operaciones de

acuerdo a la necesidad que existieran durante la gestin fiscal.
LRB 1-2
B) Deficiencias del Sistema

GOBIERNO AUTONOMO
1. La Unidad de Auditora interna no incluye en sus operaciones la realizacin de

una Auditoria de Gestin
Condicin: Mediante la evaluacin realizada del S.P.O. se evidencio que el Jefe de

Auditora interna no incluye dentro sus operaciones anuales la realizacin de una
Auditoria de Gestin que le permita verificar el grado de cumplimiento del sistema.
Criterio: El articulo N 13 de las Normas Bsicas del S.P.O., establece entre otros que el
P.O.A. establece que la Unidad de Auditora Interna debe priorizar en la programacin de
sus operaciones la inclusin de la Auditoria de Gestin.
Causa: La explicacin recibida por el Jefe de Auditora Interna fue que no se incluy dicha
auditoria por el poco espacio de tiempo que iban a tener durante la gestin fiscal.
Efecto: Esta situacin no permite verificar el grado de cumplimiento del sistema.
Recomendacin: Recomendamos al alcalde, a instruir al Jefe de Auditora interna

cumplir con la normativa establecida.
2. No se tiene elaborado un Plan Estratgico Institucional
Condicin: Por la evaluacin realizada del S.P.O. se not la falta de un Plan Estratgico
Institucional
Criterio: El articulo N 14 establece que el Plan Estratgico Institucional es un

instrumento de planificacin el cual debe ser elaborado en cada entidad y rgano publico
definiendo objetivos y programas para su logro.
Causa: La explicacin recibida por el encargado fue que debido a la falta de conocimiento
del mismo es que no se procedi con su elaboracin.
Efecto: De esta situacin deriva las posibles fallas que existirn durante el periodo fiscal
debido a la falta de planificacin del mismo.
Recomendacin: Recomendamos al alcalde, a instruir al Encargado a capacitarse

para evitar fallas posteriores
LRB 1-3
GOBIERNO AUTONOMO
3. No se emite informes de la ejecucin del S.P.O.
Condicin: El Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo no elabora y por ende no

emite informacin con respecto a la ejecucin del P.O.A. en las formas y plazos
establecidos.
Criterio: El articulo N 22 de las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de

Operaciones establece que cada entidad y rgano pblico debe elaborar y emitir en forma
peridica informacin con respecto a la ejecucin del Programa de Operaciones Anual
Causa: La explicacin a esta situacin fue el descuido por parte de los funcionarios de la
Alcalda
Efecto: Esta situacin imposibilita a la poblacin y a los Ministerios del Estado Boliviano
conocer el uso de los recursos administrados por la alcalda.
Recomendacin: Recomendamos al alcalde que instruya al personal la elaboracin y

emisin de informes cumpliendo con lo establecido en las Normas Bsicas del S.P.O.
4. El Programa de Operacin Anual no est vinculada con el presupuesto
Condicin: De la revisin a los formularios N4 del P.O.A. Objetivos de gestin

especficos, correspondientes a la Gestin 2014 se evidencio que el mismo no est
vinculado con el Presupuesto de la institucin.
Criterio: El articulo N 9 del reglamento especfico del S.P.O., establece entre otros que el
P.O.A. se articulara con el presupuesto, vinculando los objetivos de Gestin institucionales
o especficos con las categoras programticas del presupuesto.
Causa: A explicacin verbal del encargado de presupuesto, se haba omitido vincular el

P.O.A. con el presupuesto
Efecto: Esta situacin no permite realizar un anlisis comparativo de la ejecucin

presupuestaria versus P.O.A., para establecer el grado de ejecucin de gastos y
cumplimiento de los objetivos de gestin y especficos.
Recomendacin: Recomendamos al alcalde, mediante el Oficial Mayor Financiero

instruir al encargado de presupuestos, en coordinacin con el responsable de
planificacin, articular el P.O.A. con el Presupuesto de la entidad.
LRB 1-4
C) Conclusin del Sistema
El sistema de Programacin de Operaciones a sido parcialmente desarrollado de

conformidad con los lineamientos establecidos por la Ley N 1178 las Normas Bsicas del
GOBIERNO AUTONOMO
Sistema de Programacin de Operaciones y otras Normas Legales inherentes, debido

a las deficiencias citadas precedentemente, afectando a su diseo y funcionamiento.
3. CONCLUSION GENERAL
De acuerdo con los resultados de la evaluacin de los Sistemas de Administracin y

