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Guide d'installation
des professions de sant
AGAPS
3, rue Kepler 75781 PARIS Cedex 16
Tel : 01.53.67.01.01 - contact@agaps.com - www.agaps.com
Choisir son lieu d'exercice ? 1
Quel est le potentiel du lieu d'implantation ? p. 3
Quelles sont les aides gographiques ? p. 4
Quel local choisir ? p. 5
Le choix du lieu d'exercice est d'abord guid par des considrations personnelles, mais il est important de
confirmer ce choix par une tude permettant de dfinir sa "clientle" et son environnement professionnel
(structures, confrres, dveloppement conomique local).
Puis, vous devrez choisir votre local et son mode d'acquisition.
Une clause de non rinstallation souscrite antrieurement peut restreindre le choix de votre
lieu d'installation.
Questions se poser :
Quelle est la dmographie professionnelle (nombre de praticiens exerant la mme profession) ?
La population locale (selon ge, catgorie socio-professionnelle, volution) ?
La population animale pour les vtrinaires (animaux de rente ou de compagnie) et le taux de
mdicalisation ?
Le rapport entre la dmographie professionnelle et la population ?
L'environnement conomique (emploi, dynamisme, ples d'attractivit, accessibilit) ?
Lenvironnement sanitaire selon votre profession (pharmacies, laboratoires, dispensaires, hpitaux,
SPA, groupements d'leveurs) ?
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Choisir son lieu d'exercice ?
Des permanences locales (PAPS et rfrents rgionaux) accompagnent les professionnels de sant dans la
ralisation de leur projet d'installation. Retrouvez toutes les adresses internet des PAPS rgionales sur le
site de l'ARS www.ars.sante.fr ou contactez l'AGAPS.
Les mdecins libraux bnficient galement daides de la CPAM sils exercent dans certaines zones
spcifiques (le plus souvent appeles "zones fragiles" : la garantie dun complment de rmunration
hauteur de 6.900 brut mensuel et dun complment selon la situation :
Option Sant Solidarit Territoriale : Une aide l'exercice partiel en zone fragile. En contrepartie de
l'engagement d'exercer au minimum 28 jours par an pendant au moins 3 ans en zone fragile, le mdecin
reoit une aide gale 10% des recettes de l'activit ralise en zone fragile (plafonne 20.000 ),
avec une prise en charge des frais de dplacement.
Option Dmographie : Une aide l'exercice regroup en zone fragile. En contrepartie de l'engagement
d'exercer pendant au moins 3 ans son activit aux 2/3 en zone fragile dans un groupe ou ple de sant
et d'assurer la permanence des soins, le mdecin reoit une aide l'investissement (2.500 5.000 par
an) et l'activit (5 10 % des honoraires).
Par ailleurs, les collectivits territoriales peuvent prvoir des aides en contrepartie de lengagement
dexercer pendant au moins 3 ans dans certaines zones spcifiques. Ces aides peuvent prendre la forme
d'une : prime d'exercice forfaitaire, prime linstallation, mise disposition d'un logement, mise
disposition des locaux, prise en charge de tout ou partie des frais d'investissement ou de fonctionnement
lis l'activit de soins.
Les tudiants peuvent galement recevoir un financement au cours de leurs tudes (1.200 brut mensuel)
en contrepartie d'un engagement d'installation dans une zone fragile de 2 ans minimum. Lors des stages,
les collectivits territoriales proposent galement des indemnits dhbergement et de dplacement.
Pour accder aux informations concernant les aides auxquelles vous pouvez prtendre
selon la rgion et votre profession contactez l'AGAPS au 01.53.67.01.01.
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Choisir son lieu d'exercice ?
Si vous tes remplaant ou collaborateur en ZFU, vous pouvez galement bnficier de lexonration
dimpt sur le bnfice.
Demandez au praticien remplac ou auprs duquel vous collaborez une attestation de son pourcentage
d'exonration ZFU ; vous appliquerez le mme sur la part de bnfice que vous aurez ralis au cours de ce
remplacement ou collaboration.
En cas de reprise d'un cabinet en ZFU, mme sans achat de "clientle", les exonrations
d'impts seront limites et dpendront du nombre dannes dinstallation de votre
prdcesseur.
Mdecins participant la permanence des soins dans les zones sous dotes
Les rmunrations spcifiques la permanence des soins sont exonres, dans la limite de 60 jours
d'astreinte par an, ds lors que le tableau de permanence comporte au moins une zone dfinie par l'article
"L. 1434-7 du Code de la Sant Publique".
L'appellation des zones ligibles est diffrente selon les rgions. Par exemple, en Ile-De-France, la zone
ligible est nomme "zone dficitaire en offre de soins" alors que dans d'autres rgions elle peut s'appeler
"zones fragiles".
En cas de cration se pose immdiatement le problme du choix du local professionnel et des garanties que
vous pouvez avoir quant la prennit de votre installation dans ce lieu.
Que vous soyez propritaire ou locataire, le local doit tre adapt l'exercice de la profession, de
prfrence dans une rue passante, proche de places de stationnement.
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Choisir son lieu d'exercice ?
Attention aux interdictions !
Dans tous les cas, assurez-vous :
Du respect des rgles, notamment dontologiques(ex : non installation dans un certain primtre
aprs un remplacement d'une certaine dure).
De la possibilit d'exercer dans la coproprit.
Du respect des normes handicap.
Si vous tes dans une commune de plus de 200.000 habitants ou dans la petite couronne
parisienne, de disposer de l'autorisation d'exercer dans les lieux (autorisation le plus souvent
personnelle et non rattache au local). Elle est obligatoire lorsque le local a t construit,
l'origine, pour un usage d'habitation. La demande d'autorisation seffectue auprs de la mairie et
prend plusieurs mois.
