AUDITORIA DEL RUBRO DISPONIBLE

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RUBRO: Disponible.

RIESGOS:

-Alta liquidez
-Susceptibilidad de robo
-Limitaciones debido a acuerdos financieros (restricciones)
-Doble contabilizacin, es decir, sobre valorizacin producto de errores de doble registro en
cuentas de transferencias.
-Valuacin inadecuada debido a la no aplicacin de diferencias de tipo de cambio.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA DEL RUBRO DISPONIBLE:

-Obtener la mayor cantidad de evidencia de las afirmaciones generadas en los Estados
Financieros acerca del rubro disponible.
Estas afirmaciones son:
a)Integridad
b)Derechos y Obligaciones
c)Valuacin
d)Presentacin y Revelacin
e)Exactitud
f)Corte.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Consideraciones antes de realizar un arqueo, previo al arqueo:

1-El auditor debe tener conocimiento de los procedimientos internos de la empresa
2-ver la oportunidad del arqueo
3-El tamao de la muestra (en un holding, se hace la muestra en la casa matriz)
4-Determinar el tipo de partidas a auditar.

I-ARQUEO DE CAJAS:

1-Ponerse en contacto con el encargado responsable del arqueo en el cliente.

2-Solicitar un listado emitido por el sistema con el total de los documentos registrados.
3-Proceder a contar el efectivo acompaado del responsable de la empresa.
4-Dejar registro de cada monto contado, indicando el tipo de monedas o billetes.
5-Para el caso de los fondos fijos, verificar adems boletas o facturas de respaldo.
6-Proceder a revisar los documentos a fecha, mirando con detencin la fecha de emisin.
7-Verificar que estos documentos se encuentren nominativos y cruzados.
8-Comparar los valores arqueados con los registros del sistema.
9-Dejar constancia de cualquier diferencia u observacin.
10-Proceder a firmar los documentos de respaldo del arqueo, por parte del auditor y del
cliente.

II-BANCO:

1-CONFIRMACIN BANCARIA: Enviar una carta al banco donde se maneja la cuenta

bancaria, para solicitar el saldo.
2-CONCILIACIN DE SALDOS: Determinar y analizar las partidas que establecen la
diferencia entre el saldo en libros y el saldo del banco.

Generalmente no coinciden por:

a)Depsitos y cheques en trnsito.
b)Cheques depositados no pagados.
c)Cargos bancarios por cobranzas, comisiones, intereses, etc.
d)Movimientos errneos.

En los casos b), c) y d) procede la investigacin y ajuste para establecer las partidas de
conciliacin correctas.

3-CIRCULARIZACIN:
a)Este procedimiento lo debe efectuar solamente el auditor (no puede ser delegado)
b)Ante la no respuesta en una primera instancia se enva una segunda carta.
c)las obligaciones bancarias siempre deben resgistrar respuesta.
d)Ante la no respuesta de la circularizacin, el auditor debe realizar procedimientos
adicionales de auditora.
e)En los crditos, siempre debe tener una respuesta.

NOTA: PARA AMBAS CUENTAS CAJA Y BANCO:

1)Estudio y anlisis de movimiento: Seleccionar un perodo cualquiera y revisar los

movimientos registrados, para determinar si son normales y si se encuentran debidamente
amparados. Las partidas que no parezcan corresponder a operaciones normales deben
revisarse exhaustivamente.

2)Corte de ingreso y egreso: Se determinan claramente los ltimos ingresos y los ltimos
pagos para concluir si el ejercicio examinado incluye las operaciones que le correspondan y no
que se estn registrando en perodos diferentes de los de su recepcin o pago real. Revisar
los comprobantes folados.
3)Ajustes de auditora:
a)Ajustes: afectan el resultado del ejercicio.
b)Reclasificaciones:Slo afecta a cuentas de activo y pasivo o de resultado entre s

4)Conclusin: El auditor debe opinar respecto si el saldo es razonable o no. Esto se declara
despus de que el cliente haya efectuado el ajuste o la reclasificacin propuesta. Ejemplo: "El
saldo es razonable, una vez que se efecte el ajuste nxx, ascendiente a m$xxx".