Control, Vigente en el Gobierno Municipal de Quillacollo, han sido diseados y cumplidos
parcialmente con los lineamientos de las Normas Bsicas de los Sistemas de
Administracin y Control y otras normas legales relacionadas.
4. RECOMENDACIN
Se recomienda al Alcalde Municipal, en el marco de los artculos segundo y tercero de la

Resolucin C.G.R.-1/10/97, de 25 de marzo de 1997, emitida por la Contralora General
del Estado:
Presentar la aceptacin de las recomendaciones afectadas, as como el
cronograma de implantacin de las mismas, en el plazo mximo de 10 das a partir
de la recepcin del presente informe
Que las instrucciones para cumplir con el cronograma, sean efectuadas por
escrito y en forma oportuna, delegando responsables, sealando los plazos y
condiciones para su implantacin.
Es cuanto se informa, para los fines consiguientes.
Luis Enrrique Vallejos Vargas

AUDITOR
CAUB 16669
LRC
GOBIERNO AUTONOMO
CONFIRMACIN DE LA ENTIDAD SOBRE LA DOCUMENTACIN PROPORCIONADA

A LA AUDITORA SAYCO (CARTA DE GERENCIA)
Fecha: 25 de Agosto de 2015
Seores
AUDITORES
Presente
De nuestra consideracin:
Les confirmamos, a nuestro mejor saber y entender, las siguientes informaciones y

opiniones hechas a ustedes durante la auditoria operacional de los Sistemas de
Administracin y Control, realizada en El Gobierno Autnomo Municipal de
Quillacollo por el periodo 01/Julio al 30/Octubre de 2014.
1. La implantacin y funcionamiento de los Sistemas de Administracin y Control, como

norma general, es responsabilidad del mximo ejecutivo de cada Entidad, en el caso
de El Gobierno Autnomo Municipal de Quillacollo, toda la documentacin referida a
dicha implantacin ha sido puesta a disposicin de la comisin de auditora, de
acuerdo a su requerimiento.
2. La Entidad ha puesto a disposicin de la Comisin de Auditora, toda la informacin y

documentacin sustentatoria con que cuenta referente a las operaciones y
transacciones realizadas en el perodo sujeto a examen.
3. No tenemos conocimiento de actos ilegales o irregulares en los cuales se encuentran

involucrados servidores pblicos que tengan un rol significativo en la toma de
decisiones o en los Sistemas de Administracin y Control. Asimismo, desconocemos
la existencia de violaciones o posibles violaciones a leyes y regulaciones, cuyos
efectos podran requerir ser revelados. La entidad ha cumplido con todos los aspectos
contractuales significativos.
4. Todas las actas correspondientes a las reuniones del Directorio o Consejo de la

institucin celebradas durante el perodo comprendido entre 31 de Diciembre de 2012
al 01 de Julio de 2014 han sido transcritas en el libro respectivo (si corresponde), as
como todas las resoluciones correspondientes a ese periodo y otras especficas
relacionadas con el objeto del examen, reflejan la totalidad de las decisiones
aprobadas y han sido puestas a su conocimiento en el curso de su trabajo.
Con este motivo, saludamos a ustedes muy atentamente:
Firma M.A.E. Mximo responsable administrativo financiero
LRD
GOBIERNO AUTONOMO
REUNIONES SOSTENIDAS CON FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
ENTIDAD: Gobierno Autnomo Municipal De Cochabamba
FECHA DE LA REUNION: 25 de agosto de 2015
PARTICIPANTES:
Por la firma:
GERENTE DE AUDITORA: DANIELA VARGAS ESCALERA
SUPERVISOR: SILVIA EUGENIA PEA TERN
Por la entidad:
ALCALDE: PEDRO PREZ PREZ
Resumen de asuntos tratados:
Determinar el grado de eficacia, respecto al diseo, implantacin y cumplimiento del