Demandez les lments prouvant un usage professionnel continu antrieur 1970 pour tre
dispens de cette autorisation.
Contactez l'AGAPS pour plus d'information.
Attention au bail !
Local exclusivement usage professionnel Bail professionnel. Option pour le bail commercial possible.
Local mixte (d'usage la fois professionnel et d'habitation principale) Bail d'habitation.
BAIL PROFESSIONNEL
Dure minimale : 6 ans. BAIL COMMERCIAL
Dure minimale : 9 ans.
BAIL MIXTE
Loyers : librement fixs.
Dure minimale :
Arrive du bail son terme : Loyers : librement fixs.
3 ans ou 6 ans
Pravis de 6 mois pour le Arrive du bail son terme : droit de (bailleur personne
propritaire. rsiliation tous les 3 ans pour le locataire physique ou morale).
Rvaluation libre des loyers. ou si retraite ou invalidit.
Loyers : librement fixs.
Pravis de 6 mois du propritaire et si refus de Arrive son terme :
renouvellement du bail indemnit d'viction. pravis de 6 mois
Augmentation du loyer limite (valeur locative et variation du propritaire.
indicielle). Le bail est cessible. Refus de renouvellement du
La sous-location est interdite, sauf stipulation contraire du bail seulement pour habiter,
bail ou accord du propritaire. le vendre ou un motif
lgitime et srieux.
Un crit est toujours recommand. Il est obligatoire si le bail porte sur des locaux
exclusivement usage professionnel.
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Choisir son lieu d'exercice ?
tre propritaire ?
Oui, pour garantir la prennit de votre exercice dans les lieux
La situation du locataire est plus prcaire du fait de l'absence de protection juridique lors du
renouvellement du bail professionnel. En revanche, en tant propritaire, le praticien jouit de
garanties (garantie de maintien dans les lieux, garantie contre la libert de rvaluation des loyers en
fin de bail) tout en se constituant une protection patrimoniale (assurance-vie sur l'emprunt,
patrimoine l'chance de l'emprunt) et, pourquoi pas, un futur complment de retraite.
Il est possible d'tre propritaire en nom propre ou par le biais d'une socit.
L'acquisition du local par une Socit Civile Immobilire (SCI) qui loue le local au
praticien est une technique privilgie d'organisation du patrimoine.
Modalits d'acquisition
Le local peut tre acquis en nom propre ou par le biais d'une SCI. Dans ce dernier cas, vous pourrez tre
locataire de la SCI pour votre activit professionnelle.
Loyer
Praticien SCI
Dduit le loyer Dclare le loyer
en revenu foncier
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Choisir son lieu d'exercice ?
Pour acheter un local, il est obligatoire de passer devant un notaire. Une provision vous est rclame pour
le paiement des droits et taxes ainsi que pour ses moluments.
Pour la constitution dune SCI, les formalits sont celles qui s'appliquent toutes les socits. Notez que le
passage devant notaire n'est pas obligatoire. Une fois la socit immatricule, vous recevrez un extrait K Bis,
preuve de lexistence de la socit. La SCI peut alors acqurir le local dans les mmes conditions qu'une
personne physique (acte notari).
Lachat de parts de SCI (Socit Civile Immobilire) peut, au choix, tre effectu sous seing priv (sans
passer devant notaire) ou par acte authentique (devant notaire). Lagrment des autres associs est
ncessaire selon les modalits prvues dans les statuts.
En savoir plus sur les exonrations fiscales ? Les dductions sur le local et les plus-values ?
Contactez l'AGAPS au 01.53.67.01.01.
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Quel statut ? 2
Remplacement ? Collaboration ? Installation ? p. 9
Cration ? Reprise de cabinet ? p. 10
Exercice individuel p. 11
Exercice en groupe p. 12
Choisir le remplacement en attendant de remplir toutes les conditions de diplme lorsque le code
de dontologie l'autorise ou pour complter sa formation pratique avec une souplesse dans le choix des
priodes d'exercice.
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Quel statut ?
Il est vivement recommand d'appuyer une valuation d'un budget prvisionnel sur 8 ans, la dure des
prts tant gnralement de 7 ans (aide au budget prvisionnel p. 40 et 41).
La reprise d'un cabinet entrane lgalement la reprise des contrats de travail des salaris du cabinet.
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Quel statut ?
Dans le cadre dune simple convention de partage de frais les praticiens ne constituent pas de socit.
Mais une structure juridique est gnralement prconise : la SCM (Socit Civile de Moyens).
Les parts sociales sont values en fonction des immobilisations de la SCM. Une indemnit d'intgration
peut tre demande en contrepartie d'avantages potentiels (dveloppement facilit de clientle).
La SCM engage les dpenses et les investissements que les praticiens dcident de mettre en commun.
Attention si vous tes exonr de TVA et que l'un des associ exerce une activit
non exonre pour plus de 20 % de ses recettes : la SCM devient redevable de la TVA
ce qui peut entrainer un surcot.
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Quel statut ?
Socits
sans personnalit morale
La Socit Civile Professionnelle : SCP
Ces socits nont pas la personnalit morale mais ont une personnalit fiscale (elles sont tenues dtablir la
dclaration de revenus professionnels). Les associs sont soumis l'impt sur le revenu sur leur part de bnfice.
La Socit De Fait (SDF) rsulte du simple comportement des associs. L'crit est toujours recommand.
Avantage : souplesse rgie par ses statuts (ex. : investissements individuels possibles).
Quels sont les biens inclus dans les parts sociales ? Tous les biens l'exclusion des immeubles, dont les associs sont
convenus de mettre la proprit en commun (biens indivis) et/ou ceux qu'ils ont dcid d'apporter la SDF et/ou
ceux qu'ils ont dcid d'inscrire l'actif de la SDF.
