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LAS DETRACCIONES:

El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo


administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien
o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados
en su cuenta del Banco de la Nacin para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a
cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas
deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios

Servicio de transporte de bienes por va terrestre

Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre

Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Cuando hablamos de impuestos, muchos jvenes no entendemos del tema,


porque la terminologa es muy tcnica y los mecanismos son muy complejos de
seguir.
Por ello, en PQS.pe vamos a elaborar una lista de conceptos tributarios que es
importante conocer. En primer lugar: El sistema de detracciones (SPOT).

Qu es?

Se trata de un mecanismo que contribuye a la recaudacin de ciertos impuestos y


consiste en generar un descuento al comprador o usuario de un bien o servicio,
de un porcentaje del importe a pagar, para luego depositarlo en el Banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor, el cual, por su parte,
utilizar los fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de:
1. Las deudas por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta
por tributos, incluidos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas
deudas.
2. Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el
inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.
Operaciones Sujetas
Siempre que el importe de las operaciones sujetas al sistema sean mayores a
media UIT (S/.3850), las siguientes operaciones estarn sujetas a detracciones:
a) La venta gravada con el IGV.
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la
Ley del IGV
c) El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como desde

cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del
pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta gravada con
el IGV. Asimismo, se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado
realizado por el emisor itinerante de comprobantes de pago.
QUIENES SON OBLIGADOS A LLEVAR DETRACCION?

Este ao 2017 no hay una Resolucin de Superintendencia que actualice la anterior y


determine nuevos obligados, sin embargo mediante publicacin de la RS 361 -2015 se
establecieron los nuevos obligados a realizar la anotacin de sus libros contables en
forma electrnica para los ejercicios 2016, 2017 y en adelante.

La resolucin mencionada agrega el nuevo numeral 2.4 del artculo 2 de la Resolucin


Superintendencia 379-2013 que menciona:

2.4 Adicionalmente a los sujetos a que se refieren los numerales anteriores, estarn
obligados a llevar los registros de manera electrnica, por las actividades u operaciones
realizadas a partir del 1 de enero de cada ao, del 2017 en adelante, los sujetos que al 1
de enero de cada ao, cumplan con las siguientes condiciones:
a) Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo comprendido
entre el mes de mayo del ao precedente al anterior y abril del ao anterior.
b. Se utiliza como referencia la UIT vigente para el ao precedente al anterior al del
inicio de la obligacin.

Por lo tanto se puede concluir tres puntos muy importantes:

Los contribuyentes cada 1ro de Enero de cada ao deben evaluar sus ingresos y verificar
si es igual o superior a 75 UIT.
El tramo de evaluacin para la obligacin de los libros electrnicos sern los
periodos del mes de mayo del ao precedente hasta el mes de abril del ao anterior.
La UIT a considerar es la vigente del ao precedente al anterior del inicio de la
obligacin.
Ejemplo:Ejercicio 2017 (Valor UIT S/.4050)
Desde mayo- 2015 hasta Abril 2016 Ingresos superan 75 UIT S/.288.750.00

Cul es la base de calculo?

Tener en cuenta que los ingresos a verificar se tomaran de las declaraciones mensuales
realizadas, llmese PDT 621 o Formulario Virtual 621.

Para esto debes sumar las siguientes casillas:

Las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621.
La casilla 100 del Formulario Virtual No 621.
En ningn caso se tomara como base los ingresos plasmados en la declaracin jurada
anual.
Qu pasa si rectifico mis declaraciones mensuales ya declaradas?

La Resolucin Superintendencia 361-2015 menciona que se tomaran en cuenta las


declaraciones juradas generadas y sus rectificatorias siempre que estas hayan surgido
efecto hasta el 31 de Mayo del ao anterior al del inicio de la obligacin.

Importa si estoy en rgimen especial o rgimen general?

A partir del ejercicio 2016, en adelante la obligacin es para ambos regmenes

Cronograma Libros Electrnicos 2017

Mediante Resolucin de Superintendencia 335-2016, se estableci las fechas mximas


de atraso de los registros de ventas y de compras electrnicos Enero a Diciembre
2017.

Obligacin Pricos 2017

Los contribuyentes que son PRICOS, a partir del ejercicio 2017 estn obligados a llevar
electrnicamente los libros y/o registros mencionados en el Anexo 6:

1. Libros de Inventarios y Balances

2. Registro de Activos Fijos

3. Registro de Consignaciones

4. Registro de Costos

5. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas

6. Registro de Inventario Valorizado

Requisitos:

1. Que pertenezcan a la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.

2. Obligado a llevar los libros y/o registros mencionados en el anexo 6.

3. Ingresos Brutos iguales o superiores a 3000 UIT en el ejercicio 2016.

Esta obligacin de anotar electrnicamente los libros y/o registros del anexo 6, tambin
le corresponde a los nuevos PRICOS designados

Atraso en Libros Fsicos y Electrnicos Vencimiento 3 de Abril 2017

Plazos especiales
Los plazos son los mismos para el llevado de los libros bajo cualquier modalidad
incluidos los libros electrnicos, excepto el Registro de Compras y el Registro de Ventas
e Ingresos (Anexo 2 de la RS N 234-2006-SUNAT y normas modificatorias)

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el da hbil siguiente al


cierre del ejercicio gravable.

REGISTRO DE COSTOS Tres (3) meses Desde el da hbil siguiente al cierre del
ejercicio gravable.

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO Tres (3) meses


Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas
con la entrada o salida de bienes.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Tres (3) meses Desde el da hbil


siguiente al cierre del ejercicio gravable

EFECTOS DE LA OBLIGACIN DE LLEVAR LOS LIBROS DE MANERA


ELECTRNICA
Los sujetos obligados:
a) Debern cerrar los Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas
hasta el perodo diciembre de 2013, previo registro de lo que corresponda anotar en
estos.
b) Podrn optar por llevar de manera electrnica en el SLE-PLE los Libros y/o
Registros sealados en el Anexo N. 4 "Relacin de Libros y/o registos que pueden ser
llevados voluntariamente de manera electrnica" de la Resolucin de Superintendencia
N. 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, en cuyo caso ser de aplicacin lo
dispuesto en el literal c) del artculo 6 de dicha resolucin.
Los sujetos obligados llevarn sus registros electrnicos conforme a las normas del
SLE-PLE o SLE-PORTAL, segn el sistema que elijan.