sistema de programacin de operaciones.
Firmas de Participantes:
Jefe de Auditora Alcalde Supervisor
Adriana Daniela Vargas Escalera Pedro Perez Perez Silvia Eugenia Pea
GOBIERNO AUTONOMO
LRE
CEDULA DE SUGERENCIAS PARA FUTUROS EXAMENES
Aspectos de inters encontrados en el curso de nuestro trabajo que pueden tener un

efecto en futuros trabajos a realizar en la entidad.
RESUMEN DEL ASUNTO REF. P/T COMO FUE TRATADO
Revisado y aprobado por:

GOBIERNO AUTONOMO
LRF
ACTA DE ENTREGA Y DEVOLUCION DE DOCUMENTOS
En la ciudad de COCHABAMBA a horas 10:00 del da 30 de OCTUBRE de 2013, en

oficinas del GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO, se efectu la
entrega y devolucin de la documentacin proporcionada por la entidad a la comisin de
auditora, con motivo de la realizacin de la auditora operacional de los Sistemas de
Administracin y Control.
Un detalle pormenorizado de la documentacin devuelta se presenta en anexo adjunto.
En constancia de este acto firman los participantes.
POR LA FIRMA - ENTREGUE CONFORME POR LA ENTIDAD - RECIBI CONFORME

(Nombre, cargo y firma) (Nombre, cargo y firma)
ADRIANA DANIELA VARGAS ESCALERA PEDRO PEREZ PEREZ
JEFE DE AUDITORIA ALCALDE

GOBIERNO AUTONOMO
LRG
EVALUACIN DEL PERSONAL
CRITERIOS DE EVALUACION N/A 1 2 3 4 5
ASPECTOS PERSONALES
Luis Enrique Vallejos Vargas
Silvia Eugenia Pea Tern
Daniela Adriana Vargas Escalera
ASPECTOS TECNICOS
CAPACITACION
SUPERVISION
Comentario: De la evaluacin del personal participante en la auditoria, este es

un personal adecuado para la realizacin de futuros trabajos de auditora.
GOBIERNO AUTONOMO
LRH
COMENTARIOS SOBRE EL TIEMPO INSUMIDO
Personal que particip en la Horas Horas

Diferencia Comentario
auditoria presupuesto ejecutadas
Gerente departamental 20 20 0 -
Gerente de Auditoria 200 180 20 -
Encargada 408 408 0 -
Auditor- senior 350 310 40 -
Auditor 350 325 25 -
Abogado 80 80 0 -
TOTAL 1.408 1.408 85 -
Revisado y aprobado por:

GOBIERNO AUTONOMO
LRI
LISTADO VERIFICACIN CONCLUSIN DE AUDITORIA
CUESTIONARIO SI/NO/NA REF P/THECHO

POR
PLANIFICACIN
Fue planificado la auditora? Si
Se encuentra aprobado el MPA? Si
Se ha documentado en el legajo de planificacin?
Si

EJECUCIN
Se ha documentado todo el trabajo en el legajo
corriente? Si
Se han aplicado los cuestionarios actualizados en el Si
MPA? Si
Se ha documentado todos los cuestionarios?
..
FINAL O CIERRE
Se ha completado todo el trabajo para emitir Si
informe?
Se han referenciado todos los papeles de trabajo? Si
Los P/T fueron revisados por el Supervisor? Si
..
Elaborado por:
GOBIERNO AUTONOMO
LRJ
ACTA DE VALIDACIN DE LOS PROYECTOS DE INFORMES
Aarchivar las actas de validacin de los proyectos de informes de auditora, con

personeros de la gerencia de la entidad auditada.
ACTA DE VALIDACIN DE PROYECTOS DE INFORMES
Tipo de auditora: .
Fecha de reunin: Hora .. Lugar:
Nombre de informes de auditora sujetos de discusin:
1. ..
2. ..
Personal de la entidad, en la reunin (nombres y cargo):
1.
2.
3.
4.
Personal de la Firma Auditora, en la reunin (nombres y cargo):
1. ....
2.
3.
4.
Comentario de la gerencia sobre informes (si es necesario, adjuntar otras hojas):
Firmas participantes por la entidad Firmas participantes por la Firma