Attention, le contrat de cession doit tre prcis sur les biens reprsents par les parts sociales, notamment le droit de
prsentation la clientle qui, s'il n'est pas inclus dans les parts sociales, doit faire l'objet d'une cession distincte.
La Convention d'Exercice Conjoint (CEC) est une SDF particulire. Les associs adoptent un contrat dont les
consquences fiscales ont t prcises par l'Administration dans une instruction. Il intresse plus particulirement
les chirurgiens-dentistes ayant un collaborateur ds lors, qu'au-del d'un certain montant, les redevances doivent tre
soumises la TVA.
La Socit en Participation des Professions Librales (SPPL) ou la Socit En Participation (SEP) a un rgime fiscal
identique celui des SDF.
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Quel statut ?
Socit Civile
Professionnelle (SCP)
Les SCP jouissent de la personnalit morale : elles sont rputes exercer la profession et percevoir les honoraires relatifs
l'activit des associs. Les associs, comme la socit, sont tenus solidairement responsables des dettes sociales et en
matire de responsabilit civile professionnelle. Les associs sont soumis l'impt sur le revenu sur leur part de
bnfice.
L'ensemble des biens apports par les associs la SCP (apports en numraire ou en nature) constitue le capital social
divis en parts sociales. Le travail de chaque associ constitue des apports en industrie diviss en parts d'industrie non
cessibles.
Avantage : cadre juridique prdfini et scurisant.
Attention au respect du dcret qui rgit spcifiquement votre profession.
Les SEL permettent de faire appel, dans certaines limites, des capitaux extrieurs. Des dcrets dapplication fixent des
rgles spcifiques pour chacune des professions librales rglementes.
SELARL Unipersonnelle : elle est, sur option, soit soumise limpt sur le revenu, soit soumise limpt sur les socits
(IS).
SELAFA, SELCA et socit par actions simplifie : soumises l'IS.
Avantages : en cas de revenus levs et de lourds investissements renouvels (plateau technique).
Certains praticiens ont choisi de constituer une SEL dans le seul but dune dfiscalisation. Cette conomie est alors
temporaire et suppose des revenus levs. Ce montage financier nest, a priori, pas envisager dans le cadre dune
cration.
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Quel rgime fiscal ? 3
Distinction des revenus libraux p. 14
Dtermination du bnfice ou du dficit libral p. 15
Corrections du bnfice selon votre situation p. 16
Impt sur le revenu ? Impt sur les socits ? p. 18
TVA p. 20
Votre activit va gnrer des revenus qui seront soumis l'impt, certaines taxes et, dans
certains cas, la TVA.
En matire fiscale, les diffrentes sources de revenus susceptibles d'tre perus par une personne sont
classes par catgorie, chacune tant soumise des rgles spcifiques. Pour la plupart, au-del d'un certain
seuil d'activit, des dclarations particulires doivent tre tablies afin de dterminer un rsultat catgoriel
(bnfice ou dficit catgoriel).
La dclaration d'ensemble des revenus et ses annexes (n2042 et l'annexe n2042 CPRO) rcapitulent tous
les revenus du foyer selon leur source et permet l'Administration de calculer l'impt.
Les praticiens libraux tablissent une dclaration particulire : la dclaration n 2035 des revenus non
commerciaux. Cette dclaration fait ressortir un bnfice ou dficit non commercial qui doit tre report
sur l'annexe n 2042 C PRO.
Bnfice non
Revenus des Bnfices
CATGORIES Traitements commerciaux Revenus
capitaux industriels et
DE REVENUS et salaires Activit fonciers
mobiliers commerciaux
librale
DCLARATIONS En principe,
Nant N 2035 N 2044 N 2031
PARTICULIRES nant
.
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Quel rgime fiscal ?
Recettes (honoraires)
Moins Charges lies l'activit librale
= Rsultat rel
Si le rsultat est positif, l'activit librale gnre un bnfice.
Si le rsultat est ngatif, l'activit librale gnre un dficit.
Pour le calcul des impts, vous devez, en principe, dclarer votre rsultat rel.
Cependant, si vos recettes de l'anne prcdente ventuellement ajustes l'anne sont infrieures
32.900 , vous avez le choix entre :
l'imposition sur le bnfice rel dans le cadre du rgime appel "Rgime de la dclaration contrle",
ou sur un bnfice estim forfaitairement 66 % des recettes, dans le cadre du rgime appel "MICRO".
Attention : pour apprcier le seuil de 32.900 , les recettes doivent tre ajustes l'anne en fonction du
nombre de jours calendaires depuis le dbut de l'activit librale.
Exemple : dbut d'activit le 1er octobre ; Recettes perues 15.000 .
Le nombre de jours calendaires depuis le 1er octobre est de 92 jours.
15.000 x 365
Les recettes ajustes sont de : = 59.510
92
59.510 suprieur 32.900 Le praticien doit obligatoirement dclarer son rsultat rel.
Par un simple appel au 01.53.67.01.01, l'AGAPS vous renseigne sur la possibilit ou non de choisir le
rgime du "Micro" en fonction de votre situation et vous aide choisir le rgime le plus favorable.
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Quel rgime fiscal ?
Le rgime de la DCLARATION CONTROLE permet de :
Sur les conditions de maintien du rgime micro en cas de dpassement des seuils ou si vous
devenez redevable de la TVA, contactez l'AGAPS.
Avant imposition, le BNFICE REL peut faire l'objet d'abattements, d'exonrations et d'une
majoration de 25 % :
Exonration en Zone Franche Urbaine (ZFU) ou Zone de Revitalisation Rurale (ZRR).
Exonration au titre de la permanence des soins.
Seulement si vous tes mdecin inscrit un tableau de permanence comportant une zone
dficitaire en offre de soins.
Abattements conventionnels (3% des recettes conventionnelles + frais du groupe III).
Seulement si vous tes mdecin conventionn du secteur 1.
Majoration de 25 % de votre bnfice.
Automatique si vous n'tes pas adhrent d'une Association Agre.
Contactez l'AGAPS pour une valuation gratuite de votre situation fiscale professionnelle et
calculer l'avantage en impt rsultant de l'adhsion.
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Quel rgime fiscal ?
CAS GNRAL
Choix Choix
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Quel rgime fiscal ?
Quelle diffrence entre "Impt sur les socits"(IS) et "Impt sur le revenu" (IR) ?
IS
AU NIVEAU DE LA SOCIT
AU NIVEAU PERSONNEL
Distribution des bnfices
IS = 15 % jusqu' 38.120 sous forme de IR
33,33 % au-dela. dividendes aux associs
aprs paiement de l'IS. Sur les rmunrations de grance.
Calcul sur le bnfice de la socit
(ou EIRL avec option IS). Sur les dividendes, aprs application d'un
abattement de 40 % prvu du fait que
Les bnfices non distribus ne sont
l'impt sur les socits a dj t peru.
pas, ce stade, entre les mains des
associs.
IR
Si vous changez de tranche, vous n'tes redevable au taux suprieur que sur la
part du revenu qui dpasse la tranche et non sur l'ensemble de votre revenu.
L'imposition est tablie pour le "foyer fiscal" : vous, votre conjoint et vos enfants.
Tous les revenus du foyer sont additionns et, pour tenir compte de la situation familiale, ils sont diviss par un
"quotient familial" (un nombre de parts) :
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Quel rgime fiscal ?
Lorsque le bnfice libral est de 37.630 l'impt sur le revenu pour une part est gal
l'impt sur les socits.
Mais attention : l'impt sur le revenu est d sur les dividendes.
Le choix de l'IS est guid par une conomie d'IR sur les dividendes, lorsque le revenu est trs
lev et que des investissements doivent tre raliss rgulirement.
Ex. : Si la socit de la personne dont le revenu libral est de 150.000 a investi 55.000 durant
l'anne, la socit ne distribue que 106.989 - 55.000 = 51.989 .
L'impt sur le revenu est alors calcul sur 51.989 x 60% = 31.193 3.713 .
Le total de l'impt est alors de 43.011 d'IS + 3.713 d'IR = 46.724 .
L'conomie d'impt IR/IS est de : 47.955 46.724 = 1.231 .
Mais attention, cette situation optimale pour le choix de l'IS est rare.
Lors d'un dbut d'activit, l'option pour l'IS est majoritairement dfavorable.
Cette option pourra tre prise en cours d'activit, par les praticiens ayant opt pour l'IR.
En revanche, il est extrmement couteux de passer de l'IR l'IS (une dissolution de la
socit peut tre ncessaire).
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Quel rgime fiscal ?
PROFESSIONS DE SANT
SAUF VTRINAIRE VTRINAIRES
Mdecin, Chirurgien-dentiste, Kinsithrapeute,
Orthoptiste, Orthophoniste, Sage-Femme, Infirmire
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Quel rgime fiscal ?
La franchise de TVA exonre les praticiens de Le redevable collecte la TVA auprs de ses
collecter et reverser la TVA au Trsor. "clients" sur les actes soumis TVA. Le taux
Corrlativement, la TVA sur les dpenses n'est normal de la TVA est de 20 %.
pas rcuprable.
Ex. : si l'acte soumis est de 100 , le praticien
Le seuil de 32.900 s'apprcie seulement sur
demandera au "client" 20 en plus
les recettes provenant d'oprations soumises
correspondant la TVA, soit un montant total
TVA.
de 120 .
Attention : la premire anne les recettes
doivent, le cas chant, tre ajustes Le redevable rcupre la TVA qu'il a paye sur
l'anne pour apprcier le seuil. ses dpenses. Lorsque le praticien n'est
redevable de la TVA que sur une partie de son
Les vtrinaires sont exceptionnellement activit, il ne peut rcuprer la TVA que sur les
concerns par la franchise et ont gnralement dpenses ncessites par l'activit soumise
intrt opter pour la TVA si leurs recettes TVA (aucune TVA ne peut tre rcupre sur
sont infrieures 32.900 . les dpenses lies l'activit exonre de
TVA).
Les autres praticiens bnficient souvent de la
franchise, les actes soumis la TVA tant le La TVA est donc calcule par diffrence entre
plus souvent raliss titre accessoire. la TVA collecte sur les recettes et la TVA
rcuprable sur les dpenses :
Soit sous le rgime simplifi si les recettes annuelles soumises la TVA sont infrieures 236.000 :
versements semestriels d'acomptes provisionnels en appliquant un pourcentage provisoire au montant
des recettes puis rgularisation annuelle de la TVA rellement due.
Soit sous le rgime du rel normal : dclarations et rglements mensuels (ou trimestriels) de la TVA
rellement due.
La tldclaration et le tlpaiement sont obligatoires.
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Quelle protection sociale ? 4
Quelles cotisations allez-vous payer ? p. 22
Quels rgimes sont obligatoires ? p. 23
Quel est le poids des cotisations sociales ? p. 24
Quelle est la base des cotisations sociales ? p. 24
Quel est le taux des cotisations sociales ? p. 25
Quelles cotisations, quelles chances ? p. 27
Quelles sont les modalits de paiement ? p. 29
Quels sont les rgimes facultatifs ? p. 29
Toutes les formalits ncessaires votre installation ont t accomplies, vous vous tes fait enregistrer
auprs de toutes les autorits comptentes. Lors de votre immatriculation auprs de du Centre de
Formalits des Entreprises (URSSAF ou CPAM), vous avez rempli un feuillet destin diffrents organismes,
notamment les organismes sociaux.
Vous allez donc recevoir des appels des organismes pour le rglement de vos cotisations sociales.