Auditoria Sayco Definitivo

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GOBIERNO AUTONOMO

AUDITORIA SAYCO LEGAJO DE PLANIFICACIN LP

DESCRIPCIN REF. P/T

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION LPA

MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA LPB

CUESTIONARIO DE AUDITORIA POR SISTEMA (SPO) LPC

ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIN Y SUS RIESGOS LPD

AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN LPE

AMBIENTE DE CONTROL LPF

DETERMINACIN DE LAS UNIDADES OPERATIVAS RELACIONADAS CON EL LPG

DECLARACION DE INDEPENDENCIA LPJ

INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA LPK

La validez de la informacin contenida en este legajo ha sido confirmada y

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION LPA

MEMORANDUN DE PLANIFIACION DE AUDITORIA SAYCO LPB

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA SAYCO

CONTENIDO DEL MPA

2. Informacin sobre los antecedentes, operaciones de la institucin y sus riesgos inherentes.

3. Ambiente del sistema de informacin.

5. Unidades operativas relacionadas con el examen

6. Enfoque de auditora esperado

7. Consideraciones sobre significatividad

8. Trabajos realizados por la Unidad de Auditora Interna y Externa

10. Administracin del trabajo

11. Cuestionario de trabajo

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA SAYCO S.P.O.

1.1 Antecedentes, objetivos, objeto y alcance del examen

En cumplimiento al Programa de Operaciones Anual de la gestin 2014, la unidad de

El objetivo es expresar una opinin independiente sobre la eficacia (diseo,

Alcance del examen

Nuestro examen fue realizado de acuerdo a Normas Generales de Auditora Gubernamental,

La metodologa aplicada al examen consisti en aplicar un cuestionario para evaluar

a) Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones.

Con el propsito de obtener y evaluar la evidencia competente y suficiente para lograr el

A fin de obtener un conocimiento sobre las operaciones, informacin y

Sobre la base de dicho conocimiento e indagaciones, se planificar la auditora y

Etapa en la que, a partir del conocimiento de los procedimientos descritos en los

Sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicacin de los programas de

1.3 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del

- Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamentales, del 20 de julio de

- Normas Generales de Auditora Gubernamental.

- Normas de Auditora Operacional aplicables a la Auditora SAYCO.

- Normas del Sistema de Programacin de Operaciones.

- Ley N 482 Estructura Organizativa y Funcionamiento de los Gobiernos

- Resoluciones emitidas por el Concejo Municipal de Quillacollo, durante la

- D.S. N 23215 Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la

- Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realizacin de la

1.4 Principales responsabilidades a nivel de emisin de informes

Nuestra responsabilidad es emitir opinin independiente sobre la eficacia (diseo,

1.5 Actividades y fechas de mayor importancia

A continuacin, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la

Actividades Fechas probables

Planificacin de la auditoria 30/08/2015 08/09/2015

Ejecucin del trabajo de campo 09/09/2015 29/10/2015

Presentacin del informe 31/10/2015

Elaboracin legajos 20/09/2015 29/10/2015

2. INFORMACIN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

La provincia de Quillacollo, en la cual se encuentra la ciudad de Quillacollo, fue creada por

El 15 de Septiembre de 1953 a cargo de Juan de Solz y Francisco de Moya, se funda

El encanto Quillacolleo representado en todos sus atractivos tursticos; brinda a sus

restaurantes certificados y una cmara hotelera que garantiza un hospedaje plenamente

La estructura orgnica del Gobierno Municipal de Quillacollo, es de carcter

Nivel Legislativo y Fiscalizador: conformado por el Concejo Municipal

Nivel Ejecutivo operativo: conformada por la Oficiala Mayor Administrativa