Mdecin remplaant :
Non ths : vous ne pouvez pas relever de la caisse de retraite et tes donc dispens de
cotisations retraite.
Ths : vous devez tre affili la caisse de retraite et les cotisations sont dues.
Cependant, vous tes dispens de cotisation si vos revenus libraux sont infrieurs
11.500 et si vous ntes pas assujetti la CET (Contribution Economique Territoriale).
Ths ou non ths : vous devez rgler les cotisations personnelles d'allocations
familiales l'URSSAF mais votre affiliation au rgime d'assurance maladie des mdecins
conventionns ne prendra effet qu'aprs 30 jours de remplacement.
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Quelle protection sociale ?
Assurance maladie
Les praticiens libraux relvent, en principe, du Rgime Social des Indpendants (RSI), l'exception des
professionnels mdicaux et paramdicaux conventionns Scurit Sociale qui relvent, titre obligatoire,
d'un rgime particulier : le rgime des Praticiens et Auxiliaires Mdicaux (PAM).
Cependant, les mdecins du secteur 2, les pdicures et les podologues ont le choix entre les deux rgimes,
PAM ou RSI, et doivent les comparer (la plupart optent pour le RSI, les cotisations maladie-maternit tant
moins leves).
PRATICIENS CONVENTIONNS Scurit Sociale PRATICIENS NON CONVENTIONNS
sauf BIOLOGISTES ou VTRINAIRES
Mdecin secteur 1
Mdecin remplaant Mdecin secteur 2
Chirurgien-dentiste Pdicure
Sage-Femme Podologue
Auxiliaire mdical
Si vous tes au RSI, vous devez choisir votre organisme d'assurance maladie parmi les suivants :
Les cotisations et les taux de remboursement de vos frais de sant sont identiques.
Ne propose pas de mutuelle (complmentaire sant) mais la
RAM
tltransmission la mutuelle de votre choix.
Mutuelles du Soleil
Proposent des contrats "complmentaire sant", "prvoyance" et
Mut'Est
"retraite complmentaire".
Harmonie Mutuelle
Cotisations retraite
Le rgime de retraite de base est le mme pour toutes les professions librales de sant.
En revanche, les rgimes complmentaires ou supplmentaires obligatoires ou facultatifs diffrent
selon votre profession.
Lensemble (rgime de base, complmentaire ou supplmentaire) est gr par la caisse
de retraite qui correspond votre profession.
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Quelle protection sociale ?
La base de calcul des cotisations sociales est constitue par le bnfice fiscal (dtermin pour le calcul de
limpt sur le revenu) corrig comme suit :
BNFICE FISCAL
+ Charges sociales personnelles facultatives (loi Madelin)
+ Exonrations (ex : Zone Franche Urbaine ou Zone de Revitalisation Rurale)
= BASE DE CALCUL DES COTISATIONS SOCIALES
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Quelle protection sociale ?
ASSURANCE MALADIE
Selon votre situation
9,81 %
De 2,15 % 5,25 % *
Mdecin secteur 1
Pour tous
A votre charge De 0 % 2,35 % * Signalons que sur les 8 % pays, seuls
5,1 % sont dductibles pour le calcul
Prise en charge par lassurance maladie sur de limpt sur le revenu et des
les revenus conventionns cotisations sociales.
Totale sur la part du revenu 38.616 , 2,90 % au-del.
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Quelle protection sociale ?
RETRAITE
Rgime de base :
8,23 % de 0 38.616
+ 1,87 % de 0 193.080
Cotisation minimale = 448
Pour plus d'information, rendez-vous sur le site de votre caisse autonome de retraite.
Mdecin CARMF
www.carmf.fr
CARCDSF
Chirurgien-dentiste, Sage-Femme
www.carcdsf.fr
CARPV
Vtrinaire
www.carpv.fr
Autres CIPAV
Psychologue-conseil, Psychothrapeute
Psychanalyste (non mdecin), Ditticien, Hypnotiseur
www.cipav-retraite.fr
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Quelle protection sociale ?
Cotisations de lanne N :
Les cotisations sociales d'une anne N sont dues sur le bnfice de l'anne N.
Praticiens
Des provisions sont verses sur la base du bnfice N-2 : elles
sous le rgime des PAM
seront rgularises dfinitivement en N+1.
Les cotisations sociales d'une anne N sont dues sur le bnfice de l'anne N.
Praticiens Des provisions sont verses sur la base du bnfice N-2, puis sur les revenus
sous le rgime du RSI N-1 ds que ceux-ci sont connus :
elles seront rgularises dfinitivement en N+1.
Les cotisations sociales d'une anne N sont dues sur le bnfice de l'anne N.
Retraite Des provisions sont verses sur la base du bnfice N-2 : elles
seront rgularises dfinitivement en N+2.
Nouveau : compter de 2016, les cotisations retraite de base seront provisionnes sur N-1 et rgularises en N+1.
En principe, les cotisations sont appeles dans les 90 jours suivant le dbut dactivit.
Cependant, il est possible dopter pour le report des cotisations des douze premiers mois d'exercice
(demande crite au plus tard la date de premire chance et avant tout versement).
Ainsi, aucune cotisation nest exige les 12 premiers mois. Puis, la cotisation reporte
est rgle aux dates habituelles ou fait, sur demande crite, lobjet dun talement
sur 5 ans.
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Quelle protection sociale ?
re e e e
Mdecins secteur 1, Chirurgiens-dentistes 1 anne 2 anne 3 anne 4 anne
(1) re e
Base de calcul des cotisations : 19.308 25.744 Revenu 1 anne Revenu 2 anne
+ 3.218 par mois (N-2)
(2)
d'inactivit
Cotisation provisionnelle
(base x 0,11 %) : 21 28
re e e e
Sages-femmes et auxiliaires mdicaux 1 anne 2 anne 3 anne 4 anne
(1) re e
Base de calcul des cotisations : 12.872 19.308 Revenu 1 anne Revenu 2 anne
+ 2.145 par mois (N-2)
(2)
d'inactivit
Cotisation provisionnelle 14 21
(1)
pour 12 mois d'activit. A proratiser en cas de dbut d'activit en cours d'anne.
(2) er
par mois entiers du 1 janvier au mois de dbut d'activit.
Les cotisations sont rgularises chaque anne Rappel du taux : 6,50 %
Assurance maladie : rgime du RSI
Praticien non conventionn, Vtrinaire et sur option, Mdecin secteur 2, Pdicure, Podologue
re e e e
1 anne 2 anne 3 anne 4 anne
re e
Base de calcul des provisions : 7.337 10.426 Revenu 1 anne Revenu 2 anne
(1) (1)
Cotisation provisionnelle (1) : 477 678 6,50 % revenu N-2 6,50 % revenu N-2
(base x 6,50 %)
Chirurgiens-dentistes, Sages-femmes et Auxiliaires mdicaux : pas d'allocations familiales pendant 3 ans en cas d'adhsion
28
l'option "contrat incitatif" de la convention (installation dans des zones trs sous dotes en membres de la profession).
Quelle protection sociale ?
Rappel du taux :
Cotisations retraite de base 10,10 % jusqu' 38.616
+ 1,87 % de 38.616 193.080
re e e e
Toute profession compter de 2017 1 anne 2 anne 3 anne 4 anne
(1) e e
Base de calcul des provisions : 7.337 10.426 Revenu 2 anne Revenu 3 anne
Cotisation provisionnelle : 741 1.033 Calcul sur revenu Calcul sur revenu
N-1 N-1
+ Rgularisation : diffrence entre le provisionnel Nant Rgularisation Rgularisation de Rgularisation de la
et les cotisations dues sur le revenu rel. de la cotisation la cotisation de cotisation de
re e e
de 1 anne 2 anne 3 anne
(1)
pour 12 mois d'activit. A proratiser en cas de dbut d'activit en cours d'anne.
Exemples :
Si vous choisissez de souscrire une complmentaire sant, vous avez toujours intrt le faire dans le cadre
de la loi "Madelin" car les primes sont dductibles et les remboursements non imposables.
Une "assurance dcs croise" entre associs, bien que non dductible, peut tre judicieuse.
Les contrats retraite "Madelin" dductibles ont pour objet exclusif le versement d'une rente,
l'exclusion de tout capital. Il peut tre judicieux d'adosser une "contre-assurance dcs".
Sur le fond, vous devez tre prudent et prendre le temps de faire une analyse exhaustive des
besoins et de l'tendue des risques couverts en vous adressant une socit spcialise dans
les rgimes sociaux et la prvoyance.
29
Quel financement ?
Quel budget ? 5
Chiffrez vos besoins d'investissement et leur financement p. 30
Etablir votre budget prvisionnel p. 33
Frais d'tablissement
Besoin en fonds de roulement
TOTAL TOTAL
30
Quel financement ? Quel budget ?
Outre le montant de vos investissements, vous devez prvoir les frais dacquisition (frais
dtablissement) et un besoin en fond de roulement.
FRAIS D'ETABLISSEMENT : droit d'enregistrement, honoraires avocat ou notaire
Les droits d'enregistrement sont dus par l'acqureur :
Ces droits peuvent tre rduits dans certaines zones gographiques (ZFU, ZRU, TRDP).
Exemple : un praticien cde 40 parts pour 19.200 et l'ensemble des associs dtient 100 parts sociales.
L'abattement est de : 23.000 x 40/100 = 9.200 .
Les droits d'enregistrement sont de : (19.200 9.200) x 3 % = 300 .
BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT : liquidits ncessaires pour le paiement des dpenses le temps de
percevoir les recettes correspondantes.
Diffrents emprunts
Objet de l'emprunt : doit tre prcis. Les "prts pargne logement" ou "prts tudiant" ne peuvent pas
tre professionnels.
Prt entre particuliers : faire une dclaration n 2062 (si le montant est suprieur 760 ).
L'hypothque conventionnelle rechargeable permet un emprunteur, personne physique, de garantir de
futurs emprunts des conditions peu onreuses. Le remboursement partiel du prt initial dgage une
nouvelle "surface de garantie" qui peut tre utilise pour d'autres prts. Le rechargement de l'hypothque
est une facult qui doit tre prvue lors de l'inscription de l'hypothque. L'hypothque est toujours
consentie hauteur d'une somme dtermine dans un acte notari.
Garanties et caution
En demandant un prt bancaire, il est possible que la banque vous demande des garanties qui lui
permettront en cas de non remboursement du prt de se faire payer sur les biens que vous lui aurez
donn en garantie. La banque peut demander en garantie aussi bien des biens personnels que
professionnels.
D'autre part, une personne peut se porter caution pour vous en s'engageant faire face vos
remboursements si vous tres dfaillant. Ds lors que cette personne a les moyens ncessaires pour
couvrir le remboursement de votre emprunt, vous obtiendrez plus facilement un prt bancaire.
32
Quel financement ? Quel budget ?
Pour tablir le budget prvisionnel vous aurez besoin de connatre certaines notions concernant la
dtermination du rsultat (bnfice ou dficit) et vos futures dpenses.
Si vous reprenez un cabinet, vous devrez imprativement analyser les dclarations de votre prdcesseur.
Puis vous tablirez un budget prvisionnel afin de connatre le montant de trsorerie dgag par lactivit
de votre cabinet.
Le rsultat doit tre au moins dtermin une fois par an pour la priode du 1er janvier au 31 dcembre.
Enregistrement comptable :
- la date d'encaissement pour les honoraires.
- la date de paiement pour les dpenses.
En corrlation avec le suivi de la trsorerie.
33
Quel financement ? Quel budget ?
Biens consommables
Biens usage durable
Ne peuvent plus tre utiliss aprs avoir servi
Ex. : matriel mdical
Ex. : produits pharmaceutiques
Ce sont des frais dductibles Ce sont des immobilisations.
l'anne de leur paiement.
Affectation obligatoire
Affectation sur dcision de gestion
l'actif professionnel :
l'actif professionnel :
Biens qui ne peuvent tre acquis
Biens usage professionnel, mais qui auraient
que par un professionnel.
pu tre acquis par un particulier.
Ex. : matriel mdical, droit de
Ex. : local, vhicule.
prsentation la clientle.
Consquences de l'affectation l'actif professionnel (obligatoirement ou sur option) dductibilit des charges qui
incombent normalement au propritaire et de celles qui incombent au locataire.
Biens amortissables
Biens non amortissables
= Soumis usure.
= Non soumis usure.
Ex. : matriel, vhicule, local et travaux
Ex. : droit de prsentation la clientle,
parts sociales. Dduction chelonne : amortissement =
Aucune dduction du bien n'est possible Prix d'achat
Dure de vie probable (ou usages)
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Quel financement ? Quel budget ?
INTRTS D'EMPRUNT
Les intrts des emprunts sont dductibles s'ils concernent l'acquisition
des lments de l'actif professionnel. La part de l'chance
correspondant au remboursement du capital emprunt n'est pas
dductible.
Sont galement dductibles les frais de dossier et l'assurance lie
l'emprunt si le praticien a t oblig de la contracter. En revanche, les
cautions et dpts de garantie ne sont pas dductibles
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Quel financement ? Quel budget ?
FRAIS DE VHICULE
En cas de crdit-bail pour un vhicule de tourisme, les loyers que vous versez ne sont pas toujours
intgralement dductibles.
Blanchissage
Les frais de blanchissage du linge professionnel nettoy au
domicile peuvent tre valus forfaitairement par rfrence aux
tarifs pratiqus dans le commerce pour une blouse, un drap...
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Quel financement ? Quel budget ?
Dans la pratique :
Les remplaants sont soumis la CET, sauf si les remplacements sont occasionnels et ne procurent que de
faibles revenus.
Si vous crez votre activit sans reprendre lactivit dun confrre, la CET n'est pas due l'anne de la
cration. L'anne suivante, la base de calcul est rduite de moiti.
Si vous reprenez l'activit d'un confrre, la CET de l'anne de reprise de l'activit est due par celui qui
exerce au 1er janvier. Si la reprise s'effectue en cours d'anne, les conventions de cession peuvent
cependant prvoir un remboursement au prorata du temps par l'acqureur.
Autres exonrations : selon le lieu d'activit et / ou la profession (contacter votre Association Agre).
LES ASSURANCES
Il s'agit des sommes payes pour les contrats d'assurance conclus dans le cadre de lexercice de la
profession : assurance responsabilit civile professionnelle, assurance multirisques des locaux
professionnels et assurance du matriel.
Les primes payes pour des contrats assurant un revenu de remplacement (indemnits journalires,
assurance-vie ou dcs) ne sont pas dductibles, sauf pour les risques spcifiquement professionnels. En
contrepartie, les sommes perues en cas de maladie ou accident non spcifiquement professionnels ne
sont pas imposables. En revanche, les contrats souscrits dans le cadre de la loi Madelin sont dductibles
certaines conditions.
Pour plus de dtails, voir p. 29.
37
Quel financement ? Quel budget ?
Les salaires infrieurs 2,5 SMIC (SMIC horaire 2015 : 9,61 brut) ouvrent droit un crdit dimpt gal
6% du salaire brut. Cette somme viendra en diminution de votre impt sur le revenu ou vous sera
rembourse.
La rduction "dite Fillon" est une baisse des cotisations patronales de scurit sociale (maladie, maternit,
invalidit, accidents du travail, maladies professionnelles, vieillesse, dcs), des allocations familiales sur les
salaires infrieurs 1,6 fois le Smic (soit 15,37 en horaire brut au 1er janvier 2015). L'allgement des
cotisations patronales porte sur tous les salaris qui relvent de l'assurance chmage. Il est calcul chaque
anne sur la rmunration annuelle du salari. Vous pouvez vous rendre sur
https://www.declaration.urssaf.fr/calcul/ pour valuer le montant de la rduction Fillon dont vous pourrez
bnficier.
Le "Titre Emploi-Service Entreprise" ("TESE")
Employer des salaris
Dans un souci de simplification, vous pouvez souscrire la procdure
chque-emploi TESE, sauf si vous employez plus 9 salaris. Les conventions
collectives sont disponibles sur le site www.legifrance.gouv.fr
Informations et adhsion www.letese.urssaf.fr
Plus dinformations ? 0810.123.873
Conjoint salari :
Il peroit une rmunration sur laquelle les cotisations sociales sont dues comme
pour tout autre salari.
Le salaire du conjoint est dductible dans la limite annuelle de 13.800 .
Les cotisations sociales sur les salaires tant relativement leves, les praticiens
optent gnralement pour le statut de conjoint collaborateur.
Conjoint collaborateur :
Il ne peroit aucune rmunration. Il exerce rgulirement au cabinet, ce qui l'empche
d'avoir un exercice non salari en dehors du cabinet ou un exercice salari mi-temps ou
plus.
L'option pour le statut "conjoint collaborateur" ne peut tre retenue en socit. Elle est
indique dans le dossier dpos au CFE (Centre de Formalits des Entreprises, p. 48). Si le
conjoint devient collaborateur en cours d'activit ou cesse de le devenir, une dclaration
modificative ou de radiation doit tre adresse dans les 2 mois au CFE.
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Quel financement ? Quel budget ?
Seules les cotisations retraite sont dues pour le conjoint collaborateur. Elles sont verses auprs de la
caisse autonome (CARMF pour les mdecins p. 26). Les cotisations de retraite de base sont calcules
selon votre option :
Soit sur une base forfaitaire ;
Soit sur une fraction du revenu libral ( ou ) sans minoration de Plus d'informations
la base de calcul de vos propres cotisations ; sur le site de votre caisse de
retraite (p.25).
Soit sur une fraction du revenu libral ( ou ) avec minoration de
la base de calcul de vos propres cotisations.
Les deux premires options majorent le montant des cotisations retraite (les cotisations de votre conjoint
s'ajoutent vos propres cotisations). La dernire option permet de ne pas majorer les cotisations retraite
mais de les rpartir entre vous et votre conjoint ce qui implique aussi une rpartition des droits.
Vous pourrez, en outre, choisir de souscrire une retraite complmentaire dductible pour votre conjoint
collaborateur dans le cadre de la loi "Madelin" (p. 29).
39
Quel financement ? Quel budget ?
ESTIMER VOTRE BNFICE
Compltez le tableau ci-dessous
+ - En cas de reprise d'un cabinet, vous devez analyser les dclarations des
revenus libraux de votre prdcesseur (n 2035) des 3 dernires annes.
Gains divers
RECETTES NETTES
Achats (pharmacie et autres consommables) Baisse de 5 % corrlative la baisse des recettes.
Vtrinaires : le colis d'installation permet de
Salaires (nets verss) baisser les achats de premire anne.
Charges sur salaires (part patronale et ouvrire) Uniquement si vous employez des salaris.
Loyer et charges locatives Corriger le loyer selon les dispositions du nouveau bail.
RESULTAT
RSULTAT reprsentatif
40
TABLIR VOTRE BUDGET PROVISIONNEL
(1) Selon les perspectives d'avenir, vous pouvez tenir compte d'une volution sur les annes suivantes (variation des recettes, des intrts d'emprunt).
(2) Sommes dduites mais non payes.
(3) Sommes payes et non dduites.
(4) Le "DISPONIBLE" correspond une estimation de la trsorerie dgage par l'activit du cabinet. Il doit tre la
hauteur de vos besoins pour assurer votre train de vie et rgler l'impt sur le revenu. Il peut tre intressant de
comparer ce "disponible" au montant du salaire annuel auquel vous pourriez prtendre.
41
Vos premires dmarches 6
BRAVO !
Vous avez finalis votre projet d'exercice libral. Les dmarches suivantes vont vous
permettre de le concrtiser.
p. 43
p. 47
p. 48
42
Vos premires dmarches
Si la profession Si la profession
relve d'un ordre ne relve pas d'un ordre
ORDRE Vtrinaire
Rgional pour les vtrinaires, Demander un mandat sanitaire
ARS
dpartemental pour les autres professions. et pour un local d'hospitalisation (Agence Rgionale de Sant)
Si quipement radiologique
OUI NON
Les organismes
CPAM
Service des professions de sant. d'aides au
Immatriculation financement
feuilles de soins pr-identifies.
p. 4
43
Vos premires dmarches
CNIL (http://www.cnil.fr/)
01.53.73.22.22
44
Vos premires dmarches
Affichage des tarifs dans la salle d'attente (dcret n 2009-152 du 10 fvrier 2009 pour les
professionnels de sant) :
Honoraires ou fourchettes.
Remboursements assurance maladie.
Concerne la consultation et la visite et :
Pour les mdecins : majorations (de nuit, dimanche, permanence des soins) et au moins cinq
des prestations les plus courantes
Pour les chirurgiens-dentistes : au moins cinq des prestations de soins conservateurs,
chirurgicaux et de prvention les plus pratiqus et au moins cinq des traitements prothtiques
et d'orthopdie dento-faciale les plus pratiqus.
Pour les autres professionnels de sant : au moins cinq des prestations les plus couramment
pratiques.
Mdecins : affichage des informations relatives aux urgences mdicales dans la salle d'attente,
conformment l'arrt du 25 juillet 1996.
45
Vos premires dmarches
TRS IMPORTANT
En cas d'acquisition de parts d'une Socit en cours d'anne
En principe, le bnfice d'une socit est fiscalement rparti entre les seuls associs prsents
au 31 dcembre en fonction des parts qu'ils dtiennent cette date.
Si l'acquisition des parts sociales a lieu en cours d'anne, l'acqureur est donc redevable de
l'impt sur le revenu sur une quote-part du bnfice dtermine comme s'il avait exerc toute
l'anne au sein de la socit. Le prix d'acquisition des parts doit alors tenir compte des
modalits d'imposition du rsultat.
Cependant, une convention entre le cdant et l'acqureur leur permet de se partager le
bnfice dclarer : le cdant et lacqureur doivent opter pour les dispositions de l'article
93 B du Code Gnral des Impts.
La socit doit alors, dans les 60 jours, tablir un arrt des comptes la date de cession et le
cdant est immdiatement imposable sur sa quote-part.
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Vos premires dmarches
47
Vos premires dmarches
Si vous exercez une profession de sant qui relve dune du service des impts
convention avec la Scurit Sociale, vous pouvez effectuer de l'assurance maladie
votre immatriculation lors dun rendez-vous avec la CPAM. de l'URSSAF Allocations
Si vous bnficiez de la prise en charge partielle de vos familiales
cotisations sociales par lassurance maladie (p. 26), vous de la contribution conomique
aurez intrt vous immatriculer auprs de la CPAM pour territoriale
une application immdiate de la prise en charge ( dfaut,
les sommes risquent dtre appeles pour leur montant
total et une rgularisation sera effectue ultrieurement).
Toutes les Associations Agres vous permettent d'obtenir des avantages fiscaux
49